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CUESTIONARIO DE PREGUNTAS
SEMESTRE : 2018- I
HUACHO – PERÚ
2018
2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará su Declaración y el pago?
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo utilizando el PDT – Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual Nº 697.
La declaración y pago se efectuará de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepción no podrá compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos que
tenga que efectuar por percepciones realizadas.
7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción – venta interna, los sujetos excluidos
como agentes de percepción?
Los Agentes de Percepción excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepción a más tardar al
5to día hábil siguiente a la fecha que opere su exclusión como tal.
9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condición de Agentes de
Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:
10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en cualquier
momento. No tiene plazo mínimo, sin embargo lo contrario pasa en Régimen Especial y en el General que si
tienen plazos establecidos en la misma norma.
11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de
compensación con otra deuda tributaria.
12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, cómo debe el agente de
percepción emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente de
percepción deberá emitir un “comprobante de percepción – Venta Interna” por cada porcentaje aplicado.
f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a través
de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
IGV
1. ¿Se encuentra gravado el arrendamiento de un inmueble que realiza una persona jurídica no domiciliada
a una persona natural domiciliada?
En el presente caso el sujeto del impuesto sería la persona natural domiciliada que está utilizando en el país
un servicio prestado por un No Domiciliado (arrendamiento), sin embargo de conformidad al artículo 9.2° del
TUO de la Ley de IGV las personas naturales que no realicen actividad empresarial sólo serán sujetas del
impuesto cuando: Importen bienes afectos o realicen operaciones gravadas de forma habitual.
En este sentido sólo estaría gravado si la persona natural domiciliada realiza actividades empresariales o es
habitual en este tipo de operaciones.
Base legal: Artículo 9.2° del TUO de la Ley de IGV.
2. Un contribuyente que tiene su domicilio fiscal en Lima, consulta ¿Cómo debería facturarle la empresa
ubicada en Iquitos que leel servicio de limpieza y vigilancia de un terrero que tiene en dicha ciudad?
En el presente cabe indicar que la operación se encuentra exonerada del IGV, toda vez que el servicio es
prestado por una empresa ubicada en la Amazonía y además es consumido en la misma. Por tanto el
proveedor deberá emitirle una factura sin IGV consignando la siguiente frase preimpresa: BIENES
TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA REGION DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA”,
colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados.
Base legal: Numeral a) del artículo 3° y numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27037; numeral 10 del
artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago, Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.
3.- ¿Se encuentra gravada con IGV los anticipos por la prestación de un servicio?
Si, el nacimiento de la obligación tributaria se origina en cualquiera de las siguientes oportunidades,
dependiendo de lo que ocurra primero:
Fecha en que se percibe la retribución o ingreso, entendiéndose como tal, a la fecha de pago o
puesta a disposición de la contraprestación pactada, o aquella en la que se haga efectivo un
documento de crédito; lo que ocurra primero.
Fecha en que se emita el comprobante de pago, entendiéndose la fecha en que de acuerdo al
Reglamento de Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se emita; lo que ocurra primero.
Base legal: Artículo 4° de la Ley del IGV, artículo 3° del Rgto del IGV. Informe N° 021-2006-SUNAT/2B0000.
4. ¿Está gravada con IGV la venta de bienes en el paísrealice un sujeto domiciliado a un no domiciliado
cuando el destino de los mismos sea su exportación?
Dicha operación no se encuentra gravada actualmente al considerarse una exportación de bienes, siempre y
cuando los mismos sean embarcados en un plazo no mayor a 60 días calendario contados a partir de la
emisión del comprobante de pago respectivo. Cabe precisar que dichas operaciones no se encuentran
gravadas a partir del 01.08.2012 fecha en que entró en vigencia el Decreto Legislativo N° 1119 que modificó
el artículo 33° de la Ley del IGV.
Base legal: Art. 33° de la Ley del IGV, Informe N° 125-2012-SUNAT.
5.- ¿Se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmueble realizada por constructor en el 2014
por la suma de S/.200,000.00?
Si se encuentra gravada de conformidad al inciso d) del artículo 1° de la Ley del IGV. Al respecto el inciso b)
del Apéndice I señala que está exonerada la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias (para el 2014 es S/.
133,000.00), siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de
la solicitud de Licencia de Construcción ante la municipalidad correspondiente.
Cabe indicar que en la primera venta de inmuebles la base imponible será el 50% del valor total de la
transferencia del inmueble, ya que se excluye del monto de la transferencia el valor del terreno el cual se
considera equivale al 50% del valor total de la transferencia.
Base legal: Inciso d) del artículo 1° de la Ley del IGV, numeral 9) del artículo 5° del Rgto del IGV, inciso b) del
Apéndice.
6.- El IGV grava la venta de bienes muebles, ¿Qué bienes se podrían considerar como bienes muebles?
El Art. 3° inc. b) define como bienes muebles aquellos corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los
derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
Base legal: Inc b) del art 3° de la ley del IGV.
7.- Si el IGV grava la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. ¿Qué
podemos entender como constructor?
De conformidad con el Art. 3 inc. e), la Ley del IGV se define como constructor a cualquier persona que se
dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este
último construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor agregado
de la construcción.
Base legal: Inc e) del art 3° de la Ley del IGV.
8.- Por aniversario de la empresa (cliente), el proveedor le ha obsequiado una tv. Tratándose de una
operación a título gratuito, ¿Se encuentra gravada con el IGV?
El inciso c) del artículo 2° del Reglamento de la Ley del IGV, señala que se considera venta: “El retiro de
bienes, considerando como tal a: Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito,
tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros”.
La venta de terrenos sin construir no se encuentra dentro del campo de aplicación del IGV.