DIAN

En conclusion,nos dice que quien crea los gravámenes, es quien se encuentra facultado
constitucionalmente para introducir todos los cambios y adaptaciones que requiera el sistema
tributario para adecuarlo a las tendencias internacionales, siempre que no se oponga a los
principios y valores esenciales del orden

RESUMEN “CASO COLOMBIANO”

Según el expediente D-4454 El ciudadano Juan Guillermo Saldarriaga Sanín

demandó la inconstitucional de Colombia de los artículos 28 (parcial), 82 y
83 de la Ley 788 de 2002. La Corte en 10/02/2003 admitió la demanda y
procede resolver sobre la demanda. Los fundamentos del demandante. El
Congreso de la República de Colombia desconoce su obligación de “hacer
las leyes” y delega dicha facultad a un organismo foráneo. Se autoriza
facultades extraordinarias para la creación de tributos, desconociendo la
constitución, sin límite en el tiempo al OCDE y el Gobierno Nacional,
determinando las “jurisdicciones de menor imposición” y los “paraísos
fiscales”. Y desconociendo costos y deducciones al contribuyente con el
objetivo de imponer nuevos impuestos si no ha efectuado la retención.
Para el demandante, las disposiciones acusadas delegan la facultad de
determinar los elementos integrantes del impuesto sobre la renta (sujetos
activos y pasivos, hecho generador y base gravable). La cual viola el
principio de legalidad en materia tributaria.

Para el Ministerio de Hacienda y Crédito Público y por la DIAN resulta

aceptable las normas acusadas por las siguientes razones: los elementos
integrantes del impuesto sobre la renta se encuentran claramente
determinados en normas legales anteriores antes de la reforma y que la
norma demandada establecen información de referencia contribuyen al
cumplimiento de la obligación tributaria principal. Las normas acusadas
permiten obtener mayores recursos con el fin de superar la crisis fiscal que
atraviesa el Estado colombiano. La información de referencia son
conocimientos en materia de paraísos fiscales, jurisdicciones de menor
imposición. La información de referencia es difícil de conseguir antes de la
reforma. La OCDE desarrolla un marco legal para luchar contra la
competencia fiscal desleal. Las facultades legislativas extraordinarias
concedidas a la OCDE hacen adoptar nuevos sistemas impositivos a una
mayor efectividad en el control fiscal y justa competencia. Estableciendo
una normatividad homogénea a los establecimiento de paraísos fiscales.

Para el Instituto Colombiano de Derecho Tributario se concluye inaceptable

la norma acusada, con excepción del artículo 28 del Estatuto Tributario, por
las siguientes razones: la remisión de facultades legislativa influye en la
determinación de los elementos de la obligación tributaria y resulta
violatoria de la Constitución, debido a que tales elementos esenciales ya no
serían fijados directamente por la ley. La guía sobre precios de transferencia
trata de criterios para establecer la base gravable que resulta
inconstitucional, porque si se considera que tales guías son congruentes con
el Estatuto Tributario. Según el artículo 82 se sobrentiende que la base
gravable queda establecido por la OCDE y se crean obligaciones de renta
35% y de remesas 7%. Según el artículo 83, la retención aplicable depende
de la clasificación efectuada por la OCDE. Constituyen una clara violación
del principio de reserva de ley consagrado en el artículo 338 de la
Constitución.

Para el Ministerio Público solicitó la declaratoria de aceptable del artículo

28, inaceptable el artículo 83 y de aceptable el artículo 82 con las siguientes
consideraciones: la norma acusada es razonables con el artículo 338
Constitución porque la remisión de facultades legislativa no exige en la ley
quedar definidos todos los sub elementos que inciden sobre los elementos
del impuesto y que tanto el señalamiento de jurisdicciones de menor
imposición, las guías sobre precios de transferencia, son aspectos técnicos y
administrativos que responden a fluctuantes de la economía. Se desconoce
el artículo 13 (igualdad), pues se establece un trato diferente cuando a las
personas a quienes están ubicadas en un paraíso fiscal en comparación a
las que no están en dicha jurisdicción.

Para la Corte en la presente demanda resulta evidente que norma

demandada no otorga al Gobierno facultades extraordinarias legislativas en
los términos del artículo 150 numeral 10 de la Constitución (crear leyes), y
por consiguiente el cargo por violación de dicha disposición es inepto y la
Corte se prohibirá de pronunciarse en torno al mismo.
Para la Corte la controversia gira en torno al principio de legalidad en
materia tributaria y la remisión de facultades legislativa. El principio de
legalidad menciona que sólo la ley puede imponer gravámenes, limitaciones
o restricciones a las personas. Sin perjuicio de asignación de la facultad
legislativa a determinados órganos. El principio de legalidad, no implica,
que el legislador deba realizar la regulación hasta el máximo detalle. Puesto
que los reglamentos administrativos pueden complementar el tema. De esta
manera el principio de legalidad general ha sido concretado mediante el
establecimiento de específicas reservas de ley en determinadas materias.
Según el artículo 338 de la Constitución Política “reserva de ley” dispone
que corresponde a la ley determinar los elementos esenciales de los tributos.
Si la ley que crea un tributo no señala directa y claramente los elementos de
la obligación tributaria se desconocen el principio de legalidad y la
administración no solucionará esa carencia por medio de su facultad
reglamentaria lo que fomentaría la evasión tributaria. Sin embargo, no toda
ambigüedad en la ley que crea un tributo o toda dificultad en su
interpretación conduce a la inconstitucionalidad y reconocer a la autoridad
administrativa competente para el complemento de los supuestos definidos
en la ley.
CONCLUSIÓN:
-El estado Colombiano no vulnera su principio de legalidad al entregar su
facultad legislativa ya que solo apoya en la amplia experiencia del OCDE
para combatir las estrategias hacia las empresas que no son consciente de
sus acciones al evitar la imposición tributaria. La imposición tributaria tiene
como objetivo reunir recursos suficientes para brindar bienes y servicios que
necesita la comunidad.
RECOMENDACIÓN:
-Cada estado debe solventarse por sí sola y que la información obtenidas de
un organismo externo sea temporal y no permanente. Esto debido que cada
nación debe buscar su liderazgo y sus propios recursos. Además debe
invertir más en el desarrollo intelectual de su población.