“AÑO DE LA CONSOLIDACIÓN DEL MAR DE GRAU”

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

CURSO
DERECHO FINANCIERO
TEMA
“SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE HUAMANGA”

ALUMNOS
PROFESOR
Prof. CHIPANA REZZA, Russell

CICLO IV GRUPO “B”

Ayacucho, 18 de mayo del 2016

 DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedicamos a Dios, por la
fortaleza y voluntad que nos puso a cada uno
de nosotros para poder realizar este trabajo, a
nuestros padres por el apoyo incondicional que
nos brindan y al profesor por enseñarnos con
paciencia y esmero.

INTRODUCCIÓN.
El presente trabajo que tiene como tema a desarrollar sobre el servicio de
administración tributaria (SAT) y la cultura tributaria en huamanga que ha sido

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 1

elaborado con la participación y esfuerzo de cada uno de los integrantes del grupo
,el trabajo es el resultado de la recopilación de información sobre la SAT de
huamanga la misma que tiene por objeto investigar y conocer cuáles son los
impuestos generados por los ciudadanos atreves del impuesto predial, Los arbitrios
municipales ,el impuesto al patrimonio vehicular, etc, de este modo saber en qué
se invierte el dinero recaudado por la SAT de Huamanga .
Aunque cabe señalar que la cultura tributaria en nuestra ciudad los pagos son
impuntuales debido a que las personas o ciudadanos de cierta posición económica
holgada son los primeros deudores.
Finalmente al realizar el trabajo nos dimos cuenta que tan importante es conocer
sobre el Servicio de Administración Tributaria en Huamanga (SAT), y es así que
comprendimos cómo es el uso del dinero que realiza la SAT de Huamanga.

2.- Definición del Tributo.

¿Qué es el tributo?

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 2

El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado
para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento. El tributo cuya obligación tiene como hecho
generador una situación prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente. El tributo también es una obligación en dinero que el
Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. 1

3.-Elementos del tributo.

Para la determinación y el cálculo del tributo se deben tener en cuenta la tasa y la
base imponible.
3.1 Tasa o alícuota: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para
determinar el monto del tributo.
3.2 Base imponible: Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para
determinar el monto del tributo.

4.- Historia del tributo 2

El término tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que
obedecen a un jefe y que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu.
Asimismo, recordemos que en la edad media, el vasallo entregaba al señor feudal
cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que le
significaba y por la protección que éste le brindaba. Con este tributo, el señor feudal
mantenía el ejército, entre otras cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras
primeras culturas y ha ido variando con el tiempo. Analizando la definición,
encontramos los siguientes aspectos básicos:

· El tributo sólo se paga en dinero.

1
http://www.definicionabc.com/economia/tributo.php

2
http://www.monografias.com/trabajos84/historia-tributacion-peru/historia-tributacion-peru.shtml

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· Sólo se crea por Ley.
· El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado,
· Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones; y,
· Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que está obligada no
cumple.
5.- Funciones del tributo.
Para entender en qué consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no,
debemos estar bien informados sobre las funciones del tributo:

5.1 Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del
Estado para financiar el gasto público. Cada año, el Poder Ejecutivo presenta un
Proyecto de Ley de Presupuesto Público al Congreso, que lo aprueba y convierte
en Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año
siguiente. En el presupuesto público no sólo se establece cuánto ingresa y cuánto
se gasta, también se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el
Congreso en la forma de normas tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un
impuesto, o crear uno nuevo.
Todas estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo lo que el
Estado ha planificado para el siguiente año fiscal.

5.2 Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar la economía
en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional,
entonces se pueden elevar los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas
tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si
se trata de incentivar la exportación, se bajan o se eliminan los tributos, como en el
caso de Perú. En nuestro país, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un
sistema de reintegro tributario (devolución) por los impuestos pagados en los
insumos utilizados en su producción.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 4

5.3 Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional,
es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la
forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales3.
¿Cuánta obra pública se puede llevar a cabo y cuánto se puede gastar en
programas sociales? Esa pregunta se responde con las cifras de los tributos
recaudados. A menor evasión tributaria, mayor recaudación y, en consecuencia,
más bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
6.- Clases de tributos4
Se clasifican en:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
6.1.- Impuesto.
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por
lo tanto, el impuesto es un aporte obligado.

El impuesto es un tributo cuya obligación no origina una contraprestación directa a

favor del contribuyente por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el
contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad
aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.

Tipos de Impuesto.
6.1.1.-Impuesto Directo.
Son aquéllos que inciden directamente sobre el ingreso o el patrimonio de las
personas y empresas.
Por ejemplo, cada persona o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta de
acuerdo con los ingresos que ha obtenido.

3
http://valorsocialdeltributo.blogspot.pe/p/blog-page.html

4
http://www.edufinet.com/edufinext/index.php/fiscalidad/225-cuales-son-las-clases-de-tributos-1

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 5

Otros ejemplos son los Derechos Arancelarios por las importaciones y el Impuesto
al Patrimonio Predial por las propiedades inmuebles.
En el caso del impuesto directo, quien declara y lo paga es la persona que soporta
la carga tributaria.

6.1.2.-Impuesto Indirecto.
Son aquéllos que inciden sobre el consumo, pero que los paga el consumidor del
producto o servicio.
-Un ejemplo de impuesto indirecto es el Impuesto General a las Ventas (IGV).
-Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo al Consumo.
-El impuesto indirecto lo declara y lo paga el responsable (vendedor) que es una
persona diferente al contribuyente (comprador), quien soporta la carga tributaria.

6.2.- Contribución.
Es el tributo cuya obligación es generada para la realización de obras públicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los
que pagan la contribución).
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios
del que se benefician sólo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo:
Las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
También la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción (SENCICO). Esta contribución es obligatoria para las personas
naturales o jurídicas que construyen para sí o para terceros.
6.3.- Tasa.
Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o potencial de
un servicio público individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 6

6.3.1.- Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un
servicio público, como por ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pública, parques
y jardines.
6.3.2.- Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos, como por
ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento.
6.3.3Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. Por ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos
al municipio para que le otorguen la licencia de funcionamiento.

7.- NATURALEZA YFINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES.5

De acuerdo con lo establecido en el artículo 2ª de la Ley Nº 23853, las
Municipalidades son los órganos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad
popular. Son personas jurídicas de derecho público con autonomía económica y
administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables las leyes y
disposiciones que, de manera general y de conformidad con la Constitución, regulen
las actividades y funcionamiento del Sector Público Nacional.
La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestación
de los servicios públicos locales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo
integral y armónico de las circunscripciones de su jurisdicción.
Jurisdicción Municipal.
Las municipalidades ejercen jurisdicción con los siguientes alcances:

a) La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la respectiva Provincia y el

Distrito del Cercado.
b) La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito.
c) La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le corresponde
según delimitación hacha por el respectivo Concejo Provincial.

5
http://asarhge1.blogspot.pe/

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El Capítulo II, del Capítulo V de la Ley Nº 23853 trata sobre las Rentas Municipales;
sin embargo, muchas de las disposiciones en materia de rentas
o tributos municipales han sido modificadas, encontrándose vigente actualmente el
Decreto Legislativo Nº 776 que aprueba el Texto de la Ley de Tributación municipal.
En ese sentido el análisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo
como base tanto el mencionado Decreto Legislativo como el Código Tributario
aprobado mediante el Decreto Legislativo Nº 816 y vigente desde el año 1996.

8.- Bienes y Servicios Públicos

Desde al ámbito de la economía, ambos conceptos son definidos como bienes
económicos; es decir, que son susceptibles de adquirirse en el mercado.
8.1.-Un bien público
Se caracteriza porque su uso por una persona no impide que otros lo usen
posteriormente o que varios lo usen a la vez (por ejemplo, las bancas de un parque).
De otro lado, los bienes públicos pueden ser utilizados por todos sin exclusión (por
ejemplo, la televisión por ondas aéreas de señal abierta). Por el contrario, los bienes
privados excluyen a otros cuando son utilizados. Por ejemplo, un auto y una
vivienda. Desde el punto de vista de la propiedad, un bien público es aquél que fue
adquirido por el Estado. El Estado tiene la función de proveerlos. Por ejemplo: los
colegios públicos, los hospitales, las carreteras y los locales para que funcionen
otras entidades del Estado.

9.-Servicio de Administración Tributaria (SAT)

El Servicio de Administración Tributaria de Lima – SAT fue creado mediante los
Edictos N.° 225 y N.° 227 publicados el 16 de abril y 17 de mayo de 1996 como un
organismo público descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima con
autonomía administrativa, económica, presupuestaria y financiera que tiene por
finalidad que tiene como objetivos estratégicos incrementar la efectividad en la
recaudación, incrementar la satisfacción de los ciudadanos respecto de los servicios
que brinda el SAT, facilitando al ciudadano el cumplimiento de sus obligaciones, con
transparencia y buenas prácticas en gestión pública y con un equipo humano

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 8

altamente comprometido, basado en los principios de Confianza, Honestidad,
Equidad y Compromiso.

10.-Financiamiento de las actividades del Estado.

En cualquier tiempo o situación, el presidente, todo Estado siempre debe decidir
cómo obtiene los recursos y cómo los gasta. En una sociedad democrática nadie
está excluido de esta decisión y, por tanto, nadie se debe autoexcluir.

La tributación tiene un papel crucial en el proceso socio-económico para alcanzar el

bienestar y la paz social, porque provee de ingresos económicos para que el Estado
pueda cumplir sus funciones.

11.-Presupuesto público
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos que cada una de las
entidades que forman el sector público realizarán en el año fiscal y refleja, también,
los ingresos que financian dichos gastos.
La estructura del presupuesto es:

·11.1.-Ingresos: Comprenden las fuentes de financiamiento, siendo los tributos la

de mayor importancia.

·11.2.- Gastos: Comprende cuál es el destino de los ingresos obtenidos por el

Estado.6

12.-LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: SUNAT

6
http://definicion.de/presupuesto-publico/

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 9

La SUNAT es una institución pública que pertenece al Sector Economía y Finanzas.
Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonomía económica,
administrativa, funcional, técnica y financiera.7

Fue creada por la Ley N° 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue
aprobada por el Decreto Legislativo N° 501 del 1 de diciembre del mismo año.
Posteriormente, mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de
julio de 2002, se dispuso la fusión entre la SUNAT y ADUANAS. Como
consecuencia de la integración entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es
responsable de administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del Gobierno Central
Consolidado.

12.1La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

- SUNAT: administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N°
27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros
conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la
Minería.
En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusión por
absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) por la
Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser
el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno
Central. El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento
de la SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por

7
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_administracion.html

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 10

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.8

12.2Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los

impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al
patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos
y tasas municipales tales como licencias, arbitrios y derechos.

12.3.-Objetivos Estratégicos
a) Promover el Cumplimiento Tributario Voluntario. Mediante la facilitación del
cumplimiento tributario, virtualizando los servicios y reduciendo los costos de
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Asimismo, fomentar la generación de
conciencia tributaria en los distintos segmentos de la sociedad.

b) Facilitar el Comercio Exterior.

c) Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación del comercio
exterior, reduciendo el tiempo de despacho, así como combatiendo la competencia
desleal y el contrabando.
d) Reducir el Incumplimiento Tributario Generar una efectiva sensación de riesgo,
mediante la mejora de los mecanismos de detección de los ilícitos tributarios y
aduaneros.
e) Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT Implementar y dotar a la organización
de las herramientas necesarias para el mejor cumplimiento de su rol en el estado y
la sociedad.

13.-El Impuesto Predial

El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de los predios urbanos
y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes

8
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_administracion.html

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 11

de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificación.9
13.1.- ¿Quien cobra el Impuesto Predial?
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. La Municipalidad
Provincial de Huamanga, a través del SAT-H, es la encargada de la administración,
cobro y fiscalización del Impuesto Predial de los predios ubicados en su jurisdicción.

13.2.-¿Quiénes están obligados al pago del impuesto predial?

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los titulares
de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueño, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo
exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
14.- Los Arbitrios Municipales

9
http://www.sat-h.gob.pe/WebSath/informacionpredial/

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 12

Los Arbitrios Municipales son una contraprestación por la prestación de un servicio
público por parte de las Municipalidades, es decir, son aquellas tasas que se pagan
por la prestación, mantenimiento del servicio público, individualizado en el
contribuyente.10
Las clases de arbitrios que existen son:.

14.1.-Arbitrio de limpieza pública

Este arbitrio se encuentra comprendido por dos tipos de servicios públicos: barrido
de calles o vías y recolección de residuos sólidos.
1. Barrido de Calles o vías: Comprende las labores de organización, gestión y
ejecución del servicio de barrido de vías, recojo de papeles, limpieza de
veredas, limpieza de mobiliario urbano, entre otras actividades con el fin de
mantener una adecuada condición de salubridad del ornato público.

2. Recolección de Residuos Sólidos: Comprende la organización, gestión y

ejecución del servicio de recojo de residuos sólidos, desmonte y escombro, así
como su disposición final, con el fin de mantener una adecuada condición de
salud de la población.

14.2.-Arbitrio de parques y jardines públicos

Comprende la organización, gestión y ejecución del servicio de conservación y
mantenimiento de las áreas verdes de parques y jardines.

14.3.-Arbitrio de serenazgo.
Comprende la organización, gestión y ejecución del servicio de vigilancia urbana
diurna y nocturna con fines de prevención, control de actos delictivos y atención de
emergencia, a fin de lograr la mayor protección de la población del distrito.

15.- ¿Cada qué tiempo se deben pagar los arbitrios municipales?

10
http://www.sat-h.gob.pe/WebSath/informacionpredial/

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 13

Los arbitrios de Limpieza Pública (barrido de vías y recojo de residuos sólidos),
Parques y Jardines Públicos y Serenazgo para este año 2016, son de periodicidad
mensual, debiendo cancelarse según el Cronograma siguiente:

15.1.- ¿Cuándo se vence los plazos para pagar los arbitrios municipales?
La obligación de pago de las cuotas es trimestral y vence los días 28 de febrero,
27 de mayo, 26 de agosto y 28 de noviembre. El SAT-H “Ayni Municipal”, podrá
establecer fechas de vencimiento diferentes o ampliar las mismas, siempre que su
establecimiento esté debidamente justificado.

15.2.- ¿Quiénes están inafectos al pago de los arbitrios municipales?

Se encuentran inafectos al pago de los arbitrios de Limpieza Pública (barrido de
vías y recojo de residuos sólidos), Parques y Jardines Públicos y Serenazgo, los
predios de propiedad de:
1. La Municipalidad Provincial de Huamanga.
2. El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
3. Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento
de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados y las
sedes de organismos internacionales.
4. Locales Comunales inscritos ante la Municipalidad como tales y que realicen
actividades propias de su comunidad.
5. Las entidades religiosas debidamente constituidas y acreditadas cuyos predios
se encuentren destinados a templos, conventos, monasterios y museos y sean
reconocidos como integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación.
6. Las entidades religiosas debidamente constituidas y acreditadas cuyos predios
se encuentren destinados a asociaciones sin fines de lucro, debidamente
fiscalizadas.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 14

La inafectación señalada en los incisos a, b, c y d del presente artículo, solo será
aplicable para aquellas entidades cuyos predios no produzcan rentas y sean
destinadas a cumplir sus fines.
Así mismo los predios de propiedad del Ministerio de Defensa y Ministerio del
Interior, destinados a las funciones operativas de seguridad que desempeñan, se
encuentran inafectos al pago del arbitrio por Serenazgo. 11

16.- El impuesto al patrimonio vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de
los vehículos, automóviles, camionetas, stationwagons, camiones, buses y
ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3) años. Dicho plazo se
computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.12

16.1.- ¿Quién administra el impuesto vehicular?

La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en
cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del vehículo. El rendimiento del
impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

16.2.- ¿Quién paga el impuesto vehicular?

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica
configurada al 1 de enero del año a que corresponda la obligación tributaria. Cuando
se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de
contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.

16.3.- ¿Cuál es la base imponible del impuesto vehicular?

11
http://www.sat-h.gob.pe/WebSath/informacionpredial/

14 http://www.sat-h.gob.pe/WebSath/impuesto-vehicular/

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 15

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

16.4.- ¿Cómo se calcula el impuesto vehicular?

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún
caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año
al que corresponde el impuesto.

16.5.- ¿Quiénes están obligados a presentar declaración?

Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
1. Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
2. Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente
de producidos los hechos.
3. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

16.6.- ¿Cuáles son las formas de pago del impuesto vehicular?

El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
1. Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo, agosto
y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del
Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 16

16.7.- ¿Quiénes están inafectos al pago del impuesto vehicular?

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las

siguientes entidades:
1. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
2. Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
3. Entidades religiosas.
4. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
5. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen parte de su
activo fijo.13 TRIBUTOS DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.

Constituyen rentas de las municipalidades, entre otros, los tributos creados por ley
a su favor, las contribuciones, tasa, arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de
Compensación Municipal.

Los ingresos municipales se sustentan en:

 Los impuestos municipales

 Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante
Ordenanzas
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos
mediante el Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN
 Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades.
 Otros ingresos que perciban las municipalidades

IMPUESTOS MUNICIPALES

13
http://www.sat-h.gob.pe/WebSath/impuesto-vehicular/

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 17

 Administración Distrital
 Impuesto Predial
 Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
 Impuesto de Alcabala
 Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos
 Administración Provincial
 Impuesto al Patrimonio Vehicular
 Impuesto a las Apuestas
 Impuesto a los Juegos (loterías)

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

 Contribuciones Municipales
o Contribución Especial de Obras Públicas
 Tasas Municipales
o Tasas por servicios públicos o arbitrios.
o Tasas por servicios administrativos o derechos.
o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
o Tasas por estacionamiento de vehículos.
o Tasa de Transporte Público.
o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o
control municipal extraordinario.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

 Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.

 Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio
ex-planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de la
importación.
 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.

PARTICIPACIÓN DE LA RECAUDACIÓN DE TRIBUTOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 18

 Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.
Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos
de la Aduana de Chimbote.
 Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12%
sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. El
60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.

OTROS INGRESOS QUE PERCIBAN LAS MUNICIPALIDADES

 El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Se constituye con los

siguientes recursos:
o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal
o El rendimiento del Impuesto al Rodaje
o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
 Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero, Canon Pesquero,
Canon Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Forestal, Canon y Sobrecanon
Petrolero.
 Programa de Vaso de Leche
 Derecho de Vigencia Minera

EL IMPUESTO PREDIAL

¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL?

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la

Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.

Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autovalúo.

El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción

que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento todos los años.

¿QUIÉN PAGA EL IMPUESTO PREDIAL?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurídicas que al 1°

de enero de cada año resultan propietarios de los predios gravados.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 19

En caso de transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente
a partir del 1° de enero del año siguiente de producida la transferencia.

En caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar

a la Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del Impuesto.

En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se

encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.

¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL?

El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalúo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autovalúo Alícuota

 Hasta 15 UIT 0.2%

 Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
 Más de 60 UIT 1.0%.

¿DÓNDE Y CÓMO PRESENTO LA DECLARACIÓN JURADA?

La declaración jurada debe ser presentada en la Administración Tributaria de la

Municipalidad Distrital donde se ubique el predio.

En el caso de la Municipalidad Metropolitana de Lima, la declaración jurada deberá

presentarse en las Oficinas de Atención SAT, para lo cual deberá presentar lo
siguiente:

Requisitos de la declaración jurada de inscripción:

 Exhibición y copia del documento de identidad del propietario o de su

representante, de ser el caso.
 Exhibición del último recibo de luz, agua o teléfono del domicilio del actual
propietario.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 20

 En caso de representación deberá presentar poder especifico en documento
público o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
 Exhibición y copia del documento sustentatorio de la adquisición:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donación: Escritura pública de donación.
c) Herencia: Partida de defunción, declaratoria de herederos, sentencia o
escritura pública que señala la división y partición de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolución administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusión: Copia literal de la inscripción en Registros Públicos.
g) En los demás casos, documento que acredite la propiedad o posesión.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe
realizar su Declaración Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la
transferencia. El plazo vence el último día hábil del mes siguiente de
producida la transferencia. De esta manera el SAT no emitirá más
documentos a su nombre por deuda de años posteriores a la transferencia
por ese inmueble. Asimismo, está obligado al pago total del Impuesto Predial
del año en que se transfiere el inmueble.

¿QUÉ SUCEDE SI NO CUMPLE CON PRESENTAR LAS DECLARACIONES

JURADAS DE INSCRIPCIÓN O DESCARGO DENTRO DE LOS PLAZOS?

Si no ha presentado su declaración jurada dentro de los plazos establecidos, será

pasible de la imposición de una multa tributaria, cuyos montos varían entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infracción, del tipo de la
declaración jurada (inscripción o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.: persona
natural, persona jurídica, etc.) Sin embargo, existe un régimen de gradualidad de
descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias serán rebajadas en un
90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sanción con
anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 21

Si la cancelación se realiza con posterioridad a la notificación o requerimiento de la
Administración, pero antes de la notificación de la Resolución de Multa, la sanción
se reducirá en un 80%.

Cuando la cancelación de la sanción se realiza con posterioridad a la notificación

de la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en un 70%.

¿CUÁL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50

UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deberá pagar el
impuesto predial sólo por la diferencia resultante. Asimismo estará afecto al pago
correspondiente al derecho de emisión.

Para obtener este beneficio deberá cumplir las siguientes condiciones:

 Ser propietario de un solo predio (no sólo en el distrito), a su nombre o de la

sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
 Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensión y no exceder de 1 UIT
mensual.

Para ello deberá presentar los siguientes documentos:

 Dos últimas boletas de pago de pensión de jubilación

 Resolución Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
 Documento de identidad.
 Recibo de agua, luz o teléfono.

¿CUÁL ES EL PLAZO PARA DECLARAR UN PREDIO?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podrá declararlo hasta el último día hábil
del mes de febrero del año siguiente a la adquisición del bien.

De no hacerlo incurrirá en infracción y se le sancionará con multa.

Sin embargo, al estar obligado al pago de los arbitrios de el mes siguiente de

producida la transferencia, se recomienda presentar su Declaración Jurada hasta
antes del último día hábil del mes siguiente de ejecutada la transferencia.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 22

EN CASO DE VENDER MI PREDIO, ¿QUÉ DEBO HACER?

Cuando se efectúe cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe

comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de
descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el año en que se
produjo la transferencia. De no realizar dicha declaración, se le generará una multa
tributaria por no comunicar la transferencia a la administración dentro del plazo
establecido.

Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son tasas que se pagan por la
prestación o mantenimiento de los servicios públicos de Limpieza Pública, Parques
y Jardines Públicos y Serenazgo.

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N° 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los propietarios de los predios

cuando los habiten, desarrollen actividades en ellos, se encuentren desocupados o
cuando un tercero use el predio bajo cualquier título.

En el caso de los predios propiedad de las entidades religiosas, son responsables

solidarios los poseedores de los mismos.

Excepcionalmente, cuando no sea posible identificar al propietario, adquirirá la

calidad de contribuyente el poseedor del predio.

Asimismo, los predios de propiedad del Estado Peruano que hayan sido afectados
en uso a diferentes personas naturales o jurídicas, se consideran contribuyentes
para efectos del pago de los arbitrios a los ocupantes del mismo.

¿CÓMO SE ADQUIERE LA CONDICIÓN DE CONTRIBUYENTE PARA EL PAGO

DE ARBITRIOS?

Una persona adquiere la condición de contribuyente el primer día de cada mes al

que corresponde la obligación tributaria.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 23

Cuando se efectúe cualquier transferencia, la obligación tributaria para el nuevo
propietario nacerá el primer día del mes siguiente al que se adquirió la condición de
propietario.

¿CÓMO SE PAGAN LOS ARBITRIOS?

Los Arbitrios de Limpieza Pública, Parques y Jardines Públicos y Serenazgo son de

periodicidad mensual y su recaudación es trimestral. El pago puede efectuarse por
cuotas trimestrales o al contado.

EL IMPUESTO DE ALCABALA

¿QUÉ ES EL IMPUESTO DE ALCABALA?

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.

¿DÓNDE DEBO PAGAR EL IMPUESTO DE ALCABALA?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le

corresponderá efectuar la liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el
SAT.

Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la liquidación y pago del

Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia.

Se puede realizar los trámites y pagar el impuesto de Alcabala con toda comodidad
en notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de las agencias de SAT.

¿QUIÉN PAGA EL IMPUESTO DE ALCABALA?

Está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble.

¿CUÁNTO SE PAGA?

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser

menor al valor de auto avalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 24

produce la transferencia, ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para
Lima Metropolitana.

A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%. No está afecto al Impuesto
de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.

¿HASTA CUÁNDO HAY PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO?

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia.

En caso contrario se aplicarán los intereses moratorias correspondientes.

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien acordada por las partes.

¿QUÉ REQUISITOS DEBE CUMPLIR PARA REALIZAR LA LIQUIDACIÓN DEL

IMPUESTO DE ALCABALA?

Para realizar la liquidación del Impuesto de Alcabala, se deberá cumplir con los
siguientes requisitos:

 Presentación de copia simple del documento que acredite la transferencia de

propiedad.
 Presentación de copia simple del autoavalúo del año en que se produjo la
transferencia (sólo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima,
ni inscritos ante el SAT).
 Exhibición del documento de identidad de la persona que realiza el trámite.
 Cuando se trate de bienes futuros, presentación de copia simple del documento
que acredite le existencia del bien.

ALCABALA - PRIMERA VENTA REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se

encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
(conforme se encuentra registrado en el autovalúo).

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 25

En este caso, se tiene que presentar además de los requisitos antes indicados lo
siguiente:

 Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos que acrediten

que el transferente es una empresa constructora.
 En el caso de personas que no realicen actividad empresarial: acreditar por lo
menos 2 ventas en los últimos 12 meses (adicionales a la venta materia de
liquidación).

OBLIGACIONES SI ES EL ADQUIRIENTE:

En caso de inmuebles ubicados en el Cercado de Lima, también deberá cumplir con

su obligación de presentar ante el SAT la Declaración Jurada de Inscripción del
Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del mes de febrero
del año siguiente de efectuada la transferencia.

También evitará la aplicación de una multa por la omisión a la presentación de la

declaración jurada.

OBLIGACIONES SI ES EL TRANSFERENTE:

A su vez, el vendedor o transferente deberá presentar la Declaración Jurada de

Descargo del Impuesto Predial, teniendo como plazo hasta el último día hábil del
mes siguiente de producida la transferencia, en caso contrario se le aplicará una
multa.

Además, estará obligado a efectuar el pago total del Impuesto Predial incluido el de
todo el año en el que se realizó la transferencia.

EL IMPUESTO VEHICULAR

¿EL IMPUESTO VEHICULAR?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de

los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y ómnibus.

¿CUÁNTOS AÑOS SE PAGA EL IMPUESTO VEHICULAR?

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 26

Debe ser pagado durante 3 años, contados a partir del año siguiente al que se
realizó la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular.

¿QUIÉN PAGA EL IMPUESTO VEHICULAR?

Está obligado al pago el propietario del vehículo al 1 de enero de cada año, en el

que el vehículo deba tributar.

¿CUÁL ES LA TASA DEL IMPUESTO VEHICULAR?

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de

enero del año al que corresponde el impuesto.

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.

¿CUÁNTO TIEMPO TIENE EL PROPIETARIO PARA DECLARAR EL

VEHÍCULO?

Si adquiere un vehículo nuevo (del año, de concesionaria) tiene 30 días calendario

posterior a la fecha de adquisición para declararlo. De tratarse de transferencia de
vehículo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene hasta el último día hábil de
febrero del año siguiente a la adquisición. De no realizar esta declaración, se le
generará una multa por declarar fuera de plazo.

¿QUÉ REQUISITOS DEBE PRESENTAR EL PROPIETARIO PARA DECLARAR

EL VEHÍCULO?

Deberá presentar original y copia de:

 Documento de Identidad.
 Documento que acredite la propiedad del vehículo: contrato compra venta
legalizada, factura, boleta, póliza de importación, resolución de remate, etc.
 Tarjeta de Propiedad.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 27

 Recibo de luz, agua o teléfono donde figure su dirección actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trámite lo podrá

realizar una tercera persona, quien deberá presentar, además:

De ser persona natural a quien representa:

 Carta poder legalizada.

 Documento de identidad de quien viene a hacer el trámite

De ser persona jurídica a quien representa:

 Carta poder legalizada

 Documento de Identidad de quién viene a hacer el trámite.
 Ficha literal de Registros Públicos o ficha RUC actualizada.

EN CASO DEL ROBO DE MI VEHÍCULO ¿QUÉ DEBO HACER?

Mediante Circular N º001-008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de

Administración Tributaria dispuso que en caso un vehículo fue materia de robo, no
se determinará el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de
sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su
propietario.

En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deberá presentar nueva
declaración jurada.

EN CASO DE VENDER MI VEHÍCULO ¿QUÉ DEBO HACER?

Cuando se efectúe cualquier transferencia del vehículo, el vendedor debe

comunicar la venta del bien, para lo cual deberá presentar una declaración de
descargo hasta el último día hábil del mes siguiente de realizada la transferencia.
Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto del año en el que se
produjo la transferencia.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 28

De no realizar dicha declaración, se le generará una multa tributaria por no
comunicar la transferencia a la administración dentro del plazo establecido.

6.

TEMA : “Nulidad y Caducidad del Testamento” Página 29