UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

INFORMALIDAD Y LA EVACIÓN TRIBUTARIA EN EL DISTRITO DE TRUJILLO

AUTORES:
 COLLANTES SORIANO WENDY
 CHÁVEZ SANTIVAÑEZ LESLYE ANJY
 MARINO LEAL NICOLE ALEJANDRA

PROFESOR:
 DR. PAREDEZ TEJADA RAFAEL

TRUJILLO – PERÚ

2018
Resumen

El presente trabajo de investigación se ha desarrollado usando la

metodología de revisión bibliográfica y documental, bajo la perspectiva de
que la información recolectada a partir de diversos documentos como libros
y sitios web de Internet es verdadera con respecto de la situación relacionada
con el tema de investigación. Se han analizado la causas y consecuencias
de la evasión tributaria y la informalidad, males que afectan a nuestra ciudad.
La conclusión a la que se ha llegado es que, siendo la evasión tributaria y la
informalidad males sociales, solo se evitarán cuando se tome conciencia de
que el aporte de la tributación no es una obligación sino un deber de todo
ciudadano, como una manera de corresponder a las actividades de bien
social que realiza el Estado. Igualmente, se concluye que, si un estado es
considerado como una gran empresa, necesita utilizar muchos recursos para
llevar a cabo su gestión; los recursos económicos son, por lo tanto, unos de
los más importantes. Y si no se tributa, el Estado no puede cumplir sus
objetivos.

Introducción
 La evasión es un fenómeno difundido en las economías modernas y no
eliminable, además, por cuanto encuentra sus raíces en comportamientos e
intereses individuales y colectivos firmemente arraigados. Su erradicación
definitiva es una utopía. Lo que sí se puede hacer es reducirla a niveles que
no afecten las economías. Para ello, sin embargo, se requieren voluntad
política, así como un cambio en el comportamiento y la posición de los
individuos frente al Estado (credibilidad). Mientras las personas puedan optar
entre el cumplimiento legal y la evasión de la obligación, y no estén
convencidos de que en oportunidades es indispensable anteponerse a
intereses personales, no se eliminará definitivamente. La evasión existe a
causa del inconformismo y de la desconfianza de los individuos sometidos a
la imposición, cuando hay desacuerdos entre los principios de justicia fiscal
y la aplicación de las normas reglamentadas para tal efecto.
El proceso de globalización de la economía plantea a los países un cambio
en sus políticas y en las funciones asumidas por el Estado. Se caracteriza
por la aceleración de los ritmos de apertura económica y de los intercambios
de mercancías y servicios; por la liberación de los mercados de capitales que
ha integrado las plazas financieras y las bolsas de valores de todo el mundo;
por la revolución de las comunicaciones y de la informática, que ha conectado
el tiempo real con el espacio. Estos cambios comprenden la política tributaria
y, por ende, a la Administración Tributaria, a la que se le exige mayor
eficiencia, en particular en lo referente a la disminución de la evasión fiscal.
La importancia del presente tema de investigación radica en que se trata de
una problemática que no es solo nacional sino también del resto de países
del mundo. A continuación, detallamos algunas caracterizaciones de la
problemática de la evasión tributaria y la informalidad.

1. Realidad Problemática
Durante el proceso de investigación nos hemos podido dar cuenta que hay
diversos trabajos realizados sobre la evasión tributaria, cultura tributaria,
educación tributaria y de igual manera investigaciones que tocan el tema de
la informalidad en las distintas partes del Perú y del mundo, pero todos estos
temas están enfocados de una otra manera a fortalecer la cultura tributaria e
influenciar a la formalización de las empresas para que así se puedan adquirir
más tributos lo que beneficiaría a la sociedad.

De acuerdo con estudios realizados por la CEPAL (2018) menciona que en

el ámbito de financiamiento público es imperativo mejorarlos ya que estos ya
que este tiene una insuficiente recaudación es decir una elevada evasión
sobre el impuesto a la renta y los impuestos indirectos. Solo en el Perú se
pierde el 32.6% de los ingresos por conceptos del Impuesto a la Renta de las
personas físicas y otro 20% aproximadamente se encuentran en la evasión
del Impuesto General a las Gentas. Lo que nos da a deducir que tenemos
fallas en la recaudación de los impuestos.

En un aspecto puramente nacional nos encontramos que aquellos estudios

donde se calculan la evasión del Impuesto a la Renta en el Perú son pocos,
no habiéndose identificado un estudio que mida conjuntamente la evasión
del impuesto a la renta de personas y empresas. En el caso del Impuesto a
la Renta de personas naturales únicamente hay tres estudios para los años
1995, 2000 y 2005, los cuales señalan que el rango de evasión fluctúa entre
31% y 44%, aunque los dos estudios más recientes sugieren que está más
cerca al 30%. En el caso del impuesto a la renta de las personas jurídicas
sólo hay un estudio que estima una tasa de evasión de 79% para el 2000
(Jiménez, Gómez y Podestá, 2010).

En el distrito de Trujillo algunos comerciantes han intentado formalizarse y

cuentan con RUC, licencia de funcionamiento, libros contables y otros
documentos que exige la ley; por lo que podemos decir que estos actos si
bien indican una formalización por parte de los comerciantes, no indican que
los mismos cumplen adecuadamente sus obligaciones, puesto que, para
poder subsistir frente a otros informales o la competencia extranjera, no
registran su real movimiento, es decir evaden parte de sus obligaciones.

Por otra parte, tenemos a los comerciantes que muchas veces, para evadir
las obligaciones, no emiten las boletas y facturas de las ventas realizadas
durante el día, solo las emiten cuando no conocen al comprador y también
se reconoce a las personas informales en Trujillo y a nivel nacional a aquellas
que adquieren mercaderías, pero no solicitan la respectiva boleta o factura
de pago, lo que también es una evasión tributaria.
 Por otro lado, el INEI menciona que el 75% de la Población Económicamente
Activa del Perú se desempeña en el sector informal y estos se encuentran en
su mayoría en el sector agropecuario y el sector del comercio. Se puede decir
que al encontrarse en este sector también se encuentran en un punto con la
evasión de algunos impuestos lo que equivale a una gran pérdida de ingresos
que beneficiaron al estado y por ende a la población.

Si analizáramos la problemática a nivel más local la Sociedad de Comercio

Exterior alerto que en el 2014 el 84% de las unidades empresariales son
informales ya que no están registradas como personas jurídicas o empresas
individuales lo que aumenta más el problema es que el 72% de este grupo
no maneja ningún tipo de registro de ventas y el 71.1% de los trabajadores
no está afiliado a ningún sistema de pensión.

En un estudio realizado por Aguirre y Silva en el año 2013 sobre las causas
de la evasión tributaria en los comerciantes de abarrotes ubicados en los
alrededores del mercado mayorista del distrito de Trujillo muestra que las
causas que se asocian a la evasión tributaria en los Comerciantes del
Mercado Mayorista son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades),
la excesiva carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a
regímenes que no les corresponde lo que les obliga a pagar que muchas
veces no es lo que debería sino es mayor lo que genera diversas perdidas
económicas.

Para Choy, E. (2008), “El Perú es uno de los países de Latinoamérica que
presenta mayores índices de informalidad empresarial, lo cual conlleva a un
alto grado de evasión tributaria entres sus principales causas de la actividad
económica en condiciones de informalidad que existe en el Perú, tenemos el
costo de la legalidad, las restricciones legales y actividades de fiscalización
establecidas por la ley”.

Muchos conocen que la evasión tributaria es una “violación directa” a la

norma tributaria mediante actos dolosos (facturas falsas, doble contabilidad,
entre otros), y que bien pueden ser sancionados bajo diversos medios, pero
el desconocimiento o la necesidad de un ingreso mayor cierran las puertas a
los informales y también bloquean el trabajo que debe realizar el estado en
bien para con todos los ciudadanos.

2. Marco Teórico

2.1. Tributación
La Real Academia Española, señala que la palabra tributación es un
sustantivo con las siguientes que se define como, acción de tributar, aquello
que se tributa y régimen o sistema tributario. Además, la palabra tributario se
define como, quien paga tributo o está obligado a pagarlo.

Asimismo, el portal web del Ministerio de Economía y Finanzas (2015) señala

que tributación se refiere a todas las obligaciones que deben realizar los
ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías; o servicios que
prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de
servicios, tales como defensa, transportes, comunicaciones, educación,
sanidad, vivienda, etc.

De esta manera, se define tributación como la acción de pagar las

obligaciones que tienen los ciudadanos con el Estado en función a la
actividad económica que realizan; para que el Estado cumpla con el
mantenimiento de las instituciones y servicios que administra.

Según el Texto Único Ordenado del Código Tributario (1999), “el término
“tributo” comprende impuestos, contribuciones y tasas y los define:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realización de obras públicas
o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva por el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Las Tasas, entre otras, pueden
ser:

 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o

mantenimiento de un servicio público.
 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.
 Licencias: son tasas que gravan la obtención de
autorizaciones específicas para la realización de actividades
de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
2.2. Evasión Tributaria

Etimológicamente el termino evasión proviene del latín “evadere”, que

significa, evitar un peligro, eludir una dificultad prevista, fugarse, huir, que en
materia fiscal no sería otra cosa, que eludir, escapar o fugarse de su
responsabilidad frente al fisco, ya se trate por la comisión de un ilícito formal,
de un ilícito material, de un ilícito relativo a las especies fiscales y gravadas,
o de los ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad.

Soler (2002) Sostiene que “la evasión Tributaria es la modalidad más típica
de los delitos tributarios, que consisten en el incumplimiento doloso de las
obligaciones tributarias acompañado de maniobras engañosas tendientes a
impedir que el fisco detecte el daño sufrido”

La Sunat (2012), considera evasión tributaria corresponde a cualquier acto

“que lleve a cometer u omitir la obligación u omitir la obligación de declarar
totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que
no sea considerada como parte de la base sobre la que se calcula el
impuesto” (p.167). Además, la evasión puede ser parcial o total, Es parcial
cuando el contribuyente declara y paga puntualmente, pero solamente parte
de los tributos: mientras que es total cuando evita el pago de tributos, aun
cuando no se utilice ningún medio, Precisando, existe evasión cuando hay:

 Ocultamiento de la base imponible

 Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos
por impuestos pagados
 Traslación o desplazamiento de la base imponible.

Formas de Evasión Tributaria

Según Arias (2009), La evasión tributaria puede darse de diferentes formas;

en las personas naturales, la evasión se da mediante la no declaración de
ingresos (ocultamiento de ingresos) y/o la sub declaración (se declaran
ingresos menores a lo percibidos). En las personas jurídicas, la evasión se
da a través de la deducción de gastos mayores a los legalmente permitidos.
También, la existencia de numerosos tratos preferenciales aumenta la
posibilidad de evasión.

Además, el nivel de cumplimiento de las empresas depende inversamente de

su tamaño. Otra forma importante de evasión que se ha encontrado es el uso
indebido de regímenes especiales de tributación, tales como el uso del RUS
y el RER así como el del tratamiento especial a empresas ubicadas en zonas
francas y en regiones con exoneraciones como las de la selva.

En otro enfoque, según Carpio (2006), la Evasión Tributaria se puede dar en

todos los tributos, por ejemplo:

 En Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no

paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan
bienes muebles tampoco pagan; por ejemplo, los que alquilan diario
los autos para taxis, los que alquilan puestos en el mercadillo
Bolognesi.
 En Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por
préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso
Patentes, Marcas, Inventos, etc.
 En Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es
significativa. La SUNAT descuidó la fiscalización del IRTA de 3era.,
debido a la falta de especialista. En el caso de los principales
contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tienen controlados, yo
diría controlados en lo que declaran, pero en lo que no declaran no
pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y
venden sin factura.
 En Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus
ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y
otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible
por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy
compleja, siendo entendida solo por los contadores.
 En Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían
estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los
obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios
profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta
categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional
de Pensiones).

2.3. Informalidad

Según la Organización Internacional del Trabajo (OIT) en su informe sobre

“El trabajo decente y la economía informal” en el año 2002, nos dice que “el
 sector informal” es aquella actividad realizada por trabajadores pobres, los
cuales no tienen ninguna protección laboral ni social.
Schneider (2004), nos menciona que la informalidad se muestra en las
actividades económicas que no son reportadas, debido a que las empresas
quieren evitar pagos impositivos al ingreso, al producto generado, pago a las
contribuciones sociales, además de escapar a las regulaciones sociales o
también puede ser el caso de la complejidad administrativa del estado para
formalizar una empresa.

Carlos Moreno (2010), La informalidad incide de manera negativa en la

recaudación y limita la provisión de recursos que el Estado requiere para su
funcionamiento y la atención de las necesidades de la sociedad; por
informalidad entendemos aquellas actividades económicas en las que no se
respetan las formas establecidas en la legislación vigente como, por ejemplo,
no inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, no obtener Licencia
Municipal de Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas de
impuestos cuando corresponde.

Desde esta perspectiva, el tema de la informalidad no debe ser abordado en

base a las personas sino, más bien, a las actividades económicas que éstas
realizan. Al respecto, es posible que una misma persona realice más de una
actividad económica y actúe formalmente en una e informalmente en la otra.
Así, por ejemplo, se puede dar el caso de un profesional que trabaja de
manera independiente y cumple con todas sus obligaciones tributarias, sin
embargo, adicionalmente, tiene un negocio de venta de ropa que no está
registrado ni paga tributos.
Montoya (2002) “La informalidad también se puede apreciar al momento que
los comerciantes adquieren sus mercaderías no solicitando comprobantes de
pago y/o no utilizando los medios de pago que corresponden”.

La SUNAT menciona que el Estado debe fomentar el desarrollo integral y

además facilitar el acceso a los servicios empresariales y a los nuevos
emprendimientos, con el fin de crear un entorno favorable a su
competitividad, promoviendo la conformación de mercados de servicios
financieros y no financieros, de calidad, descentralizado y pertinente a las
necesidades y potencialidades de las MYPES.

3. Resultados

Como punto de partida, resulta necesario identificar la condición inicial de

formalidad de los individuos en la PEA ocupada. Los resultados preliminares
muestran que la fuerza laboral en el Perú es, fundamentalmente, “informal”.
Como se puede apreciar en el cuadro 1, solo el 30% de la PEA ocupada (algo
más de tres millones de trabajadores) puede ser considerada “formal”. Más
aún, un tercio de estos trabajadores formales labora en alguna entidad
pública o empresa estatal. Este resultado confirma la tendencia decreciente
de la condición de formalidad de la PEA ocupada, que identifica Saavedra
(1998) para la década anterior (49,2% de la PEA ocupada es formal en 1991
y 41,3%, en el año 1996).

Esto ha llevado a que nuestra ciudad este ubicada dentro de una de más
mayores con evasión tributaria a nivel nacional con un 24% tal como lo señala
el siguiente gráfico. Pero de todo este porcentaje no el 100% de la
informalidad, podemos decir que en gran parte si pero no todo.

Ciudades Con Mayor Evasión Tributaria a

Nivel Nacional

19% Arequipa
30%
Ayacucho
Trujillo
24%
Lima
27%

(Fuente: Cámara del comercio, Elaboración propia)

Se puede decir que formalidad se encuentra asociada a una clara diferencia
de ingresos no favorables a los trabajadores formales. En promedio, el
ingreso mensual de un trabajador formal no excede al del trabajador informal.
Asimismo, al realizar un ordenamiento sobre la base de los ingresos
mensuales entre las cinco categorías se obtiene que los trabajadores
independientes informales son los que perciben mayores ingresos, seguidos
de los asalariados informales, los independientes formales y los asalariados
formales en el otro extremo. La diferencia significativa entre los ingresos
analizados según condición de formalidad respaldaría el supuesto inicial que
los trabajadores informales, en particular los independientes, no poseen
incentivos a declarar por sus altas remuneraciones. Dicho de otro modo, la
probabilidad de que declaren todo lo que poseen les generaría un menor
ingreso por lo que prefieren dejarlo pasar así se obtiene mayores ganancias.

Asimismo, durante las actividades de control se verificó altos índices de

incumplimiento, en hoteles (con 49 %) y restaurantes (51 %) estimando que
tienen una evasión del IGV superior a 350 millones de soles. El ente
recaudador señaló que esta estrategia tiene como principios rectores la
facilitación y asistencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias, así
como un tratamiento de control riguroso en aquellos que han decidido no
cumplir de manera reiterativa, ejecutándose diversas acciones de control,
como es el caso de la Verificación de Entrega de Comprobantes de Pago.

Informalidad de Hoteles y restaurantes

del Distrito de Trujillo

49% 51%

Hoteles Restaurantes

(Fuente: Cámara del comercio, Elaboración propia)

En el distrito de Trujillo la Gerente Regional menciona que el empleo informal

es cerca del 65% dato que confirma también el decano del Colegio de
Economistas añadiendo a su vez que esto perjudica mucho a la recaudación
tributaría que también perjudican las arcas del estado. Señala además que
la culpa no solo la tienen los informales si no también aquellas empresas
formales que están empezando a evadir sus tributos por lo que la grieta de
la evasión tributaria se está ampliando generando un reto para la
administración regional.

Evación Tributade de Informales y

Formales

35%
Son Informales y Evaden
No son Informales y no Evaden
65%

(Fuente: Cámara del comercio, Elaboración propia)

La SATT realizo diversos barridos catastrales en el cual se encontró que más

del 18% de las casas registradas (600 viviendas) se encuentran omisas a la
inscripción predial, otro tanto por omisos de modificaciones y cambio de
vivienda a comercial. Señalan su informe que estas figuran como “terrenos a
construir” lo que actualmente no es así y solo esto deja perdidas en la
administración tributaria y además deja constancia de que podría haber
muchas viviendas más con ese tipo de estado y que aún no han sido
actualizados.

En este rubro (Predial) Aguilar Lozada detalló que el índice de evasión

tributaria ha ido disminuyendo progresivamente. En el 2016 alrededor de 16
mil presentaban irregularidades por las que evadían impuestos, mientras que
en el 2017 se notificó a más 3 mil 991 omisos de los cuales cerca del 45 %
regularizó y actualizó sus datos. De ser así entonces se espera que en la
próxima inspección no sea el 18% de 600 sino que pueda disminuir de forma
más notoria y cumplir con el objetivo del 4% menos para finales del 2018.

Conclusiones
Recomendaciones