2013 – 2

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• Repaso de los temas revisados
en la sesión anterior
• Objetivos de la sesión
• Impuesto a las Ventas
• Impuesto a la Renta
• Retenciones
• Conclusiones y preguntas

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ESTADOS
FINANCIEROS

TRANSACCIONES

REGISTRO
CONTABLE

LIBRO LIBRO
CONTABLES MAYOR

LIBRO
BALANCE DE DIARIO
COMPROBACION

SALDO
si OK ?
NO

AJUSTES
CONTABLES

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Identificar las aplicaciones del Impuesto General a las Ventas
(IGV).

Determinar el cálculo del IGV y

Diferenciar el crédito fiscal (IGV de compras).

Diferenciar los comprobantes de pago de :

las actividades de negocio vs las actividades de trabajo.

Reconocer las retenciones de :

Las rentas de trabajo independiente ( Recibos de Honorarios)
vs las rentas de trabajo dependiente (Remuneraciones de los
trabajadores).

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Se dice indirecto porque se
El Impuesto General a las Ventas
traslada el mismo al comprador,
(IGV), es un impuesto indirecto al
por ello adopta la técnica del
consumo.
valor agregado.

Generalmente todos los bienes

y/o servicios se encuentran Puede ser que exista cierta
afectos o gravados con este exoneración señalada en la
impuesto, norma correspondiente.

Cada vez que se emite un comprobante de pago

(Factura, Nota de Débito, Nota de Crédito,
Boleta de Venta, Tickets) por bienes o servicios
relacionados a negocios existe la aplicacion de
la tasa (18%) correpondiente al IGV.

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Tasa vigente
del Impuesto
General a
las Ventas La tasa corresponde a :
16% IGV
2% IPM

IPM = Impuesto de
Promoción Municipal

18%
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IMPUESTO CRÉDITO TRIBUTO
BRUTO FISCAL POR PAGAR
Se encuentra Se encuentra
constituido por el
Es el monto IGV, consignado constituido por
resultante de separadamente en el
el IGV, que
aplicar la Tasa Comprobante de afecta la VENTA
del Impuesto Pago que respalde la de bienes
ADQUISICIÓN
sobre la base (COMPRA) de bienes y servicios
imponible y servicios utilizados
utilizados en el
en el país país

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VALOR DE VENTA PRECIO DE VENTA

Es el valor neto de la
mercadería que resulta
de restar los descuentos y Es igual al valor de
sumar los intereses, si los venta más el Impuesto
hubiera, sin incluir el General a las Ventas
Impuesto General a las
Ventas.

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CASO :
La empresa Gianella Confecciones S.A. tiene ventas en febrero por S/. 120; ha
cobrado intereses por dichas ventas por S/. 30 y ha ofrecido descuentos por S/. 50
soles. Se solicita calcule usted el valor venta y el precio de venta de la empresa en el
mes.

Solución :
Ventas Brutas 120 + VALOR VENTA 100 +
Intereses 30 IGV 18% 18
Descuentos (50) PRECIO DE VENTA 118
Ventas Netas ó 100
Valor Venta

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VENTAS : Devolución en Ventas:
Comprobante Factura, Boleta y Comprobante Nota de
de Pago : Ticket de Pago : Crédito

Se vende azúcar a un total de S/. 100 Nos devuelven la mitad del azúcar vendida:
(Valor Venta) con FT , Costo : S/: 50 -------------------------------1--------------------------------
-------------------------------1----------------------------- Devoluciones sobre ventas 50
Cuentas por cobrar comerciales 118 IGV por pagar 9
Ventas 100 Cuentas por cobrar comerciales 59
IGV por pagar 18 Por la devolución de las ventas
Por las ventas -------------------------------2--------------------------------
--------------------------------2---------------------------- Mercaderías 25
Costo de Ventas 50 Costo de Ventas 25
Mercaderías 50 Por la devolución de la mercadería
Por el costo de ventas

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Compras : Devolución en Compras:
COMPRAS CON FACTURA : Comprobante Nota de
Sólo con FT tienes Crédito Fiscal de Pago : Crédito

Se compra azúcar por S/. 50 con FT : Devolvemos todo el azúcar que

compramos:
-------------------1------------------ ------------------1----------------------
Mercaderías 50 Cuentas por pagar comerciales 59
IGV por pagar 9 IGV por pagar 9
Cuentas por Pagar Comerciales 59 Mercaderías 50
Por las compras Por la devolución del azúcar comprado

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Compras con Boleta de Exportaciones ( Ventas al
Venta exterior)

COMPRAS CON BOLETA DE VENTA EXPORTACIONES

NO HAY CREDITO FISCAL NO HAY IGV

---------------------1----------------------- --------------------1--------------------------
Mercaderías 50 Cuentas por cobrar 100
Cuentas por Pagar Comerciales 50 Ventas ( Exportaciones) 100

Por las compras con boleta de venta Por la exportación

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Es un comprobante de pago que se emite cuando se efectúa un
descuento en la facturación a nuestros clientes (devoluciones,
descuentos otorgados).
------------------------------1-------------------------------
Devoluciones sobre ventas (Cargo)
IGV por pagar ( Cargo)
Cuentas por cobrar comerciales (Abono)

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Es un comprobante de pago que se emiten para recuperar costos o
gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisión de
la Factura o Boleta de Venta, como intereses por mora u otros.
----------------------------------1----------------------------------------------
Cuenta por cobrar comercial (Cargo)
Otros ingresos (Abono)
IGV por pagar (Abono)

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IGV POR PAGAR SALDO A FAVOR

IGV VENTAS MAYOR IGV VENTAS MENOR

AL IGV COMPRAS AL IGV COMPRAS

IGV Ventas 400 IGV Ventas 400

IGV Compras (300) IGV Compras (600)
IGV X PAGAR 100 SALDO A FAVOR IGV (200)

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En esta sesión veremos como contabilizar:

 Imp. a la Renta de 3era categoría (Empresa)

 Imp. a la Renta de 4ta categoría (Persona)
 Imp. a la Renta de 5ta categoría (Persona)

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Caso: Al finalizar el año la empresa Sol S.A.C. determinó su impuesto a la
renta por S/. 1,480. Registre dicha operación:

----------------------------------------1-----------------------------------

Impuesto a la Renta 1480

Tributo por Pagar 1480

Por la determinación del Impuesto a la renta del ejercicio.

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CASO: La empresa CACS S.A., contrató en abril al Sr. Carlos por un
servicio de consultoría realizado durante ese mes por el cual emitió el
RECIBO DE HONORARIOS Nº 002-251 por S/. 2,300. ¿Cómo
contabilizar dicho servicio que será pagado a fin de mes?

-----------------------------------------------1--------------------------------------------------

Gasto por servicios prestados x 3eros ( Honorarios ) 2,300

Cuentas por pagar comerciales 2,070
Tributos por pagar (Impto. Renta- Retención 4ta)
230
http://www.youtube.com/watch?v=Rp4BgaVjSPI&NR=1

Por el registro del servicio prestado con el RH 002-251.

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CASO : La empresa Luna SAC tiene que pagar a su personal la suma de
S/. 6, 800 a fin de mes de acuerdo a las BOLETAS DE PAGO. El impuesto
calculado a retener por remuneraciones es de S/.480. ¿Cómo contabilizar estas
remuneraciones al devengarse el servicio al cierre de planillas?
------------------------------------1-------------------------------------------
Gastos de Personal 6,800
Remuneraciones por pagar 6,320
Tributos por pagar (I.Renta – Retencion 5ta categ) 480

Por el cierre de planillas del mes.

------------------------------------2 ------------------------------------------
Remuneraciones por pagar 6320
Caja y Bancos 6320
Por el pago de planillas del mes.

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¿

El IGV grava las…

La diferencia entre precio de venta y valor de

venta es…

Base Imponible es …

La diferencia entre impuesto por pagar y saldo

a favor es …

El crédito fiscal es …

Los comprobantes de pago de actividades de

negocio son…

Comprobante de pago que te da derecho a crédito

fiscal es ...

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Qué aprendimos DE LA SESIÓN?
¿
Respecto al Impuesto a la Renta - Retenciones

Los comprobantes de pago de actividades de

trabajo son…

Las retenciones de las rentas de trabajo

independiente son…

A las remuneraciones de los trabajadores en

planilla se les descuenta…

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Preguntas

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