Apuntes Contabilidad Básica

Contabilidad Básica I
Ciclo y Proceso Contable

El Ciclo Contable
El Ciclo Contable se encuentra relacionado con el tiempo del cual se va obtener un
resultado, dentro de este aspecto es importante considerar al ciclo contable interno y al
ciclo contable legal.
El Ciclo Contable Interno Año
Es una necesidad cuando se busca Ciclo Contable Interno

conocer un resultado financiero-
Enero
administrativo dentro de un periódo de
tiempo determinado por la misma Febrero
empresa, usualmente es mensual y sirve
Marzo
para hacer un seguimiento de todos los
movimientos administrativos y Abril
financieros, y se relaciona directamente
Mayo
con los objetivos de la empresa a corto,
mediano y largo plazo. Junio
Todo administrador requiere un Julio

seguimiento de los movimientos de la Agosto
empresa para realizar comparaciones
entre lo conseguido y lo planificado en Septiembre
un tiempo, no mayor a un mes, para Octubre

determinar si existe alguna diferencia o
error para ser considerado el siguiente Noviembre
mes, y así tomar las medidas correctivas Diciembre

necesarias e inmediatas en lo
administrativo y económico.
El Ciclo Contable Legal

Es el requisito legal del país donde funciona la empresa, en Ecuador se encuentra definido por
la Superintendencia de Compañías, de Bancos y Seguros, y difiere si se es una entidad
financiera o una compañía.
Ciclo Contable
Legal
Superintendencia Superintendencia
de Bancos de Compañías
Semestral Anual
ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 1

El Proceso Contable
El proceso contable Es la serie de etapas pasos cronológicos secuenciales que se deben dar con la
finalidad de llegar a conocer un resultado al final de un determinado periodo de tiempo.
Estado de
Proceso Contable
Situación
Dentro del Inicial
Inicia con
Ciclo Libro Mayor
Transacción Balance de
Contable Estado de
Documento Diario Comprobación
Fuente General Resultados
Ajustes y
Cierres
Balance de Estado de
Ajustes y
Comprobación Situación
Cierres
Ajustado Final
Otros Estados
Definiciones de los pasos del Proceso Contable
a) Transacción: Es el intercambio de bienes, valores o servicios que se pueden originar

entre dos o más personas naturales y/o jurídicas.
b) Estado de Situación Inicial: Es un documento contable constituido por saldo de cuentas
de activos, pasivos y patrimonio que vienen generándose del período anterior y que son
fundamentales para poder iniciar operaciones movimientos en el nuevo período.
c) Documento Fuente: Constituye un comprobante de venta legal que viene a formalizar el
intercambio de bienes, valores y/o servicios.
d) Diario General o Jornalización: Constituye el sistema de registro, asentamiento de
transacciones utilizando asientos contables con diferentes cuentas y valores de manera
secuencial y cronológica.
e) Libro Mayor o Mayorización: Es la agrupación de valores y conceptos de una misma
especie y naturaleza que se encuentran dispersos en el diario general.
f) Ajustes y Cierres Contables: Es el sistema que permite conocer el saldo real de una
cuenta al final de un periodo contable dado.
g) Balance de Comprobación Ajustado: Como su nombre lo indica es el sistema a través del
cual se va a comprobar si todo lo ejecutado hasta esta instancia sea correcta a través de
la determinación de los saldos a cada uno de los grupos de conceptos que se encuentran
en el libro mayor.
h) Estados Financieros: Finalmente se conocerá la situación financiera con su respectivo
resultado y se presentará en los siguientes estados:
i. Estado de Resultados,
ii. Estadio de Situación financiera,
iii. Estado del flujo del efectivo y
iv. Estado de diferencia en el patrimonio.

La cuenta
Es el nombre genérico que se da a un grupo de bienes, derechos u obligaciones de la misma
naturaleza.
Características fundamentales
a) El nombre de la cuenta debe explicarse por sí sola, y
b) El nombre de la cuenta debe estar completo siempre
Partes de la Cuenta
a) El DEBE o el débito se ubica a la izquierda de la cuenta, representa a lo que la empresa
recibe.
b) El HABER o el crédito se ubica a la derecha de la cuenta, representa a lo que la empresa
entrega.
c) El SALDO es la diferencia entre el DEBE y el HABER, hay tres tipos de saldo:
a. Saldo DEUDOR: El DEBE es mayor que el HABER.
b. Saldo ACREEDOR: El DEBE es menor que el HABER.
c. Saldo CERO: El DEBE es igual que el HABER.
Formas de representar a la cuenta en el Libro Mayor

y otros nombres de las partes de la cuenta
A las cuentas se las representa con una T, colocándose arriba el nombre de la cuenta y en la
parte inferior izquierda el DEBE, y la parte inferior derecha el HABER.
Nombre de la Cuenta
DEBE HABER
CARGO ABONO
DÉBITO CRÉDITO
DEUDOR ACREEDOR
$ $
SALDO SALDO
DEUDOR ACREEDOR
SALDO CERO
Clasificación
Las cuentas se clasifican de acuerdo a cuatro criterios:
a) Por su naturaleza
a. Impersonales: por ejemplo, Mercadería (parte real)
b. Personales: por ejemplo, Cuentas por cobrar (parte financiera)
b) Por el grupo al que pertenece
a. Activos: Todo lo que tiene la empresa.
b. Pasivos: Todo lo que debe la empresa.
c. Patrimonio: Todo lo que es propiedad de la empresa.
d. Ingresos: Los servicios que entrega la empresa.
e. Gastos: Los servicios que recibe la empresa.
c) Por el Saldo
a. Saldo Deudor: El DEBE es mayor que el HABER.
b. Saldo Acreedor: El DEBE es menor que el HABER.
c. Saldo Cero: El DEBE es igual que el HABER.
d) Por el Estado Financiero
a. Estado de Resultados
i. Ingresos: Los servicios que entrega la empresa.
ii. Gastos: Los servicios que recibe la empresa.

b. Estado de Situación Financiera
i. Activos: Todo lo que tiene la empresa.
ii. Pasivos: Todo lo que debe la empresa.
iii. Patrimonio: Todo lo que es propiedad de la empresa.
Análisis de las principales cuentas que intervienen en una empresa de servicios
a) Activos: Todo lo que tiene la empresa.
a. Activos Corrientes: son fáciles de convertir en dinero
b. Activos Fijos: son adquiridos para su uso u operatividad
i. No pueden estar sujetos a la venta.
ii. Deben tener una duración mayor a un año.
iii. Deben tener un precio significativo
iv. Y están o no están sujetos a la depreciación.
c. Activos Fijos Depreciables:
A. Fijos Depreciables Vida Útil Valor Residual Útil
Muebles y Enseres 10 años 10%
Equipo de oficina 10 años 10%
Equipo de computación 3 años 33%
Vehículos 5 años 20%
Edificios 20 años 5%
d. Activos Fijos No Depreciables: Son aquellos que ganan plusvalía, como Terrenos.
e. Otros activos
i. Diferidos, pago anticipado.
ii. Amortizables, gastos que se recuperan a lo largo de varios ciclos.
b) Pasivos: Todo lo que debe la empresa.
a. Corto Plazo: Obligaciones a cumplir en menos de un año.
b. Largo Plazo: Obligaciones a cumplir en más de un año
c. Otros Pasivos:
i. Diferidos: Cobros por anticipado.
i. Patrimonio: Todo lo que es propiedad de la empresa.
a. Capital, propiedad de la empresa
i. Social
ii. Suscrito
iii. Pagado
iv. Aportes para futura capitalización
b. Reservas, fondos para futuras contingencias
i. Legal, Art. 111 Ley de Compañías.
ii. Facultativa, aprobada por los accionistas o dueños.
iii. Estatutaria, consta en la escritura además de la Legal y Facultativa.
iv. Cuentas de Superávit (Utilidades o pérdidas)
1. Utilidad del ejercicio
2. Pérdida del Ejercicio
3. Utilidades no distribuidas
ii. Ingresos: Los servicios que entrega la empresa.
a. Operaciones
b. No Operacionales
iii. Gastos: Los servicios que recibe la empresa.
a. Operacionales
b. No Operacionales

Tipos de Cuentas de Movimiento
A. Activos, aumentan por el DEBE, disminuyen por el HABER:
a) Caja: dinero en efectivo.
b) Bancos: dinero en una institución bancaria.
c) Mercaderías: Bienes producido para la compra o venta.
d) Cuentas por cobrar: Valores que se le deben a la empresa, sin documento.
e) Documentos por cobrar: Valores que se le deben a la empresa, con documento.
f) Muebles y enseres:
g) Vehículos:
h) Edificios
i) Terrenos
B. Pasivos, disminuyen por el DEBE, aumentan por el HABER:
a) Cuentas por pagar
b) Documentos por pagar
c) Préstamos por pagar
d) Hipotecas por pagar
C. Patrimonio, disminuyen por el DEBE, aumentan por el HABER:
a) Capital
b) Reservas
c) Superávit
D. Ingresos, disminuyen por el DEBE, aumentan por el HABER:
a) Valores cobradas por los servicios
b) Todo ingreso por el que se da un recibo fiscal
E. Gastos, aumentan por el DEBE, disminuyen por el HABER:
a) Valores pagados por los servicios
b) Todo egreso por el que se da un recibo fiscal
a. Sueldos y salarios
b. Seguridad Social
c. Honorarios
d. Servicios Básicos
e. Depreciaciones

Personificación de las cuentas
Es la transformación de las cosas materiales en supuestas personas deudoras de los valores
recibidos y acreedoras de los valores que se entregan. Básicamente, es darle un nombre a las
cuentas de la transacción contable en consideración del plan de cuentas.
Es el sistema a través del cual se asigna un nombre contable, generalmente conocido y aceptado
a un aspecto genérico, que se determine dentro de una transacción.
Tipo De Cuenta Aspecto Genérico Personalización de la Cuenta
1. Activos
1.1. Corrientes
Disponibles Efectivo Caja
Equivalentes al Efectivo, como cheques, Bancos
transferencias,
Exigibles Crédito directo, cuentas acordadas sin documentos Cuentas Por Cobrar
adicionales
Pagarés, Letras de cambio, etc. Documentos Por Cobrar
Realizables Inventario de materiales y suministros para ser Suministros De Oficina
consumidos en el proceso de prestar el servicio
Servicios y pagos Seguros pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado
realizados por Arriendos pagados por anticipado Arriendos pagados por anticipado
anticipado Otros servicios pagados por anticipado Otros servicios pagados por anticipado
Otros bienes pagados por anticipado Otros bienes pagados por anticipado
Activos por Crédito Tributario a Favor de la Empresa I.V.A. IVA pagado o IVA compras bienes y servicios
impuestos Crédito Tributario a Favor de la Empresa I.R. Retenciones Impuesto a la Renta
Corrientes Anticipo Impuesto a la Renta Anticipo Impuesto a la Renta
1.2. Fijos o No Corrientes
Depreciables Calculadoras, copiadoras, etc. Equipo De Oficina
Computadores, impresoras, etc. Equipo De Computación
Escritorios, sillas, mobiliario en general. Muebles Y Enseres
Autos, camiones, camionetas, etc. Vehículos
Casas, departamentos, oficinas, etc. Edificios
(-) Depreciación Acumulada de Activos Fijos Depreciación Acumulada de Equipo de Oficina
(-) Deterioro Acumulada de Activos Fijos Deterioro Acumulada de Equipo de Oficina
No Depreciables Terrenos, bienes inmuebles que ganan plusvalía Terrenos
Intangibles Plusvalías Plusvalía de Terrenos
Derecho exclusivo del uso de un nombre, palabra, Marcas
frase, símbolo o nombre que identifican un producto o
servicio
Conjunto de derechos exclusivos concedidos al Patentes
inventor para el uso de su invención, y por los cuales
recibe un pago cuando se los quiere usar
(-) Amortización Acumulada de Activo Intangible Amortización Acumulada de Patente
(-) Deterioro Acumulado de Activo Intangible Deterioro Acumulado de Marca
1.3. Diferidos
Diferidos Crédito tributario diferido IVA cobrado
1.4. Otros
Otros - -
2. Pasivos
2.1. Corrientes o de Corto Plazo
Exigibles Crédito directo, cuentas acordadas sin documentos Cuentas por Pagar
adicionales
Pagarés, Letras de cambio, etc. Documentos por pagar
Obligaciones con instituciones financieras Préstamos por pagar
Obligaciones Con la Administración Tributaria IVA por pagar
Tributarias IR por pagar
Beneficios Aporte patronal para los trabajadores, IESS IESS por pagar
trabajadores Fondos de Reserva, IESS Fondos de Reserva trabajadores
Sueldos y Salarios por pagar a los trabajadores Sueldos y Salarios
2.2. No Corrientes o de Largo Plazo
Obligaciones con instituciones financieras Hipotecas por pagar
2.3. Otros
Diferidos Anticipos Clientes Renta cobrada anticipados
Impuestos diferidos, acuerdos con SRI
Provisiones Provisiones Beneficios de Ley de los Empleados Provisión Aporte Patronal
Se importe no corriente estimado para cubrir Otras Provisiones
obligaciones presentes

3. Patrimonio
3.1. Capital
Capital Monto total del capital suscrito o asignado Capital Social
3.2. Reservas
Reservas Apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley y Reserva Legal
estatutos para propósitos específicos de salvaguardia Reserva Facultativa y Estatutaria
económica Reserva de Capital
Otras Reservas
3.3. Resultados
De Superávit Registra ganancia o pérdida ocasionada por activo Superávit de Activos Financieros Disponibles
disponible para la venta se reconocerá en otro
resultado integral.
Registra la evaluación de las propiedades, el saldo Superávit por Revaluación de Propiedades
puede ser transferido directamente a los resultados
del ejercicio.
Se registra el aumento del importe contabilizado por Superávit por Revaluación de A. Intangibles
la revaluación del intangible.
Otras revaluaciones. Otros Superávit por Reevaluación
Acumulados Resultados Acumulados de Ganancias en bruto Ganancias Acumuladas
(Resultados Acumulados de Pérdidas en bruto) Pérdidas Acumuladas
Resultados de Ganancias y Pérdidas en bruto Resultados de Ganancias (-) Pérdidas
Del Ejercicio Ganancia neta del Periodo Utilidades Neta del Período
Pérdida neta del Periodo (-) Pérdida Neta del Período
4. Ingresos
4.1. Operacionales
Surgen en el curso de las actividades ordinarias Renta Prestación de Servicios
4.2. No Operacionales
Surgen del monto de otros ingresos no relacionados Renta Prestación de Servicios no relacionados con
con las actividades ordinarias. las Actividades Ordinarias
4.3. Varios
Intereses relacionados con las actividades Intereses Ganados
Resultado de las ventas de los activos Utilidades Ventas de Activos Fijos
5. Gastos
5.1. Operacionales
De Prestación de Usualmente, toman la forma de una salida o Remuneración Unificada
Servicios depreciación de activos, inventarios o propiedades, Horas extras
que surgen de las actividades ordinarias de la entidad Gasto Arriendo
para la prestación de servicios. Gasto Publicidad
Gasto Electricidad
Gasto Agua
Gasto Teléfono
5.2. No Operacionales
Varios Surgen de las actividades que no se relacionan Gasto Servicios Bancarios
directamente con la prestación de servicios. Pérdida Venta Activo Fijo
Plan de Cuentas
Es el elemento fundamental que señala cuales son las cuentas que intervienen en el proceso
contable de la empresa. Se determinan por las necesidades de información presentes y futuras
de la empresa, según un estudio previo que permita conocer sus particularidades, metas,
políticas de comercialización y sus perspectivas de crecimiento.
Por tanto debe ser específico, particularizado y estar diseñado de acuerdo al giro del negocio. El
plan de cuentas debe adaptarse a la empresa, no al revés. Se hace uso de todas las cuentas,
clasificadas por su naturaleza y el grupo al que pertenecen.
Estructura del Plan de Cuentas

Otorga ordenamiento contable al negocio y permite realizar las transacciones contables de
forma eficiente. Ordena a las cuentas según el grupo al que pertenecen, son usadas en todo el
proceso contable, desde el Estado de Situación Inicial hasta el Estado de Situación Final.

Codificación del Plan de Cuentas
Al ordenar las cuentas se inicia el proceso de la codificación, el cual procede a asignar un código
(sea alfabético, numérico, de signos o mixto) al nombre propio de la cuenta, lo reemplaza para
simplificar el registro, la información y el proceso de la misma.
Sistema de Codificación
Se diseña en niveles o grupos y se recomienda se realice hasta el cuarto nivel. Los sistemas de
codificación pueden ser alfabéticos, numéricos, con símbolos, o mixtos.
Ejemplo:
1. Activos (Grupo, Cuenta de Detalle)

1.1. Activos Corrientes (Subgrupo, Cuenta de Detalle)
1.1.1. Activos Disponibles (Subgrupo, Cuenta de Detalle)
1.1.1.1 Caja (Cuenta de movimiento)
Cuando los códigos terminan en punto (.) se llaman CUENTAS DE DETALLE.

Cuando los códigos terminan sin punto se llaman CUENTAS DE MOVIMIENTO.
Jerarquización convencional
1. Nivel: El grupo, se da por términos de situación financiera y económica en este orden:
a. Situación financiera:
i. Activo
ii. Pasivo
iii. Patrimonio
b. Situación económica:
i. Ingresos
ii. Egresos
2. Nivel: Subgrupo, se da por la división racional de los grupos, efectuado bajo un criterio de
uso generalizado
a. Activos, según el criterio de liquidez:
i. Circulante o corriente
ii. Fijo o inmovilizado
iii. Otros Activos
b. Pasivos, según el criterio de liquidez:
i. Corto plazo, circulante o corriente
ii. Largo Plazo, fijos o inmovilizados
iii. Otros Pasivos
c. Patrimonio, según el criterio de inmovilidad:
i. Capital
ii. Reservas
iii. Superávit o Resultados
d. Ingresos o Rentas
i. Operacionales
ii. No Operacionales
e. Gastos o Egresos
i. Operacionales
ii. No operacionales

Sistema de Partida Doble
En contabilidad se trabaja con el sistema de partida doble, en cualquier transacción intervienen
dos partes, una real (bien o servicio) y otra financiera (valores), y cada una es representada por
la personificación de dos o más cuentas.
¿Qué recibo? Personificación Parte Debe
1
Efectivo Caja Financiera 15,00
¿Qué entrego? Personificación Parte Haber
2
Papel Bond Suministros Of. Real 15,00
La transacción
Es el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos o más personas, que pueden ser
naturales o jurídicas, y tiene como requisito básico que todo lo que se entrega debe ser igual a
todo lo recibido.
Tipos de Transacción
Hay tres tipos de transacción: simple, mixta y compuesta.
a) Transacción simple: es cuando interviene una cuenta del DEBE y una cuenta del HABER.
¿Qué recibo? Personificación Debe ¿Qué entrego? Personificación Haber
Cheque Bancos 65,00 Papel Bond Suministros Of. 65,00
b) Transacción mixta: es cuando interviene una cuenta del DEBE o del HABER, y dos o más
cuentas del DEBE o del HABER.
Cheque Bancos 65,00 Servicios Renta Servicios 165,00
Efectivo Caja 100,00 Profesionales Profesionales
c) Transacción compuesta: es cuando intervienen dos o más cuentas del DEBE y dos o más
cuentas del HABER.
Efectivo Caja 100,00 Teléfono fijo Eq. de Oficina 50,00
Cheque Bancos 65,00 Disco Externo Eq. De Comp. 120,00
Crédito Personal Cuentas por pagar 35,00 Lámpara Muebles y en. 30,00
Las fases de la Transacción
Se originan dos fases dentro de una transacción; la de recepción y de entrega, es fundamental
dentro de contabilidad seguir los siguientes pasos para registrar de manera correcta una
transacción:
1. Ubicarse dentro de la transacción, las primeras palabras de una transacción es usted.

2. Hacerse la pregunta ¿qué recibo?, se personifica esa cuenta y se registra el valor en el
DEBE.
3. Luego, ¿qué entrego?, se personifica esa cuenta y registra el valor en el Haber.

Asiento Contable
Se llama asiento contable al registro de la transacción, señala la cantidad recibida, DEBE, y la
cantidad entregada, HABER. Va precedido por la fecha en la que se realizó, para el registro
cronológico secuencial y llevará un Resumen de la transacción, explicando los detalles de la
transacción. Al hecho de registrar la transacción en el Libro Diario se le llama Jornalización.
Ejemplos de transacciones, sus fases y su jornalización

La editorial LIBROS S.A. ejecuta las siguientes transacciones durante el mes de enero, 2016:
1. El 3 de enero se compra una impresora EPSON a PAPELERÍA S.A. por 325,00USD,

cancelamos con cheque nº35489 del Banco Internacional, según factura nº 3584
Impresora Epson Equipo de Oficina 325,00 Cheque Bancos 325,00
Jornalización del asiento contable:
Fecha Detalle Debe Haber
-1-
Enero, 03 Equipo de Oficina 325,00 -
Bancos - 325,00
R: Se adquiere impresora EPSON a PAPELERÍA S.A., se cancela con cheque nº35489 del Banco Internacional, seg facnº 3584.
2. El 6 de enero se presta servicios profesionales a Juan Manuel Domínguez, persona natural,
por 1350,00USD, nos cancela el 70% en cheque nº845135 del Banco de Pichincha y por la
diferencia recibimos un pagaré, según factura nº354.
Cheque Bancos 945,00 Servicios Renta Servicios 1350,00
Pagaré Documentos por pagar 405,00 Profesionales Profesionales
Suman: 1350,00 Suman: 1350,00
-2-
Enero, 06 Bancos 945,00 -
Documento por pagar 405,00 -
Renta Servicios Profesionales - 1350,00
R: Se entregan servicios profesionales a Juan Manuel Dominguez, persona natural, cancela el 70% con cheque nº845135 del
Banco del Pichincha y por el 30% se recibe un pagaré.
3. El 8 de enero se contrata Servicio de Pintura por 1.000USD, Servicio de Limpieza por 800USD
e Insumos de Limpieza por 200USD, cancelamos el 25% en efectivo, 25% con crédito personal
y el resto con una letra de cambio a 30 días, según factura nº129309
Servicio de Pintura Gasto Servicio de 1.000,00 Efectivo Caja 500,00
Pintura
Servicio de Limpieza Gasto Servicio de 800,00 Crédito Personal Cuentas por pagar 500,00
Limpieza
Insumos de Limpieza Gasto Insumos de 200,00 Letra de Cambio Documentos por 1000,00
Limpieza pagar
Suman: 2000,00 Suman: 2000,00
-3-
Enero, 08 Gasto Servicio de Pintura 1.000,00 -
Gasto Servicio de Limpieza 800,00 -
Gasto Insumos de Limpieza 200,00 -
Caja - 500,00
Cuentas por pagar - 500,00
Documentos por pagar - 1000,00
R: Se paga por Servicio de Pintura, de Limpieza e Insumos de Limpieza, cancelamos
el 25% en efectivo, 25% con crédito personal y el resto con una letra de cambio a 30
días, según factura nº129309

La Ecuación Contable
Es la herramienta que sirve para determinar la situación financiera de la empresa. Es una
igualdad, que se basa entre lo que se tiene menos lo que se debe, en contraste al Patrimonio,
que es la propiedad de la empresa. Se realiza con las cuentas clasificadas según su grupo.
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 = 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐𝒔 + 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 o 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐
o 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐
Ejemplos de la Ecuación Contable

Activos: X Activos = Pasivos + Patrimonio
Pasivos: 300.000 Activos = 300.000 + 500.000
Patrimonio: 500.000 800.000 = 300.000 + 500.000
Activos: 350.000 Pasivos = Activos –
Pasivos: X Patrimonios
Patrimonio: 750.00 Pasivos = 350.000 – 750.000
400.000 = 350.000 – 750.000
Activos: 150.000 Patrimonio = Activos - Pasivos
Pasivos: 70.000 Patrimonio = 150.000 – 70.000
Patrimonio: X 80.000 = 150.000 – 70.000
Ajustes Contables
Es el sistema a través del cual se va a conocer el saldo real de una cuenta al final de un período
contable dado, es conveniente realizar este ajuste cada mes para presentar estados financieros
confiables, reales e idóneos.
Clasificación
Se clasifican en:
 Provisión Incobrables
 Diferidos
 Acumulados
 Activos Fijos
 Amortizaciones
Provisión para Incobrables

La ley de Régimen Tributario Interno faculta a toda Persona Natural con Contabilidad y
Sociedad a deducir el 1% anual de la sumatoria de las cuentas y documentos por cobrar
clientes, siempre y cuando estos tengan un período de incobrabilidad de 2 años solo de clientes
del giro del negocio.
Ejemplo de Provisión para Incobrables

Enero,31 -Ajustes-
a1 Cuentas Incobrables 70,00 -
Provisión para Incobrables - 70,00
R: Registro Ajustes Cuentas Incobrables
Registro en Mayorización
Cuentas por cobrar

(1) 500,00 300,00 (5) Saldo Cuentas por Cobrar: 700,00
(2) 500,00
700,00
1% de Cuentas por Cobrar: 70,00

Provisión para Incobrables
70,00 (a1)
Cuentas Incobrables
(a1) 70,00
Cuentas Incobrables pasa a formar parte del Estado de Resultados como Gasto
de Ventas. Provisión para Incobrables pasa a regular las Cuentas Cobrar
Clientes en el Estado de Situación Financiera al final de un período contable.
Este proceso se debe hacer el último día de cada mes.
Acumulados
Se caracteriza porque el dinero se mueve con retardo a la recepción o entrega de un
servicio. Pueden ser de rentas y gastos.
Ejemplo de Gastos Acumulados

Son servicios que se ha recibido pero por algún motivo aún no cancelamos, los
mantenemos acumulados por pagar, estos en un futuro liquidarán a la cuenta
acumulada por pagar.
-1-
Mayo, 1 Gasto Arriendo 500,00 -
Arriendo Acumulado por Pagar - 500,00
R: Registro Arriendo Acumulado por pagar
Mayo, 31 -Ajustes-
a2 Arriendo Acumulado por Pagar 500,00
Bancos - 500,00
R: Registro de Ajuste de Gastos Acumulado
Gasto Arriendo Arriendo Acumulado por

(1) 500,00 Pagar Bancos
(a2) 500,00 (1) 500,00 (a2)
500,00
Ejemplo de Rentas Acumuladas

Son servicios que hemos entregado pero por algún motivo aún no han sido cancelados,
los mantenemos acumulados por cobrar, y estos en un futuro liquidarán a la cuenta
acumulada por cobrar.
-1-
Mayo, 1 Arriendo Acumulado por Cobrar 500,00 -
Renta Arriendo - 500,00
R: Registro Arriendo Acumulado por cobrar
Mayo, 31 -Ajustes-
a2 Bancos 500,00
Arriendo Acumulado por Cobrar - 500,00
Renta Arriendo Arriendo Acumulado por Bancos

500,00 (1) Cobrar (a2) 500,00
(1) 500,00 500,00 (a2)

Diferidos o Anticipados
El dinero se mueve con anticipación a la recepción o entrega de un servicio. Siempre que
se habla de acumulados o diferidos nos referimos a servicios
El Ajuste de Pagos por Adelantado realiza siempre, el último día de cada mes.
Ejemplos de Gastos Anticipados
Son pagos que efectuamos por un servicio que aún no recibimos, los clasificamos bajo la
cuenta Gastos Pagados por Anticipado, las cuales se convertirán en el Gasto a su
cumplimiento.
-1-
Mayo, 1 Gasto Servicio de Seguros 1.500,00 -
Gasto Anticipado por Servicio de Seguros - 1.500,00
R: Registro Gasto Anticipado por Servicio de Seguros
Mayo, 31 -Ajustes-
a3 Gasto Anticipado por Servicio de Seguros 500,00
Bancos - 500,00
R: Registro de Ajuste de Gastos Anticipados
Gasto Servicio de Seguros Gasto Anticipado por Bancos

(1) 1.500,00 Servicio de Seguros 500,00 (a3)
(a3) 1.500,00 (1)
500,00
Ejemplos de Rentas Diferidas o Anticipados

Son cobros que efectuamos por un servicio que aún no entregamos, las clasificamos bajo
la cuenta Renta Pagada por Anticipado, la que se convertirán en Rentas a su
cumplimiento.
-1-
Mayo, 1 Arriendo Acumulado por Cobrar 2.500,00 -
Renta Arriendo - 2.500,00
R: Registro Arriendo Acumulado por cobrar
Mayo, 31 -Ajustes-
a2 Bancos 500,00
Arriendo Acumulado por Cobrar - 500,00
Renta Arriendo Arriendo Anticipado por Bancos

500,00 (1) Cobrar (a2) 500,00
(1) 500,00 500,00 (a2)
Depreciación
Es la pérdida razonable que sufre un activo fijo por el paso del tiempo y uso normal que se le da en la
empresa o negocio.
Activo Fijo % Depreciación Anual Vida Útil

Edificios 5 20 años
Muebles y enseres 10 10 años
Equipo de Oficina 10 10 años
Vehículos 20 5 años
Equipo Cómputo 33,33 3 años

Los métodos básicos para depreciar son el de línea recta y legal.
Método de línea recta

Con este método el bien se mantiene activo en los libros luego del último día de vida útil con un valor
determinado de manera razonable, al que llamamos Valor Residual, por la empresa. Los valores a
depreciarse se calculan por un tiempo determinado (diario, mensual, semestral) y durante todos los
años de vida útil ese valor se mantendrá.
𝐷𝐴 = 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 ; 𝐶𝐴 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 ; 𝑉𝑅 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙

𝐶𝐴 − 𝑉𝑅
𝐷𝐴 =
𝑉𝑖𝑑𝑎 𝑈𝑡𝑖𝑙
El Valor Residual se valorará en los libros contables luego del último día de vida del bien, se define en
relación a las características y porcentajes definidos por la utilidad del servicio que está prestando
para la empresa.
Ej. El 1 de Marzo del 2015 se compra un vehículo por 10.000,00 + IVA

-1-
Mayo, 1 Vehículo 10.000,00 -
Bancos - 10.000,00
R: Se adquiere un vehículo para la empresa
Mayo,31 -Ajustes-
a4 Depreciación Activos Fijos – Vehículo 150,00 -
Depreciación Acumulada Activos Fijos – Vehículo - 150,00
R: Registro de la Depreciación Acumulada del Vehículo
Vehículo Depreciación Activos Fijos –

(1) 10.000,00 Vehículo
(a4) 150,00
Bancos
10.000,00 (1) Depreciación Acumulada Activos
Fijos – Vehículo
150,00 (a4)
Calculo de la Depreciación Anual Calculo de la Depreciación Mensual

𝐷𝐴
10.000,00 − 10% 𝐷𝑀 =
𝐷𝐴 = 12
5 𝑎ñ𝑜𝑠
1.800,00
10.000,00 − 1.000,00 𝐷𝑀 =
𝐷𝐴 = 12
5
𝐷𝑀 = 150,00
9.000,00
𝐷𝐴 =
5
𝐷𝐴 = 1.800,00

Método legal
Se caracteriza porque luego del último día de vida el activo queda en cero
desapareciendo de libros.
𝐷𝐴 = 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 ; 𝐶𝐴 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

𝐷𝐴 = 𝐶𝐴(%𝐷𝐴)
Ej. El 1 de Marzo del 2015 se compra un vehículo por 10.000,00 + IVA

-1-
Mayo, 1 Vehículo 10.000,00 -
Bancos - 10.000,00
R: Se adquiere un vehículo para la empresa
Mayo,31 -Ajustes-
a4 Depreciación Activos Fijos – Vehículo 166,67 -
Depreciación Acumulada Activos Fijos – Vehículo - 166,67
R: Registro de la Depreciación Acumulada del Vehículo
Vehículo Depreciación Activos Fijos –

(1) 10.000,00 Vehículo
(a4) 166,67
Bancos
10.000,00 (1) Depreciación Acumulada Activos
Fijos – Vehículo
166,67 (a4)
𝐷𝐴 = 10.000,00(20%) 2.000,00 𝐷𝑀 = 166,67

𝐷𝑀 =
12
Amortizaciones
Son el desgaste gradual que sufre un servicio como la franquicia o los derechos de uso de
una marca o patente, que han sido adquiridos por la empresa por un determinado
periodo de tiempo.
Para obtener la amortización se divide el valor pagado para el tiempo que se obtuvo el
permiso de uso, en años da la amortización anual.
Se amortizan: Patentes y marcas, derechos de autor, derecho de llaves.
Ejemplo de Amortización
Enero, 1: Cancelamos a Compañía B por utilizar su marca 10.000,00USD por un periodo
de 3 años a través de un cheque según factura nº136
-1-
Enero, 1 Patentes y Marcas 10.000,00 -
Bancos - 10.000,00
R: Se adquiere los derechos de uso sobre una marca para la empresa
Enero,31 -Ajustes-
A5 Amortización – Marcas y Patentes 277,78 -
Amortización Acumulada – Marcas y Patentes - 277,78
R: Registro de la Amortización Acumulada – Marcas y Patentes

Patentes y Marcas Amortización – Marcas y Patentes

(1) 10.000,00 (a5) 277,78
Bancos Amortización Acumulada –

10.000,00 (1) Marcas y Patentes
277,78 (a5)
Calculo Amortización Anual Calculo Amortización Mensual

10.000,00
𝐴𝐴 = 𝐴𝐴
3 𝑎ñ𝑜𝑠 𝐴𝑀 =
12
10.000,00
𝐴𝐴 = = 3.333,33 3.333,33
3 𝐴𝑀 = = 277,78
12
Cierre de Impuestos
Al final de cada mes se debe cerrar todas las cuentas de impuestos que van a utilizarse
en los formularios 103 y 104, para obtener los valores que se debe consignar o devolver
al SRI con respecto a un mes determinado, con la excepción de los Anticipos del
Impuesto a la Renta que se cerrarán al final del año fiscal.
Pasos:
i. Se ingresa los saldos las cuentas de impuestos en los Ajustes del Libro Mayor, se
revierte su posición con respecto al saldo original.
ii. Se ingresa los saldos ingresados en el Libro Mayor en el Libro Diario, cerrando
las cuentas de impuestos (son temporales)
iii. Se mayoriza los resultados de esas cuentas para abrir la cuenta SRI por Pagar
(mes) o la cuenta Crédito Tributario (mes)
iv. Se cierra la cuenta SRI por Pagar (mes) en los primeros días del mes siguiente.
Enero 31 -Ajustes-
a6 IVA VENTAS BIENES Y SERVICIOS 28,00 -
IVA VENTAS ACTIVOS FIJOS X -
RETENCIÓN EN LA FUENTE RENTA 1% COD X -
RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 30% COD X -
IVA COMPRAS BIENES Y SERVICIOS - 28,00
IVA COMPRAS ACTIVOS FIJOS - 70,00
IMPUESTO RETENIDO IVA 30% COD - 150,00
SRI POR PAGAR ENERO
CRÉDITO TRIBUTARIO 220,00
Muebles y Enseres IVA Compras Activos Fijos Renta Servicios

(1)100,00 (1)14,00 Administrativos
(2)28,00 100,00 (5)
(3)28,00 IVA Ventas Bienes y
Equipo de Oficina 70,00 70,00(a6) Servicios
(2)200,00 14,00 (4)
14,00 (5)
Renta Arriendo (a6) 28,00 28,00
Equipo de Computo 100,00 (4)
(3)200,00

Impuesto Retenido IVA 30% SRI por Pagar Enero Crédito Tributario Enero
150,00 150,00 (a6) X (a6) (a6) 220,00
Sistema de Archivo
Dentro de un negocio o empresa existen normas, políticas de archivo , sistemas que se
fundamentan de acuerdo a la necesidad, realidad de sus movimientos., uno de ellos
sistemas para archivar documentos puede ser el siguiente.
CARPETA DE INGRESOS CARPETA DE EGRESOS CARPETA DE FACTURAS
Comprobante de Ingreso (Original) Comprobante de Egreso (Original)
Nuestra Factura (Copia 1) Factura Proveedor (Original)
Comprobante de Retención Cliente Nuestras Facturas (Copia 2) de forma

Comprobante de Retención (Copia)
(Original) consecutiva.
Nuestro Depósito Copias de Cheque
Guía de Remisión de Nuestro

Guía de Remisión (Copia) si fuera el
Proveedor
caso
(Original)
CARPETA DE CLIENTES CARPETA DE PROVEEDORES
Nuestra Factura (Copia 1) Facturas de Proveedores
Cuando cancelemos esta factura pasará a

Cuando nos cancelen esta factura pasará a Carpeta de Ingresos
Carpeta de Egresos
IMPUESTOS
Definición
Se designa con la palabra impuesto a aquel tributo o carga de los individuos que viven
en una determinada comunidad, cuya obligación se produce por parte del Estado.
El Impuesto al Valor Agregado, IVA

Es un impuesto que grava a la transferencia de dominio en todas sus etapas, mientras la
cadena de comercialización se extienda es positivo para el estado porque en cada etapa
que se genere una rentabilidad se debe tributar al estado el 14% de dicha utilidad a
causa de esta particularidad se denomina el impuesto al valor agregado.
La ley determina que: El IVA es exclusivo del Estado.
Ejemplo
SRI por Pagar = IVA Ventas – IVA Compras 2,80=16,80-14,00
Compra 100,00USD Ventas 140,00USD
IVA en compra 14,00USD IVA ventas 16,80USD
𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜 𝑇𝑟𝑖𝑏𝑢𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 = 𝐼𝑉𝐴 𝐶𝑂𝑀𝑃𝑅𝐴𝑆 − 𝐼𝑉𝐴 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴𝑆
Calculo del Impuesto al Valor Agregado

Compras 100,00
Ventas 140,00
Valor Agregado 40,00
14% IVA 5,6

Sujetos que intervienen
Sujeto Activo: Es el Estado que lo coordinará por intermedio del SRI
Sujeto Pasivo: Toda persona natural o jurídica que frecuenta a realizar transferencias de
bienes y servicios que se encuentran gravadas con una tarifa.
Tarifas del IVA

Características
0% 12%
- Declaran cada semestre - Declaran cada mes
- No cobran IVA - Si cobran IVA
- No tienen derecho a crédito Tributario - Si tienen derecho a Crédito Tributario
- Todo lo que venden debe ser Tarifa 0
Crédito Tributario
Es todo valor pagado por concepto de IVA siempre y cuando éste me ayude a regularle,
bajarle, restarle al IVA cobrado dentro de un período y la diferencia devolver al SRI.
ARTICULOS TARIFA 0% NO OBJETOS DE ESTE IMPUESTO NI 0% NI 12%
- Medicinas - La compra venta de bienes inmuebles
- Capacitación - Herencias
- Libros - Donaciones
- Productos estado natural - Arriendo (vivienda)
- Servicio prestados por Artesanos Calificados - Ventas de negocios en que se transfiera los activos y pasivos
- Productos de Primera Necesidad
Si en algún negocio que vende artículos de tarifa 0 se encuentra algún producto de tarifa
12%, deberá declarar cada mes a causa de este producto.
Existen empresas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad que tienen las
características de tarifa cero pero la Ley no le permite declarar semestralmente a causa
de que ellos son agentes de retención.
Fechas de presentación y pago del IVA

Todo contribuyente debe presentar sus declaraciones hasta fechas establecidas para el
efecto en torno al noveno dígito del RUC.
RUC 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 001
X X 0 X X X X X 0 X
Si el tercer dígito del RUC es= 6 pertenece a una institución pública y automáticamente
el décimo debe ser cero.
Si el tercer dígito del RUC es 9, pertenece a una sociedad o empresa privada y el décimo
dígito cualquiera.
Si el tercer dígito del RUC es de 0 a 5, pertenece a una persona natural que puede ser con
contabilidad o sin contabilidad.

Pago Semestral Pago Mensual
Primer Segundo Si el 9º dígito del RUC es Fecha de Presentación
Semestre Semestre 1 10 del siguiente mes
Enero - Julio Agosto – Enero 2 12 del siguiente mes
Si el 9º dígito del Fecha de Presentación 3 14 del siguiente mes
RUC es 4 16 del siguiente mes
1 10 de Julio 10 de Enero 5 18 del siguiente mes
7 22 de Julio 22 de Enero
Ejemplo La declaración de Enero se pagará o se consignará durante el siguiente mes, en

este caso Febrero. Si alguna fecha de presentación “hasta” coincide con un día de
descanso obligatorio o festivo, la misma se trasladará al siguiente día hábil y su
presentación se la hará sin ningún tipo de recargo ni multas.
Intereses por Multa y Mora por retrasos de presentación

El interés por mora se modifica cada trimestre en torno a la tasa activa referencial
determinada por la junta monetaria en el Banco Central, el mismo que se calculará del
valor que debía pagar pero se atrasó, por cada mes o fracción de mes de retraso
La Multa es del 3% del valor que debía pagar por cada mes o fracción de mes de retraso.
EXISTEN TRES CASOS:
1. Cuando el contribuyente no registre ingresos ventas ni tampoco impuestos a

pagar, deberá calcular una multa PECUNIARIA: no es acumulativa.
 Personas naturales sin contabilidad y sociedades sin fines de lucro 31,25USD
 Personas naturales obligadas a llevar contabilidad: 62,50USD
 Sociedades con fines de lucro: 125,00USD
 Contribuyentes especiales: 250,00USD
2. Cuando existe movimientos de ventas y compras pero no hay valor a consignar o
pagar al SRI. se deberá considerar una multa del 0.1% del total de las ventas
brutas por cada mes o fracción de mes de retraso con un máximo del 5% de dichas
ventas.
3. Cuando existen valores a pagar, del valor a pagar se debe calcular el interés por
mora del trimestre más el 3% por multas por cada mes o fracción de mes de
retraso.
Cuentas Principales en Razón de Declaraciones de Impuestos

IVA DEBE HABER
IVA COMPRAS BIENES Y IVA VENTAS BIENES Y SERVICIOS
SERVICIOS o IVA PAGADO o IVA COBRADO
IVA COMPRAS ACTIVOS FIJOS o IVA VENTAS ACTIVOS FIJOS o IVA
IVA PAGADO ACTIVOS FIJOS PAGADO ACTIVOS FIJOS
IVA COMPRAS ACTIVOS FIJOS o
IVA PAGADO ACTIVOS FIJOS
Son Activos Corrientes Son Pasivos Corrientes
Estos dos grupos de cuentas se liquidan cada mes en los formularios 104 o 104A mensual.

IVA Compras
 IVA Compras Bienes Servicios se utilizará cuando pague un IVA por concepto de
mercadería o de algún servicio.
 IVA Compras Activos Fijos se utilizará cuando pague un IVA por compra de
algún activo fijo que va a utilizar en la empresa.
 IVA Compras Importaciones se utilizará cuando se pague un IVA por la
importación de algún bien o producto.
IVA Ventas
 IVA Ventas Bienes Servicios se utilizará cuando se cobre un IVA por la venta de
mercadería o de algún servicio.
 IVA ventas Activos Fijos se utilizará cuando cobremos un IVA por la venta de un
activo fijo.
NOTA: La cuenta Mercadería corresponde al artículo o producto que se compra con la

finalidad de volverlo a vender, específico de la contabilidad de Productos y Costos.
Características
El IVA Compras o Ventas van siempre junto al servicio o al bien.
Mayo 15.- Orve Hogar Ltda. Cancela a Diario El Comercio por Servicio de
Publicidad 400 dólares más IVA con cheque según factura nº 190
Mayo, 5 -1-
Gasto Servicio Publicidad 400,00 -
IVA Compras Bienes y Servicios 48,00 -
Bancos - 448,00
R: pago Publicidad a Diario el Comercio, cancelamos con cheque según fac.
190
Mayo 8.- El Señor Vicente Méndez presta un servicio de contabilidad a Marcimex

por un valor de 700 dólares + IVA con Ch. Fact.80
Mayo, 8 -2-
Bancos 784,00 -
Renta Servicio de Contabilidad - 700,00
IVA Ventas Bienes y Servicios - 84,00
R: cobro a Vicente Méndez por servicios prestados de Contabilidad, cancela
con cheque según fac. 80
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
Es la recaudación anticipada del impuesto a la renta que la ley obliga a todo agente de
retención:
 Sociedad Pública
 Sociedades Privadas, y
 Personas Naturales con Contabilidad
A retener de todo pago que efectúe bajo normas y parámetros que existe para el efecto.
Sujetos que intervienen
Sujeto Activo: Es el Estado que lo administrará por medio del SRI

Sujeto Pasivo: Es Agente de Retención y el Contribuyente

Agentes de Retención
Sociedades Públicas, Sociedades Privadas y personas naturales con contabilidad que
retienen de todo pago efectuado.
Estos agentes de retención que en Compras retengan, deberán devolver estos valores al
SRI durante el siguiente mes con relación a la fecha de retención en el formulario 103
Contribuyente
Es toda persona natural o Jurídica Privada con finalidad de lucro los mismos que
realicen cobros regulados por este impuesto bajo parámetros, porcentajes y montos que
existen para el efecto.
No se debe retener a:
 Sociedades Públicas
 Compra-venta de divisas diferente al dólar
 A personas RISE
 Pagos de bienes y/o servicios con tarjetas de crédito.
 Sociedades legalmente constituidas sin fines de lucro.
 Por compra de combustible.
 Al Sistema Financiero.
 Pago con débito bancario.
Montos mínimos para retener

Por lo general el pago efectuado por un agente de retención deberá ser superior a
50,00USD para retener.
Pero si el agente de retención realiza dos o más pagos en el MES a un mismo proveedor,
desde el segundo pago debe retener sin considerar los montos mínimos porque el agente
de retención se convierte en cliente continuo y el proveedor en permanente.
Retener sin considerar los montos mínimos. Ejemplo
Mayo 10.- La Cía A compra mercadería a B por 20 dólares + IVA.
Mayo 20.- La Cía “A” vuelve a comprar a “B” 30,00 dólares +IVA
Fecha Detalle Grupo Debe Haber
Mayo10 -1-
Compras 5 20,00
IVA Compras bienes y Servicios 1 2,40
Bancos 1 22,40
/R.
Mayo20 -2-
Compras 5 25,00
IVA Compras bienes y servicios 1 3,00
Bancos 1 27,75
Ret. Fte 1% (312) 2 0,25
/R.
En este ejemplo el proveedor se convierte en permanente y el comprador en cliente

contínuo o habitual.

Porcentajes de Retención
Porcentajes Cuenta Código
1% Mercadería y suministros 312
Publicidad 309
Transporte 310
Arrendamiento Mercantil 319
Seguro 322
2% Servicios Personas Naturales No Profesionales 307
Rendimientos Financieros 323
Productores Bananeros 329
Productores Bananeros Exportadores 330
Otros 341
8% Por Honorarios Profesionales Indirectos (cuando un profesional presta 304
servicios diferentes a su profesión)
Arriendo Bienes Inmuebles 320
10% Por Honorarios Profesionales Directos 303
15% Pago loterías, rifas, apuestas y similares (retiene el organizador) s/cod
22% Honorarios a personas extranjeras por servicios ocasionales <6 meses 343
No A los no retenidos poner código 332
retenidos
Cuentas Principales de la Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta

Retención DEBE HABER
del ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA RETENCIÓN FUENTE 1%
Impuesto 1%
a la ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA RETENCIÓN FUENTE 2%
Renta en 2%
la Fuente ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA RETENCIÓN FUENTE 8%
8%
ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA RETENCIÓN FUENTE 10%
10%
RETENCIÓN FUENTE 22%
Se originan en Ventas Se originan en Compras
Son Activos Corrientes Son Pasivos Corrientes
Las cuentas del DEBE se liquidarán una vez cada año con los formularios 101, 102, 102A.
 Las empresas con formulario 101 en Abril de cada año.

 Persona Natural con Contabilidad con formulario 102 en Marzo.
 Persona Natural sin Contabilidad con formulario 102A en Marzo.
Las cuentas del HABER se liquidarán cada mes.

 Sociedad pública con formulario 103
 Sociedad privada con formulario 103
 Persona Natural con Contabilidad con formulario 103
Fechas de presentación y pago de los Anticipos

Si el 9º dígito del RUC es Fecha de Presentación
1 10 del siguiente mes

Ejemplos de Aplicación Retenciones Impuesto a la Renta
Mayo, 2: La Cía. Pichincha cancela al Ab. Jorge Gómez 500 más IVA con cheque
por Servicios Contables según factura nº 100
-1-
Mayo 2 Gasto Honorarios Profesionales 500,00 -
IVA Compras Bienes y servicios 60,00 -
Bancos - 520,00
Ret. Fte. 8% 304 - 40,00
R: Se cancela a Ab. Jorge Gómez por Servicios Contables
con cheque según fac. 100
Base Imponible Neta 500,00 Valor Total 560,00

12% IVA 60,00 (-)8% Retención en la 40,00
Fuente
Valor Total 560,00 Se entrega 520,00
Nota: Siempre se calcula el IVA y la Retención en la Fuente de la base imponible neta.
Mayo, 5: La Consultora Administrativa Benalcazar y Asociados presta servicios

de contabilidad a una persona natural sin contabilidad por 300 dólares más IVA
cancela con cheque según factura nº 200
-1-
Mayo 2 Bancos 336,00 -
Ret. Fte. 10% 303 30,00 -
Renta Servicios de Contabilidad - 300,00
IVA Ventas Bienes y servicios - 36,00
R: Se presta servicios de contabilidad a persona natural
sin contabilidad, nos cancelan con cheque según fac.200
Base Imponible Neta 300,00 Valor Total 336,00

12% IVA 36,00 (-)10% Retención en la Fuente 30,00
Valor Total 336,00 Se entrega 306,00
Retención Fuente del IVA

Para exponer la retención en la fuente del IVA es importante considerar a los diferentes
contribuyentes:
 Contribuyentes Especiales.
 Contribuyentes No especiales.
 Personas naturales sin contabilidad.
Servicios prestados por:
 Arriendo de bienes inmuebles (personas naturales sin contabilidad)

 Honorarios profesionales.
 Servicios respaldados por liquidación de compras.

Clasificación de los Agentes de Retención
Nivel 1:
 Contribuyentes Especiales
 Compañías Emisoras de Crédito
 Compañías de Seguro
 Sociedades Privadas
 Exportadores Habituales
Nivel 2
 Persona Natural con Contabilidad
Nivel 3
 Persona Natural sin Contabilidad
Nivel 4
 Liquidación de Compras
 Arriendo a Persona Natural sin Contabilidad
Criterios de Retención
SIEMPRE el que paga retiene.

Análisis de los Agentes de Retención según su clasificación
NIVEL 1: Contribuyentes especiales
Se originaron en octubre de 1994 para bajar el grado de evasión tributaria que en esos tiempo era
muy alta, los contribuyentes especiales son determinados por S.R.I. bajo resoluciones legales y
las empresas designadas deben aceptar dicha responsabilidad., para considerarles como
especiales el S.R.I. realiza estudios en torno a su capacidad económica y diversidad de
movimientos dentro y fuera del país, con la finalidad de detectar por intermedio de los informes
que presentes estos a los evasores tributarios con el cruce de información.
 Sociedades Públicas
 Compañías emisoras de tarjetas de crédito
 Compañías de seguro
 Exportadores Habituales
Criterios de Retención Nivel 1

Nivel 1, excepto los exportadores habituales, retiene a contribuyentes no especiales,
persona natural con y sin contabilidad.
 30% Bienes
 70% Servicios
Nivel 1, retiene el 100%
 Personas naturales sin contabilidad por Arriendo de Bienes Inmuebles
 Pago de Honorarios Profesionales
 Pago con Liquidación de compras
Nivel 1, retiene el 100% a Contribuyentes Especiales:
 10% Bienes
 20% Servicios
El Nivel 1 No retiene a:
 Sociedades del estado
 Compañías de aviación
 Entidades que emiten boletos de viaje
 Comercializadores y distribuidores de combustible
Exportadores habituales retienen a los niveles 1, 2, 3 y 4:
 100% por Bienes y Servicios
NIVEL 2: Contribuyentes no especiales
Son las sociedades privadas y personas naturales con contabilidad que no fueron
consideradas como especiales.
Criterios de Retención Nivel 2
El Nivel 2 retiene a persona natural sin contabilidad
▪ 30% Bienes
▪ 70% Servicios
El Nivel 2 retiene al nivel 4
▪ 100%
Nota: Entre Contribuyentes no especiales no se debe retener el IVA
NIVEL 3: Persona natural sin contabilidad
NO ES AGENTE DE RETENCIÓN.
NIVEL 4: No es Agente de Retención
Pagos efectuados a:
▪ Profesionales

▪ Por arriendo de bienes inmuebles a personas naturales sin contabilidad
▪ Por pago en el que se formalice con una liquidación de compras
En estos tres casos se les retendrán el 100% del IVA siempre y cuando el que pague sea
los niveles 1 y 2. El Nivel 4 nunca retiene, NO ES AGENTE DE RETENCIÓN.
 Liquidación de compras
Cuando el agente de retención nivel 1 y 2 realizan pagos a personas de bajo nivel
cultural, extranjeros ocasionales o compañías extranjeras ocasionales, debe emitir la
liquidación de compras para justificar el egreso de la empresa ya que estos proveedores
por su condición no tienen RUC ni factura, el SRI recomienda que como máximo se
emita a un mismo proveedor hasta 3 liquidaciones en un mes por un valor 5.000,00USD
y 60.000,00USD al año
Cuentas Principales de la Retención Fuente del IVA
Retención DEBE HABER

del IMPUESTO RETENIDO IVA 10% 721 RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 10% 721
Impuesto IMPUESTO RETENIDO IVA 30% 721 RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 30% 721
al Valor IMPUESTO RETENIDO IVA 20% 723 RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 20% 723
Agregado IMPUESTO RETENIDO IVA 70% 723 RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 70% 723
en la IMPUESTO RETENIDO IVA 100% 725 RETENCIÓN EN LA FUENTE IVA 100% 725
Fuente Son activos corrientes Son pasivos corrientes
▪ Las cuentas del DEBE se declaran cada mes en los formularios 104 y 104A
▪ Las cuentas del HABER se declaran cada mes en el formulario 104
▪ Toda Retención en la fuente por compras y ventas va siempre junto al Dinero.
▪ El que compra retiene y le retienen a quién vende.
Ejemplos de Aplicación Retenciones IVA en la Fuente

Abril 2.- Un contribuyente especial compra un escritorio a una persona natural
sin contabilidad por 400 dólares más IVA con cheque según factura nº210
Abril 2 -1-
Muebles y Enseres 400,00 -
IVA Compras Activos Fijos 48,00 -
Bancos - 429,60
Retención Fuente 1% 312 - 4,00
Retención Fuente IVA 30% 721 - 14,40
R: Contribuyente especial compra escritorio a persona natural sin
contabilidad con cheque, según fac.210
Base Imponible 400,00 Valor total 448,00

(+) 12% de IVA 48,00 (-) Retención en la Fuente 1% 312 4,00
Valor Total 448,00 (-) Retención en la Fuente IVA 30% 721 14,40
Valor a pagar 429,60
Abril 5.- Un contribuyente no especial presta un servicio de Auditoría a un

contribuyente especial por 2000 dólares más IVA, paga con cheque según factura nº190
Fecha DETALLE DEBE HABER
Abril 5 -1-
Bancos 2.032,00 -
Anticipo Renta 2% 341 40,00 -
Retención en la Fuente IVA 70% 725 168,00 -
Servicios Prestados - 2.000,00
IVA Ventas Bienes y Servicio - 240,00
R: Contribuyente no especial presta servicio de Auditoria a
contribuyente especial, cancela con cheque según fac.190

Base Imponible 2.000,00 Valor total 2.240,00
(+) 12% de IVA 240,00 (-) Anticipo Renta 2% 341 40,00
Valor Total 2.240,00 (-) Retención en la Fuente IVA 70% 168,00
725
Valor a pagar 2.032,00
Contenido
Ciclo y Proceso Contable .......................................................................................................... 1
El Ciclo Contable .................................................................................................................. 1
El Ciclo Contable Interno ................................................................................................. 1
El Ciclo Contable Legal .................................................................................................... 1
El Proceso Contable .............................................................................................................. 2
La cuenta................................................................................................................................... 3
Características fundamentales ............................................................................................ 3
Partes de la Cuenta .............................................................................................................. 3
Clasificación .......................................................................................................................... 3
Análisis de las principales cuentas que intervienen en una empresa de servicios ......... 4
Tipos de Cuentas de Movimiento ..................................................................................... 5
Personificación de las cuentas ............................................................................................. 6
Plan de Cuentas .................................................................................................................... 7
Estructura del Plan de Cuentas ...................................................................................... 7
Codificación del Plan de Cuentas .................................................................................... 8
Sistema de Partida Doble ........................................................................................................ 9
La transacción .......................................................................................................................... 9
Tipos de Transacción ............................................................................................................ 9

Las fases de la Transacción ................................................................................................. 9
Asiento Contable ................................................................................................................. 10
Ejemplos de transacciones, sus fases y su jornalización ................................................. 10
La Ecuación Contable ............................................................................................................ 11
Ejemplos de la Ecuación Contable .................................................................................... 11
Ajustes Contables ................................................................................................................... 11
Clasificación ............................................................................................................................ 11
Provisión para Incobrables ................................................................................................ 11
Ejemplo de Provisión para Incobrables ........................................................................ 11
Acumulados ......................................................................................................................... 12
Ejemplo de Gastos Acumulados ..................................................................................... 12
Ejemplo de Rentas Acumuladas .................................................................................... 12
Diferidos o Anticipados ...................................................................................................... 13
Ejemplos de Gastos Anticipados .................................................................................... 13
Ejemplos de Rentas Diferidas o Anticipados ................................................................ 13
Depreciación ........................................................................................................................ 13
Método de línea recta ...................................................................................................... 14
Método legal..................................................................................................................... 15
Amortizaciones .................................................................................................................... 15
Ejemplo de Amortización ................................................................................................ 15
Cierre de Impuestos............................................................................................................ 16
IMPUESTOS........................................................................................................................... 17
Definición............................................................................................................................. 17
El Impuesto al Valor Agregado, IVA ................................................................................. 17
Calculo del Impuesto al Valor Agregado ....................................................................... 17
Intereses por Multa y Mora por retrasos de presentación ........................................... 19
Cuentas Principales en Razón de Declaraciones de Impuestos .................................. 19
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta ............................................................. 20
Sujetos que intervienen .................................................................................................. 20
Agentes de Retención ...................................................................................................... 21
Retención Fuente del IVA .................................................................................................. 23
Clasificación de los Agentes de Retención .................................................................... 24
Análisis de los Agentes de Retención según su clasificación ....................................... 25
Cuentas Principales de la Retención Fuente del IVA .................................................. 26

Apuntes Contabilidad Básica

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Contabilidad Básica I

Ciclo y Proceso Contable

El Ciclo Contable Interno Año

Es una necesidad cuando se busca Ciclo Contable Interno

Todo administrador requiere un Julio

un tiempo, no mayor a un mes, para Octubre

mes, y así tomar las medidas correctivas Diciembre

El Ciclo Contable Legal

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Definiciones de los pasos del Proceso Contable

a) Transacción: Es el intercambio de bienes, valores o servicios que se pueden originar

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1. Activos (Grupo, Cuenta de Detalle)

Cuando los códigos terminan en punto (.) se llaman CUENTAS DE DETALLE.

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 8

1. Ubicarse dentro de la transacción, las primeras palabras de una transacción es usted.

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 9

Ejemplos de transacciones, sus fases y su jornalización

1. El 3 de enero se compra una impresora EPSON a PAPELERÍA S.A. por 325,00USD,

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 10

𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐𝒔 = 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐𝒔 + 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 o 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐

o 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 = 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 − 𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐

Ejemplos de la Ecuación Contable

Provisión para Incobrables

Ejemplo de Provisión para Incobrables

Cuentas por cobrar

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 11

Ejemplo de Gastos Acumulados

Gasto Arriendo Arriendo Acumulado por

Ejemplo de Rentas Acumuladas

Renta Arriendo Arriendo Acumulado por Bancos

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 12

Gasto Servicio de Seguros Gasto Anticipado por Bancos

Ejemplos de Rentas Diferidas o Anticipados

Renta Arriendo Arriendo Anticipado por Bancos

Activo Fijo % Depreciación Anual Vida Útil

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 13

Método de línea recta

𝐷𝐴 = 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 ; 𝐶𝐴 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜 ; 𝑉𝑅 = 𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙

Ej. El 1 de Marzo del 2015 se compra un vehículo por 10.000,00 + IVA

Vehículo Depreciación Activos Fijos –

Calculo de la Depreciación Anual Calculo de la Depreciación Mensual

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 14

𝐷𝐴 = 𝐷𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝐴𝑛𝑢𝑎𝑙 ; 𝐶𝐴 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜

Ej. El 1 de Marzo del 2015 se compra un vehículo por 10.000,00 + IVA

Vehículo Depreciación Activos Fijos –

𝐷𝐴 = 10.000,00(20%) 2.000,00 𝐷𝑀 = 166,67

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 15

Patentes y Marcas Amortización – Marcas y Patentes

Bancos Amortización Acumulada –

Calculo Amortización Anual Calculo Amortización Mensual

Muebles y Enseres IVA Compras Activos Fijos Renta Servicios

ANOTACIONES DE CONTABILIDAD GENERAL 16

CARPETA DE INGRESOS CARPETA DE EGRESOS CARPETA DE FACTURAS

Comprobante de Ingreso (Original) Comprobante de Egreso (Original)

Nuestra Factura (Copia 1) Factura Proveedor (Original)

Comprobante de Retención Cliente Nuestras Facturas (Copia 2) de forma