INDICE

INTRODUCCION ........................................................................................................................................................2
1. LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA ENTIDAD ..................................................................3
1.1 CONCEPTO.................................................................................................................................................3
1.2 OBJETIVO ...................................................................................................................................................3
1.3 EVOLUCION ....................................................................................................................................................5
1.4 LA INDEPENDENCIA EN EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA INTERNA .............................................8
1.5 ACTIVIDADES CARACTERISTICAS .........................................................................................................10
1.6 ACTIVIDADES COLATERALES ..................................................................................................................12
CONCLUSION...........................................................................................................................................................12
REFERENCIAS .........................................................................................................................................................12

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 INTRODUCCION

El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera,
administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.
Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron
planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado y respetado. Es
evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.

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 1. LA FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA EN LA ENTIDAD

1.1 CONCEPTO

Evalúa la efectividad de los registros contables y/o demás mecanismos o procedimientos que
posee una empresa, con la intención de prever modificaciones en los mismos para hacerlos
más confiables y seguros, y de esa manera evitar al máximo las posible irregularidades
motivadas por un deficiente control interno de la empresa.
Es aquella cuyo ámbito de ejercicio se da por auditores que dependen, o son empleados, de la
misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo en con propósitos internos o
de servicio para la misma organización. La auditoría interna abarca los tipos de auditoria
administrativa, operación y financiera. Al respecto el marco de responsabilidades de la auditoria
emitido por the institute of internal auditors, contempla que la auditoria interna es una función
independiente de evaluación, establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar
sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones
cosiste en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.

1.2 OBJETIVO
Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno
establecidos por una empresa, con objeto de conocer si funcionan como se había previsto y al
mismo tiempo ofrecer a la dirección posibles cambios o mejoras en los mismos.
Es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las
mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de
la gerencia.
Todas las empresas se preocupan de salvaguardar sus activos; esto significa que se debe estar
verificando constantemente si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos), de lo
contrario se deben proponer mejoras para dicho control. Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.
Esta auditoría es realizada por los mismos empleados de la empresa, cuyos procedimientos e
informes que emiten siempre están siendo revisados por otras personas que pertenecen al área
dela administración general, lo que significa que a veces son parte del departamento auditado.
Las personas que realizar esta labor se le llama auditores internos, los cuales deben ser
independientes de los trabajos que revisan (es el ideal que siempre se espera conseguir).
El auditor interno lleva a cabo una función muy importante al interior de las empresas
mercantiles, gubernamentales o cualquier otra forma de organización, dado que al revisar los
sistemas de información interna pueden determinar si éstos han sido diseñados de acorde a las
instrucciones que ha emitido la dirección general de la entidad. De esta revisión se puede
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extraerla información necesaria para saber si los sistemas implementados son los correctos o
se necesita implementarle mejoras o simplemente se debe desarrollar otro nuevo para así
mejorar la calidad de los controles. El auditor interno tiene dentro de sus labores la revisión de
actividades tales como control de calidad, investigación de mercado, políticas de personal y
muchos otros temas que se relacionan sólo de modo muy lejano con la información financiera.
Estos auditores tienen que estar en una alerta permanente para poder detectar e informar a la
dirección de la empresa, cualquier asunto o situación que ocurra al interior de la entidad a la
que pertenece.
Hoy la auditoría interna es:
 Una unidad con atribuciones y facultades para auditar todas las operaciones de las
organizaciones.
 Situada en el organigrama en dependencia directa de la alta dirección.
 Actuando como control de los restantes controles de la organización, buscando prestar
un servicio a los auditados y a la dirección.
 Independiente para la formulación de sus opiniones y recomendaciones
Su objetivo es asistir a los miembros de la organización en el cumplimiento efectivo de sus
responsabilidades, con la finalidad que les proporcione análisis, valoraciones,
recomendaciones, consejo e información sobre las actividades revisadas. El objetivo de la
auditoría incluye la promoción de un control efectivo a un costo razonable. Los miembros de la
organización asistidos por la auditoría interna son tanto la dirección como el consejo de
administración.
El alcance de la auditoría interna debe abarcar el examen y evaluación de la adecuación y
efectividad del sistema de control interno y la calidad de la ejecución en la realización de las
responsabilidades asignadas. Los auditores internos deben:
 Revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera, operativa y de los medios
utilizados para identificar, evaluar, clasificar y comunicar dicha información.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar que estén de acuerdo con aquellas
políticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos que pudieran tener efecto
significativo en las operaciones e informes, determinando si la organización los está
aplicando.
 Revisar los medios de salvaguarda de los activos y, si procede verificar su existencia.
 Valorar la economía y eficacia con que son utilizados los recursos.
 Revisar las operaciones o programas para verificar si los resultados están de acuerdo
con los objetivos y metas establecidas, y si las operaciones o programas se llevan a
cabo en la forma prevista.

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1.3 EVOLUCION

Primera Etapa: Se veía al auditor como interno como un revisor de cuentas o como un policía
administrativo de criterio estrecho o inquisidor.
Segunda Etapa: surge como consecuencia de la creación de la comisión de vigilancia del intercambio
de valores en los Estados Unidos de Norteamérica en al año de 1934, al requerir este órgano regulador
una plana confiabilidad en la información financiera emitida por empresas que tienen colocada
sanciones entre el gran plan publico inversionistas.
Tercera Etapa: nace con la creación del IAI en 1941. Instituto que al nuclear a los auditores internos
permite el desarrollo de la profesión de manera armónica y ordenada, y la emisión de pronunciamientos
normativas que regulan el ejercicio.
Cuarta Etapa: Surge con el advenimiento de dos nuevos tipos de auditoria:
 Auditoria Administrativa
 Auditoria Operacional
México fue desarrollando a través del Instituto Mexicano de Contadores Públicos llamada en ese
entonces Comisión de Procedimientos de Auditoria, durante los años de 1956 a 1976, se generó 37
boletines en materia de los inicialmente Procedimientos de Auditoria los cuales, por la importancia
histórica que representan en la evolución de la auditoria en este país, a continuación se detalla el
número, nombre y fecha de su emisión.
1. Preámbulo, agosto de 1956.
2. Conceptos generales, octubre de 1956
3. Normas de auditoria generalmente aceptadas, diciembre de 1956
4. Planeación de la auditoria, enero de 1957.
5. Examen del Control Interno, febrero de 1957.
6. Examen de Cuentas y Documentos por Cobrar, marzo de 1957.
7. Examen de Caja y Bancos, abril de 1959.
8. Examen de Inventarios, junio de 1959.
9. Examen de Ventas y Costo de Ventas, julio 1961.
10. Examen de Gastos de Operación, julio de 1961.
11. Examen de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, Septiembre de 1962.
12. Pruebas Selectivas de Auditoria, septiembre de 1962.
13. Examen de Pasivos acumulados y Estimados, abril de 1963.
14. Examen de Inversiones en valores, agosto de 1963.
15. Examen de Cuentas y Documentos por Pagar, septiembre de 1963.

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16. Examen de Pasivo a Largo Plazo, Septiembre de 1963.
17. Examen de Contingencias, septiembre de 1963.
18. Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, mayo de 1964.
19. Examen de Capital Contable, octubre de 1964.
20. Examen de Activo intangible, octubre de 1964.
21. El dictamen sobre Estados financieros, octubre de 1964.
22. El auditor y la publicación de Estados Financieros, agosto de 1965.
23. Problemas de Auditoria y iniciales, mayo de 1967.
24. El dictamen del Contador Público en Relación a Estados Financieros Pro forma, junio de 1968.
25. Carta de Confirmación de Cliente a su Auditor, diciembre de 1968.
26. Terminación de la Auditoria, noviembre de 1969.
27. Responsabilidad del Auditor Externo sobre estados financieros Emitidos en el transcurso del
ejercicio, junio de 1970.
28. Informe sobre el Control Interno Derivado del Examen de Estados financieros, octubre de 1970.
29. Utilización de los Dictámenes de otros auditores, octubre de 1970.
30. Opiniones Profesionales del Contador Público distintas al dictamen sobre Estados financieros,
septiembre de 1971.
31. El dictamen del estado de Cambios en la Posición financiera, noviembre de 1971.
32. La confirmación en el examen de estados financieros, fecha no identificada.
33. La supervisión del Trabajo de Auditoria, fecha no identificada.
34. Responsabilidad del Auditor independiente ante eventos subsecuentes, marzo de 1973.
35 Carácter y obligatoriedad de los Boletines de la Comisión, junio de 1973.
36. Un nuevo dictamen sobre estados financieros, octubre de 1975.
37. Estados financieros ajustados por cambios en el nivel de precios, noviembre de 1976.
A partir del año 1977 la denominada, desde el año de 1971, Comisión de Normas y Procedimientos de
auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, reagrupó los referidos 37 boletines emitidos en
materia de Procedimientos de Auditoria generando una nueva presentación de dichos pronunciamientos,
ampliando el nombre a Normas y procedimientos de auditoria y que quedaron conformados con la
siguiente clasificación.
A. Carácter y Obligatoriedad de los Boletines de la Comisión.
B. Declaraciones Normativas de Carácter General sobre el Objetivo y naturaleza de la Auditoria de
estados financieros.
C. Normas de auditoria.
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D. Pronunciamientos sobre las Normas Personales.
E. Pronunciamientos sobre las normas de ejecución de Trabajo.
F. Procedimientos de Auditoria de Aplicación General.
G. Procedimientos de auditoria de aplicación especifica.
H. Pronunciamientos sobre las normas de información.
I. Definiciones, conceptos e interpretaciones.
J. Otras declaraciones de la comisión.
Finalmente en el año de 1993 la referida comisión lleva a cabo una nueva reestructuración de sus
pronunciamientos en materia de normas y procedimientos de auditoria quedando, hasta la fecha como
sigue:
Serie 1000. Disposiciones generales.
Serie 2000. Normas personales.
Serie 3000. Normas de ejecución.
Serie 4000. Normas de información.
Serie 5000. Procedimientos de Auditoria.
Serie 6000. Otras declaraciones de la Comisión.

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1.4 LA INDEPENDENCIA EN EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA
INTERNA

Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditen. Los auditores
internos son independientes cuando llevan a cabo su trabajo con libertad y objetivamente. La
independencia permite a los auditores internos ser imparciales y emitir juicios imparciales,
esencial esto en la conducta de los auditores. La independencia se logra a través de la Posición
en la organización y la objetividad.
El nivel organizativo del departamento de auditoría interna debe ser suficiente para permitir el
cumplimiento de sus responsabilidades. El director del departamento debe ser responsable ante
una persona de la organización, con suficiente autoridad para promover la independencia y
asegurar una amplia cobertura de auditoría, adecuada consideración de sus informes y
apropiada acción sobre sus recomendaciones.
La objetividad es una actitud mental independiente que los auditores internos deberían
mantener en la realización de auditorías. Los auditores internos en ningún caso deben
subordinar sus juicios en materia de auditoría a los de otros. Diseñar, instalar y manejar
sistemas no son funciones de auditoría. Tampoco el diseño de procedimientos para sistemas es
una función de auditoría. La realización de tales actividades supone un perjuicio para la
objetividad de la auditoría.
Esta concepción de la auditoría comporta un cambio radical en la formación clásica de los
auditores volcados hacia la contabilidad y el control. Ahora, si se quiere ser auditor hay que
conocer los principios y la teoría de las funciones de planificación, organización, dirección y
coordinación. De esta manera, la auditoría interna pasa de ser un órgano de control a ser staff
dela dirección, un consultor interno de la empresa.
El contenido funcional de la auditoría interna dependerá del concepto que la dirección tenga de
ella, de los objetivos que pretenda conseguir, de las peculiaridades y características de cada
empresa, del estilo propio de dirección, y de la personalidad y criterio del director de la misma.
Sin embargo, solo se deberá llamar auditoría interna a una sección o departamento de la
empresa que:
 Utilice las técnicas y normas de auditoría.
 Independiente en cuanto a su libertad de actuación dentro de la organización.
 Evalúe todas las áreas y actividades de la empresa.
 Emita informes, concretados en recomendaciones, pero sin autoridad para imponerlas
ejecutivamente.
Por lo tanto, la auditoría interna se caracteriza en la actualidad porque:
 Es parte de la dirección o debe estar muy próxima a ella y contar con su apoyo.
 Exige personal calificado de toda confianza y discreción.
 No debe tener limitada su actividad a las áreas financieras o económicas.

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  Debe disponer de su propio estatuto donde se indique su dependencia, sus atribuciones
y sus funciones o deberes.
 Debe buscar el aumento de la eficiencia de la empresa.
 No debe tener más control que la de la propia dirección, quién lo ejerce a través del
comité de auditoría, si lo hubiere, o a través del cumplimiento de la planificación de
auditoría la bondad y acierto de sus informes y la realización de sus recomendaciones.
La dirección de las empresas ante la auditoría interna suele adoptar alguna de las siguientes
actitudes:
 Muchas la ignorar y no saben cómo utilizarla provechosamente
 Otras tienen un pobre concepto de la misma, con frecuencia debido a la propia falta de
talla de la auditoría.
 Existe una categoría de gerentes y directores que considerar a la auditoría interna como
un servicio de vigilancia y control policiacos, un detector de fraudes o un cazador de
fallas.
 Otras mantienen, en principio, una relación frecuente con la auditoría interna, pero
cuando comprueban que informes ponen al descubierto carencias y fallas en su gestión,
que exigen decisiones frente a los ejecutivos responsables cortan la comunicación con el
departamento de auditoría.
 Hay, afortunadamente, cada día más, directivos que suelen utilizar a su departamento de
auditoría interna como una unidad de elite en la que confían plenamente.
Cuando la auditoría interna opera como un órgano de confianza de la dirección, ésta la utiliza
con frecuencia y recaba informes de auditoría sobre los aspectos globales de la gestión para los
que no son suficientes las informaciones u opiniones de los responsables de cada área.
Igualmente se deben emplear a los auditores internos en trabajos que no son específicamente
de auditoría; estudios de rentabilidad, valoración de empresas y, en general, aplicaciones que
suelen encargarse a los consultores externos y para los que el departamento de auditoría está
mejor preparado o debe estarlo, por su conocimiento de la empresa

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1.5 ACTIVIDADES CARACTERISTICAS

La característica más significativa que constituye la naturaleza de la Auditoría Interna, es la

capacidad para analizar desde una posición de independencia, con objetividad y
profesionalidad, actividades, organizaciones o situaciones, cuya responsabilidad de eficiencia,
oportunidad o adecuación no es su incumbencia.
El objetivo de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el
desempeño efectivo de sus actividades. Para ello la Auditoría Interna les proporciona análisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades
revisadas. Es objetivo también de la Auditoría Interna la promoción de un control efectivo a un
costo razonable.
Tal objetivo muestra claramente a la función de Auditoría Interna como un servicio de apoyo a
todos aquellos que conforman la organización, apoyo resultante del conocimiento que adquiere
el auditor interno de todos los elementos de la propia organización durante el desempeño de su
trabajo, que al ser comparado y evaluado con sus propios conocimientos, experiencia y
formación académica y profesional, le permite estar en condición de emitir opiniones y posturas
que tiendan al beneficio de la organización en su conjunto.

Hay dos características de la auditoría que conviene examinar:

1. Auditorías voluntarias y obligatorias: la evolución de la auditoría como sistema fidedigno
de apreciación de la realidad, conllevó la obligatoriedad de su aplicación como sistema de
control de la rentabilidad, elaborando un sistema minucioso de aplicación, para homogeneizar
su validez.
2. Auditorías internas y externas: teniendo en cuenta el agente de la auditoría y el foco/
origen de la aplicación se establecieron dos formas diferentes pero complementarias de
apreciación: la interna, como sistema continuo de cambio y la externa, como sistema garante de
independencia en la apreciación.
El concepto de auditoría evoluciona desde la auditoría contable en primer lugar seguida por la
auditoría de gestión y culmina con la auditoría de funcional (Comercial, Técnica, Financiera,
Gestión empresarial, Sistema y Recursos Humanos).

ACTIVIDADES
Tareas a ejecutar en la auditoría interna
Generales
Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones
autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la entidad haya sido

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necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia
de los principios generales en que se fundamentan.
 Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para
la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.
 Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar
el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que
estén involucrados movimiento de recursos.
 Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-financiera que
rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de los indicadores económicos
fundamentales.
 Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.
 Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares,
instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la
economía y el Estado.
 Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento
electrónico de la información, con énfasis en el aseguramiento de la calidad de su control
interno y validación.
 Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la gestión
empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y eficacia.
Específicas
Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y activos fijos y otros
valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta
contable correspondiente.
 Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su compatibilidad
con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente.
 Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad
con los controles establecidos y la cuenta control.
 Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.
 Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como presenciar su
pago físico.
 Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo
con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control.
 Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a
gastos de todo tipo, su nivel de autorización, analizando las desviaciones de importancia.
 Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.
 Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la corrección y
autorización de las operaciones.
 Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de acuerdo con
los principios generales de control interno.
 Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los plazos
establecidos.

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1.6 ACTIVIDADES COLATERALES

En coordinación con la auditoria de estados financieros.

Quien cuenta con información confiable, veraz, oportuna, completa; adquiere poder. Poder
para hacer, para cambiar cosas y situaciones; para tomar mejores y bien soportadas
decisiones. Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con
instrumentos que le informen cuál es la situación o lugar donde se encuentra, y los elementos
de que dispone para alcanzar su propósito. Un administrador no alcanzará los objetivos, metas
y misión de su organización si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e
indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones.

CONCLUSION
La auditoría puede definirse como un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades de distintas índoles y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen.
Gracias al mismo conocimos las distintas técnicas y herramientas necesarias para el proceso.
Como los procesos de auditoria no son iguales en todas las áreas, lo importante es conocer a
fondo todas las técnicas existentes para que de tal manera saber aplicarlas en el momento
necesario.

REFERENCIAS

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml

https://es.scribd.com/doc/300075322/Auditoria-Interna
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf

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