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TEMA: “TRANSPORTES”
ALUMNOS:
CALDERÓN RUFASTO, LESLIE ARACELY.
ISUIZA CÓRDOVA, JOEL CARLOS
LLANOS HERRERA, KELLY
MALCA GALVEZ, JHOVANA
MENOR VILLANUEVA VANESA TANIA
VALLES GRÁNDEZ, MARÍA FERNANDA
CICLO VI
TRANSPORTE
GRUPO N° 2 2
CONTABILIDAD APLICADA I
DEDICATORIA
A todas las personas que nos han apoyado y han hecho que el trabajo
se realice de la manera más profesional posible, y en especial a nuestro
querido docente Aníbal Pinchi Vásquez, que es un guía ejemplar en
impartirnos un buen aprendizaje, brindándonos los últimos
conocimientos para nuestra correcta y buena formación en la sociedad
como futuros profesionales.
GRUPO N° 2 3
CONTABILIDAD APLICADA I
AGRADECIMIENTO
Gracias también a usted profesor que siembras con tus enseñanzas para
que nosotros cosechemos y porque verdaderamente has demostrado que
posees la vocación para enseñar y hacer lo que un buen maestro hace.
Y a nuestros estimados padres, por estar ahí cuando más los necesitamos.
¡GRACIAS…!
GRUPO N° 2 4
CONTABILIDAD APLICADA I
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 9
OBJETIVO GENERAL: ...................................................................................................................... 9
OBJETIVOS ESPECIFICOS: ............................................................................................................... 9
ANTECEDENTES ........................................................................................................................... 10
EMPRESAS DE SERVICIOS .................................................................................................... 11
1. DEFINICIÓN ......................................................................................................................... 12
2. CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS ................................................................................ 12
3. PRINCIPALES SERVICIOS ..................................................................................................... 13
ACTIVIDAD .............................................................................................................................. 14
DE TRANSPORTE.................................................................................................................... 14
4. ACTIVIDAD DE TRANSPORTE .............................................................................................. 15
4.1. CONCEPTOS ................................................................................................... 15
4.2. DEFINICIONES ................................................................................................ 15
5. CLASIFICACIÓN.................................................................................................................... 17
5.1. DE ACUERDO A UN CRITERIO LITERAL ............................................................... 17
5.2. DE ACUERDO A UN CRITERIO COMERCIAL ......................................................... 17
5.3. DE ACUERDO A LOS MEDIOS DE TRANSPORTE................................................... 17
5.4. DE ACUERDO A LA POSESION Y EL USO DE LA RED ............................................. 18
6. CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL INTERNACIONAL ECONÓMICA (CIIU) .................................. 18
7. MARCO LEGAL..................................................................................................................... 20
7.1. TERRESTRE: .................................................................................................... 20
7.1.1. LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRÁNSITO TERRESTRE; ............................. 20
7.1.2. LEY DE CREACIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA DE TRANSPORTE TERRESTRE DE
PERSONAS, CARGA Y MERCANCIAS (SUTRAN), ......................................................... 20
7.2. AÉREO ........................................................................................................... 22
7.2.1. LEY DE PROMOCION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO, ................ 22
7.3. CAMINOS Y FERROCARRILES ............................................................................ 23
7.3.1. DECRETO SUPREMO Nº 032-2005- MTC ..................................................... 23
7.3.2. PLAN NACIONAL DE DESARROLLO FERROVIARIO, RM 396-2016- MTC-01.02 . 23
7.4. ACUÁTICO ...................................................................................................... 23
GRUPO N° 2 5
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 6
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 7
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 8
CONTABILIDAD APLICADA I
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Brindar una información fiable acerca de la actividad de transporte logrando identificar
las diferencias entre una empresa comercial y de industria, lo que repercute en extender
los conocimientos como futuros profesionales.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Reconocer e interpretar la actividad empresarial de transporte, las leyes que la rigen
y favorecen para ser aplicadas en el ámbito empresarial, contable y financiero. Como
es sabido, está regida por el Estado y como tal es preciso conocer sobre los
beneficios, obligaciones a los que se encuentra sujeta para su respectiva
contribución al Estado.
Determinar el costo del servicio por pasajero, peso transportado, kilometro, ruta o
viaje, etc.
Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del servicio para la toma de
decisiones.
GRUPO N° 2 9
CONTABILIDAD APLICADA I
ANTECEDENTES
Se sabe que desde sus inicios, el hombre siempre ha tendido a moverse, caminar,
desplazarse; el hombre, conforme se va desarrollando anhela ir cada vez más lejos
siendo la necesidad su principal motivación y, para poder satisfacer sus metas o
necesidades tiene que crear o inventar. Es así que la historia avanza, la evolución del
hombre no se detiene, esto hizo que no solo estén contentos en su territorio sino que
también querían cruzar mares, pequeñas valsas dieron lugar a un nuevo medio de
transporte, el marítimo, peligroso pero abría nuevas oportunidades.
En mundo cada vez más accesible, una humanidad altamente más desarrolla, ambiciosa
de gobernar aquello que le rodea, se comienzan a desarrollar prototipos de máquinas
que hicieran algún día posible el cruzar los cielos sin peligro alguno. Ya con la llegada de
la primera guerra mundial las potencias mundiales impulsan con bastante fuerza el
nuevo medio de transporte, el aéreo.
GRUPO N° 2 10
CONTABILIDAD APLICADA I
EMPRESAS DE
SERVICIOS
GRUPO N° 2 11
CONTABILIDAD APLICADA I
1. DEFINICIÓN
Entendemos por servicios a todas aquellas actividades identificables, intangibles,
que son el objeto principal de una operación que se concibe para proporcionar la
satisfacción de necesidades de los consumidores. Es una mercancía
comercializable aisladamente, o sea un producto intangible que no se toca, no se
coge, no se palpa, y que generalmente no se experimenta antes de la compra, pero
permite satisfacciones que compensan el dinero invertido en la realización de
deseos y necesidades de los clientes.
Entonces podremos decir que una empresa de servicios es aquella que presta
servicios a cargo de una retribución e ingreso, no produce bienes materiales,
realiza actividades que dan educación, transporte, justicia, profesiones,
inversión, etc., y por lo general está basada en equipo o en abundante mano de
obra (personas).
GRUPO N° 2 12
CONTABILIDAD APLICADA I
3. PRINCIPALES SERVICIOS
Actualmente entre los principales servicios tenemos:
GRUPO N° 2 13
CONTABILIDAD APLICADA I
ACTIVIDAD
DE
TRANSPORTE
GRUPO N° 2 14
CONTABILIDAD APLICADA I
4. ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
4.1. CONCEPTOS
Como grupo de trabajo, en términos generales se podríamos definir al
transporte como el movimiento que realizan o se realizan a las personas o
mercancías de acuerdo a las necesidades de la sociedad. El transporte es la
acción de movilizarse o movilizar de un lugar a otro, personas o cosas con
una finalidad pudiendo ser estas sociales o económicas.
Podemos decir, esta además es una actividad del sector terciario, entendida
como el desplazamiento de objetos (contenido) o personas de un lugar
(punto de origen) a otro (punto de destino) en un vehículo (medio o sistema
de transporte) que utiliza una determinada infraestructura (red de
transporte).
Esta ha sido una de las actividades terciarias que mayor expansión ha
experimentado a lo largo de los últimos dos siglos debido a la
industrialización, al aumento del comercio y de los desplazamientos
humanos tanto a escala nacional como internacional, y los avances técnicos
que se han producido y repercutido con una mayor rapidez, capacidad,
seguridad y menor costo.
Por otro lado, se denomina normalmente transporte a todo vehículo capaz
de trasladar a uno o más individuos o bienes materiales de un espacio
geográfico a otro.
4.2. DEFINICIONES
1) Transporte Terrestre: Desplazamiento en vías terrestres de personas y
mercancías.
2) Servicio de Transporte: Actividad económica que provee los medios para
realizar el Transporte Terrestre, no incluye la explotación de infraestructura
de transporte de uso público.
3) Transporte: Es el movimiento de personas y mercancías de acuerdo con las
necesidades de la sociedad que se considere y según los medios de que se
disponga.
4) Tránsito Terrestre: Conjunto de desplazamientos de personas y vehículos
en las vías terrestres que obedecen a las reglas determinadas en la presente
Ley y sus reglamentos que lo orientan y lo ordenan.
5) Vías Terrestres: Infraestructura terrestre que sirve al transporte de
vehículos, ferrocarriles y personas.
GRUPO N° 2 15
CONTABILIDAD APLICADA I
5. CLASIFICACIÓN
Sabiendo que los medios de transporte son los diferentes sistemas o maneras de
desplazarse de un determinado contenido de un lugar a otro. Estos se clasifican en
medios:
Este término admite varias clasificaciones:
GRUPO N° 2 17
CONTABILIDAD APLICADA I
Transporte Acuático
GRUPO N° 2 18
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 19
CONTABILIDAD APLICADA I
7. MARCO LEGAL
Comprende a todas las Leyes, Decretos Legislativos, Decretos Supremos,
Resoluciones Ministeriales, Resoluciones Directorales, y otro tipo de documento
que tenga incidencia en el servicio de transporte.
7.1. TERRESTRE:
7.1.1. LEY GENERAL DE TRANSPORTE Y TRÁNSITO TERRESTRE;
LEY N° 27181
Creación 08/10/1999
7.1.1.1. Ámbito de Aplicación
Establece los lineamientos generales económicos,
organizacionales y reglamentarios del transporte y
tránsito terrestre que rige en todo el territorio de la
República. No se encuentra comprendido en el ámbito de
aplicación de la presente Ley, el transporte por cable, por
fajas transportadoras y por ductos.
7.1.1.2. Objetivo del Estado
La acción estatal busca la satisfacción de las necesidades
de los usuarios y al resguardo de sus condiciones de
seguridad y salud.
7.1.1.3. Internalización y Corrección de Costos
El Estado procura que todos los agentes que intervienen
en el transporte y en el tránsito perciban y asuman los
costos totales de sus decisiones, promoviendo la
existencia de precios justos y competitivos en los
mercados.
GRUPO N° 2 20
CONTABILIDAD APLICADA I
7.1.2.2. Objetivos
SUTRAN orienta al cumplimiento de los siguientes objetivos:
a) Proteger el derecho de los usuarios en el ejercicio de la
prestación del servicio de transporte terrestre sujeto a
supervisión, fiscalización y control.
b) Velar por el respeto y cumplimiento de las normas sobre
transporte terrestre de los ámbitos nacional e internacional, las
que regulan el tránsito terrestre y las que regulan los servicios
complementarios, inspecciones, certificaciones, verificaciones y
otras relacionadas con el transporte y tránsito terrestre.
c) Formalizar el transporte terrestre de los ámbitos nacional e
internacional, así como los servicios complementarios
relacionados con el transporte y tránsito terrestre, asegurando
que las acciones de supervisión, fiscalización y sanción sean de
aplicación universal.
d) Reducir las externalidades negativas generadas por el
transporte terrestre de los ámbitos nacional e internacional, así
como las generadas por el tránsito terrestre en la red vial bajo
su competencia.
e) Promover el acceso a la información de los agentes económicos
que prestan el servicio, de los usuarios y de la sociedad civil.
f) Asegurar y controlar el cumplimiento de los estándares de
seguridad exigidos para prestar el servicio de transporte
terrestre.
g) Fortalecer la capacidad de fiscalización dé los servicios de
transporte terrestre de los ámbitos nacional e internacional y los
servicios complementarios, con la finalidad de que se
desarrollen en adecuadas condiciones de seguridad y calidad en
favor de los usuarios, sancionando los incumplimientos e
infracciones en que incurran.
GRUPO N° 2 21
CONTABILIDAD APLICADA I
7.1.2.3. Funciones
SUTRAN tiene las siguientes funciones:
Función normativa:
Dictar las disposiciones normativas en el ámbito y la materia de
su competencia.
Función de supervisión, fiscalización, control:
Sancionar a los titulares de los servicios de transporte terrestre
de los ámbitos nacional e internacional, a los conductores
habilitados para el servicio y a los titulares y operadores de
infraestructura complementaria, de transporte por los
incumplimientos o infracciones en que incurran.
7.2. AÉREO
7.2.1. LEY DE PROMOCION DE LOS SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO,
LEY Nº 28525
7.2.1.1. Declaración de Servicio Público
Declárase el servicio de transporte aéreo como un servicio público,
de interés y necesidad nacional, orientada a satisfacer las
necesidades de traslado de pasajeros, carga y correo de un punto
de origen a un punto de destino. El Estado garantiza la prestación
continua, regular, permanente y obligatoria del servicio de
transporte aéreo y vela por su normal funcionamiento.
GRUPO N° 2 22
CONTABILIDAD APLICADA I
7.4. ACUÁTICO
7.4.1. LEY DEL SISTEMA PORTUARIO NACIONAL, LEY Nº 27943
7.4.1.1. Objeto
La presente Ley regula las actividades y servicios en los terminales,
infraestructuras e instalaciones ubicados en los puertos marítimos,
fluviales y lacustres, tanto los de iniciativa, gestión y prestación
pública, como privados, y todo lo que atañe y conforma el Sistema
Portuario Nacional.
7.4.1.2. Finalidad
Promover el desarrollo y la competitividad de los puertos, así como
facilitar el transporte multimodal, la modernización de las
GRUPO N° 2 23
CONTABILIDAD APLICADA I
7.4.1.4. Sunat
Es la entidad competente para controlar el ingreso y salida de
mercancías del recinto portuario, según su normatividad. La
Autoridad Portuaria Nacional, y las Autoridades Portuarias
Regionales, según lo establecido en la presente Ley, deberán
coordinar con SUNAT los mecanismos de control y represión del
contrabando, así como la información que ésta necesite para
facilitar el despacho de las mercancías.
GRUPO N° 2 25
CONTABILIDAD APLICADA I
8. MARCO LABORAL
Comprende el conjunto de normas establecidas por Ministerio de Trabajo, cuyo
objetivo es velar por las necesidades del trabajador relacionadas a la actividad de
Transporte.
GRUPO N° 2 26
CONTABILIDAD APLICADA I
8.1.1. Sanciones
o Amonestación.
o Multa.
o Suspensión de 30 días de la habilitación de conducir.
o Suspensión de 90 días de la habilitación de conducir.
o Inhabilitación por 1 año.
o Cancelación de la habilitación del conductor.
o Inhabilitación definitiva.
GRUPO N° 2 27
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 29
CONTABILIDAD APLICADA I
8.3.5. GRATIFICACIONES
Las gratificaciones constituyen beneficios sociales otorgados por el
empleador al Trabajador en razón de festividades y/o acontecimientos
especiales.
En el ordenamiento nacional se reconoce a los trabajadores el derecho
a percibir 2 gratificaciones: una en Fiestas Patrias y otra en Navidad (RG)
En caso de micro empresas el trabajador no tendrá este beneficio, caso
contrario en las pequeñas empresas gozaran de gratificaciones 2 veces
al año, cada una será equivalente a ½ remuneración mensual.
8.3.6. VACACIONES
Las vacaciones constituyen otro beneficio, el cual se le otorga a un
trabajador después de laborar un año y por el cual tiene derecho a un
descanso vacacional correspondiente a un 1 mes (RG), el descanso
vacacional será de quince 15 días en el caso de (RMYPE).
GRUPO N° 2 30
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 31
CONTABILIDAD APLICADA I
REFERENCIA
DESCANSO
24 horas 24 horas
SEMANAL
10 remuneraciones
DESPIDO diarias por año. 20 remuneraciones diarias por año.
INJUSTIFICADO Tope: 90
remuneraciones Tope: 120 remuneraciones (4 sueldos).
(3 sueldos).
CTS No aplica ½ sueldo por año,
ASIGNACIÓN
No aplica 10% de la RMV
FAMILIAR
PÓLIZA DE
No aplica Régimen General (a partir de los 4 años)
SEGURO
Empleador aportará
el 50% Empleador 9% (más seguro de riesgo de ser
SEGURO SOCIAL
el caso).
El Estado aportará
el 50%
Empleador aportará
PENSIONES el 50%. 13% ONP o AFP
El Estado aportará
el 50%.
GRUPO N° 2 32
CONTABILIDAD APLICADA I
9. MARCO TRIBUTARIO
Comprende el conjunto de normas establecidas por el Gobierno a través del
Congreso de la Republica, con la finalidad de la promoción y el fortalecimiento del
mencionado sector económico, con el propósito de formalizarlos y como efecto
obtener mayor recaudación fiscal.
El servicio de transporte está gravado entre otros por los siguientes tributos:
9.1. IMPUESTO A LA RENTA (Sector Transporte)
Según el inciso (a) del Art. 28 de la LIR. Está considerado dentro de las rentas
de tercera categoría, que comprende entre otros la prestación de servicios:
Comerciales,
Industriales o de índole similar, como transportes, comunicaciones y etc.
GRUPO N° 2 33
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 34
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 35
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 36
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 37
CONTABILIDAD APLICADA I
9.3.1.3. Características
Los boletos de viaje se emitirán en original y copia; para la
expedición de la copia se empleará papel carbón, carbonado o
autocopiativo químico.
GRUPO N° 2 39
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 40
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 41
CONTABILIDAD APLICADA I
Operaciones Gravadas:
Venta en el país de bienes muebles.
Prestación o utilización de servicios en el país.
Contratos de construcción.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.
Importación de bienes.
Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para
los efectos de Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. Entiéndase que el servicio es prestado en el país
cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en el para efecto
del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato
o del pago de la retribución.
GRUPO N° 2 42
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 43
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 44
CONTABILIDAD APLICADA I
9.6. ANTECEDENTES
El Congreso de la Republica en busca de la promoción y la formalización del
sector transporte público de pasajeros y transporte de carga, con fecha 8 de
abril del 2010, publico la Ley Nº 29518 ,“Ley que establece medidas para
promover la formalización del transporte público interprovincial de pasajeros
GRUPO N° 2 45
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 46
CONTABILIDAD APLICADA I
9.7.3. El Transportista:
Estar inscrito en RUC señalando la actividad económica sujeta a beneficio.
Tener la condición de habido para la SUNAT, ser contribuyente del RG del
IR.
Estar al día en todas las declaraciones por tributos administrados por
Sunat correspondientes a los 12 últimos periodos cuyo vencimiento se
hubiera producido con anterioridad a la fecha de la presentación de la
solicitud.
GRUPO N° 2 47
CONTABILIDAD APLICADA I
1º: Sobre los ingresos netos del mes por concepto de los servicios de
transporte sujetos al beneficio, se aplicará el coeficiente correspondiente:
GRUPO N° 2 48
CONTABILIDAD APLICADA I
9.7.9. La Devolución:
El monto mínimo para solicitar la devolución es una 1 UIT vigente al
momento de la presentación de la solicitud.
Para la presentación de las solicitudes se tendrá en cuenta lo dispuesto
en el art 5º del DS Nº 140-2004-EF.
TENER EN CUENTA
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por
vía férrea, transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el
servicio de transporte de pasajeros y transporte de caudales o valores.
GRUPO N° 2 50
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 51
CONTABILIDAD APLICADA I
COMPROBANTES Boleta de Venta, Tocket Facturas, Boletas y Facturas, Boletas y Facturas, Boletas y
DE PAGO QUE que no da derecho a todos los demas todos los demas todos los demas
PUEDEN EMITIR credito fiscal. permitidos. permitidos. permitidos.
DECLARACION
JURADA ANUAL - No presenta No presenta Si presenta Si presenta
RENTA
IGV: 18% IGV: 18% IGV: 18%
Renta: Pago a cuenta
mensual de 1% hasta Renta: pago a cuenta
300 UIT en ingresos mensual.
PAGO DE Renta: 1.5% de los netos.
TRIBUTOS ingresos netos El que resulte como
MENSUALES mensuales (pago RENTA ANUAL: Hasta coeficiente o el 1.5%
definitivo). 15 UIT de renta neta
según ley del
10% renta anual
impuesto a la renta
-mas de 15 UIT de
.RENTA ANUAL:
renta neta 29.5%
29.5%
Maximo 10 por
TRABAJADORES Sin Limite Sin Limite Sin Limite
turno
VALOR DE LOS Hasta S/.
Hasta S/. 70,000.00 Sin Limite Sin Limite
ACTIVOS FIJOS 126,000.00
Hasta 300 UIT de
Hasta 300 UIT de ingresos
Registro de Ventas netos anuales:
ingresos brutos
anuales:
Registro de compras, Registro de compras,
registro de ventas, libro registro de ventas, libro
diario de formato diario de formato
simplificado. simplificado.
Ingresos netos anuales
Ingresos brutos anuales
mayores a 300 UIT hasta
mayores a 300 UIT
500 UIT de ingresos
hasta 500 UIT:
LIBROS brutos:
No lleva libros. RC, RV, LD y Libro Mayor. RC, RV, LD y Libro Mayor.
CONTABLES Registo de Ingresos brutos anuales
Compras mayores a 500 UIT hasta Ingresos brutos anuales
1700 UIT de ingresos mayores a 500 UIT
netos: hasta 1700:
RC, RV, LD, LM, Libro de RC, RV, LD, LM, Libro de
Inventarios y balances. Inventarios y balances.
Ingresos netos anuales Ingresos brutos anuales
mayores a 1700 UIT mayores a 1700 UIT
Contabilidad Completa. Contabilidad Completa.
Reg. General Reg. General
Es importante señalar que existen ciertas actividades que no pueden acogerse al NRUS ni al RER, podemos mencionarte algunas de
ellas: Servicio de transporte de carga con vehiculos de capacidad mayor o igual a 2 toneladas metricas, organización de espectaculos,
agencias de viaje, venta de inmuebles, servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros, servicios de depositos
aduaneros, venta de combustible, entre otros.
GRUPO N° 2 52
CONTABILIDAD APLICADA I
9.9. LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS, LEY Nº
28424 (21/12/2004)
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio,
que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva.
Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
El Impuesto Temporal a los Activos Netos, es aplicable a los generadores de
renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta.
El Impuesto se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año
anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio.
Deducciones:
o Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas
al ITAN excepto las exoneradas.
o Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3)
años.
o Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido
por la SBS.
o Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
o Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
GRUPO N° 2 53
CONTABILIDAD APLICADA I
CALCULO:
El impuesto para el ejercicio 2016 se determinará aplicando la tasa de 0.4%
sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que
exceda de S/.1 000 000, según balance cerrado al 31 de diciembre de 2014.
Clasificación de Zonas
GRUPO N° 2 54
CONTABILIDAD APLICADA I
ZONA 1:
ZONA 2:
Departamento de Loreto.
GRUPO N° 2 55
CONTABILIDAD APLICADA I
Nota:
Las empresas de transporte que no ejecuten íntegramente los servicios de
transporte dentro de la Amazonía, no cumplen con el requisito de tener del
100% de su producción en dicha zona, no calificando por lo tanto como
empresas ubicadas en la misma.
Las empresas de transporte que califiquen se encuentran exoneradas del IGV
por los servicios que prestan en dicha zona.
Los bienes del activo fijo adquiridos fuera de la Amazonía son considerados
para el cómputo del porcentaje siempre que los mismos se encuentre en dicha
zona; este el caso de los vehículos dedicados al transporte dentro de la
Amazonía, pero cuya adquisición se efectuó fuera de la misma.
GRUPO N° 2 56
CONTABILIDAD APLICADA I
10.MARCO CONTABLE
10.1. OBJETIVOS:
Los objetivos de la Contabilidad de Costos en la actividad del
transporte son los siguientes:
Determinar el costo del servicio por pasajero, peso transportado,
kilometro, ruta o viaje, etc.
Demostrar el rendimiento de la unidad de transporte por ruta,
comparando los ingresos brutos con el costo.
El costo del servicio sirve para establecer el margen de utilidad
de la actividad desarrollada.
Informar a los directivos de la empresa sobre los costos del
servicio para la toma de decisiones.
Mantener un control estricto de los costos, mediante la
organización adecuada y siguiendo los objetivos de la empresa.
GRUPO N° 2 57
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 59
CONTABILIDAD APLICADA I
Información a revelar:
Se debe revelar la información acerca del importe en libros de
las diferentes clases de existencias, así como la variación de
dichos importes en el ejercicio. Una clasificación común de las
existencias es la que distingue entre mercaderías, suministros
para la producción, materias primas, productos en cursos y
terminados. Las existencias de un prestador de servicios pueden
ser descritas, simplemente como productos en curso.
GRUPO N° 2 60
CONTABILIDAD APLICADA I
c. Costos posteriores
Una condición para que algunos elementos de propiedades,
planta y equipo continúen operando, (por ejemplo, una
aeronave) puede ser la realización periódica de inspecciones
generales por defectos, independientemente de que las
partes del elemento sean sustituidas o no.
d. Modelo de Revaluación
Una clase de elementos pertenecientes a propiedades, planta
y equipo es un conjunto de activos de similar naturaleza y uso
en las operaciones de una entidad. Los siguientes son
ejemplos de clases separadas:
o Terrenos;
o Edificios;
o Maquinaria;
o Buques;
o Aeronaves;
o Vehículos de motor;
o Mobiliario y enseres y
o Equipo de oficina
GRUPO N° 2 61
CONTABILIDAD APLICADA I
11.CONCLUSIONES
GRUPO N° 2 62
CONTABILIDAD APLICADA I
12.BIBLIOGRAFÍA
13.LINCOGRAFÍA
GRUPO N° 2 63
CONTABILIDAD APLICADA I
CASO
PRÁCTICO
GRUPO N° 2 64
CONTABILIDAD APLICADA I
CASO PRACTICO
1 1. La empresa de transporte Movil Tours S.A.C, esta ubicada en la selva, sus ventas son a nivel nacional:
INF. AL 01/01/2016
La empresa tiene como inventario inicial lo siguiente:
concepto cant. soles
efectivo S/. 8,300.00
cta cte S/. 26,800.00
caja chica S/. 1,500.00
cta x cobrar acc S/. 24,600.00
combustible (8.80 c/g)
5200 gl S/. 45,760.00
lubricantes y accesorios S/. 94,000.00
repuestos S/. 191,000.00
4 terrenos S/. 270,000.00
4 edificios S/. 1,620,000.00
14 carros S/. 5,320,000.00
muebles S/. 26,000.00
Depreciacion: Edif 318000 ; 8 unidades tiene 36 meses de depreciación y 6 unidades 14 meses
DEP. UNIDADES DE TRANSPORTE
8 unidades (36m) 8x380000= 3040000x 20%= 608000 608000:12x36=1824000
6 unidades (14m) 8x350,000= 6x380000=2280000x20% 456000:12x14=532000
total depreciacion S/. 2,356,000.00
GRUPO N° 2 65
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 66
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 67
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 68
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 69
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 70
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 71
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 72
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 73
CONTABILIDAD APLICADA I
Remuneracion:6400 x 11 = 70,400
Vacaciones: 6,400 x 1 = 6,400
Gratificaciones:6,400 x 2 = 12,800
ONP: 6,400 x 12 x 13% = 9,984
CTS: 6,400 + 1/6(6,400) = 7,467
Essalud: 6,400 x 12 x 9% = 6,912
Renta de 5ta 3,200 x 14 = 44,800 - 28,350 = 16,450 x 8 % = 1316 x 2 = 2632
GRUPO N° 2 74
CONTABILIDAD APLICADA I
Remuneracion:25,200 x 11 = 277,200
Vacaciones: 25,200 x 1 = 25,200
Gratificaciones 25,200 x 2 = 50,400
ONP: 25,200 x 12 x 13% = 39,312
CTS: 25,200 + 1/6(25,200) = 29,400
Essalud: 25,200 x 12 x 9% = 27,216
SCTR: (352,800/2)*1.24% = 2,187.36
GRUPO N° 2 75
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 76
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 77
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 78
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 79
CONTABILIDAD APLICADA I
COMBUSTIBLE
ENTRADAS SALIDAS STOCK
Detalle
Cantidad V. U Costo total Cantidad V. U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial 5,200 S/. 8.80 S/. 45,760.00
Compra costa 39,300 S/. 9.20 S/.361,560.00 39,300 S/. 9.20 S/.361,560.00
compra selva 19,700 S/. 9.10 S/.179,270.00 19,700 S/. 9.10 S/.179,270.00
consumo 90% 5,200 S/. 8.80 S/. 45,760.00
39,300 S/. 9.20 S/. 361,560.00
13,280 S/. 9.10 S/. 120,848.00 6,420 S/. 58,422.00
TOTAL 57,780.00 S/.528,168.00
LUBRICANTES
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial S/. 94,000.00
compra costa S/. 84,000.00 S/. 84,000.00
compra selva S/. 63,700.00 S/. 63,700.00
consumo 80% S/. 15,360.00
S/. 94,000.00
S/. 84,000.00 S/. 48,340.00
TOTAL S/. 193,360.00
GRUPO N° 2 80
CONTABILIDAD APLICADA I
REPUESTOS
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U Total Cantidad V.U Costo total
Saldo inicial S/. 191,000.00
compra costa S/. 210,000.00 S/. 210,000.00
compra selva S/. 160,000.00 S/. 160,000.00
consumo 85% S/. 191,000.00
S/. 210,000.00
S/. 75,850.00 S/. 84,150.00
TOTAL S/. 476,850.00
LLANTAS
Entradas Salidas Saldo
Detalle
Cantidad V.U Costo total Cantidad V.U COSTO T. Cantidad V.U COSTO T.
Saldo inicial 0
compra costa 160 S/. 850.00 S/. 136,000.00 160 S/. 850.00 S/. 136,000.00
compra selva 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00 70 S/. 820.00 S/. 57,400.00
consumo 200 160 S/. 136,000.00 S/. 136,000.00
llantas 40 S/. 820.00 S/. 32,800.00 30 S/. 820.00 S/. 24,600.00
TOTAL 200 S/. 168,800.00
GRUPO N° 2 81
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 82
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 83
CONTABILIDAD APLICADA I
GRUPO N° 2 84