UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACAE

Integrantes: Cristian Juma O. Semestre: 5to “B”

Karina Rodríguez Fecha: 20/05/2017

Tema: Teoría del delito

DESARROLLO DE UN CASO PENAL

 C, de una empresa, recibe de la dirección de la misma la orden de desglosar los ingresos

del año fiscal en curso en dos partidas diferentes, que deben titular “blanco y negro”. C,
es consciente de que la segunda de las partidas no aparecerá nunca en las declaraciones
tributarias de la empresa, como así efectivamente sucede.

Delito que se encuentra de conformidad con el Artículo 298.- Defraudación tributaria.- La

persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe en la determinación de la obligación
tributaria, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho
propio o de un tercero, será sancionada cuando:

En este caso se manifiesta las situaciones en las que se comete o puede cometer el delito…

9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros informáticos, para el
mismo negocio o actividad económica.

15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones, rebajas o retenciones
falsas o inexistentes o superiores a las que procedan legalmente, para evitar el pago de los
tributos debidos.

17. Simule uno o más actos, contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja,
exención o estímulo fiscal.

Cuando los impuestos retenidos o percibidos que no hayan sido declarados o pagados, así como
en los casos de impuestos que hayan sido devueltos dolosamente, superen los cien salarios
básicos unificados del trabajador en general, será sancionada con pena privativa de libertad de
siete a diez años.

En los casos en los que la o el agente de retención o agente de percepción sea una institución
del Estado, la o el funcionario encargado de la recaudación, declaración y entrega de los
impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo, además de la pena privativa de libertad por la
defraudación, sin prejuicio de que se configure un delito más grave, será sancionado con la
destitución y quedará inhabilitado para ocupar cargos públicos por seis meses. Cada caso será
investigado, juzgado y sancionado sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
así como del pago de los impuestos debidos.

También encontramos otras leyes en la que se encuentran tipificado la acción a los delitos
cometidos como:

Código tributario
Art. 343.- Defraudación agravada.- Constituye defraudación agravada y será sancionada con el
máximo de la pena, la cometida con la participación de uno o más funcionarios de la
administración tributaria.

Art. 344.- Casos de defraudación.- A más de los establecidos en otras leyes tributarias, son casos
de defraudación:

• 6.- La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o

retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente.
• 8.- Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o
registros informáticos, para el mismo negocio o actividad económica;

ELEMENTOS EN QUE SE FUNDA LA CULPABILIDAD

Si bien la materialidad de la infracción queda demostrada con el acopio de los siguientes

elementos de convicción:

Llevar doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros informáticos, para el mismo
negocio o actividad económica.

Omitir ingresos, gastos, deducciones, exoneraciones, rebajas o retenciones falsas o inexistentes

o superiores a las que procedan legalmente, para evitar el pago de los tributos debidos.

Simular uno o más actos, contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exención
o estímulo fiscal.

Cuando los impuestos retenidos o percibidos que no hayan sido declarados o pagados, así como
en los casos de impuestos que hayan sido devueltos dolosamente.

IMPUTACIÓN OBJETIVA DE RESULTADO

La concepción de la Imputación Objetiva entiende que un resultado o hecho típico penalmente

relevante sólo será imputado objetivamente cuando se ha realizado en él, el riesgo
jurídicamente no permitido creado por el autor; o dicho de otro modo, para la Teoría de la
Imputación Objetiva, un resultado debe imputarse al autor si se verifica que con su acción se
elevó el nivel de riesgo permitido, siendo concretizado dicho riesgo en un resultado, resultado
que a su vez pertenece al ámbito de protección de la norma penal.

Por lo tanto dentro del caso anteriormente establecido se puede manifestar que existe
Imputación objetiva de resultado, porque existe un resultado, como la doble contabilidad,
ocultamiento de información tributaria y a la vez se violentó la recaudación de ingresos
económicos del Estado, tal motivo que el riesgo jurídico o acción realizada si llego a efectuarse,
es decir dando un resultado.

La Teoría de la imputación objetiva exige, que luego de verificada la causalidad natural, comprobar: en

primer lugar, si la acción ha creado un peligro jurídicamente desaprobado, y en segundo lugar, si el

resultado es producto del mismo peligro.

1. El sujeto debe tener una posición de garante.- si existe posición de garante porque teniendo la

oportunidad de no realizar el delito lo hace, lo comete eso hace que sea parte del acción y por ende

garante de la misma.

2. El riesgo jurídicamente desaprobado.

• El riesgo permitido: Autoriza creación de peligros dentro los límites que la sociedad va

tolerando.

• El principio de confianza: Permite al sujeto delegar ciertas tareas sobre la base de

que los demás son personas auto-responsables.

• Las acciones a propio riesgo: Imputa a la víctima las conductas que son producto de

la violación de sus deberes de autoprotección.

• La prohibición de regreso: El favorecimiento de conductas dolosas o culposas por un

tercero no le son imputables a quien les hubiere facilitado dentro del riesgo permitido.
 Tabla de tipicidad

TIPO DE DELITO: Defraudación Tributaria. Art. 298 COIP

CONDUCTA TIPICIDAD ANTIJURIDICIDAD CULPABILIDAD

S.A: La Empresa A.F: contradice a la norma primaria
Acción (directa) ocultación tributaria. Culpa
S.P: El Estado Artículo 27.- Actúa con culpa la persona
A.M: destruye el bien jurídico que infringe el deber objetivo de
cuidado, que personalmente le
B.J.P: Recursos financieros del protegido que son los recursos corresponde, produciendo un resultado
No existe: estado (recaudación de ingresos al financieros del Estado. dañoso. Esta conducta es punible cuando
Fuerza Resistible Estado) se encuentra tipificada como infracción en
Movimiento Reflejo este código.
Plena inconciencia V.R: ocultar, engañar, omitir
No existe
E.N: COIP, art. 298; Código
Tributario art. 343, defraudación Trastorno mental
agravada 344, numeral 6 – 8 Estado de embriagues
Menor de 18 años
E.V: El fraude al estado

Objetivo material: la doble

contabilidad, ocultamiento de
información tributario, como
resultado.