NIA 560

La NIA 560 nos habla acerca de los hechos posteriores al cierre que se presentan durante
una auditoría ; esto significa que pueden presentarse casos donde es necesario que el
auditor aplique ciertos procedimientos para obtener evidencia suficiente, así como, registrar
de manera adecuada dichos hechos, con el fin de presentar en su dictamen información fiel
y adecuada de la entidad auditada.

Dentro de los hechos que pueden ocurrir tenemos los siguientes tipos:
ü Aquellos hechos que ocasionaron evidencia sobre condiciones que existían en la fecha
de los Estados Financieros; y
ü Aquellos hechos que ocasionaron evidencia sobre condiciones que surgieron después
de la fecha de los Estados Financieros.

Dentro de algunos conceptos que vimos tenemos los siguientes:

ü Fecha de los estados financieros: esta es la fecha de cierre de los estados financieros,
ü Fecha de aprobación: esta se refiere a la fecha en que han sido aprobados los estados
financieros por la administración, la cual asume las responsabilidades de los mismos.
ü Fecha del informe de auditoría: esta es la fecha en que el auditor termina todo el trabajo
de auditoria, dicha fecha va puesta en su dictamen.
ü Fecha de publicación: esta es la fecha en que se presentan los estados financieros a
terceros (funcionarios, socios, juntas directivas, etc.)
ü Hechos Posteriores: son los hechos ocurridos entre la fecha de cierre y la fecha del
informe de auditoría, así como hechos que puedan ocurrir aún después de la fecha del
informe de auditoría.

Cuando ocurren hechos posteriores al cierre el auditor debe aplicar procedimientos de

auditoria y de ser necesario realizar los ajustes a los estados financieros. Así mismo,
cuando se detectan hechos después de la fecha del informe, pero antes de su publicación,
el auditor no tiene la obligación de aplicar procedimientos respecto a los estados
financieros, y deberá discutir con los encargados del gobierno y la dirección si es necesario
hacer modificación de los estados financieros, e indagará sobre los procedimientos que se
tengan para tratar de manera adecuada esta situación.

Si hubiera hechos que llegan a conocimiento del auditor luego de la fecha de publicación de
los estados financieros, tendrá que incluir en su informe un párrafo de énfasis que describa
a detalle la razón por la que los estados financieros se han modificado.

En ningún caso el auditor cambiara su informe, sino que agregará un adendum de las
modificaciones, o bien, hará notas aclaratorias o anexos, explicando los hechos ocurridos.

NIA 570
Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor en la auditoria de estados
financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de
empresa en funcionamiento para la preparación de los estados financieros
De acuerdo con la hipótesis de empresa en funcionamiento, se considera que una entidad
continuara con su negocio en el futuro previsible.
En algunos marcos de información financiera contienen un requerimiento explicito de que la
dirección realice una valoración especifica de la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en Funcionamiento.

Los objetivos del auditor es la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada

sobre la adecuación de la utilización por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en
funcionamiento para la preparación de los estados financieros.
Y determinación de las implicaciones para el informe de auditoría.

Evaluación de la valoración realizada por la dirección: El auditor evaluara la valoración

realizada por la dirección de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en
funcionamiento.

Conclusiones e informe de auditoría: Sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, el

auditor concluirá si, a su juicio, existe una incertidumbre material relacionada con hechos o
condiciones que, individualmente o conjuntamente, pueden generar dudas significativas
sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento.
Utilización inadecuada de la hipótesis de empresa en funcionamiento: si los estados
financieros se han preparado bajo la hipótesis de empresa en funcionamiento, pero, a juicio
del auditor, la utilización por parte de la dirección de dicha hipótesis no es adecuada, el
auditor expresara una opinión desfavorable.

Falta de disposición de la dirección para realizar o ampliar su valoración: si la dirección no

está dispuesta a realizar o ampliar su valoración, cuando el auditor se lo solicite, este tendrá
en cuenta las implicaciones de este hecho para el informe de auditoría.

Retraso significativo en la aprobación de los estados financieros: si se produce un retraso

significativo en la aprobación de los estados financieros por la dirección o por los
responsables del gobierno de la entidad a partir de la fecha de los estados financieros, el
auditor indagara sobre los motivos de dicho retraso.

NIA 580
Sobre esta NIA 580 se puede decir que, es la que da los lineamientos que sirven como
evidencia obtenida por parte de la administración, la cual se manifiesta con una
Representación Escrita.

Dentro de las responsabilidades del auditor referente a las Representaciones Escritas, se

pueden mencionar: la evaluación de la información proporcionada; si dicha información
incluida en ellas representa información razonable de las evidencias; y la consideración si
las personas que elaboran las representaciones están bien informadas de los temas
incluidos en éstas.

Como algunas consideraciones importantes de las representaciones están:

ü No son sustitutas de las evidencias de auditoria;
ü En algunas ocasiones muy especiales pueden servir de evidencia;
 ü Si existe alguna contradicción en ellas, el auditor debe hacer una investigación de las
circunstancias para determinar su validez.

Las representaciones se pueden documentar por medio de una carta por parte de la
Administración referente a algún asunto en específico de la entidad que se quiera explicar,
así mismo, el auditor puede extender una carta explicando la comprensión de las
representaciones proporcionadas por la administración. Las Minutas importantes de la Junta
Directiva cumplen en cierto modo, una función de representación escrita. En algunos casos
se pueden obtener manifestaciones orales por parte de la administración, pero estas tienen
que ser documentadas para ser tomadas como válidas en un proceso de auditoría.

Para cumplir con la calidad de Manifestación o Representación Escrita, estas deben tener
algunos elementos, dentro de los cuales están:
ü Deben ser dirigidas a la firma de auditoria con las características especificadas por el
auditor
ü La fecha tiene que ser la misma que la fecha del dictamen;
ü Debe estar firmada por el responsable que tenga un función primaria dentro de la
institución.

En caso de que la administración se rehúse a dar una Representación Escrita al auditor,

este deberá considerar esta decisión como una limitación en el alcance de la auditoria.