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Introduction :
Dans toute entreprise, les dirigeants sont appel�s � prendre un certain nombre de
d�cisions assurant la bonne march� et la continuit� de ses activit�s. Ainsi, par la
force des choses, il faut bien que les cr�dits n�cessaires soient pr�vus,
ordonnanc�s, r�partis, comptabilis�s, soumis au contr�le et � la discussion
pr�alable.
Or, on peut planifier que ce qui est organis� et v�ritable. La gestion budg�taire,
comme �tant une gestion pr�visionnelle � court terme, elle a comme instrument le
budget. Elle est fond�e sur l��valuation des moyens � mettre � la disposition des
responsables pour atteindre les objectifs fix�s, issue du plan strat�gique d�finie
par la direction .
La gestion budg�taire � un fondement de base sur les pr�visions et � partir de ces
pr�visions, les responsables des entreprises re�oivent des attributions, des
programmes et des moyens estim�s en quantit� et en valeur.
Les Origines Historiques De La Gestion Budg�taire :
Sur le plan manag�rial, il nous semble int�ressent de montrer les apports des
budgets. En effet, cet instrument de planification peut �tre utilis� comme un
formidable outil de motivation, dans le cas d�une utilisation pertinente. En fixant
des objectifs � atteindre, les managers offrent une plus grande visibilit� aux
op�rationnels, ces derniers ce voient orient�s, mobilis�s, avec un but en commun �
atteindre.
LA DEMARCHE PREVISIONNELLE :
Le climat �conomique dans lequel l�entreprise est install�e, joue un r�le tr�s
important dans l�orientation de son activit�, puisqu�il influe sur le d�sir d�achat
des consommateurs.
Pr�vision du niveau de march�:
Il s�agit d�estimer le niveau de l�activit� futur par les techniques de
pr�vision, pour le comparer ensuite aux pr�visions �tablies par des organismes
ext�rieurs � l�entreprise et de corriger s�il y a lieu.
La pr�vision des ventes par produit :
A partir des donn�es quantitatives disponibles par produits, par zone g�ographique,
par circuit de distribution et par client. On �tablit les pr�visions des ventes par
extrapolation des donn�es pass�es.
Pr�vision des quantit�s :
La pr�vision des ventes en quantit�s prend en compte des donn�es internes
( capacit�s productives et commerciales) et externes, une telle pr�vision
s�appuie : Sur des m�thodes qualitatives, quantitatives.
Pr�vision des prix :
Les prix de vente � estimer sont les prix courant des p�riodes futurs, ils sont
obtenus soit par extrapolation des prix actuels, soit par une d�cision dans le
cadre d�une politique commerciale. La pr�vision des prix de ventes r�sulte de la
prise en compte des donn�es : prix du march�, concurrence.
LES TECHNIQUES DE PREVISIONS :
La r�gression lin�aire :
G�n�ralement, on constate une relation de d�pendance entre le volume des ventes,
que l�on cherche � estimer et une autre variable d�j� connu ( Temps, Vente pass�es
des autres entreprises, Le prix d�un autre produit�) La nature de la relation peut
�tre appr�ci�, soit par la forme du nuage des points, soit par le coefficient de
corr�lation.
En fonction du temps :
Il faut chercher l��quation de la droite d�ajustement des ventes en fonction du
temps o� de (X) :
Y= a X + b
B= y � a X (t)
a =(cov ( X ;Y))/(V (X))
Sch�matisation
J F M A M JUI JLL AOU SPT OCT NOV DEC
Qt�
Prix
CAHT
TVA
CA TTC
Le budget de production est �tablit de mani�re subs�quente par rapport � celui des
ventes, de telle sorte qu�il respecte les contraintes.
La gestion budg�taire de la production � pour mission de pr�voir la quantit� �
produire et d�optimiser le programme de production.
La planification de la production est indispensable afin de confronter l�ensemble
des pr�visions des ventes aux contraintes propres de la production, ces contraintes
r�sultent :
-Des capacit�s install�es qui ne sont pas modifiables � court terme.
�Des d�lais � respecter.
�Des couts � ne pas d�passer.
�Des ressources humaines disponibles.
-Contraintes de la production :
-Programmation de la production :
La fonction approvisionnement :
Conclusion
Les buts attribues � la gestion budg�taire apparaissent g�n�ralement comme les
solutions aux probl�mes de planification de coordination et d��valuation au sein de
l�Entreprise.
La GB diminue l�incertitude, est faire le diagnostic de gestion au sein de
l�Entreprise.
L�analyse de syst�me de contr�le en r�sume sur les diff�rents points abordes lors
de ce projet, nous pourrons tirer les enseignements suivants pour les modes de
financement, la gestion de tr�sorerie, TVA, les relations avec les banques et le
concept de calcul co�t et r�duit l�Ecart.
Sommaire
Chapitre 1 : Introduction G�n�rale 1
I. Introduction : 1
II. Les Origines Historiques De La Gestion Budg�taire : 1
III. D�finition La Gestion Budg�taire : 2
IV. Int�r�ts De La Gestion Budg�taire : 3
1. Les Etapes De la Proc�des budg�taires : 3
2. GENERALITE SUR LES BUDGETS : 4
3. LE SYSTEME DE PLANIFICATION : 5
Chapitre 2 : Le BUDGET COMMERCIAL 6
I. LA DEMARCHE PREVISIONNELLE : 6
II. LES TECHNIQUES DE PREVISIONS : 7
CHAPITRE 3 : LE BUDGET DE PRODUCTION 10
I. -Contraintes de la production : 10
II. -Programmation de la production : 11
1. La programmation lin�aire : 11
2. Le programme lin�aire : 11
III. Structure de budget de production : 12
CHAPITRE 4 : LE BUDGET DES APPROVISIONNEMENTS 16
I. La fonction approvisionnement : 16
II. Structure de budget des approvisionnements : 17
III. Contr�le du budget d�approvisionnement : 19
Conclusion 22