APENAS PARA USO INTERNO

TABELA 1: Matriz de Decisão de Auditoria - CONTAS SIGNIFICATIVAS SEM RISCO SIGNIFICATIVO

EVIDÊNCIA OBTIDA DOS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO DE RISCOS, CONTROLES NO NÍVEL DA ENTIDADE E CONTROLES GERAIS DE TI (GITC)

Avaliação do Risco de Controle PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

RISCO SIGNIFICATIVO
VINCULADA A UM

Procedimentos Substantivos
DE ERRO?

Fatores Leia na horizontal partindo do RoMM avaliado e siga uma das três linhas
que Todos os procedimentos devem endereçar especificamente os riscos identificados!
Risco de RoMM
TOD TOE mitigam o
Controle RoMM? Evidência de auditoria obtida SEM a aplicação de amostragem substantiva Nível de evidência obtida de outros
Amostragem
procedimentos substantivos a ser
substantiva
utilizada na aplicação da amostragem
Testes de detalhes Procedimentos analíticos requerida?
e / ou (MUS ou KSP)

Nenhum e Nenhum SIM Nenhuma (None )

Testado e
Não testado
não efetivo

Comparação entre dados financeiros e independentes;

Testes realizados por itens específicos selecionados com Pouca (Little )
Nenhum / e análises de gráficos e das relações com dados relacionados SIM
MODERADO base em julgamento (*)
Poucos numa base mensal

Testado e Testado e
efetivo não efetivo
Revisão analítica por expectativa com resultado dentro da Extensiva (Extensive ):
Teste de 100% da população ou seleção por itens
ou diferença aceitável (geralmente < que a PM). Veja tópico do NÃO Não é necessária a realização de
específicos com população remanescente < que a PM
KAM Substantive Analytical Procedures [KAM 53.0000] amostragem substantiva
ALTO
NÃO

Testado e
Não testado
efetivo
Nenhum e Nenhum SIM Nenhuma (None )

Alguns /
Muitos

Comparação entre dados financeiros e independentes;

Testes realizados por itens específicos selecionados com Pouca (Little )
Não testado Não testado e análises de gráficos e das relações com dados relacionados SIM
base em julgamento (*)
BAIXO numa base mensal

Teste de 100% da população ou seleção por itens Revisão analítica por expectativa com resultado dentro da Extensiva (Extensive ):
Testado e Testado e
BAIXO N/A específicos com população remanescente com risco de erro ou diferença aceitável (geralmente < que a PM). Veja tópico do NÃO Não é necessária a realização de
efetivo efetivo
material < que a PM KAM Substantive Analytical Procedures [KAM 53.0000] amostragem substantiva

Veja tópico do KAM "Risk Identification, Assessment and Response" [KAM 47.0000] para maiores detalhes sobre a identificação de riscos significativos de erro e sobre respostas aos riscos identificados.
(*) O nível de evidência de auditoria obtida de outros procedimentos substantivos pode ser aumentado para “Moderado” (Moderate) quando considerarmos que temos evidência de auditoria suficiente para podermos concluir de que a porção da conta não coberta por testes de itens chaves está livre de erros materiais
maiores do que a performance materiality.
Fatores que mitigam o RoMM: Veja Tabela 4. PM = Performance Materiality
 APENAS PARA USO INTERNO

TABELA 2: Matriz de Decisão de Auditoria - CONTAS SIGNIFICATIVAS COM RISCO SIGNIFICATIVO

EVIDÊNCIA OBTIDA DOS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO DE RISCOS, CONTROLES NO NÍVEL DA ENTIDADE E CONTROLES GERAIS DE TI (GITC)

Avaliação do Risco de Controle PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

RISCO SIGNIFICATIVO
VINCULADA A UM

Procedimentos Substantivos
DE ERRO?

Fatores Leia na horizontal partindo do RoMM avaliado e siga uma das três linhas
que Todos os procedimentos devem endereçar especificamente os riscos identificados!
Risco de RoMM
TOD TOE mitigam o
Controle RoMM? Evidência de auditoria obtida SEM a aplicação de amostragem substantiva Nível de evidência obtida de outros
Amostragem procedimentos substantivos a ser
substantiva utilizada na aplicação da amostragem
Testes de detalhes Procedimentos analíticos
e / ou requerida? (MUS ou KSP)

Nenhum e Nenhum SIM Nenhuma (None )

Testado e Não
não efetivo Testado

Comparação entre dados financeiros e independentes;

Testes realizados por itens específicos selecionados com Pouca (Little )
e análises de gráficos e das relações com dados SIM
base em julgamento (*)
relacionados numa base mensal
Testado e Testado e
ALTO N/A ALTO
efetivo não efetivo
Revisão analítica por expectativa com resultado dentro da
Nenhum - diferença aceitável (geralmente < que a PM). Veja tópico SIM Moderada (Moderate )
do KAM Substantive Analytical Procedures [KAM 53.0000]

Testado e
Não Testado Extensiva (Extensive) :
efetivo Teste de 100% da população ou seleção por itens específicos
- Nenhum NÃO Não é necessária a realização de
com população remanescente < que a PM
amostragem substantiva

Nenhum e Nenhum SIM Nenhuma (None )

SIM

Comparação entre dados financeiros e independentes;

Testes realizados por itens específicos selecionados com Pouca (Little )
Nenhum / e análises de gráficos e das relações com dados SIM
MODERADO base em julgamento (*)
Poucos relacionados numa base mensal

Revisão analítica por expectativa com resultado dentro da Extensiva (Extensive ):

Teste de 100% da população ou seleção por itens específicos
ou diferença aceitável (geralmente < que a PM). Veja tópico NÃO Não é necessária a realização de
com população remanescente < que a PM
do KAM Substantive Analytical Procedures [KAM 53.0000] amostragem substantiva
Testado e Testado e
BAIXO
efetivo efetivo
Nenhum e Nenhum SIM Nenhuma (None )

Comparação entre dados financeiros e independentes;

Testes realizados por itens específicos selecionados com Pouca (Little )
Alguns / e análises de gráficos e das relações com dados SIM
BAIXO base em julgamento (*)
Muitos relacionados numa base mensal

Teste de 100% da população ou seleção por itens específicos Revisão analítica por expectativa com resultado dentro da Extensiva (Extensive ):
com população remanescente com risco de erro material < ou diferença aceitável (geralmente < que a PM). Veja tópico NÃO Não é necessária a realização de
que a PM do KAM Substantive Analytical Procedures [KAM 53.0000] amostragem substantiva

Veja ISA 315.28 e tópico do KAM "Risk Identification, Assessment and Response" [KAM 47.0000] para maiores detalhes sobre os "indicadores de risco significativo", que incluem: desenvolvimento significativo recente do ambiente econômico ou contábil; transações complexas; envolvimento de partes relacionadas;
grau de subjetividade na mensuração da informação financeira relacionada ao risco, especialmente mensurações que envolvem um intervalo abrangente de incerteza; transações significativas fora do curso normal dos negócios ou não usuais.

(*) O nível de evidência de auditoria obtida de outros procedimentos substantivos pode ser aumentado para “Moderado” (Moderate ) quando considerarmos que temos evidência de auditoria suficiente para podermos concluir de que a porção da conta não coberta por testes de itens chaves está livre de erros materiais
maiores do que a performance materiality.
Fatores que mitigam o RoMM: Veja Tabela 4. PM = Performance Materiality
 APENAS PARA USO INTERNO

TABELA 3: Matriz de Decisão de Auditoria - CONTAS NÃO SIGNIFICATIVAS

EVIDÊNCIA OBTIDA DOS PROCEDIMENTOS DE AVALIAÇÃO DE RISCOS, CONTROLES NO NÍVEL DA ENTIDADE E CONTROLES GERAIS DE TI (GITC)
RISCO SIGNIFICATIVO

Avaliação do Risco de Controle PROCEDIMENTOS SUBSTANTIVOS

VINCULADA A UM

A rubrica da
DE ERRO?

Fatores
demonstração
que Amostragem
contábil na qual esta Risco de RoMM Evidência de auditoria obtida
TOD TOE mitigam o substantiva
conta está contida é Controle SEM a aplicação de amostragem substantiva
RoMM? requerida?
> que a PM?

NÃO N/A N/A N/A N/A Nenhum Nenhuma NÃO

Faça referência com a revisão analítica de planejamento e de conclusão.

Considere se outros procedimentos já realizados fornecem evidência relevante e referencie quando apropriado:

NÃO

• evidência da auditoria do ano anterior e a confirmação de sua relevância para o período atual

• procedimentos realizados em conta significativa relacionada

NÃO

SIM N/A N/A N/A N/A Nenhum

Se evidência adicional é requerida, determine a sua extensão, baseado em julgamento, no nível da Performance Materiality (PM) e no guia do i-button da
atividade 3.3 do eAudIT:

• Passos para confirmar que não houve mudança no saldo da conta, permitindo confiar na evidência de auditoria obtida no ano anterior, quando ainda
não realizado
• Análise de dados combinada com teste de itens não usuais NÃO

• Outros procedimentos substantivos analíticos

• Seleção de itens para teste baseada em julgamento

Veja tópico do KAM "Substantive Procedures for Material Non-Significant Accounts" [KAM 55.1500]
Fatores que mitigam o RoMM: Veja Tabela 4. PM = Performance Materiality
 APENAS PARA USO INTERNO

TABELA 4: FATORES QUE MITIGAM O RoMM

A menos que o risco inerente seja SIGNIFICATIVO e que o risco de controle seja ALTO, os seguintes fatores podem ser levados em consideração na avaliação do RoMM

Fatores de risco inerente Fatores não mitigantes que indicam um RoMM Moderado Fatores mitigantes que indicam um RoMM Baixo

Mudança nas características da conta com relação

Muita mudança Pouca mudança
ao período anterior

Valor da conta significativa com relação a

Várias vezes a PM Poucas vezes a PM
Performance Materiality (PM)

• Transações individuais não homogêneas processadas pela conta • Transações individuais homogêneas processadas pela conta

• Transações não rotineiras • Transações rotineiras

Natureza do valor ou da transação correspondente
• Maior complexidade das transações • Menor complexidade das transações

• Maior complexidade contábil e de reporte • Menor complexidade contábil e de reporte

Volume das transações Muito volume Pouco volume

• Cálculos de maior complexidade • Cálculos de menor complexidade

Afirmações relacionadas a estimativas • Maior julgamento da administração • Menor julgamento da administração

• Maior incerteza da estimativa • Menor incerteza da estimativa

Contas com exposição a perdas Maior exposição Menor exposição

Possibilidade de passivos contingentes

significativos que surjam de atividades refletidas na Maior possibilidade Menor possibilidade
conta

Fatores de risco de controle

Histórico de erros para essa afirmação Erros foram identificados em períodos anteriores Não foram identificados erros em períodos anteriores

Identificação anterior de desvios na aplicação dos

Desvios foram identificados no teste desses controles em auditorias anteriores Não foram identificados desvios no teste desses controles em auditorias anteriores
controles relevantes

Mudanças nas circunstâncias (mudanças nos

sistemas de informação, em controles, em
Maior mudança Menor mudança
indivíduos responsáveis pela realização do
controle)

Ambiente de controle Não efetivo Efetivo

Controles Gerais de IT relevantes (GITCs) Não efetivo Efetivo