Caso Práctico Módulo Fundamentos de Auditoria

Curso 3°A Auditoria 2017.

Fecha de Entrega 12/04/2017.

1. Datos Generales de la empresa.

La empresa “El día” es una empresa dedicada a la producción y venta de

muebles en general. Es una empresa que ha crecido en cuanto a sus
operaciones en últimos 2 años, ya que hoy cuenta con una casa matriz y
2 sucursales. Su personal, debido a este crecimiento, también se ha
visto en aumento debido a las tareas administrativas y contables
producto de su gran volumen de ventas y funciones a realizar. Este
cliente, ha encargado a usted como auditor, poder realizar un examen
crítico independiente, de cómo se lleva a cabo su control interno en
cuanto a las operaciones contables que se lleva a diario. Principalmente,
analizar si dicho control es el adecuado para su empresa en cuanto a
sus movimientos de activos de mayor liquidez (caja y banco), con el
claro objetivo de poder mejorar sus procedimientos establecidos, por la
razón que en el último tiempo se han encontrado diferencias con lo real
y contabilizado.

2. Algunos datos:

En la etapa de conocimiento del cliente, y según la preparación, antes

de realizar la auditoria se ha preparado una lista tentativa de puntos
débiles de control referidos al rubro caja y bancos a fin de identificar los
riesgos relativos al rubro para realizar la planificación preliminar de las
tareas de auditoría:

Ponga mucha atención a estos datos…

 Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras tanto, el

gerente financiero es el responsable de la custodia de los fondos.

 La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos menores

con fondos provenientes de recaudaciones a depositar.

 Las contabilizaciones no se realizan en el momento oportuno, sino

más bien, cuando se acumulan semanalmente una cierta cantidad,
se traspasan a la contabilidad.

 Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales, se

realiza la caja del día anterior.

 No se realizan conciliaciones de las cuentas bancarias individuales

con la cuenta general de mayor.

 La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al monto de

las cobranzas en efectivo.

 Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por el

tesorero.

 Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas con un

sello que acredita su condición.
  No se imprimen o deja respaldo físico de las contabilizaciones,
como tampoco responsable de archivo en los movimientos
generados en egresos e ingresos.

3.- Se pide:

 realizar una planificación de las tareas a realizar en esta auditoría,

con un máximo de 1 mes, de lunes a viernes, en total de 100
horas.

 Preparar cuestionario de preguntas con personas involucradas.

 Crear una técnica adicional de la anterior, que sería la de

cuestionario.

 Realizar informe final de auditoría, con sus respectivas

recomendaciones.

4.- Conteste las siguientes preguntas:

1- ¿Cuáles de las 5 manifestaciones de los antecedentes del control

interno usted cree que son las más riesgosas?

2- ¿De qué forma disminuiría estos riesgos?

 ANÁLISIS DE LOS PUNTOS CRÍTICOS

1- Las cobranzas se depositan quincenalmente, mientras

tanto, el gerente financiero es el responsable de la custodia
de los fondos.

 Es mucho tiempo para esperar los depósitos dependiendo

del flujo y para tener un adecuado registro se debe
depositar al menos 3 veces a la semana,

 Es demasiado riesgo para el gerente, tener el cuidado de

estos fondos, se arriesgan a asaltos, robos, o usos indebidos
de estos dineros.

 No está dentro de las responsabilidades de un gerente

Financiero, custodiar los dineros de la empresa.

 En primer lugar no puede custodiar estos fondos el gerente

financiero, ya que este dinero puede ser mal utilizado.
2- La empresa no posee fondo fijo, abonándose los gastos
menores con fondos provenientes de recaudaciones a
depositar.

 Se debe destinar un monto mensual de caja chica para los

gastos de empresa, y tener un responsable de su uso y
cuadratura con comprobantes de pago.

 Al no registrarse los depósitos completos, tendrán

necesariamente que ir dejando fondos para la operación, lo
que se traducirá en una desprolijidad en el registro de a que
cliente abonársele el pago

 De no haber pagos en 15 días, la empresa quedaría sin

dinero para los gastos menores

 No poseer fondo fijo para realizar pagos, no se puede

obtener un buen control de que plata se está utilizando para
cancelar estos pagos y se está utilizando fondos de otros
lados para cubrir ciertos pagos.

 Pagar de otros fondos estos pagos puede llevar al mal

manejo de estos dineros, ya que se están utilizando dineros
no pronosticado para estos gastos.

3- Las contabilizaciones no se realizan en el momento

oportuno, sino más bien, cuando se acumulan
 semanalmente una cierta cantidad, se traspasan a la
contabilidad.

 Esta es una verdadera desprolijidad, vulnera los principios

contables, ya que todo hecho contable debe registrarse en el
día que se efectúa y por el monto que corresponda,

 Además impide la realización de conciliaciones, puesto que

no sabemos si el saldo del libro mayor corresponde al día de
hoy o si corresponde con el registro del banco.

 También impide saber exactamente al dia de hoy si las

cuentas por cobrar, o por pagar, se condicen con la situación
del momento

 El proceso puede traducirse en una toma de decisiones

erróneas por parte de la jefatura

 No contabilizar en el momento oportuno es de gran

gravedad, la razón de esto es porque no se está cumpliendo
a la norma de contabilidad de devengado.

 No llevar registrada la contabilidad día a día, hace que se

pierda el control de esta, con esto no puedo realizar un libro
mayor, no puedo ver balances, y lo peor que no puedo
realizar conciliaciones.

4- Diariamente, antes de iniciar las actividades comerciales,

se realiza la caja del día anterior.
  El arqueo de caja debe realizarse al terminar el turno del
encargado de recibir los fondos y ser canalizados a un lugar
seguro

 El esperar hasta el otro dia, puede tentar a utilizar el dinero

y creer que se puede ocupar y devolver al dia siguiente
antes del arqueo

 Con este proceso se generan riesgos innecesarios, puesto

que pueden extraviarse fondos durante la noche y el
responsable no podrá ser fehacientemente culpado

 Se está llevando un incorrecto control de la caja chica, ya

que esta tiene que quedar realizada al término del día, ya
que si se llegara a perder este efectivo el culpable va hacer
el del día anterior, sin a lo mejor tener la dicha culpa.

5- No se realizan conciliaciones de las cuentas bancarias

individuales con la cuenta general de mayor.

 Al no tener la contabilidad Registrada de forma oportuna no será

posible, conocer el estado de la cuenta banco y su saldo actual, lo
que generara indiscutiblemente diferencias entre el saldo de la
cuenta y el registro en el libro mayor

 No llevar estas conciliaciones, ya que no se tiene el conocimiento

de estas deudas, esto se debe a que no se están realizando estas
 comparaciones de cartolas bancaria con lo que yo tengo
registrado en la cuenta general de mayor.
 No poder llevar un registro de cuanto debo
 Puedo gastar más de lo que debo, esto lleva a quedar sin efectivo
al momento de tener un cobro.


6- La empresa no tiene establecido un límite en cuanto al

monto de las cobranzas en efectivo.

 Esto genera un riesgo de asalto o hurto, es recomendable fijar un

monto máximo para el pago en efectivo, de superar dicho monto,
solicitar al cliente que lo transfiera electrónicamente y/o lo
deposite en la cuenta
 No tener un límite de cobranza en efectivo puede ser muy
riesgoso, ya que al momento de este pago puede ocasionarse
alguna perdida del monto.
 También puede realizarse una mala utilización de esto, ya que se
puede confundir con otros montos y no poder llevar un control de
dicha cobranza.
 En cambio cuando son montos relevantes y son depositados en
bancos, se puede llevar un buen registro de ello y también no
tener riesgos de hurtos.


7- Los cheques emitidos por la empresa son firmados sólo por

el tesorero.
 Favorece el mal uso de los fondos, deben al menos existir 2 firmas
de jefes que visen el pago y que permitan controlar el manejo del
dinero
 Que los cheques no pasen por un procedimiento, puede que estos
sean mal emitido, mal utilizado, es por esto que antes que pase
solo por un tesorero, debe pasar por algún gerente de finanza
para que finalmente pueda aprobar estos cheques de tal modo de
corregir posibles montos inexactos.


8- Las facturas de proveedores abonadas no son identificadas

con un sello que acredita su condición.

 Este procedimiento puede generar dobles pagos a los

proveedores, es importante generar los mecanismos para evitar
esto.
 No realizar el proceso de identificación de esta factura puede
provocar que se cancele 2 o más veces esta factura recibida.
 Al no tener un sello que diga que esta cancelada o abonada no
puedo llevar un buen control de lo que se cancelo o no se cancelo.
 También puede que esta factura no se cancele


9- No se imprimen o deja respaldo físico de las

contabilizaciones, como tampoco responsable de archivo en
los movimientos generados en egresos e ingresos.
 Para cada egreso debe imprimirse un comprobante de egreso, que
permita tener un respaldo de la operación que se efectuo, de
modo de conocer con exactitud en que se ocupo cada peso que la
empresa gasto o que la empresa recibió
 No llevar un respaldo físico de las contabilizaciones puede llevar a
mala manipulación de ella.