UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

CRISTOBAL DE HUAMANGA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA DE CONTABILIDAD
Y AUDITORÍA

DOCENTE: Alejandro Clever Coronel Cajchaya

CURSO: Contabilidad de Servicios (CO – 355)

ALUMNOS:
- Contreras Infanzón Jhon Willy
- Palomino Quispe Cristian Junior
- Retamozo Mayorga Yuri Carlos

TURNO: Tarde
SERIE: 300

AYACUCHO - 2018

INTRODUCCION

Toda actividad empresarial supone en algún momento la realización de operaciones de venta, ya

que el emprendedor que ha decidido organizarse y crear una empresa, terminará finalmente
ofreciendo al mercado un producto, el cual puede ser de naturaleza tangible (muebles o
inmuebles) o inmaterial (servicios o intangibles)
OBJETIVOS

- Definir la organización y el giro de negocio de un centro educativo.

- Dar a conocer los aspectos tributarios a los que están afectos los centros educativos.
- Dar a conocer el tratamiento contable (aplicación de NIIF y NIC), la presentación de los
estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad educativa.

I. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR

1. GENERALIDADES
1.1. RESEÑA
La institución educativa particular “…” es una institución educativa que se encuentra al
servicio de la comunidad ayacuchana, buscando mejorar la calidad de educación,
contando con propuestas diferentes e innovadoras que ayuden al mejor aprendizaje de
los estudiantes.

Creada mediante Resolución Ministerial N°878 el 21 de junio del 2010. Imparte el servicio
educativo en los niveles Primaria y Secundaria.

1.2. MISION
 La misión de nuestra institución educativa es formar estudiantes que se
encuentren en la capacidad de afrontar los retos académicos, fomentando el
desarrollo cognitivo de una manera innovadora.
1.3. VISION
 Convertirse en una de las más reconocidas instituciones educativas a nivel local,
regional y nacional.
 Ser reconocidos por la capacidad innovadora, el prestigio de nuestros docentes y
el buen desempeño social y académico de nuestros alumnos.

2. MARCO LEGAL

La organización y normatividad de la institución educativa se basará en lo siguiente:

 Constitución Política del Perú del año 1993.

 Ley General de Educación N° 28044 y sus reglamentos.
 Ley de Centros Educativos Privados N°26549 y su reglamento aprobado por
Decreto Supremo N° 001 – 96 – ED
 Ley de promoción de la Inversión en la Educación Decreto Legislativo N°882 y sus
Reglamentos aprobados por D.S. N°045, 046 Y 047 -97- EP.
 Reglamento de Educación Básica Regular, D.S. N° 013-2004- ED.
 Reglamento de la Gestión del Sistema Educativo N° 009- 2005 – ED.
 Texto único ordenado del Decreto Legislativo 728 – Ley de Productividad y
 Decreto Ley N° 728, Ley de Productividad Laboral aprobado por D.S N° 003-97-TR
publicado el 12.11.91.
 3. ESTRUCTURA ORGANICA

DIRECCION

SUBDIRECCION
SUBDIRECCION GENERAL
GENERAL

SUBDIRECCION PRIMARIA SUBDIRECCION SECUNDARIA ADMINISTRACIÓN

SECRETARIA
COORDINADOR
COORDINADOR DE AREA
DE AREA COORDINADOR DE AREA
SISTEMAS
SISTEMAS

DOCENTES DOCENTES
DOCENTES
TESORERIA/CONTABILIDAD

ALUMNOS ALUMNOS
ALUMNOS
ALUMNOS SECCION ADMINISTRATIVA
SECCION ADMINISTRATIVA

SERVICIO/MANTENIMIENTO

LOGISTICA

ENFERMERIA

BIBLIOTECA
BIBLIOTECA
4. FUNCIONES DE LOS ESTAMENTOS DE LA INSTITUCION EDUCATIVA
4.1. FUNCIONES DE LA DIRECCION
 Velar por el cumplimiento de los lineamientos de política institucional establecidos
por la promotora y relacionados con la axiología, fines y objetivos educacionales.
 Designar y cesar en el cargo a los Sub Directores, coordinadores y demás cargos
o responsabilidades en los ámbitos administrativo, técnico pedagógico, pastoral,
deportivo, artístico y de servicio, etc.
 Asesorar, coordinar, dirigir, evaluar y orientar los procesos de planificación,
organización, ejecución y supervisión de todas las actividades del Plantel.
 Conducir la elaboración, ejecución y evaluación del proyecto Educativo
Institucional, Plan Anual de Trabajo y Reglamento Interno de manera participativa.
 Diseñar, ejecutar y evaluar los proyectos de innovación pedagógica y de gestión,
experimentación e investigación educativa.
 Designar y contratar al personal de los órganos de la Institución Educativa, en
base a los cuadros de asignación de personal que apruebe la Entidad Promotora.
 Aprobar por Resolución Directoral, los instrumentos de gestión de la Institución
Educativa.
 Aprobar el Presupuesto Anual de la Institución Educativa, velando por la correcta
administración de los recursos propios e informando a la Entidad Promotora.
 Intervenir directamente en todo lo que se refiere a la administración de bienes y
rentas del plantel.
 Autorizar con su firma todo gasto que se realice conforme a lo presupuestado.
 Recibir y entregar la Institución Educativa bajo inventario.
 Supervisar el estricto cumplimiento de los dispositivos específicos que norman
sobre matrícula, pago de pensiones y concesión de becas a los educandos.
 Visar los Certificados de Estudios, constancias de servicios prestados a la
Institución Educativa, así como las constancias de pago del personal a su cargo.
 Dirigir la correspondencia oficial, y disponer la publicación de directivas y demás
documentos informativos del plantel.
 Supervisar que la Secretaría remita oportunamente la documentación oficial dela
Institución Educativa a los órganos competentes, de conformidad con lo
establecido en las leyes y reglamentos vigentes.
 Aprobar los cuadros de distribución de horas de Clase y la calendarización y
periodificación del año escolar.
 Mantener el Principio de Autoridad y velar por la responsabilidad y funcionalidad
de los diferentes órganos del plantel.
 Convocar a sesiones del Consejo Directivo para recibir información sobre el
avance curricular, logros significativos, deficiencias, omisiones, problemas de
conducta de los alumnos para determinar las alternativas de solución.
 Recabar los informes de los diferentes órganos de la Institución Educativa para
elaborar la Memoria Anual y remitirla oportunamente a la autoridad oficial
correspondiente.
 Designar de manera interina a su reemplazante, en el caso de su ausencia
temporal, comunicando a la autoridad competente.
 Autorizar las licencias y vacaciones del personal, de acuerdo a ley.
 Estimular el buen desempeño docente estableciendo en la institución educativa,
prácticas y estrategias de reconocimiento público.
 Presidir el Comité de Evaluación para el ingreso, ascenso, y permanencia del
personal docente y administrativo.
 Desarrollar acciones de capacitación del personal.
 Otorgar becas parciales o/y totales en coordinación con la Entidad Promotora.
 Velar por el cumplimiento de las disposiciones vigentes sobre el régimen
económico, remuneraciones, beneficios sociales, pensiones, becas, contabilidad y
otros que administra la Institución Educativa.
 Otras que sean necesarias para el cabal cumplimiento de sus funciones.
4.2. FUNCIONES DE LA SUBDIRECCION GENERAL
 Participar en la formulación del Proyecto Educativo Institucional, Reglamento
Interno de la Institución Educativa y el Plan Anual de Trabajo.
 Organizar, coordinar, supervisar y evaluar la ejecución de los planes anuales de
trabajo: Pedagógicos, de formación, disciplinarios que garanticen la calidad de los
servicios educativos.
 Formular directivas y documentos normativos internos, con aprobación del
Director, sobre el desarrollo de currículos y conducción del proceso de evaluación.
 Intervenir en la selección del personal docente que postule a prestar servicios
profesionales en la Institución Educativa.
 Elaborar la calendarización y periodificación del año escolar para su aprobación en
el Consejo Directivo.
 Elaborar, en coordinación con los Sub-Directores Académicos, el proyecto de
distribución anual de horas de clase del personal docente que labora en los niveles
de educación inicial, primaria y secundaria para su presentación ante el Consejo
Directivo y aprobación del Director.
 Mantener una estrecha coordinación de acciones con los Subdirectores
Académicos y coordinaciones diversas, para asegurar el normal desenvolvimiento
de las labores académicas y formativas del plantel.
 Elaborar el informe anual de los resultados logrados en la ejecución del Plan Anual
de Trabajo (PAT) de la Institución Educativa.
 Promover y apoyar la capacitación permanente del personal docente buscando su
actualización e innovación para el buen servicio institucional.
 Coordinar la ejecución, supervisión y evaluación de los proyectos de innovación
pedagógica, de gestión, experimentación e investigación educativa.
 Organizar, ejecutar, supervisar y evaluar el plan general de supervisión y control
educativo de la Institución.
 Elaborar, ejecutar y supervisar en coordinación con el Director y las
Subdirecciones académicas:
 Inscripción, evaluación y aceptación de alumnos nuevos.
 Matrículas
 Ratificación de matrículas.
4.3. FUNCIONES DE LAS SUBDIRECCIONES (PRIMARIA Y SECUNDARIA)
 Elaborar, con los coordinadores de las respectivas áreas los planes de estudio,
planes de trabajo, proyecto curricular de centro, proyecto curricular de aula, para
su aprobación en el Órgano Directivo.
 Conducir la marcha académica de la Institución Educativa, velando por la calidad y
eficiencia de los servicios.
 Elaborar anualmente el cuadro de distribución de Horas de clase de los 3 niveles,
para su revisión en la Sub-Dirección de Formación General, a fin de presentarlo al
Consejo Directivo y a la Dirección General para su aprobación.
 Proporcionar asesoramiento a los docentes del nivel para una buena
administración curricular.
 Organizar y ejecutar acciones de supervisión.
 Promover la investigación en el Área de Gestión Curricular, con la finalidad de
lograr que la propuesta pedagógica, la currícula y el proceso de evaluación,
propios de la Institución Educativa, respondan al ideario y al proyecto educativo de
un centro católico.
 Programar, ejecutar y supervisar las evaluaciones del bimestre, las de
recuperación, subsanación y revalidación de conformidad con las normas oficiales
vigentes.
 Promover y coordinar con TOE la realización de actividades educativas que logren
la formación de los alumnos como personas, ayudándolos a interiorizar una
jerarquía de valores.
 Velar por el estricto cumplimiento de la jornada laboral del personal a su cargo,
asegurándose que todas las secciones de alumnos estén atendidas durante el
horario escolar.
 Apoyar la realización de actividades curriculares, culturales, artísticas, deportivas,
religiosas y cívico-patrióticas en coordinación con los órganos competentes del
plantel.
 Mantener informado al Órgano Directivo de todas las actividades que se están
realizando, así como de las incidencias de su respectivo nivel.
 Elaborar el "informe de fin de año" dando cuenta de su gestión.
 Diseñar, monitorear y supervisar el Plan de Nivelación y/o reforzamiento
académico de los alumnos que no hayan alcanzado la nota mínima de aprobación
al término de cada Bimestre académico.
4.4. FUNCIONES DEL COORDINADOR DE AREA
 Elaborar, con los coordinadores de las respectivas áreas los planes de estudio,
planes de trabajo, proyecto curricular de centro, proyecto curricular de aula, para
su aprobación en el Órgano Directivo.
 Conducir la marcha académica de la Institución Educativa, velando por la calidad y
eficiencia de los servicios.
 Elaborar anualmente el cuadro de distribución de Horas de clase de los 3 niveles,
para su revisión en la Sub-Dirección de Formación General, a fin de presentarlo al
Consejo Directivo y a la Dirección General para su aprobación.
 Proporcionar asesoramiento a los docentes del nivel para una buena
administración curricular.
 Organizar y ejecutar acciones de supervisión.
 Promover la investigación en el Área de Gestión Curricular, con la finalidad de
lograr que la propuesta pedagógica, la currícula y el proceso
 de evaluación, propios de la Institución Educativa, respondan al ideario y al
proyecto educativo de un centro católico.
 Programar, ejecutar y supervisar las evaluaciones del bimestre, las de
recuperación, subsanación y revalidación de conformidad con las normas oficiales
vigentes.
 Promover y coordinar con TOE la realización de actividades educativas que logren
la formación de los alumnos como personas, ayudándolos a interiorizar una
jerarquía de valores.
 Velar por el estricto cumplimiento de la jornada laboral del personal a su cargo,
asegurándose que todas las secciones de alumnos estén atendidas durante el
horario escolar.
 Apoyar la realización de actividades curriculares, culturales, artísticas, deportivas,
religiosas y cívico-patrióticas en coordinación con los órganos competentes del
plantel.
 Mantener informado al Órgano Directivo de todas las actividades que se están
realizando, así como de las incidencias de su respectivo nivel.
 Elaborar el "informe de fin de año" dando cuenta de su gestión.
 Diseñar, monitorear y supervisar el Plan de Nivelación y/o reforzamiento
académico de los alumnos que no hayan alcanzado la nota mínima de aprobación
al término de cada Bimestre académico.
4.5. FUNCIONES DE LOS DOCENTES
 Fomentar un constante acercamiento con sus alumnos.
 Preocuparse por la correcta presentación personal de sus alumnos.
 Cuidar el área y ornato del aula y demás ambientes del Colegio.
 Apoyar y orientar a los alumnos con dificultades en los distintos ámbitos de
formación.
 Interesarse por los problemas de sus alumnos, en relación a la conducta y
aprovechamiento, detectando las causas y apoyándolos con la orientación más
apropiada.
 Resolver, en primera instancia, los problemas o conflictos que se susciten en el
aula entre los alumnos.
 Mantener constante relación con los profesores de aula y padres de familia,
alcanzándoles información y recogiendo sus sugerencias.
 Fomentar un diálogo permanente con las Subdirecciones y coordinaciones
canalizando sus indicaciones y notificaciones.
 Favorecer una actitud positiva de los padres de familia hacia el Colegio.
 Ejecutar el Plan Tutorial en la hora programada.
 Impartir las normas necesarias para orientar y corregir la vida interna del aula.
 Motivar y supervisar los contenidos del Periódico Mural del Aula para su mejor
funcionamiento.
 Mantener al día las Fichas de Seguimiento individual de los alumnos.
 Atender a los padres de familia y/o alumnos en las horas señaladas en su horario
de clases, utilizando para ello la ficha respectiva.
 Participar y colaborar en las inspecciones durante los recreos.
 Revisar la Ficha de Seguimiento Conductual de los alumnos, coordinando con los
maestros encargados de Disciplina y Sub Direcciones.
 Coordinar con los comités de aula para cumplan su Plan de Trabajo, en beneficio
de sus hijos.
 Reubicar a los alumnos, según las indicaciones recibidas de la Dirección.
 Atender a los padres de familia en los días de entrega del Informe de Progreso,
explicarles detalladamente y comunicarles sobre la marcha académica y
conductual de sus hijos.
 Entregar las libretas de notas y poner en ellas las recomendaciones y
observaciones respectivas.
 Tener al día las Fichas de Seguimiento de sus alumnos, con la evaluación final del
Bimestre.
 Participar en las Jornadas de Actualización Docente y de Planificación.
 Coordinar, apoyar y acompañar las jornadas espirituales en coordinación de la
Pastoral.
 Planificar y programar con su equipo las actividades tutoriales del año escolar.
 Asistir a todas las reuniones oficiales del Colegio.
 Colaborar, promover y participar en las actividades curriculares, artísticas,
deportivas y pastorales de los alumnos.
 Motivar y acompañar a los alumnos y padres de familia para la realización de las
proyecciones sociales.
 Verificar el rendimiento académico de los alumnos a su cargo y efectuar la entrega
de las tarjetas de información a los padres y/o madres o apoderados.
 Recabar las tarjetas de información y presentarlas a la instancia correspondiente.
 Presidir las reuniones con los padres de familia de la sección a su cargo,
convocadas por la Dirección y/o Coordinaciones y coordinar con los miembros del
Comité de Aula para canalizar adecuadamente el apoyo que brindan para la mejor
atención a sus hijos.
 Área Vocacional: Ayuda al estudiante para la elección de una ocupación, oficio o
profesión en el marco de su proyecto de vida, que responda a sus características y
posibilidades, tanto personales como del medio.
4.6. FUNCIONES DE LA ADMINISTRACION
 Administrar las rentas y fondos que corresponden al plantel.
 Depositar en una entidad bancaria los ingresos de la Institución Educativa y
administrar la caja chica con autorización del Director.
 Efectuar los pagos especificados en las partidas del Presupuesto Anual de la
Institución Educativa.
 Realizar las adquisiciones ordenadas por el Director General y dar cuenta
oportuna de las necesidades materiales del plantel.
 Intervenir en todo lo que se relaciona con la administración del patrimonio de la
Institución Educativa.
 Firmar, conjuntamente con el Director General, los documentos que expida y que
representen ingresos o egresos de la Institución Educativa.
 Velar por el mantenimiento de los ambientes y diversos servicios que ofrece el
colegio en coordinación con el Director.
 Supervisar la formulación del inventario de la Institución Educativa
 Supervisar y evaluar la labor de las áreas de su competencia.
 Llevar el control de pago de pensiones escolares por el servicio que ofrece el
colegio.
4.7. FUNCION DE SECRETARIA
 Dirigir, organizar y controlar las acciones de trámite documentario del plantel, con
diligencia, discreción y propiedad.
 Preparar y remitir, bajo cargo, la correspondencia ordenada por el Director.
 Redactar los decretos y proveídos autorizados por el Director.
 Decepcionar de la Subdirección académica correspondiente y elevar ante la
Dirección los documentos para la revalidación de estudios realizados en el
extranjero, conforme los planes y programas oficiales vigentes.
 Elaborar los certificados de estudio de los alumnos, de conformidad a las actas de
evaluación que obran en archivo y los eleva a la Dirección para su expedición.
 Elevar a la Dirección Regional de Educación local los informes solicitados, con la
debida autorización del Director.
 Conservar, custodiar y depurar los documentos destinados al archivo, de acuerdo
a las normas oficiales vigentes.
 Mantener un archivo con las leyes, decretos, resoluciones, directivas y demás
documentos oficiales del sector educación.
 Preparar la nómina de matrícula de los alumnos, para su aprobación por el
Director y remisión a los estamentos superiores.
 Llevar el archivo de actas de evaluación de los alumnos clasificados por años
lectivos.
 Transcribir a los órganos o personas que convenga los documentos oficiales
emanados de los órganos superiores.
 Coordinar los diferentes estamentos de la institución
4.8. FUNCION DEL AREA DE SISTEMAS
 Instalar los sistemas para las diferentes áreas de la Institución.
 Mantener y actualizar los sistemas elaborados.
 Reparar, actualizar y emitir los reportes del sistema de control de asistencia de
personal.
 Ingresar, modificar y actualizar el sistema de notas.
 Elaborar la estadística de rendimiento académico e imprimir las tarjetas de
información.
 Elaborar e imprimir actas y nóminas
 Administrar la red interna del colegio y del servicio de Internet.
 Administrar los correos electrónicos de la Institución.
 Elaborar, mantener y actualizar la página web de la Institución Educativa.
 Asesorar la compra de equipos y suministros de cómputo.
 Instalar, mantener y reparar el software y hardware en todos los equipos de
cómputo de la Institución Educativa.
 Elaborar y elevar el informe anual del servicio a su cargo
 Recibir bajo inventario el material e instalación del sistema.
 Brindar asistencia técnica al personal de la I.E.
4.9. FUNCION DEL AREA DE TESORERIA/CONTABILIDAD
 Recibir las rentas, fondos que correspondan a la Institución Educativa, y recaudar
el dinero cuya cobranza no está expresamente encomendada por el Director, a
una entidad bancaria.
 Otorgar el recibo correspondiente al recibir o recaudar cualquier suma de dinero
autorizada por el Sub-Director Administrativo.
 Presentar al Sub-Director Administrativo un informe diario sobre el estado de caja
que ha manejado.
 Informar la relación de alumnos morosos en el pago de sus pensiones de
enseñanza.
 Apoyar la emisión de documentos laborales de la Institución Educativa.
 Hacer firmar las planillas de pago mensual del personal que labora en la
Institución.
 Elaborar el presupuesto anual de ingresos y gastos de la Institución Educativa.
 Analizar, clasificar y archivar la documentación contable.
 Registrar y llevar al día los libros de contabilidad.
 Elaborar los estados financieros de la Institución Educativa.
 Elaborar las planillas de remuneraciones, C.T.S., A.F.P. y otros que corresponden
al personal que labora en la Institución Educativa.
 Cumplir con las obligaciones tributarias, formales y sustanciales, de la Institución
Educativa, bajo responsabilidad.
 Cumplir con las obligaciones laborales formales.
 Prestar asesoramiento laboral y tributario al Director.

4.10. FUNCION DEL AREA DE SERVICIO Y MANTENIMIENTO

 Supervisar al personal a su cargo, organizando sus labores y vigilando que las
cumplan debidamente y mantener informado al Director de cualquier irregularidad
que acontezca durante el día y noche.
 El encargado de atender la mesa de partes, es responsable de registrar los
ingresos de la documentación dirigida a la Institución Educativa.
 El conserje, es responsable de llevar y recabar la correspondencia oficial.
 Los porteros, son responsables de vigilar la entrada y salida del personal, material
e implementos de la Institución Educativa y público en general.
 Los guardianes, son los responsables de mantener, vigilar y cuidar la seguridad
del local.
 Los vigilantes deben informar a la Dirección de las conductas del personal del
colegio que contradicen con las funciones para las cuales fueron contratados.
 Tienen prohibido solicitar dinero, especies a los alumnos y/o padres de familia.
 El personal de limpieza y mantenimiento, es responsable de mantener limpia la
Institución Educativa, velando por la buena conservación del mobiliario y enseres
de las oficinas.
4.11. FUNCION DE ENFERMERIA
 Brindar primeros auxilios a los alumnos y al personal de la institución en casos de
emergencia.
 Prevenir al personal y alumnado, mediante charlas educativas de orientación e
información sobre aspectos de salud, inmunización, control de crecimiento y
desarrollo.
 Promover la higiene y la limpieza en el alumnado, como medio preventivo de
enfermedades,
 Realizar control antropométrico al alumnado (peso, talla y perímetro), cuando fuere
necesario.
 Atender con los primeros auxilios, en caso de accidentes; manteniendo al paciente
en observación, preservando el cuidado de sus signos vitales (pulso, respiración,
temperatura y presión arterial)
 Realizar curaciones, vendajes, en caso de ocurrir un accidente
 Administrar medicamentos por vía oral, nasal, oftálmica, parenteral (intramuscular,
subcutánea y endovenosa), de darse la emergencia.
 Comunicar al padre de familia o apoderado del hecho ocurrido, disponiendo el
traslado al domicilio, clínica u hospital del afectado, de ser el caso.
 Llevar un registro de los incidentes y emergencias realizadas durante el día.
 Coordinar y apoyar en las campañas médicas por parte del MINSA.
4.12. FUNCIONES DE LA BIBLIOTECA
 Atender el servicio de la biblioteca durante todo el horario escolar y en los días y
horas que establezca el Director.
 Organizar técnicamente el catálogo de libros para el uso de los lectores y del
carnet de control respectivo.
 Mantener el orden y disciplina de los usuarios en la sala de lectura.
 Responsabilizarse de la buena conservación del material bibliográfico y dar cuenta
oportuna al Director en caso de pérdida o deterioro.
 Llevar el registro en el que se inscribirá todo libro que ingrese anotando los datos
de: fecha, autor, materia, precio y procedencia, etc.
 Mantener al día el inventario, recibir y entregar bajo registro el material, útiles y
enseres de su administración.
 Proponer al Director las adquisiciones de libros y enseres para mejorar el servicio
de la biblioteca.
 Elaborar y elevar a la Subdirección de Formación General el informe anual de los
resultados logrados en el servicio, sugiriendo alternativas de solución para los
problemas detectados.
 Coordinar con los profesores de aula el uso de la Biblioteca evitando interferencias
horarias.
 Mantener informatizado el sistema de atención y control de los libros.
2. ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS ENTIDADES EDUCATIVAS
2.1. Introducción

La educación es un factor importante dentro de la sociedad porque aporta a aprender en

el presente para aumentar nuestra productividad en el futuro, generando de esta manera
mejoras en los aspectos económicos, políticos y sociales del país.

El marco legal que establecerá las condiciones y garantías que promoverán la inversión
en los servicios educativos será conformado por:

- Constitución Política del Perú (artículo 13° y 19°)

- DECRETO LEGISLATIVO N° 882 “Ley de Promoción de la Inversión en la
Educación”
- DECRETO SUPREMO Nº 046-97-EF “Relación de bienes y servicios inafectos al
pago del IGV y derechos arancelarios”.
- DECRETO SUPREMO N° 081-2003-EF “ALCANCES DE ACTIVIDADES
EDUCATIVAS, COMPRENDIDAS EN ANEXO DEL D.S. 046-97-EF, PRESTADAS
POR INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES O PÚBLICAS”
- DECRETO SUPREMO No 047-97-EF – “Normas reglamentarias de las
disposiciones tributarias aplicables a las instituciones educativas particulares”
- Decreto Supremo Nro. 152-2003-EF “Modifican el D.S. Nº 046-97-EF, que aprobó
la relación de bienes y servicios infectos al pago del Impuesto General a las
Ventas y de los Derechos Arancelarios aplicables a las instituciones educativas”.
- Decreto Supremo Nro. 001-2004-EF “Establecen procedimiento aplicable para
solicitudes de inafectación de pago del IGV y Derechos Arancelarios que se
encuentran en trámite ante el ministerio y modifican el Nuevo Anexo II aprobado
por D.S. Nº 152-2003-EF”
- Ley del Impuesto a la Renta
- Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
2.2. IMPUESTO A LA RENTA
2.2.1. Definiciones
a) Instituciones educativas particulares: son instituciones educativas particulares
aquellas:
- Personas naturales
- Sucesiones indivisas
- Asociaciones de hecho de profesionales y similares
- Las organizaciones jurídicamente constituidas

que con o sin ánimo de lucro se dedican con carácter exclusivo a la prestación de
servicios educativos en cualquiera de sus modalidades previstos por la ley.

Están comprendidos:
 - Centros y programas educativos particulares (inicial, primaria, secundaria,
especial, ocupacional)
- Institutos y escuelas superiores particulares
- Universidades y escuelas de postgrado particulares
- Todas aquellas bajo el ámbito del sector educación

Pueden ser con fines lucrativos y sin fines lucrativos.

 Instituciones educativas particulares con fines de lucro: Las IEPs con

finalidad lucrativa están sujetas al impuesto a la renta y generan renta gravada
para el impuesto a la renta, tienen la posibilidad de distribución de utilidades y el
patrimonio queda a disposición del dueño, titular, socios, asociados o accionistas.
Estas se regirán por las normas del Régimen General del Impuesto a la Renta.
 Instituciones educativas particulares sin fines de lucro: Las IEPs sin finalidad
lucrativa están exoneradas del impuesto a la renta de acuerdo al art. 19° de la LIR.
Este tipo de IEPs establecen en su estatuto lo siguiente:
- Finalidad educativa
- La no distribución de utilidades, directa indirectamente entre sus asociados.
- Su patrimonio en caso de disolución será destinado a los fines educativos.
b) Instituciones re inversoras: son las instituciones educativas particulares que
invierten en los programas de reinversión propios o de otras instituciones
educativas particulares.
c) Instituciones receptoras: son las instituciones educativas particulares titulares de
un programa de reinversión en el cual reinvierte otra institución.
d) Renta reinvertible: El crédito por reinversión de las instituciones educativas
particulares consiste en la aplicación contra el pago del IR del ejercicio del 30 %
de las utilidades reinvertidas en sí mismas o en otras instituciones educativas
particulares.
2.2.2. Crédito por reinversión

El art. 13° del decreto legislativo N° 882 establece que las IEPs que reinviertan total o
parcialmente su renta reinvertible en sí mismas o en otras IEPs tendrán derecho a un
crédito tributario por reinversión contra el impuesto a la renta equivalente al 30% del
monto efectivamente reinvertido en la ejecución de un programa de reinversión.

Las IEPs que deseen acceder al beneficio, tienen la posibilidad de:

- Reinvertir en programas de reinversión propios de la institución educativa

particular, supuesto en el cual obtendrán un crédito tributario equivalente al 30%
del monto efectivamente reinvertido.
 - Reinvertir en programas de reinversión de otras IEPs, en caso en el cual el crédito
será equivalente al 30% del monto invertido en la institución receptora siempre que
el mismo haya sido efectivamente aplicado por esta última en la ejecución del
programa.

En este último supuesto el monto reinvertido deberá ser capitalizado por la institución
receptora de la reinversión o de ser el caso deberá incrementar el patrimonio social,
debiendo en ambos casos formalizarse escritura pública e inscripción en registro públicos.

2.2.3. Transferencia del crédito

La institución reinversora podrá transferir el crédito total o parcial no utilizado a una

institución receptora por una sola vez. Para tal efecto la institución reinversora deberá
presentar una declaración jurada a la SUNAT, según las condiciones, forma y oportunidad
que establezca dicha entidad.

Dicha transferencia podrá efectuarse dentro del plazo de 5 ejercicios, contado a partir del
ejercicio en que se efectué la reinversión o por el plazo que dure el programa de
reinversión, el que sea menor.

De verificarse que la institución reinversora ha hecho uso del crédito transferido a la

institución receptora, se le aplicaran las sanciones establecidas en el Código Tributario,
sin perjuicio de la acción penal correspondiente. Además, deberá reintegrar el impuesto a
la renta dejado de pagar por la institución receptora, más los intereses correspondientes.

2.2.4. Documentación Sustitutoria

El crédito se sustentará en la documentación siguiente:

A) En la ejecución de programas de reinversión propios:

- El programa de reinversión y sus modificatorias o ampliatorias, recepcionado por
el Ministerio de Educación
- Los comprobantes de pago y/o las declaraciones únicas de importación en su
caso, que sustenten las adquisiciones efectuadas en la ejecución del mismo.
- Los informes anuales sobre los avances en la ejecución del programa
- Las declaraciones juradas anuales del impuesto a la renta
B) En la ejecución de programas de reinversión de otras instituciones
- Copia del programa de reinversión de la institución receptora y sus modificatorias,
con la constancia de recepción del Ministerio de Educación.
- Copia de la escritura pública de aumento de capital o de patrimonio social de ser el
caso, de la institución receptora, debidamente inscrita en el registro público
 correspondiente, el cual conste en el monto del aporte efectuado por la institución
reinversora
- Copia de la constancia numerada otorgada a nombre de la institución reinversora
por la institución receptora, en la cual conste el monto efectivamente invertido.
2.2.5. Crédito contra pagos a cuenta del impuesto a la renta

El crédito obtenido en la ejecución de un programa de reinversión podrá ser aplicado

contra los pagos a cuenta del impuesto a la renta, debiendo sustentarse conforme a lo
indicado en el artículo anterior.

En el caso de instituciones que desarrollen su actividad educativa como empresas

unipersonales, sociedades de hecho, asociaciones en participación, joint ventures,
consorcios, comunidad de bienes y demás contratos de colaboración empresarial, la renta
y el crédito obtenido serán atribuidos a las personas naturales o jurídicas que las integren
o sean partes contratantes, en proporción a su participación en el capital. el citado crédito
sólo podrá ser aplicado contra el impuesto a la renta que grave las rentas netas de tercera
categoría generadas por dichas instituciones atribuidos a estos sujetos.

las reglas de atribución se aplicarán mensualmente, para efecto de los pagos a cuenta del
impuesto a la renta.

2.2.6. Destino el monto del programa de inversión

Del monto del programa de reinversión orientado a la adquisición de bienes, no menos del
50% deberá estar destinado a la adquisición de bienes del activo fijo de uso final que
beneficien de manera directa al estudiante.

El saldo de dicho monto Podrá estar destinado a la adquisición de bienes del activo fijo
tanto de apoyo a la labor educativa como de equipamiento, para la mejor administración
de la institución de la que se trate.

2.2.7. Reglas para el programa de inversión

La elaboración, presentación y trámite del programa de reinversión, se ceñirán a las

siguientes reglas:

- Los programas de la inversión deberán ser presentados ante el Ministerio de

Educación hasta diez (10) días hábiles anteriores al vencimiento del plazo para la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta
correspondiente al ejercicio a partir del cual se da inicio a la ejecución del
 programa. el programa deberá ser acompañado de una copia para la SUNAT, de
cuya remisión se encargará el Ministerio de Educación.
- El programa de reinversión que reúna los requisitos establecidos por la ley su
reglamento, se entenderá automáticamente aprobado con su sola presentación.
- Dentro de los sesenta (60) días hábiles de presentado el programa de reinversión,
el Ministerio de Educación podrá verificar el cumplimiento de los requisitos
formales notificando a la institución para que en el plazo de treinta (30) días
hábiles cumpla con subsanar los errores u omisiones detectadas. sí transcurrido
el plazo otorgado la institución no cumpliera con subsanar los referidos errores u
omisiones, se entenderá como no presentado el programa de reinversión; si por el
contrario, ellos son subsanados, el programa se entenderá aprobado desde el
momento de su presentación.
2.2.8. Relación de bienes y servicios materia de beneficio de la inversión

Los siguientes bienes y servicios serán materia del beneficio de reinversión:

- Inmuebles y bienes de capital exclusivamente para la prestación del servicio

educativo
- Becas
- Libros, folletos, revistas y cualquier publicación que apoya el proceso educativo,
presentado en medios impresos, magnéticos o digitales.
- Software para fines educativos
- Material didáctico
2.3. IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS

Están inafectos al IGV, transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

efectúen instituciones educativas públicas o particulares exclusivamente para sus propios
fines.

Los bienes y servicios inafectos al IGV son los siguientes:

- Servicios y bienes sin afectos al impuesto general a las ventas operaciones

internas
- Servicios educativos vinculados en la preparación inicial, primaria, secundaria,
superior especial, ocupacional entre otros. incluye derechos de inscripción
matrícula exámenes pensiones, APAFA, seguro médico educativo y cualquier otro
concepto cobrado por el servicio educativo.
- Expedición de constancias, certificados, diplomas y similares.
- Actividades de bibliotecas, hemerotecas, archivos, museos, cursos, seminarios,
exposiciones, conferencias y otras actividades educativas complementarias a
servicio de enseñanza.
 - Servicios de alojamiento y alimentación a estudiantes, así como el transporte
exclusivo para estudiantes prestado por institución educativa
- Venta de libros, folletos, revista, publicaciones y cualquier información que apoya
el proceso educativo, presentados en medios impresos, magnéticos o digitales,
para uso exclusivo de alumnos y docentes regulares de la institución.
- Transferencia de bienes usados del activo fijo de propiedad de las instituciones
educativas.
- Servicios educativos prestados entre instituciones educativas.

En caso de instituciones que realicen operaciones destinadas educativas, como por

ejemplo venta de uniformes, estarían realizando operaciones gravadas con el IGV, por lo
tanto, para efectos de crédito fiscal deben aplicar el sistema de prorrateo de dicho crédito.

Definición IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LAS

VENTAS
Instituciones educativas Inafectas Inafectas
Publicas
Instituciones educativas Gravadas Inafectas
Particulares
Asociaciones Exoneradas Inafectas

Instituciones educativas Exoneradas Inafectas

religiosas
Universidades Exoneradas Inafectas
particulares

2.4. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS

Es el impuesto que grava las operaciones bancarias realizadas ya sea en moneda

nacional o extranjera, salvo las que específicamente se encuentren exoneradas. El ITF se
paga sobre el importe de la operación realizada.

Las instituciones educativas se encuentran exoneradas de dicho impuesto.

2.5. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

Es el impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de

capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de
regularización del Impuesto a la Renta.

Las instituciones educativas particulares se encuentran excluidas de dicho impuesto

 2.6. INAFECTACION AL PAGO DE DERECHOS ARANCELARIOS

Las instituciones educativas particulares o publicas estarán infectas al pago de los

derechos arancelarios correspondientes a a importación de bienes que efectúen
exclusivamente para sus fines propios.

2.7. IMPUESTO PREDIAL

Están infectos de dicho impuesto los predios de propiedad de las universidades y centros
educativos debidamente reconocidos, siempre que sus predios se utilicen en los fines
educativos y culturales, de lo contrario los predios destinados a uso distinto a los
educativos están gravados con el impuesto.

2.8. Régimen laboral de los docentes de Instituciones Educativas Privadas

2.8.1. Marco constitucional y legal

Una de las modalidades que tiene la educación en el Perú es la privada. En esta, la oferta
educativa se basa en la iniciativa privada, gracias a que toda persona, natural o jurídica,
tiene el derecho de promover y conducir instituciones educativas y el de transferir la
propiedad de éstas, conforme a ley, según el artículo 15 de la Constitución que nos rige, y
que consagra también que La ley establece los requisitos para desempeñarse como
director o profesor de un centro educativo, así como sus derechos y obligaciones.

Durante la vigencia de la Ley del Profesorado N° 24029, del 21 de mayo de 1990 al 25 de

noviembre de 2012, modificada por la Ley N° 25212, rigió su Título IV denominado: Del
régimen del profesorado particular (arts. 61-63), reglamentado por el Decreto Supremo N°
019-90-ED (arts. 260-267), de cuyos enunciados normativos, debemos destacar que a
dichos trabajadores se les incluyó en el régimen laboral privado, sin embargo, fueron
homologados con el régimen público en algunos derechos, a saber:

 Estabilidad laboral en la plaza, nivel, cargo, lugar y centro de trabajo.

 Jornada laboral ordinaria de 24 horas pedagógicas de 45 minutos cada hora.
 La hora extra hasta 30 horas pedagógica, se paga en un monto equivalente a
1/24ava. parte de la remuneración de 24 horas pedagógicas.

Posteriormente, tanto la Ley N° 28044 General de Educación, art. 61, como la Ley de
Promoción en la Inversión en Educación (D. Leg. N° 882), art. 6, reiteraron que dichos
docentes se encuentran comprendidos en el Régimen Laboral Privado.

2.8.2. Derecho a la continuidad en el empleo

Las instituciones educativas particulares contrataban a sus profesores mediante contratos
modales para que desempeñen su labor durante el año escolar (marzo – diciembre).

De esta manera, el empleador no consideraba la existencia de relación laboral con el

profesor por los meses de enero y febrero, reduciéndole los beneficios como la
Compensación por Tiempo de Servicios (CTS), las gratificaciones legales, y se eliminaba
el descanso vacacional físico, entre los principales derechos afectados.

Esta modalidad de contratación, resultó fraudulenta según el artículo 77, literal d)[4] del
Texto Único Ordenado del D. Leg. 728, Ley de Productividad y Competitividad Laboral,
aprobado por el DS 003-97-TR (LPCL).

En primer lugar, porque no había causa objetiva de temporalidad para tal contratación
modal, toda vez que la enseñanza educativa del docente es una actividad permanente y
principal de la IEP, salvo excepciones justificadas; y, en segundo lugar, por cuanto el
profesor que superó el periodo de prueba tiene derecho a la continuidad laboral, que no
debe confundirse con estabilidad laboral.

En consecuencia, el profesor particular tiene derecho a la protección contra el despido

arbitrario, mediante la continuidad en el empleo y la estabilidad laboral, cuando desarrolla
labor permanente en la enseñanza educativa, siempre que supere el periodo de prueba y
su jornada laboral sea de cuatro horas diarias o más, según el artículo 10 de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral.

2.8.3. Derecho a las vacaciones

Los profesores particulares tienen los mismos derechos que los profesores del Estado,
entonces, como éstos gozan de 60 días de descanso físico por vacaciones por los meses
de enero y febrero, de igual modo, les alcanzaba a los docentes del sector privado.

2.8.4. Jornada laboral ordinaria y sobretiempo

Desde que la Ley de Reforma Magisterial entró a regir plenamente en la legislación

laboral privada, causó la ampliación de la jornada ordinaria de trabajo para estos docentes
al máximo establecido por el artículo 25 de la Constitución, esto es, de 8 horas diarias y
48 horas semanales, asimismo, en cuanto a la remuneración de las horas extras se
abonarán con los recargos establecidos en el artículo 10 del Texto Único Ordenado de la
Ley de Jornadas de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo, aprobado por el Decreto
Supremo N° 007-2002-TR.
Sin embargo, por acuerdo de partes podrá reducirse la jornada laboral a 40 horas
semanales.

2.8.5. Utilidades

El derecho de los profesores particulares dependientes a percibir las utilidades de la

empresa educativa, tiene una doble finalidad, por un lado “busca lograr una identificación
de los trabajadores con los objetivos empresariales” y, “premiarlos haciéndolos partícipes
de los resultados del negocio debido a que, por su alta productividad, lograron mayores
utilidades” en el año escolar.

Las Instituciones Educativas Particulares para estar comprendidas en el ámbito de

aplicación del artículo 1° del D. Leg. N° 892, en primer lugar, deben constituirse en
empresas cuando el promotor educativo es una persona natural, y en el caso de persona
jurídica constituirse de acuerdo a las reglas de la Ley General de Sociedades o de las
asociaciones del Código Civil; en segundo lugar, generar rentas de tercera categoría;
finalmente, producir renta imponible del ejercicio gravable según la Ley del Impuesto a la
Renta, para efectos de ingresar al ámbito de aplicación del artículo 1 del D. Leg. N° 892,
con excepción de las empresas excluidas de la participación de utilidades a que se refiere
el artículo 10 del D. Leg. N° 677.