CASO 2

La empresa Comercio Latino E.I.R.L. está siendo fiscalizada por en el ejercicio 2010, en el mes de
julio de 2011; en la audito- ría se ha determinado que la empresa mencionada no ha registrado
en libros contables movimientos de su cuenta corriente en moneda nacional del Banco Unión por
la suma de S/.225, 000.
Los ingresos mensuales declarados son:

Mes Ingresos

Enero 250,000
Febrero 295,000
Marzo 302,000
Abril 332,000
Mayo 283,000
Junio 352,000
Julio 328,000
Agosto 353,000
Setiembre 237,000
Octubre 348,000
Noviembre 370,000
Diciembre 385,000
Total 3,835,000

Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto
a la Renta.
Solución
Para determinar el IGV omitido, se toma el monto no registrado en libros del movimiento
en la cuenta bancaria de S/.225, 000 y se imputa mensualmente en forma proporcional
de acuerdo a los ingresos mensuales declarados de la forma siguiente:

Proporción mensual de los ingresos declarados

Ingresos % de
Mes
Declarados Participación

Enero 250,000 6.51890

Febrero 295,000 7.69231
Marzo 302,000 7.87484
Abril 332,000 8.65711
Mayo 283,000 7.37940
Junio 352,000 9.17862
Julio 328,000 8.55280
Agosto 353,000 9.20469
Setiembre 237,000 6.17992
Octubre 348,000 9.07432
Noviembre 370,000 9.64798
Diciembre 385,000 10.03911
Total 3,835,000 100

Distribución mensual de la omisión

Omisión
Mes Omisión %
Mensual

Enero 225,000 6.51890 14667.54

Febrero 225,000 7.69231 17307.69
Marzo 225,000 7.87484 17718.38
Abril 225,000 8.65711 19478.49
Mayo 225,000 7.37940 16603.65
Junio 225,000 9.17862 20651.89
Julio 225,000 8.55280 19243.81
Agosto 225,000 9.20469 20710.56
Setiembre 225,000 6.17992 13904.82
Octubre 225,000 9.07432 20417.21
Noviembre 225,000 9.64798 21707.95
Diciembre 225,000 10.03911 22588.01
Total 225000.00

Determinamos el IGV omitido mensualmente

Base
Mes Imponible IGV omitido
Enero 14,668 2640.24
Febrero 17,308 3115.44
Marzo 17,718 3189.24
Abril 19,478 3506.04
Mayo 16,604 2988.72
Junio 20,652 3717.36
Julio 19,244 3463.92
Agosto 20,710 3727.8
Setiembre 13,905 2502.9
Octubre 20,417 3675.06
Noviembre 21,708 3907.44
Diciembre 22,588 4065.84
Total 225,000 40500.00

El contribuyente deberá pagar el IGV omitido de S/.40, 500 con intereses moratorios,
además la multa respectiva por declarar cifras o datos falsos y sus respectivos intereses
moratorios.

Impuesto a la Renta por ingresos omitidos

S/.225, 000 x 30% = S/.67, 500

El contribuyente deberá pagar el Impuesto a la Renta omitido de S/.67,500 con

intereses moratorios y la multa por declarar cifras o datos falsos con intereses
moratorios.