Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
EMPRESARIALES Y PEDAGÓGICAS
TRABAJO:
ILO - PERÚ
2016
Grupo 7
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
INTRODUCCIÓN
Grupo 7
1
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
CAPÍTULO I
“INFORMÁTICA Y TRIBUTACIÓN”
1. ASPECTOS GENERALES
1
NUÑEZ PONCE, Julio, Derecho Informático, Marsol, Lima, 1996, pp. 195 y 196.
Grupo 7
2
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Cada vez adquiere una mayor importancia el empleo de las nuevas Tecnologías
de la Información y la Comunicación (TIC) en la relación de la Administración
Tributaria con el contribuyente. Tanto en la consulta del estado de expedientes del
Tribunal Fiscal, como en la consulta de jurisprudencia tributaria debe tener el marco
legal vigente que incluye la disposición de darle valor y carácter oficial a la información
publicada en el portal institucional.
En la página web del Tribunal Fiscal2, se consulta los Estados de Expedientes desde
Enero de 2002, con clave de Internet. Recientemente también se dispone de
Información acerca de presentación de escritos. Consideramos de gran importancia
esta opción porque facilita el acceso de información al sujeto pasivo de la obligación
tributaria. Más aún si concordamos con el artículo 40º del reglamento de la Ley de
Firmas y Certificados Digitales3, que establece lo siguiente: “el ciudadano tiene derecho
al acceso de los servicios públicos a través de medios electrónicos con seguros para la
realización de transacciones de gobierno electrónico con las entidades de la
Administración Pública, como manifestación de voluntad…” y el articulo 42° precisa que
“constituye obligación de la Administración Pública facilitar el ejercicio de estos
derechos ciudadanos debiendo promover la prestación de servicios por medios
electrónicos”. Por lo cual, el servicio prestado por el Tribunal Fiscal se adecua al
contexto planteado por la norma, lo cual hay que resaltar.
2
Página Web del Tribunal Fiscal: http://tribunal.mef.gob.pe/jurispredencia.htm. Fecha de consulta: sábado
27 de Setiembre de 2008.
3
Reglamento de la Ley de Firmas y Certificados Digitales: D.S. N° 052-2008-PCM, publicado en el Diario Oficial
El Peruano el 19 de Julio de 2008.
Grupo 7
3
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Conforme el artículo 2° de la Ley 29091, las entidades públicas y las empresas privadas
con participación del Estado están obligadas a publicar en el Portal del Estado Peruano
y en sus portales institucionales, los siguientes documentos:
4
Ley N° 29091, publicado en el Diario Oficial El Peruano el día miércoles 26 de Setiembre de 2007.
Grupo 7
4
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
La página web de la SUNAT5 tiene el siguiente contenido: ¿Quiénes somos? IAT. Cultura
Tributaria y Aduanera. Publicaciones. OFELCCOR. Personas. Empresas. Aduanas. Mis
Servicios. Noticias. SUNAT Rinde Cuentas. Legislación. Estadísticas y Estudios. Índices
y Tasas. Padrones y Notificaciones. Atención. Información de Interés. Central de
Consultas. Enlaces de Interés. SUNAT Operaciones en Línea (SOL). Libro de
Reclamaciones. Portal de Trasparencia. Mapa del Sitio. Renta Anual 2015. Sorteo de
Comprobantes de Pago. Comprobantes de Pago Electrónico. Obligaciones. Tributos.
Procedimientos y Trámites. Importación. Exportación. Información Arancelaria.
Inscripción al RUC por Internet. Otros Servicios.
El contenido de la página web de la SUNAT tiene información amplia dirigida tanto a las
operaciones aduaneras como a los tributos internos. El uso del clave sol permite una
comunicación fluida con el sujeto pasivo de la obligación tributaria. La Página Web de
la SAT6 tiene el siguiente contenido: Sobre el SAT. Tributos y Multas. Trámites.
Servicios. Programas. Contáctenos. Consulta y Pagos. Portal de datos abiertos.
Transparencia. Actualiza tus datos. ¿Cómo y donde puedo pagar?. Cronograma de Pago.
Beneficios del Pago Puntual. Aló SAT. Chat SAT. Correo SAT. Saldomático. Pitazo
Preventivo. Smart SAT. Videos. Noticias. Pagos en Línea. Libro de Reclamaciones.
Impuesto Vehicular. Papeletas de Tránsito. Impuesto de Alcabala. Impuesto Predial y
5
Página web institucional de la SUNAT: http/www.sunat.gob.pe. Fecha de consulta: sábado 30 de Abril del
2016.
6
Página web institucional de la SAT: http://www.sat.gob.pe. Fecha de consulta: sábado 30 de Abril del 2016.
Grupo 7
5
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
El contenido de la página web de la CIAT permite tener una comunicación virtual de los
funcionarios de las Administraciones Tributarias, previo uso del nombre de usuario y
clave de acceso y del registro respectivo.
7
Página web institucional de la CIAT: http://www.ciat.org. Fecha de consulta: sábado 30 de Abril del 2016
8
Resolución de Superintendencia N° 199-2007/SUNAT publicada en el Diario Oficial El Peruano, el sábado 20
de octubre del 2007.
Grupo 7
6
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Debe tenerse en cuenta, que las tarjetas de débito o de crédito a utilizarse deben ser
afiliadas previamente al servicio de pago por Internet, a través de SUNAT virtual.
2.6. Disposiciones que regulan las formas de notificación y el uso del Correo
Electrónico y de las Páginas Web para estos efectos.
Grupo 7
7
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Para estar autorizado para estas operaciones el deudor tributario debe accesar a la
página web de la SUNAT http://www.sunat.gob.pe y ser identificado con su número de
RUC y el número de formulario de declaraciones juradas presentadas con anterioridad.
Seguidamente, debe completar la información del formato electrónico de solicitud de
acceso y enviarlo vía Internet. La Administración Tributaria verifica la veracidad de los
datos para luego emitir un Código de Usuario y una clave de acceso, que entregará al
deudor tributario en sobre sellado.
Grupo 7
8
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
9
Vid. NUÑEZ PONCE, Julio, “Comentarios al Nuevo reglamento de la Ley de Firmas y Certificados Digitales”,
en JuS Legislación, N° 7, Lima, 2008, pp. lix a lxiv.
Grupo 7
9
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- El no repudio
- Comprobación de validez
Para estos casos, los documentos electrónicos deberán ser conservados mediante
microformas o microarchivos observando por ello lo regulado en el Decreto Legislativo
681 y normas complementarias y reglamentarias; siendo en tales supuestos
indispensable la participación de un notario o fedatario que cuente con Diploma de
Idoneidad Técnica y se encuentre registrado ante su correspondiente Colegio o
Asociación Profesional conforme lo establecido por la legislación de la materia.
Grupo 7
10
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
El Reglamento establece que: “El ciudadano tiene el derecho al acceso a los servicios
públicos a través de medios electrónicos seguros para la realización de transacciones
de gobierno electrónico con las entidades de la Administración Pública, como
manifestación de voluntad y en el marco de los previsto en la Ley de Procedimiento
Administrativo General-Ley 27444”.
- Principios generales
a) Principio de legalidad.
b) Principio de responsabilidad y calidad respecto a la veracidad, autenticidad
e integridad de la información y servicios ofrecidos por las entidades de la
Administración Pública a través de medios electrónicos.
c) Principio de presunción, reconocimiento y validez de los documentos
electrónicos y medios de identificación y autenticación empleados en los
trámites y procedimientos administrativos.
d) Principio de seguridad en la implantación y utilización de medios
electrónicos para la prestación de servicios de gobierno electrónico.
e) Principio de protección de datos personales.
f) Principio de cooperación.
g) Principio de usabilidad.
Grupo 7
11
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Se entiende por Centros de Acceso Ciudadano a los locales, instituciones o puntos que
sirven para el acceso ciudadano a la realización de transacciones de gobierno
electrónico prioritariamente.
10
Resolución Ministerial 020-2008-TR publicada en el Diario Oficial El Peruano, el 17 de enero de 2008.
Grupo 7
12
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
El uso de las planillas electrónicas ofrecerá múltiples beneficios tanto para los
empleadores como para los trabajadores, pero fundamentalmente salvaguardará los
derechos laborales de los trabajadores.
La información acerca del personal constituirá una gran base de datos que permitirá
que el Ministerio de Trabajo y la SUNAT realicen un cruce de información para agilizar
la fiscalización laboral y tributaria.
Grupo 7
13
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Los empleadores ya no deberán pagar por cada libro u hoja de la planilla que necesite
ser autorizada y esperar un promedio de seis días. Ahora el registro es automático,
gratuito y desde una computadora conectada a Internet. Se verán beneficiados con el
uso de las planillas electrónicas porque se eliminará el trámite de autorización de
planillas en los términos convencionales.
“En el mundo moderno las empresas e instituciones públicas y privadas así como las
familias en general tienden hacia la automatización de sus operaciones. En
consecuencia, se recurre de un modo cada vez más intensivo al empleo del software.
Definitivamente, se trata de un intangible cuya producción, distribución y uso es capaz
de generar importantes márgenes de ganancia, razón por la cual resulta necesario
examinar el tratamiento tributario que se viene desarrollando sobre el particular”11.
Uno de los problemas relacionados con el Impuesto General a las Ventas (impuesto al
valor agregado) es el de la afectación tributaria del software en la venta en el país de
bienes muebles y en la prestación o utilización de servicios en el país. En este aspecto
11
RUIZ DE CASTILLA, Francisco, Software y tributación, Fondo Editorial de la Pontificia Universidad Católica
del Perú, Lima, 1997, p. 58.
Grupo 7
14
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Para la determinación del valor en aduana de los soportes informáticos importados que
lleven datos o instrucciones (software) para equipos de procesos de datos, se tomará
en consideración únicamente el valor del soporte informático. Esta disposición es
aplicable a la importaciones, cualesquiera sea su valor, de soportes informáticos que
lleven datos o instrucciones (software) para equipos de procesos de datos.
12
Cfr. NÚÑEZ PONCE, Julio, Temas de derecho informático y negocios electrónicos, Ediciones Jurídico
Informáticas Núñez, Lima, 2004, pp. 39 y 40.
13
DELPIAZZO, Carlos y Viega, María José, Lecciones de Derecho Telemático, Fundación de Cultura Universitaria,
Montevideo, 2994, p. 193.
Grupo 7
15
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- La microforma digital
Dentro de los requisitos técnicos, se establece que los procedimientos empleados deben
garantizar determinados resultados, como son: a) Que las microformas obtenidas en la
digitalización tengan absoluta fidelidad e integridad con respecto a los documentos
originales. b) Que las microformas posean cualidades de durabilidad, inalterabilidad y
fijeza. c) Que a partir de la microformas pueda obtener microduplicados. d) Que a partir
de las, microformas y los microduplicados pueda obtener copias impresas. e) Que
tengan sistemas de seguridad.
14
Cfr. NÚÑEZ PONCE, Julio, “La microforma digital”, en Blog Académico del 01 de octubre del 2007:
http://julionunezderechoinformativo.blogspot.com
Grupo 7
16
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Desde Julio del 2010 se inició el uso de comprobantes de pagos electrónicos para las
MYPES, lo que permite ahorrar tiempo y dinero en los procesos de impresión y entrega.
También contribuye a la conservación del medio ambiente.
El propósito de la SUNAT con esta iniciativa es impulsar la modernización del país, tal
como ya lo ha hecho Argentina, Chile, Brasil, Colombia, México EEUU y Europa. Las
ventajas no solo son administrativas y contables si no también para las áreas de
finanzas, marketing, TI, entre otras.
Este sistema realiza la emisión electrónica desde los sistemas del contribuyente:
facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de débito.
- Consideraciones importantes:
Grupo 7
17
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Finalidad
La presente resolución tiene por finalidad que el Operador Ferroviario pueda emitir
Boletos de Viaje a través de un sistema de emisión.
Se entiende por Sistema de Emisión: “al sistema informático utilizado para la emisión
del Boleto de Viaje para transporte ferroviario de pasajeros, autorizado por la SUNAT”.
Para ser autorizado el Operador Ferroviario para emitir boletos electrónicos, entre
otros documentos, debe presentar a la SUNAT el original del dictamen pericial, firmado
por un ingeniero colegiado y hábil que acredite que el Sistema de Emisión:
Grupo 7
18
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Entre los aciertos contenidos en los Decretos Legislativos, que coadyuvan con el fin de
consolidar un Perú Digital, tenemos, por ejemplo: 1) La modificación de la Ley General
de Sociedades que permite las Sesiones No Presenciales en todo tipo de sociedad,
permitiendo el uso del Voto Electrónico, la Firma Digital y las Actas Electrónicas. 2) La
Protección Legal adecuada y recursos legales efectivos contra la elusión de medidas
tecnológicas efectivas, conforme la Ley de Derecho de Autor. 3) Las disposiciones de la
Ley de Notariado que permite el uso de la firma digital en actos que otorgan fe pública.
4) La Notificación Electrónica y la difusión de información en páginas web
institucionales en los distintos Decretos Legislativos (Proceso Contencioso
Administrativo, Ley Mercado de Valores, Ley de Adquisiciones Estatales a través de
Bolsas de Productos).
Entre las disposiciones que faltarían para consolidar un Perú Digital, mencionamos las
siguientes; 1) La derogatoria de la Ley 28186 que desnaturaliza la función y finalidad
de la legislación de microforma digital, supeditando la destrucción de originales de
documentos, información y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, así como toda
documentación relacionada con hechos que determinan tributos, mientras el tributo no
esté prescrito. Lo cual es un contrasentido, por cuánto la microforma una vez,
cumplidos los requisitos técnicos y formales, sustituye al documento original para
todos los efectos legales, garantizando su valor probatorio y eficacia legal. 2) Normas
que institucionalicen adecuadamente el Gobierno electrónico y que estén en
concordancia con la Agenda Digital y la legislación comparada como son la factura
Grupo 7
19
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
20
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
CAPÍTULO II
1. INTRODUCCIÓN
1.1. El e-Government
Tal como se sostenía en un trabajo realizado para el Curso de Política Fiscal organizado
por el CIAT15, las naciones desarrolladas están enfrascadas en una carrera por
incrementar la eficiencia de la gestión pública al aprovechar las facilidades que brindan
las tecnologías de información para transformación de los procesos del Estado para
lograr mejorar la eficiencia de sus instituciones, brindar mejores servicios orientados
al ciudadano, y dar mayor transparencia a las actividades y acciones del gobierno.
Para lograr mayor disciplina fiscal; se requiere un control de los gastos del Estado, -
cuanto compra anualmente, cuanto se paga por los bienes y servicios, a quienes se
contrata. El resultado de estas transacciones publicado en línea incrementa la
transparencia y el control, lo que mejoraría la eficiencia en la gestión pública. Para
incrementar la competitividad del país, los trámites ante entidades públicas pueden ser
más simples y sencillos, se pueden realizar desde cualquier lugar y en forma no presen-
cial por medio de las tecnologías de la información disponibles. Esto permite a las
empresas ahorrar tiempo y dinero.
Es evidente que para incrementar la eficiencia del Estado, el gobierno electrónico, al ser
una estrategia nacional, permite la integración de procesos entre las instituciones
gubernamentales al ahorrar costos, compartiendo infraestructura y recursos.
15
Grupo conformado por profesionales tributaristas Liliana Vásquez, Lilly Lora, Jorge Enríquez y Dante Camus
Graham, “Reforma del Sistema Tributario Peruano para el 2008”. Lima, Perú. 2008.
Grupo 7
21
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
22
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
2.1. Definición18
Se refiere Guerrero Siancas en la adopción de las TIC por las administraciones públicas,
como las diferentes vías a través de las que se conectan e interactúan con otras
organizaciones y personas, especialmente mediante sus páginas Web, pero que también
se da a través del correo electrónico y otras herramientas como el teléfono móvil, los
16
Pedro Fihuero Vásquez. Profesional de la INSI – Gerencia de Homologación – SUNAT- Perú.
17
Exposition (May 2001) E-Government in Developed Countries: Achievements and Prospects” Claudio Orrego
Larraín, Ex-Ministro de Estado de Chile.
18
Ingeniero Fernando Guerrero Siancas. Americasistemas.com.pe. Lima, Perú. 16.05.2007.
Grupo 7
23
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Principio de seguridad: esta herramienta debe ser una vía segura, ya sea
garantizando su autenticidad y su integridad, debe respetar la confidencialidad de
los usuarios y su información, y debe apuntar a no permitir el hecho de presentar
información por tercera persona.
Grupo 7
24
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Por otro lado, resulta evidente que las administraciones públicas no han sido
totalmente contrarias ni reacias al uso de las tecnologías, es más, desde la década de
1980 han sido usuarias asiduas, pero de una manera limitada conceptualmente,
explicada por la falta de preparación y conocimiento de la misma.
Relata Guerrero Siancas (que por ser tan claro, lo citamos textualmente), que:
La revolución asociada a las TIC habría cambiado esa realidad solo cuando se
incorporan redes de computadoras personales conectadas entre sí, y con capacidad
para alcanzar distribuir, compartir, generar información, en tiempo real, se puede
hablar de potencial para importantes transformaciones en gestión y organización de
las administraciones públicas.
Grupo 7
25
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Por tanto, coincidimos con Guerrero Siancas, al cual tomamos como principal referente
en el tema, en afirmar que el Gobierno Electrónico está todavía en vías de desarrollo en
nuestro país, sin embargo, parece cada vez más evidente la existencia de una tendencia
nacional hacia su implementación.
Grupo 7
26
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Etapa de Información
Etapa de Transacción
Etapa de Transformación
a. Etapa de información
b. Etapa de transacción
Grupo 7
27
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
c. Etapa de transformación
Es la etapa final, donde las tareas antes desarrolladas por la organización ya son
externalizadas. Va dirigida al usuario; va a existir una colaboración interdepartamental
o interinstitucional por el tipo de conexión completa, es una reorganización
institucional.
Lo más difícil para los gobiernos, o estados en general, es que para implementar esta
herramienta hay que romper con barreras que muchas veces son paradigmas propios
de una sociedad inmóvil e inerte que tiene miedo al desarrollo, veamos:
Grupo 7
28
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
29
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
30
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
19
Gobierno Electrónico. Documento elaborado por la Mesa de Trabajo N°5, de la Comisión para el Desarrollo
de la Sociedad de la Información; Presidencia del Consejo de Ministros – Gobierno del Perú – ONGEI; Perú,
Lima; 2004.
Grupo 7
31
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
mundial, es que logran incorporar estas nuevas tecnologías y cambiar radicalmente las
interacciones entre personas y organizaciones, entre usuarios e institución, por lo que
podemos considerar que el gobierno electrónico constituye una línea estratégica
fundamental de este cambio.
De esta forma los ciudadanos encuentran una forma sencilla, única y posible dese
cualquier lugar, para iniciar, seguir y recibir los resultados de trámites ante el Estado o
beneficiarse con la automatización o eliminación de los mismos.
20
Extraído de la página Web de la SUNAT.
Grupo 7
32
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Los benéficos que aportan estas iniciativas a las empresas son similares a los que
consiguen los ciudadanos, en términos de ahorro de tiempo, dinero y flexibilidad.
Abarca los proyectos que impulsa un Gobierno para brindar servicios para desarrollar
profesional y laboralmente a los empleados de la Administración Pública.
Implica la construcción de una nueva cultura del servidor público, que debe ser capaz
de utilizar óptimamente los recurso tecnológicos y de realizar un ejercicio continuo de
creatividad e innovación para brindar un servicio al ciudadano cada vez mejor, bajo un
enfoque holístico, colaborativo y de calidad total.
Como dicen los expertos, el Gobierno Electrónico (E-government), surge como una
nueva forma de interacción entre los usuarios, los ciudadanos y el Gobierno, esta
Grupo 7
33
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Es una herramienta para mejorar los servicios del Estado, así como es un proceso de
transformación del Estado, un reingenierizar el papel del Estado con los modernos
objetivos de servicio, comercio, industrializar, desarrollo y competitividad.
Bajo ese contexto, definitivamente, la SUNAT basa su logro en la concepción propia que
tiene del Estado Moderno, donde se visualiza a sí misma como una administración
tributaria y aduanera al servicio de la sociedad, del Estado y del país, promoviendo el
desarrollo eficiente del cumplimiento tributario de las obligaciones tributarias y
aduaneras, ya sea como un facilitador, un generador de riesgo y promotor de la
conciencia tributaria.
Aquí es importante aclarar cuáles son las grandes fuerzas que se debe atender para
efectos de que la Administración Tributaria de un país desarrolle una herramienta más
eficaz, veamos cuales son estas:
Es claro entender que el estado debe tener una Administración Tributaria que esté
siempre al servicio de la ciudadanía en pleno respeto al principio jurídico de igualdad,
donde sirva como un canal efectivo de participación ciudadana, con características de
un ente descentralizado y desconcentrado, es decir, poder operar a nivel nacional sin
perder la autonomía local, confiados en la transparencia de su trabajo con
procedimientos de fiscalización a nivel de gestión.
Grupo 7
34
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Sociedad de la información
- Comercio electrónico
Este es un tema delicado y de difícil gestión, pero de tremenda importancia, donde debe
dilucidarse temas como por ejemplo atender la adecuada jurisdicción del Estado
administrador de la operación realizada vía comercio electrónico, donde se pueda dar
una real identificación de los contribuyentes como de los sujetos intervinientes de dicha
operación, lo cual brindara una información adecuada para efectos de determinar la
obligación tributaria así como los adecuados mecanismos y procedimientos especiales
para dicho fin.
Este punto es un todo un gran tema, que debe ser analizado en forma separada y
especial.
Grupo 7
35
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
aun, que la SUNAT ha logrado materializar una fusión muy importante con Aduanas,
que aun cuando está en pleno desarrollo la misma, no deja ser un gran avance
informático.
- Educación virtual
- Transacciones tributarias.
- Cobranza coactiva
- Web Services
- Centrales de riesgo
- Información patrimonial
- Nota tributaria
- Círculos profesionales
Veamos:
a. La educación virtual
Considerando la brecha generacional con las juventudes, los cuales no tienes mayor
información de conciencia tributaria ni de información en el país, es que se debe buscar
la forma de hacerles llegar estas a sus ámbitos. No perdamos de vista que ellos a futuro
serán los profesionales, trabajadores o por qué no, grandes empresarios o dirigentes
del país, con lo cual estarán obligados a contribuir con su país.
Grupo 7
36
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Cabe señalar que es evidente que las juventudes dentro de su espíritu rebelde y carácter
renovador, reflejan pocos valores y poca identificación con el desarrollo del país, por lo
que es necesario tender vías que permitan tener un flujo adecuado a sus usos y
costumbres generacionales que permitan contar en el futuro con una sociedad que
ejerza sus responsabilidades ciudadanas plenamente, por lo que las tecnologías de la
información y de comunicaciones debe posibilitar esas vías brindando información bajo
modernas variantes pedagógicas que faciliten a los jóvenes acondicionarse sobre esta
nueva dimensión.
Justamente una de esas modernas vías son las aulas sin paredes o también llamado e-
Learning siendo su gran exponente la red Internet, que no es presencial, sino
representacional y que no es proximal, sino distal. Es lo que se entiende como espacios
socio-virtuales.
Es así como la SUNAT decide desarrollar medios masivos de enseñanza y ojo que son
de carácter interno como externo, es decir, aplicable tanto para sus funcionarios como
para los contribuyentes y demás ciudadanos, permitiendo el entrenamiento y una
capacitación, bajo una estructura de aprendizaje desarrollada por la misma institución,
permitiendo fortalecer principalmente los valores de responsabilidad tributaria y de su
correspondencia con la cooperación, colaboración y el bienestar común.
Para la educación de escolares se han dividido en Aula Primaria y Aula Secundaria, que
tienen juegos combinando destreza memorística con los nuevos conceptos y videos
sobre valores ciudadanos y la historia de la tributación. Así como ambientes netamente
Grupo 7
37
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Cabe agregar que actualmente la gran mayoría de los cursos de preparación para los
funcionarios y trabajadores en general de la institución se llevan de manera virtual.
b. Transacciones tributarias
Cabe explicar que la clave SOL desarrollada por SUNAT permite a los contribuyentes
realizar transacciones electrónicos seguras como presentar declaraciones, realizar
pagos, actualizar datos de su ficha RUC, consultar información privada desde su casa u
oficina, trámites y consultas de RUC, consulta de comprobantes de pago, padrones,
servicios relacionados con EsSalud, quejas y sugerencias, declaraciones informativas,
consultas de declaración y solicitudes, utilitarios PDT, entre otros.
Resultando que hasta agosto del 2006 se habían entregado 1’190,872 claves, por lo que
podemos afirmar que es el medio de identificación electrónica más difundido y masivo
implementando por entidad pública o privada a la fecha en el país.
Grupo 7
38
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Otro dato importante es que en el año 2005 se realizaron más de cien mil transacciones
mensuales de Autorización de Impresión de Comprobantes de Pago por esta vía.
Es meritorio reconocer y manifestar que por esta innovación, por esta reingeniería
informática que es obra y creatividad de sus profesionales y funcionarios, hizo posible
a la SUNAT obtener el Premio PC World 2003 en la Categoría “Desarrollo Web”,
subcategoría “Mejor solución Gobierno / entidad estatal a favor del ciudadano”, con el
producto “Comprobantes de Pago en Línea”.
Y aún mas, a favor de SUNAT, es que la secretaría de APEC Digital Opportunity Center
(ADOC), a fin de proveer un foro para las economías miembros de la APEC (Cooperación
Económico del Asia Pacífico) donde poder discutir e intercambiar experiencias en
desarrollo digital, invitó a seis países: Chile, Indonesia, Papua Nueva Guinea, Filipinas,
Vietnam y Perú, para participar con sus trabajos en el concurso ADOC AWARD 2005
Mejores Prácticas en Gobierno Electrónico. Y aquí es, donde el primer lugar, a nivel
Perú, fue ocupado nuevamente por el producto de la SUNAT: “Autorización de
Comprobantes de Pago por Internet”.
21
Página web institucional de la SUNAT: http://www.sunat.gob.pe/descarga/ImpAut/ImpAut0.html. Fecha de
consulta: sábado 30 de Abril del 2016.
Grupo 7
39
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
22
Se ha dado mecanismos que permiten realizar, en forma electrónica la detracción, desde la cuenta bancaria
del contribuyente a la cuenta corriente del proveedor en el Banco de la Nación, emitiendo la “Constancia de
Depósito (Virtual)”. Se ha implementado el depósito masivo de Detracciones a través de Internet. Cabe señalar
que SUNAT obtuvo el Premio especial “Editor’s Choice” en IT-USERS Awards 2005, por el “Servicio de
Virtualización de Detracciones”.
23
Es un servicio que facilita a los fedatarios fiscalizadores efectuar el Registro de Intervenciones y Consultas a
través de teléfonos celulares mediante tecnología WAP. Para los operativos de Verificación de Comprobantes
de Pago, es una herramienta útil para registrar las intervenciones. Y en los operativos de Control Móvil,
permite registrar y controlar las constancias de Detracciones, así como el registro de las garitas donde son
verificadas. Este servicio logró que SUNAT reciba el Premio “Top IT” de IT-USERS Awards 2005.
24
En América Latina es un modelo de integración electrónica.
25
Es uno de los servicios Aduaneros electrónicamente más integrados de América Latina.
Grupo 7
40
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
c. Cobranza coactiva
Tenemos la Retención a Proveedores de entidades del Estado27 que está referida contra
terceros considerados como aliados estratégicos para la cobranza en virtud de su
capacidad de contratación. El embargo está referido a adeudos particulares de estas
entidades con sus proveedores, con disposición expresa de sus levantamientos con la
entrega del cheque correspondiente, a diferencia de los embargos que podemos
denominar “abiertos” tradicionales en los que se requiere un levantamiento expreso
por parte del Ejecutor Coactivo mediante resolución en los que supuestos en que
corresponde, de acuerdo con el artículo 119° del Código Tributario. En este esquema se
utiliza la firma digital.
26
Mediante Decreto Legislativo N°932, publicada en El Peruano el 10 de octubre de 2003, se establece la
implementación del sistema de comunicación por vía electrónica para que SUNAT notifique embargos en
forma de retención y actos vinculados a las empresas del sistema financiero nacional. Dicha norma fue
reglamentada y complementada mediante Decreto Supremo 098-2004-EF, publicada en 22 de julio de 2004,
y mediante Resolución de Superintendencia 201-2004/SUNAT, publicada el 28 de agosto de 2004(Camus
Graham, Dante, Procedimiento de Cobranza Coactiva. Manual de Procedimientos y Procesos Tributarios, Ara,
Lima, 2007).
27
La normativa que sirve de marco a este tipo de embargo está dada por el Decreto Legislativo 931, publicado
el 10 de octubre de 2003, y el Decreto Supremo 073-2004-EF, publicado el 01 de junio de 2004.
28
Para el caso del sistema SIAF, la normativa está dada por el propio Código Tributario, habiéndose realizado
una modificación mediante Resolución de Superintendencia N°061-2002/SUNAT, la que fue publicada en El
Peruano el 10 de junio de 2002 (CAMUS GRAHAM, Procedimientos de Cobranza Coactiva. Manual de
Procedimientos y Procesos Tributarios, cit.).
Grupo 7
41
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Por extranet SUNAT, las entidades del Estado registran pagos por
efectuar a sus proveedores.
Con este sistema, al verificar la existencia de deuda exigible en cobranza
coactiva, y -de existir esta- la entidad del Estado suspenderá el pago mientras
la SUNAT realiza el embargo en forma de retención a través de la emisión y
notificación electrónica de la resolución coactiva respectiva.
Durante el año 2005, la SUNAT realizó cerca de 5,000 acciones de cobranza a
proveedores de las Entidades del Estado.
El Servicio de Retenciones Bancarias Electrónicas: Ante una deuda de
exigible en cobranza coactiva de un contribuyente, la SUNAT solicita a las
entidades bancarias la retención de sus cuentas a través de la emisión y
notificación electrónica de la Resolución Coactiva respectiva.
Vale mencionar que SUNAT obtuvo tres importantes premios de PC World 2004:
El segundo fue un Reconocimiento Especial por ser el motor tecnológico del Estado;
d. Web Services
Grupo 7
42
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Los trámites administrativos ante una entidad del Estado se efectuaban con una serie
de dificultades para el ciudadano, como la necesidad de trasladarse desde los polos o
desde provincia a un centro de Lima congestionado, realizar largas colas en ventanillas,
con idas y venidas, con pérdidas de días de trabajo por la espera o para completar los
engorrosos requisitos que se nos exigía. Esto tenía como principal resultado la pérdida
de tiempo y dinero para el ciudadano. Este escenario en la mayoría de los casos era más
dramático aún, pues generalmente se requerían realizar trámites en más de una entidad
pública, multiplicándose los inconvenientes.
Hoy en día, el uso intensivo del Internet en nuestro país se ha visto reflejado en la gran
cantidad de cabinas públicas a lo largo del territorio nacional, así como en el número
creciente de hogares con conexión a la “red”. Esto constituye una extraordinaria
posibilidad para hacer realidad la “ventanilla única virtual”. Con este servicio, el
ciudadano podría desde su casa o desde alguna cabina pública acceder en forma única
al Estado y llevar a cabo cualquier trámite.
Si bien tecnológicamente, esto es posible, aún hay muchas barreras que impiden su
realización. Cada entidad administra sus procesos y su información en forma aislada y
cerrada, siendo muy recelosos del acceso hacia ellos. Cada entidad ha desarrollado su
sistema de información, si bien sobre plataformas tecnológicamente abiertas, sin
preocuparse de concebirlos para su integración con otros sistemas.
Ante esta situación, se hace necesario contar con una arquitectura capaz de soportar
transacciones que operen sobre bases de datos distribuidas y, que permitan su
integración lógica. Este modelo debe facilitar las transacciones y tener tiempos de
respuesta óptimos. La pregunta es, ¿será posible tener una percepción de una única
base de datos integrada, sin necesidad de hacer el gran esfuerzo de centralizar toda la
información del Estado?
Grupo 7
43
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
La misma SUNAT en su página Web nos explica qué ventajas brinda el uso de los
Servicios Web, los que pasamos a reproducir:
Para explicar cómo funciona tomaremos como ejemplo una agencia de viajes, que para
entender a sus clientes requiere de información del clima, tipo de cambio, precios de
pasajes entre otros. Es claro que para contar con esta información, la agencia
implemente sistemas especializados, distrayendo sus esfuerzos en tareas no centrales
de su negocio.
Con una comunicación basada en las Web Services, se obtienen una serie de beneficios,
dentro de las cuales destaca:
Grupo 7
44
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Dentro de la interconexión programada de SUNAT con las entidades del gobierno, sea
el Ministerio de Economía y Finanzas, Ministerio de Comercio Exterior y Turismo,
Ministerio de Transporte y Comunicaciones, la aplicación se basa en Web Services y
tiene justamente el servidor centralizado dentro de SUNAT, la que pública una página
web, y que al ser accesado invoca un componente que trae información referente al
ciudadano de cada entidad anteriormente mencionada.
e. Centrales de riesgo
Cual es el fin de esta herramienta, la de servir como ayuda al desarrollo del crédito en
el país, ya que la SUNAT comparte información sobre los contribuyentes, que es
considerada como no reservada, para que las centrales de riesgo privadas puedan
otorgar a sus clientes información sobre sujetos de crédito de manera tal que se calcule
adecuadamente las tasa de interés y no se sobrecargue de costo al mercado financiero.
¿Qué es una Central de Riesgo? Son aquellas centrales que se dedican a la recolección y
procesamiento de la información de riesgo, que usualmente comprende a la
información relacionada a las obligaciones y antecedentes financieros, comerciales,
Grupo 7
45
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Hablando del Perú, mediante la Ley N°26702- Ley General del Sistema Financiero de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros- de 1996, se crean las
centrales de riesgos, las que pueden ser de gestión pública o privada.
Para efectos del presente artículo y de manera general se define que existe asimetría en
la información cuando una de las partes en un convenio es incapaz de presenciar las
acciones llevadas a cabo por la otra parte, que tiene más conocimiento del valor
esperado, rendimiento bruto o riesgos que la otra parte. Esto podría hacer provocar,
principalmente dos fallas en el mercado29:
29
Gerald, A., “Los mercados con información asimétrica”, en Revista de la Facultad de Economía. Benemérita
Universidad de Puebla (BUAP), Año VII, Núm. 19, México, 2002.
Grupo 7
46
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Como se puede ver, en la medida que los agentes del mercado no tiene la suficiente
información se protegen estableciendo requisitos y cobrando altas tasas de interés para
cubrir posibles riesgos, incrementándose así los costos de transacción. Al disponerse
de mayor información en el mercado, se irán reduciendo los costos antes señalados y
se mejora la eficiencia del mercado financiero, importante para el desarrollo de la
economía de los países.
Grupo 7
47
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
distribución, así como, las sanciones para aquellas empresas que incumplan con los
requisitos y condiciones que la Ley establece.
Existe una norma especial de entrega de información por parte de SUNAT, la Resolución
de Superintendencia N°049-2001/SUNAT, que regula la forma en la que la
Administración Tributaria, proporcionará información de sus contribuyentes, entre
otros, a las centrales de riesgos, en estricto cumplimiento de la Reserva Tributaria.
La información que la SUNAT proporciona a las Centrales de Riesgos, son las referidas
principalmente a:
Grupo 7
48
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
f. Información patrimonial
La idea de fondo es poder acceder a todos los registros públicos de propiedad, sean de
naves o aeronaves, embarcaciones pesqueras, vehículos, marcas, y que sea a nivel
nacional.
g. Nota tributaria
Grupo 7
49
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
h. Círculos profesionales
Tanta fue su repercusión que luego se creó el Círculo del Ilícito Tributario (Penal) con
similares objetivos.
Es mas, consideramos que a la fecha el círculo coactivo tanto como penal, en la SUNAT,
ya no solo logra un objetivo de ayuda y consulta, sino está apuntando al lado académico
Grupo 7
50
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
del tema, es decir, no solo orienta en ocasiones de emergencia, sino adelantarse a ellas,
ya sea proponiendo temas sueltos a debatir, casos ya resueltos para evaluar, y de ser
necesario estar listos para brindar aportes doctrinarios e incluso legales de tratarse de
una modificación de normas.
Un avance fue incorporar coactivos de tributos internos, ya no solo a nivel nacional sino
con los coactivos de aduanas. Y, a la fecha, se está planeando un objetivo mas exigente,
el de unir coactivos a nivel de todas las instituciones públicas.
Recordemos que son varias las instituciones públicas que tienen su propia oficina de
cobranza coactiva, como es el caso de los Municipios, Senati, Sencico, Inrena, etc. Si
todos se integraran a este círculo profesional sería una valiosa herramienta electrónica
ya generalizada.
Por cierto, algo que se tiene que perfeccionar, es el lograr la intervención de todos los
coactivos al momento de resolver una consulta, ya que no todos colaboran, pero por
otro lado, es bueno que no todos intervengan por que sino habría que imaginarse como
quedaría el sistema si todos enviaran correos simultáneos.
De acuerdo a los trabajos desarrollados por las Naciones Unidas (ONU, 2000;
ONU,2002), en su índice de Gobierno Electrónico, los países que más han avanzado en
el desarrollo del Gobierno Electrónico son Estados Unidos, Australia, Nueva Zelanda,
Singapur, Noruega, Canadá y el Reino Unido. Asimismo, destacan países que presentan
similares entre sí, ya sea por sus condiciones de desarrollo, culturales o económicas,
tales como México, Brasil, Chile, Sudáfrica, China y Egipto.
Grupo 7
51
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
30
Página web institucional de la Information Society Index: https://www.itu.int/en/ITU-
D/Statistics/Documents/publications/mis2014/MIS_2014_Exec-sum-S.pdf. Fecha de consulta: 17 de agosto
del 2015.
Grupo 7
52
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
En líneas generales, el Perú se encuentra en la posición 105 (de 166) a nivel mundial.
Si bien en Perú fue ubicado en el grupo de capacidad media, ocupaba el último lugar del
mismo. En comparación con el resto de países sudamericanos, sólo se encontraba por
delante de Paraguay.
Grupo 7
53
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
54
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
55
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Desde el año 2004 presentan su declaración anual de la renta a través del teléfono
móvil, en una novedosa iniciativa que pretende hacer más fácil el pago de impuestos
con el uso de las nuevas tecnologías.
Con las nuevas tecnologías en el año 2003 estas medidas ahorraron a los ciudadanos 78
millones de desplazamientos, ya que pudieron tramitar el pago de impuesto desde sus
casas.
En el año 2003 la página de la Agencia Tributaria tuvo 78,4 millones de visitas, casi el
50 por ciento más que en el año anterior, y se llegaron a presentar por internet más de
1,7 millones de declaraciones de la renta.
En el año 2007 dictaron normas para la Expedición de Facturas por Medios Electrónicos
cuando el destinatario de las mismas sea la Administración General del Estado u
organismos públicos vinculados o dependientes de aquélla, así como la presentación
ante la Administración General del Estado o sus organismos públicos o dependientes,
de facturas expedidas entre particulares.
Desde 1998, año en que comenzó la Presentación de Declaraciones Tributarias por Vía
Telemática, se ha ido incrementando paulatinamente el número de declaraciones y
autoliquidaciones susceptibles de presentación por esa vía, en la medida en que lo han
permitido los recursos técnicos y humanos de la Agencia Tributaria. Las tecnologías de
la información y las comunicaciones permiten superar las barreras de tiempo y espacio
que todavía separan al ciudadano de la Administración. Les permiten relacionarse con
Grupo 7
56
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
ellas sin colas ni esperas, agilizar y facilitar en mayor medida a los obligados tributarios
el cumplimiento de sus obligaciones, y sobre todo, facilitan el acceso de los ciudadanos
a los servicios públicos, porque el mejor servicio al ciudadano constituye la razón
fundamental de estas reformas, para configurar una Administración moderna, eficaz y
eficiente en sus relaciones con ellos.
Así también, la Ley 11/2007 sobre Acceso Electrónico de los ciudadanos a los Servicios
Públicos establece que, reglamentariamente, las Administraciones Públicas podrán
establecer la obligatoriedad de comunicarse con ellas utilizando sólo medios
electrónicos, cuando los interesados se correspondan con personas jurídicas o
colectivos de personas físicas que por razón de su capacidad económica o técnica,
dedicación profesional u otros motivos acreditados tengan garantizado el acceso y
disponibilidad de los medios tecnológicos precisos.
En el año 2003, se modifica el Real Decreto Ley 14/1999, sobre la Firma Electrónica,
con el objetivo de fomentar la rápida incorporación de las nuevas tecnologías de
seguridad de las comunicaciones electrónicas en la actividad de las empresas, los
ciudadanos y las Administraciones Públicas. Así, se potencia el crecimiento y la
competitividad de la economía española mediante un rápido establecimiento de un
marco jurídico para la utilización de una herramienta que aporta confianza en la
realización de transacciones electrónicas en redes abiertas como es el caso de Internet.
Por otro lado, el Real Decreto 1165/1995, se aprueba el Reglamento de los Impuestos
Especiales, autorizando al Ministro de la Economía y Hacienda a establecer los modelos
de declaraciones–liquidaciones o, en su caso, los medios y procedimientos electrónicos,
informáticos o telemáticos que pudieran sustituirlas para la determinación e ingreso de
la deuda.
Grupo 7
57
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
El Real Decreto 1332/2006 regula las especificaciones y condiciones para el empleo del
Documento Único Electrónico (DUE), para la constitución y puesta en marcha de
sociedades de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitación telemática.
Esto es, sin perjuicio del empleo y aplicación de las técnicas y medios electrónicos,
informáticos y telemáticos que en materia de firma y envío de documentos pudieran
establecerse por las diferentes Administraciones Públicas y los organismos públicos y
entidades vinculadas o dependientes de ellas.
Grupo 7
58
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Es todo un gran paso y un mejor avance ya que este principio, en respeto a su vez del
principio de igualdad, al recomendar “el uso de estándares abiertos y de software libre
en razón de la seguridad”, no pierde de vista el derecho de quién se sienta delante de la
Pantalla.
Grupo 7
59
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
60
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
61
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Se manifiesta así en virtual divorcio entre las ofertas de e-Gobierno (en gran parte
“simbólicas” por sobrecarga, defectos o falta de respuesta) y las necesidades reales y
cotidianas de la mayor parte de las personas.
Las limitaciones y vicios del paradigma tradicional del Gobierno Electrónico (GE)
pueden analizarse a través de tres perspectivas distintas –procesal, contextual e
integradora- cuyas características se sintetizan seguidamente (Tesoro, 2002, 2007).
Grupo 7
62
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
63
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
64
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
La mayor parte de los países de América Latina dispone de una rica experiencia acerca
de sucesivos destellos de “modernización” en la gestión estatal, que fueron opacándose
paulatinamente al manifestar su ineficacia para superar limitaciones y vicios políticos-
institucionales y administrativos. Contémplese, por ejemplo, las ilusiones y
expectativas cifradas -sucesivamente- en la incursión de tecnologías de planeamiento,
programación y presupuesto, de informatización, de gestión de calidad, entre otras.
La premisa que orientó nuestra indagación es que el mayor factor de incidencia del
Gobierno Electrónico sobre la calidad de las relaciones Estado-Sociedad reside en las
nuevas posibilidades de comunicación e interacción de la ciudadanía con los distintos
niveles y poderes del Estado. Ello implica que, como medio de interacción, el Gobierno
Electrónico no debería considerarse como variable independiente, sino
fundamentalmente como interviniente o dependiente respecto de la calidad de las
relaciones Estado-Sociedad de las comunidades.
A través de los hallazgos expuestos, surge que el desempeño del Gobierno Electrónico
en cada comunidad estaría íntimamente vinculado al respectivo desarrollo político,
cívico, ético, social, cultural, económico y administrativo, constituyéndose entonces el
Gobierno Electrónico en un factor que contribuiría a ampliar -más que a reducir- la
brecha entre países respecto de la disposición y la posibilidad de los poderes del Estado
Grupo 7
65
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Ello implica relativizar las hipótesis del Gobierno Electrónico como “atajo” para
“sortear” o de “trampolín” para “saltar”, eventuales obstáculos o rezagos en la
capacidad de servicio de los poderes del Estado. Más bien conduciría a reconocer el
limitado potencial del Gobierno Electrónico en países de aparecen como “cautivos” de
ciertos factores condicionantes (por ejemplo: insuficiente probidad pública,
incoherencia política, dilución institucional, anomia social, inseguridad jurídica,
parasitismo burocrático) que vulneran drásticamente la calidad de las relaciones
Estado-Sociedad. De acuerdo con la evidencia empírica, en ese tipo de comunidades el
desempeño del Gobierno Electrónico exhibirá bajos niveles de calidad, sustentabilidad,
relevancia, tangibilidad y efectividad, aun cuando sus gobiernos asignen ingentes
recursos de desarrollo de prestaciones telemáticas.
Por ejemplo: ¿Qué “atajo” podría ofrecer el Gobierno Electrónico para mejorar las
relaciones Estado-Sociedad en una comunidad cuyas dirigencias políticas-burocráticas
violan el Estado de Derecho, satirizan el orden institucional, confiscan y dilapidan el
patrimonio de los ciudadanos, destruyen el capital acumulada y condenan a crecientes
grupos sociales a la indigencia y la marginación? Algunos datos empíricos indican que
las aplicaciones más difundidas de Gobierno Electrónico, en ese tipo de comunidades,
suelen ser justamente aquellas derivadas de los ataques de los poderes públicos a la
calidad de vida ciudadana; por ejemplo consultas telemáticas masivas sobre el estado
de los reclamos por atropellos a garantías y derechos, atendidos por juzgados
desbordados por la supuesta “litigiosidad” civil y abrumados por presiones intra, inter
y extrapoderes.
Grupo 7
66
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Nuestros análisis indican que el mayor potencial del Gobierno Electrónico reside en su
posibilidad de operar como relevante variable “interviniente”, generando condiciones
propicias para qué otras variables comunitarias (por ejemplo, “participación
ciudadana” “control social”, “capital social”) catalicen –progresivamente-
transformaciones en los propios “factores condicionantes”. Por ejemplo, la articulación
sinérgica de esfuerzos de diversas organizaciones civiles podría inducir, a través de
acciones fundadas, coherentes y sostenidas, cierta evolución en aspectos vinculados
con la calidad político-democrática, la probidad pública o la gobernanza.
Grupo 7
67
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
El desempeño favorable del Gobierno Electrónico sobre las relaciones Estado- Sociedad
aparece condicionado por el compromiso y el ejemplo de las dirigencias respecto de: a)
un estricto cumplimiento de los preceptos constitucionales y legales, b) una
inquebrantable vocación de servir a los integrantes de la comunidad, c) la nitidez de la
conducta, y d) la transparencia y la responsabilidad por los resultados e impactos de la
gestión pública. Solo sobre esas bases el Gobierno Electrónico podrá operar, con todo
su potencial, como variable “intervinientes” para catalizar transformaciones que
contribuyan a mejorar las relaciones Estado-Sociedad.
Los principios concertados y los compromisos contraídos por los gobiernos en la Carta
Iberoamericana del Gobierno Electrónico representan un claro desafío para el
paradigma tradicional del Gobierno Electrónico.
La Carta representa un estímulo y una oportunidad sin precedentes para impulsar una
crítica sistemática y una paulatina superación de las limitaciones y vicios -manifiestos
y latentes- del decadente paradigma tradicional del Gobierno Electrónico, a través de
su confrontación con el paradigma emergente del Civismo Digital, donde el Gobierno
Electrónico es un derecho de los ciudadanos y un correlativo deber de los gobiernos.
Grupo 7
68
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
El paradigma del Civismo Digital se caracteriza por los siguientes valores y creencias:
Grupo 7
69
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Con una visión prospectiva el desarrollo de este proceso dará lugar a demandas y
exigencias de mejores procedimientos, mejoras reglamentos, mejores estructuras,
mejoras administraciones y mejores gobiernos, para una mejor calidad de vida
ciudadana.
Una vez que las herramientas digitales hayan contribuido a plasmas transformaciones
sustanciales, cabe prever una paulatina superación de la cuestión de los medios y las
vías de interacción (electrónico, digital), emergiendo un nuevo paradigma resultante
Grupo 7
70
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
de una creciente articulación de las perspectivas del gobierno real y del civismo real,
tanto en los poderes del Estado como en la Sociedad, para una auténtica mejora de la
calidad de vida ciudadana.
b.1. Para formar un Civismo Digital a los integrantes del sector público (InCiDir)
Grupo 7
71
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
En el corto plazo, se trata de reunir una “masa crítica” de destinatarios que usen
asiduamente las prestaciones de e-Gobierno disponibles, que reclamen por las que no
les resultan útiles y que exijan las que necesiten y no estén disponibles.
Grupo 7
72
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
73
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
CAPÍTULO III
1.1. Definición
2. SERVICIOS ELECTRÓNICOS:
El teleproceso y las aplicaciones "en línea" dan inicio a la presencia digital o electrónica
de la institución, luego viene la entrega con Diskettes (DIM y PDT), luego la transmisión
electrónica analógica (Teledespacho), luego por Internet con páginas Web.
La primera presencia de SUNAT en la Internet se dio entre el año 1996 y el año 1997
con presencia de páginas web informativas. Posteriormente los esfuerzos
institucionales en la facilitación del Cumplimiento Tributario y de Aduanas han
permitido la evolución y la innovación de sus servicios virtuales, tal como se muestra
en la siguiente lámina.
31
Fuente: Oficina Nacional de Gobierno Electrónico e Informática - ONGEI
32
Fuente: Oficina Nacional de Gobierno Electrónico e Informática - ONGEI
Grupo 7
74
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Grupo 7
75
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
¿Cuáles son las declaraciones y pagos que se pueden presentar en esta opción?
Grupo 7
76
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
las ayudas de cada una de las casillas del formulario seleccionado, las cuales
identificará con el logo.
d. Número de pago SUNAT - NPS, este número le permite efectuar en los canales de
atención del banco y en una sola transacción, el pago de la deuda contenida en uno o
más formularios seleccionados.
33
Tenga presente que si desea presentar su(s) declaración(s) SIN PAGO, el sistema no le solicitará la selección
del Medio de Pago, pero si procesará su presentación.
Grupo 7
77
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Asimismo, se debe tener en cuenta que en caso incluya en la bandeja de pagos los
siguientes casos, no podrá generar NPS por no permitirlo las normas correspondientes:
Si en el PDT 601 – Planilla Electrónica, considera importe a pagar por alguno de los
siguientes conceptos:
Grupo 7
78
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Se encontrará con la siguiente pantalla. Ingrese su número de RUC, Usuario y Clave (la
cual es tramitada directamente en las oficinas de atención al contribuyente de SUNAT).
Luego haga clic en el botón “Iniciar Sesión”.
¿Cuáles son las consultas y trámites que se pueden realizar en esta opción?
Avisos Electrónicos
Grupo 7
79
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Mis Declaraciones y Pagos: Sección donde, entre otros, podrá presentar sus
declaraciones y realizar consultas.
Grupo 7
80
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Operaciones SEMT
- Revisión de mis Deudas: Sección donde podrá consultar sus valores y costas
pendientes de pago.
Grupo 7
81
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Portal del Operador de Comercio Exterior: Sección donde podrá, entre otras,
registrar una declaración Exporta Fácil.
- Opción para imprentas SOL: Sección de uso exclusivo para Imprentas SOL
autorizadas por la SUNAT.
Registro de la Solicitud
Mi Información en el Registro
Operaciones con Bienes Fiscalizados
Grupo 7
82
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Seguidamente dar clic en la opción “Examinar” y seleccionar el archivo PDT que haya
creado para tal fin y haga clic en “Enviar”.
Es muy importante que tenga en cuenta que lo que se muestra en esa pantalla no
constituye la constancia de declaración y pago del PDT.
- Luego se podrá elegir la forma de pago del PDT. (Si el importe a pagar es igual a “cero”
se suprime la aparición de esta pantalla para dar paso a la siguiente).
- Una vez elegida la forma de pago mostrará el reporte con el detalle de los PDT
presentados.
- Para revisar la constancia de cada PDT, hacer clic en el número de orden del formulario
respectivo.
34
Es muy importante que tenga en cuenta que lo que se muestra en esa pantalla no constituye la constancia
de declaración y pago del PDT.
Grupo 7
83
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Finalmente en la barra inferir podrá elegir las diferentes opciones para “Guardar”,
“Imprimir” o “Enviar por correo Electrónico” la constancia de presentación del PDT.
Pasos a seguir:
Grupo 7
84
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
4. Seguidamente le aparecerá una pantalla que le solicitará verificar los datos del
usuario secundario. De estar correctos dé clic en el botón “Asignar Perfiles”, de no estar
correctos dé clic en el botón “Retroceder” para corregir.
Finalizada la marca de perfiles y/u opciones a los que dará acceso al usuario secundario,
presione el botón “Siguiente”.
Finalmente, le aparecerá una pantalla que le solicita que verifique los perfiles y/u
opciones que ha autorizado para el usuario secundario. De estar correctos dé clic en el
botón “Grabar”, con lo cual finaliza el proceso de registro del nuevo usuario
secundario36.
35
Si el tipo de documento que se elija es diferente al DNI, el sistema le requerirá registrar los nombres y
apellidos.
36
La opción ”Administración de Usuarios”, le permite también modificar los perfiles que ha asignado a un
usuario secundario; así como suspender, reactivar o dar de baja al usuario secundario.
Grupo 7
85
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Para mayor seguridad le recomendamos cambiar su clave (password). Para ello siga los
siguientes pasos:
4. Finalmente verá el mensaje “la operación se realizó con éxito”, confirmando que su
clave ha sido cambiada satisfactoriamente37.
Para los usuarios que acceden al sitio Web de la SUNAT, y que no cuenten con Clave
SOL podrán realizar las siguientes operaciones:
- Consulta de RUC:
Consulta de RUC
Consulta Múltiple RUC
- Inscripción al RUC:
37
También puede cambiar su USUARIO SOL en la sección de Acceso Directo también puede encontrar la
opción “Cambiar usuario”, mediante la cual podrá modificar, por única vez, su usuario SOL por uno de su
preferencia.
Grupo 7
86
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Registro de participantes
Validación de código de verificación
Módulo del Participante
Ejecutable del Sorteo
- Padrones
Agentes de Percepción
Agentes de Percepción Venta Interna
Buenos Contribuyentes
Imprentas Autorizadas SOL
Información Reportada a Centrales de Riesgo
- EsSalud
- Avisos electrónicos
Confirmación de la afiliación
Grupo 7
87
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Otras Consultas
Tipo de Cambio
Recuperación Onerosa
Cronograma de Obligaciones Mensuales
Agencias Bancarias
Consulta de Validez de Clave SOL
Validación de Documentos con Firma Digital
- Calculadora Tributaria
- Utilitarios PDT
- Denuncias
Presentación de Denuncias
Resumen de una Denuncia
- Quejas y Sugerencias
- Declaraciones Informativas
- Solicitudes
Grupo 7
88
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- Consulta de Expedientes
Trámite documentario
Formularios y Solicitudes
Consultas RUC, es un servicio que brinda SUNAT para que cualquier usuario pueda
buscar información sobre personas naturales y jurídicas mediante el RUC.
2. Una vez que accedes al “Menú Principal”, y haz clic en “Emisión RHE”.
Grupo 7
89
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
4. Una vez que has hecho esto aparecerá la siguiente pantalla, donde llenamos los datos,
poniendo la descripción del servicio prestado38.
Una vez que haz hecho esto ya tienes tu recibo. Te aparecerán cuatro opciones para
descargar el recibo y enviarlo. La más segura es Imprimir, muchas empresas todavía no
entienden lo que es esto del recibo electrónico y no te aceptarán el PDF o que le envíes
un mail.
Y también es la mejor opción porque si le das a PDF te aparece un mensaje que dice
“Recibo por Honorarios Electrónico sólo para efectos de visualización” y por eso te lo
pueden rechazar, aunque es perfectamente válido.
38
Tienes que llenar los datos correctamente para que puedas emitir tu recibo por honorarios electrónico.
39
Resolución de Superintendencia N° 360-2015/SUNAT, publicada el 31 de diciembre de 2015.
Grupo 7
90
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
1. Para inscribirse a éste vía Web, primeramente necesitamos acceder a la página web
de la SUNAT: www.sunat.gob.pe, y ubicarnos en servicios, dando clic en “Inscripción en
el RUC”.
6. Una vez que demos en “continuar con la inscripción”, nos aparecerá la siguiente
pantalla, donde nos describen nuestras obligaciones como Contribuyentes, y si
deseamos seguir con la inscripción damos clic en “continuar”.
2.2.7. Legislación
Grupo 7
91
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Asimismo, SUNAT cuenta con una plataforma de asistencia informática, con las
siguientes políticas de uso:
Grupo 7
92
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Si desea hacer Consultas. Puede comunicarse con nuestra Central de Consultas a los
teléfonos 3150730 para Lima y 0801-12-100 para provincias o acudir a cualquiera de
nuestros Centros de Servicios al Contribuyente.
Si desea formular Denuncia. Deberá registrarla de acuerdo al procedimiento
establecido en el siguiente
vínculo: http://www.sunat.gob.pe/institucional/contactenos/virtual_denuncias.html
Grupo 7
93
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
SIN CLAVE SOL: puede registrar su reclamo- queja o sugerencia ingresando al módulo
"Libro de Reclamaciones – Quejas y Sugerencias en línea"
http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itimagensqs2/registroQuejaSugerenciaSinSol.html
https://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmenu/MenuInternet.htm
3. RECONOCIMIENTOS OBTENIDOS
CONCLUSIÓN
PRIMERA: A ver, podemos empezar por mencionar que, el uso de las Tecnologías de
información (TI) permiten mejorar los ingresos tributarios, pero ojo, que
Grupo 7
94
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
TERCERA: Hoy por hoy en Europa, la tendencia es, a través del uso de las tecnologías
de información, mejorar y aumentar la eficiencia del sistema tributario
para limitar el déficit fiscal, a fin de que no aumenten los impuestos. Existe
desde ya, un consenso político en cuanto a la importancia del uso de la
tecnología en la administración pública. En ese sentido, podemos
entenderlo como que no hay malos pagadores, sino malos cobradores, y
que justamente la tecnología, es la que va a permitir una mejor gestión a
partir del manejo correcto de la información. Para ello se necesita una
mayor eficiencia en los programas y sistemas de captura de información,
así como un manejo fluido de dicha información entre todos los
organismos estatales, y así mejorar la fiscalización de todo el proceso
tributario. El problema es que hasta que la clase política del país (fuerza
cual fuerza) no sea consistente de la potencialidad de las TICs en las
política, y que la conozca además,
http://www.cibersociedad.net/congreso/comms/c08martin.htm_edn51
no podremos llegar a aspirar una democracia electrónica. Sucede que el
político, consideraría que con estos cambios que se derivarían en la cultura
política, reflejaría una pérdida de su papel preponderante en la sociedad al
estar delegando una mayor participación al común ciudadano, lo que
Grupo 7
95
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
CUARTA: A favor, podemos entender que por parte del ciudadano, estos estarían
mejor y más informados, tal vez participarían más en las administraciones
públicas, así como en la toma de decisiones influyendo junto con los
medios de comunicación
http://www.cibersociedad.net/congreso/comms/c08martin.htm-_edn52.
Quiere decir que estamos en una situación de deslinde entre el
aprovechamiento de los recursos digitales por parte de las clases políticas,
o ante una democracia electrónica directa por parte de la sociedad.
Grupo 7
96
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
RECOMENDACIONES
Para que sean aún más seguros los trámites que realice a través de SUNAT Operaciones
en Línea, le sugerimos seguir las siguientes recomendaciones:
Si desea, puede crear claves secundarias para dar acceso a otras personas que
usted considere conveniente.
Si cambia su clave de acceso, evite usar fechas, palabras o nombres que sean
fáciles de adivinar.
Si por alguna razón, considera que su Clave SOL ya no es segura, solicite una nueva a la
SUNAT, esto implicará automáticamente la anulación de su clave anterior, así como las
claves de acceso secundarias que haya generado.
Grupo 7
97
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
GLOSARIO DE TERMINOS
Grupo 7
98
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
que surgió a mediados de la década de los años 1990, ha supuesto un notable cambio
en el enfoque tradicional del capital y del trabajo, pilares fundamentales de la empresa,
y en sus prácticas productivas y organizacionales. Las actividades que ponen en
contacto clientes, proveedores y socios como la mercadotecnia y ventas, la producción
y logística, gestión y finanzas tienen lugar en el e-business dentro de redes informáticas
que permiten a su vez una descentralización en líneas de negocio. El e-bussiness es un
concepto general que abarca a su vez términos particulares como el e-commerce, con el
que a veces es confundido, e-payment,e-logistics, front-and-back-office entre otros, y
que comprende el uso de tecnologías EDI, CRM o ERP, así como la adopción de formas
o modelos de negocio en red como B2B o B2C, y su integración mediante nuevas
actividades estratégicas como Business Intelligence o Knowledge Management.
Grupo 7
99
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
- PDA: Del inglés personal digital assistant, asistente digital personal, computadora de
bolsillo, organizador personal o agenda electrónica de bolsillo, es una computadora de
mano originalmente diseñada como agenda personal electrónica (para tener uso de
calendario, lista de contactos, bloc de notas, recordatorios, dibujar, etc.) con un sistema
de reconocimiento de escritura.
Grupo 7
100
Derecho Tributario I Derecho Informático en la Tributación
Impositiva (DGI) del país en cuestión. Dicha inscripción es de carácter obligatorio para
todas las empresas que quieran comenzar sus operaciones.
40
ACM. “Tecnologías de la Información”. Computing Carrers and Degrees (en inglés). Consultado el 17 de julio
de 2014. «Information Technology»
Grupo 7
101