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UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION – FACULTAD DE CONTABILIDAD

UNIVERSIDAD NACIONAL “JOSÉ FAUSTINO SÁNCHES CARRIÓN”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS

ASIGNATURA : Estudio contables de los ATributos II

DOCENTE : Mg. CHERRES JUAREZ, Luis Enrique

ALUMNA : LLANOS GRADOS, Alejandra Ruby

SECCIÓN : VII “A”

SEMESTRE : 2018- I

HUACHO – PERÚ

2018

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II Mg. CPCC LUIS E. CHERRES JUAREZ


UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION – FACULTAD DE CONTABILIDAD

PERCEPCIÓN VENTAS INTERNAS

1. ¿En qué momento se realiza la percepción?


2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará su Declaración y el pago?
3. ¿Si el Agente de Percepción no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaración?
4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
5. ¿Cómo se acredita la percepción efectuada?
6. ¿Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepción?
7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción – venta interna, los sujetos
excluidos como agentes de percepción?
8. ¿Se puede aplicar percepción en operaciones sujetas a detracción?
9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condición de Agentes
de Retención?
10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, ¿cómo debe el
agente de percepción emitir el comprobante?
13. ¿Qué operaciones están excluidas de la percepción
IGV
1. ¿Se encuentra gravado el arrendamiento de un inmueble que realiza una persona jurídica no
domiciliada a una persona natural domiciliada?
2. Un contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Lima, consulta ¿Cómo debería facturarle la
empresa ubicada en Iquitos que le da servicio de limpieza y vigilancia de un terrero que tiene en
dicha ciudad?
3.- ¿Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestación de un servicio?
4. ¿Está gravada con IGV la venta de bienes en el país realice un sujeto domiciliado a un no
domiciliado cuando el destino de los mismos sea su exportación?
5.- ¿Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmueble realizada por constructor en
el 2014 por la suma de S/.200,000.00?
6.- El IGV grava la venta de bienes muebles, ¿Qué bienes se podrían considerar como bienes
muebles?
7.- Si el IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de estos. ¿Qué
podemos entender cómo constructor?
8.- Por aniversario de la empresa (cliente), el proveedor le ha obsequiado una tv. Tratándose de
una operación a título gratuito, ¿Se encuentra gravada con el IGV?
9.-. ¿La venta de terrenos se encuentra gravada con el IGV?

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PERCEPCIÓN VENTAS INTERNAS

1. ¿En qué momento se realiza la percepción?


La percepción se configura cuando el agente de percepción realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará sobre el
importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará su Declaración y el pago?
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo utilizando el PDT – Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual Nº 697.
La declaración y pago se efectuará de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.

3. ¿Si el Agente de Percepción no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaración?


El agente de Percepción deberá presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran practicado
percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepción.

4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepción no podrá compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos que
tenga que efectuar por percepciones realizadas.

5. ¿Cómo se acredita la percepción efectuada?


A fin de acreditar la percepción, el agente de percepción al momento de efectuarla, entregará a su cliente un
“Comprobante de Percepción – Venta Interna”.
Base Legal: Art.10 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.

6. ¿Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepción?


Si, se puede si la cancelación del íntegro del precio de venta es al contado y del monto de la percepción
respectiva.

7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción – venta interna, los sujetos excluidos
como agentes de percepción?
Los Agentes de Percepción excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepción a más tardar al
5to día hábil siguiente a la fecha que opere su exclusión como tal.

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8. ¿Se puede aplicar percepción en operaciones sujetas a detracción?


No se aplica percepción ya que es una operación excluida de acuerdo al artículo 6° de la RS N° 058-2006,
SUNAT.

9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condición de Agentes de
Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:

 Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;


 El cliente tenga la condición de agente de retención o figure en el Listado de entidades que podrán
ser exceptuadas de la percepción del IGV.

10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en cualquier
momento. No tiene plazo mínimo, sin embargo lo contrario pasa en Régimen Especial y en el General que si
tienen plazos establecidos en la misma norma.

11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de
compensación con otra deuda tributaria.

12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, cómo debe el agente de
percepción emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente de
percepción deberá emitir un “comprobante de percepción – Venta Interna” por cada porcentaje aplicado.

13. ¿Qué operaciones están excluidas de la percepción?


No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
- El cliente sea agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas
de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.

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f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a través
de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.

IGV

1. ¿Se encuentra gravado el arrendamiento de un inmueble que realiza una persona jurídica no domiciliada
a una persona natural domiciliada?

En el presente caso el sujeto del impuesto sería la persona natural domiciliada que está utilizando en el país
un servicio prestado por un No Domiciliado (arrendamiento), sin embargo de conformidad al artículo 9.2° del
TUO de la Ley de IGV las personas naturales que no realicen actividad empresarial sólo serán sujetas del
impuesto cuando: Importen bienes afectos o realicen operaciones gravadas de forma habitual.
En este sentido sólo estaría gravado si la persona natural domiciliada realiza actividades empresariales o es
habitual en este tipo de operaciones.
Base legal: Artículo 9.2° del TUO de la Ley de IGV.

2. Un contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Lima, consulta ¿Cómo debería facturarle la empresa
ubicada en Iquitos que leel servicio de limpieza y vigilancia de un terrero que tiene en dicha ciudad?
En el presente cabe indicar que la operación se encuentra exonerada del IGV, toda vez que el servicio es
prestado por una empresa ubicada en la Amazonía y además es consumido en la misma. Por tanto el
proveedor deberá emitirle una factura sin IGV consignando la siguiente frase preimpresa: BIENES
TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA”,
colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados.
Base legal: Numeral a) del artículo 3° y numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27037; numeral 10 del
artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.

3.- ¿Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestación de un servicio?
Si, el nacimiento de la obligación tributaria se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades,
dependiendo de lo que ocurra primero:
 Fecha en que se percibe la retribución o ingreso, entendiéndose como tal, a la fecha de pago o
puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un
documento de crédito; lo que ocurra primero.
 Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendiéndose la fecha en que de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita; lo que ocurra primero.
Base legal: Artículo 4° de la Ley del IGV, artículo 3° del Rgto del IGV. Informe N° 021-2006-SUNAT/2B0000.

4. ¿Está gravada con IGV la venta de bienes en el paísrealice un sujeto domiciliado a un no domiciliado
cuando el destino de los mismos sea su exportación?
Dicha operación no se encuentra gravada actualmente al considerarse una exportación de bienes, siempre y
cuando los mismos sean embarcados en un plazo no mayor a 60 días calendario contados a partir de la
emisión del comprobante de pago respectivo. Cabe precisar que dichas operaciones no se encuentran
gravadas a partir del 01.08.2012 fecha en que entró en vigencia el Decreto Legislativo N° 1119 que modificó
el artículo 33° de la Ley del IGV.
Base legal: Art. 33° de la Ley del IGV, Informe N° 125-2012-SUNAT.

5.- ¿Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmueble realizada por constructor en el 2014
por la suma de S/.200,000.00?

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Si se encuentra gravada de conformidad al inciso d) del artículo 1° de la Ley del IGV. Al respecto el inciso b)
del Apéndice I señala que está exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias (para el 2014 es S/.
133,000.00), siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de
la solicitud de Licencia de Construcción ante la municipalidad correspondiente.
Cabe indicar que en la primera venta de inmuebles la base imponible será el 50% del valor total de la
transferencia del inmueble, ya que se excluye del monto de la transferencia el valor del terreno el cual se
considera equivale al 50% del valor total de la transferencia.
Base legal: Inciso d) del artículo 1° de la Ley del IGV, numeral 9) del artículo 5° del Rgto del IGV, inciso b) del
Apéndice.

6.- El IGV grava la venta de bienes muebles, ¿Qué bienes se podrían considerar como bienes muebles?
El Art. 3° inc. b) define como bienes muebles aquellos corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los
derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
Base legal: Inc b) del art 3° de la ley del IGV.

7.- Si el IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. ¿Qué
podemos entender como constructor?
De conformidad con el Art. 3 inc. e), la Ley del IGV se define como constructor a cualquier persona que se
dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este
último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado
de la construcción.
Base legal: Inc e) del art 3° de la Ley del IGV.

8.- Por aniversario de la empresa (cliente), el proveedor le ha obsequiado una tv. Tratándose de una
operación a título gratuito, ¿Se encuentra gravada con el IGV?
El inciso c) del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV, señala que se considera venta: “El retiro de
bienes, considerando como tal a: Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito,
tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros”.

9.- ¿La venta de terrenos se encuentra gravada con el IGV?

La venta de terrenos sin construir no se encuentra dentro del campo de aplicación del IGV.

Base legal: INFORME N° 061-2007-SUNAT/2B0000

ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II Mg. CPCC LUIS E. CHERRES JUAREZ

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