FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABIIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD N° 01: CRITERIOS DE EVALUACIÓN DE LA PRIMERA

UNIDAD.

DOCENTE TUTORA: MG: CPCC: NIDIA YÉPEZ PRETEL

ESTUDIANTE: MACHUCA ROJAS ANGEL EDER

SED: CAJAMARCA

FECHA: CAJAMARCA 10 DE MAYO DEL 2018

JUSTIFICACION DE LA AUDITORÍA OIPERATIVA

Para estudiar la Auditoria Operativa es importante mencionar una serie de aspectos que
justifican su existencia que evidencia causas para su ejecución y que permiten detectar
el porqué de esta importante rama de la Auditoria.

Veamos algunos:

1. El desarrollo de los negocios que plantea nuevos problemas en procura de

Salvaguardar e incrementar los recursos económicos y humanos comprometidos
en el objeto social del negocio.
2. Los adelantos técnicos y administrativos que permiten sustituir el manejo
empírico de los negocios por nuevas y complejas técnicas de administración
científica usando para ello medios técnicamente desarrollados.
3. La complejidad y especialización en los negocios que crea la necesidad de
departamentalización para facilitar un control más adecuado de sus diversas
operaciones.
4. Las exigencias del consumidor que requieren de una mejor calidad de los
productos elaborados.
5. La necesidad de incrementar la productividad y buscar mayor eficiencia con el
objeto de hacer frente a la competencia.
6. La necesidad de implementar buenos controles que permitan el logro de mejores
resultados.
Todos estos aspectos hacen que el trabajo de la Auditoria se vuelva cada vez
más complejo exigiendo a la vez, a quien sea el encargado de velar por la buena
gestión en la empresa, la búsqueda de nuevos métodos de evaluación con el
propósito de hacer su trabajo más atrayente para el empresario.
La Auditoria Operacional surge pues como una necesidad del Auditor Interno al
tratar de ponerse al servicio de la empresa, procurando evaluar si se tienen
controles adecuados y si estos permiten ejecutar el trabajo eficientemente.
La administración de cualquier organización debe estar alerta ante las
oportunidades que se le presenten. Caso contrario, no podrá hacer frente a la
competencia con éxito y operara desventajosamente tendiendo en ocasiones a
desaparecer, no por las pérdidas que puedan hacerse notorias en algún período,
 sino porque sus operaciones económicas no pueden ser rentables frente a otras
oportunidades que brinda el mundo financiero. Debe preocuparse por ejemplo
por analizar a fondo porque no se alcanzan los objetivos esperados, detectar las
fallas para obtener ahorro de costos y buscar máxima productividad.

FACTORES LIMITANTES DE LA AUDITORÍA

Entre estos factores tenemos los siguientes:

1. Costos muy elevados.

2. Tiempo Excesivo que demanda su ejecución.
3. Utilización de personal técnico especializado.
4. Crecimiento de las empresas y su complejidad.
5. Criterios de evaluación.
 COSTOS Y TIEMPOS
Los factores del costo y tiempo van paralelos, es decir a mayor tiempo aplicado
en la auditoría, mayor es el costo y gasto por concepto de honorarios, movilidad,
útiles y otros.
 PERSONAL TÉCNICO ESPECIALIZADO:
En cuanto al personal, se requiere especialistas competentes para que integren
equipos polivalentes en las diferentes áreas de la empresa o entidad.
 CRECIMIENTO DE LAS EMPRESAS Y SU COMPLEJIDAD:
Es notorio apreciar en la actualidad, la era de la globalización de la evolución de
las necesidades humanas, del estándar de vida, de las exigencias del desarrollo
de las naciones, de los cambios de infraestructura, de la investigación
tecnológica, del crecimiento de los mercados, del desarrollo de nuevos
proyectos; existe un crecimiento de las empresas en general, para satisfacer esos
requerimientos; en ese sentido las empresas han duplicado o triplicado el uso de
sus recursos y están utilizando nuevas líneas deproductos; sus operaciones se
tornan cada vez más amplias y complejas además entre otros factores, el
volumen de recursos, y a su proceso administrativo; consecuentemente la
auditoría financiera, administrativa y operativa en las empresas para ejecutarse
requiere el doble o más tiempo utilizado en exámenes y/o evaluaciones.
 CRITERIO DE EVALUACIÓN:
Todavía no se ha fijado criterios uniformes para evaluar la gestión empresarial;
de este modo puede apreciarse que, el contador público, el administrador, el
economista, el ingeniero y cualquier otro profesional que tiene que opinar sobre
el comportamiento de una empresa, aplican sus propios parámetros; en
consecuencia está pendiente la tarea de establecer criterios uniformes para
evaluar la gestión de las empresas.
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ADMINISTRATIVAS

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ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD NO. 03 RESPONSABILIDAD SOCIAL. EXPLICA LA

PROBLEMÁTICA IDENTIFICADA RESPECTO A LA APLICACIÓN DE LAS
PRÁCTICAS LABORALES JUSTAS EN EL DESARROLLO HUMANO Y
FORMACIÓN EN LA ACTIVIDAD SECTORIAL ELEGIDA, CON
RESPONSABILIDAD. PRESENTA EL PROYECTO DE RS RESPECTO A
LABOR SOCIAL POR ASESORAMIENTO CONTABLE DE LA POBLACIÓN
DEL MERCADO LA PERLA DEL DISTRITO DE CHIMBOTE, PROVINCIA
SANTA EL 2018.

DOCENTE TUTORA: MG: CPCC: NIDIA YÉPEZ PRETEL

ESTUDIANTE: MACHUCA ROJAS ANGEL EDER

SED: CAJAMARCA

FECHA: CAJAMARCA 10 DE MAYO DEL 2018

 ACTIVIDAD DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
Explica la problemática identificada respecto a la aplicación de las prácticas laborales
justas en el desarrollo humano y formación en la actividad sectorial elegida, con
responsabilidad. Presenta el proyecto de RS respecto a labor social por asesoramiento
contable de la población del mercado La Perla del distrito de Chimbote, Provincia
Santa el 2018.
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ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD Nª 05 INVESTIGACIÓN FORMATIVA “LA FINANCIERA, LOS

MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LOS
RESULTADOS DE GESTIÓN EN LAS ENTIDADES DEL PERÚ”

DOCENTE TUTORA: MG: CPCC: NIDIA YÉPEZ PRETEL

ESTUDIANTE: MACHUCA ROJAS ANGEL EDER

SED: CAJAMARCA

FECHA: CAJAMARCA 10 DE MAYO DEL 2018

Presenta informe del resumen del tema “La financiera, los mecanismos del control
interno y su impacto en los resultados de gestión en las entidades del Perú,
considerando las citas y referencias bibliográficas utilizando el método APA.

En todas las entidades del Perú es necesario tener un adecuado control interno, pues
gracias a este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses
de las entidades, así como también se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto
a su organización.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En el mundo actual donde las entidades buscan mantenerse a flote en un mercado

eminentemente capitalista, se hace imprescindible trazar estrategias que aboguen por el
desarrollo de las grandes, medianas y pequeñas entidades. Es este sentido, es necesario
que se empleen técnicas que ayuden al correcto desenvolvimiento de las entidades en
cuanto a Gestión económica financiera se refiere. El país no está exento de este proceso
y desde hace décadas busca el perfeccionamiento continuo de todas las ramas de la
economía. Resulta entonces en este sentido un hecho importante, que los directivos y el
personal en general de estas entidades dominen elementos de gestión y de finanzas que
ayuden al buen desarrollo de los procesos económicos que se realizan en las mismas,
que garanticen la calidad del servicio y se revierta al final de la cadena en la satisfacción
del cliente. A raíz de lo expuesto, se plantea la especial importancia que cobra la gestión
financiera operativa como función de la dirección empresarial, para lograr el eficiente
manejo de los recursos y las operaciones del negocio, así como obtener los resultados
esperados en correspondencia con los objetivos organizacionales propuestos
y perseguidos.
Los problemas manifestados en la debilidad del manejo de instrumentos contables
indispensables (registro de ingresos y egresos; inventarios; cuentas por pagar y por
cobrar, presupuesto de inversiones y pagos, etc.) Los gobiernos locales tienen hoy en
día tienen la gran responsabilidad de promover el desarrollo local, porque son las
instituciones más cercanas a la población, razón por la cual conocen la realidad y la
problemática existente en su jurisdicción, pues cuentan con mayor presupuesto
resultado del crecimiento económico en el Perú; pero que lamentablemente no son
destinados a las necesidades básicas de la población, porque la ejecución de gastos es
deficiente, existe mucha traba y burocracia en cuanto a los trámites, los recursos se
distribuyen en actividades no productivas, en consecuencia existe incapacidad de gasto;
entonces el control interno no está cumpliendo su rol de prevenir y verificar la gestión
gubernamental, para la correcta y transparente utilización de los recursos.

OBJETIVO PRINCIPAL

Determinar si el control interno optimizará la gestión financiera en las entidades del

Perú.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Precisar si la adecuada implementación de los procedimientos de control interno influye

en la liquidez en las entidades del Perú. b) Analizar si los objetivos de la
implementación del control interno influyen en los estados financieros en las entidades
del Perú. c) Analizar cómo influye la supervisión de la implementación del control
interno en las cobranzas en las entidades del Perú. d) Evaluar cada uno de los
componentes del control interno dentro de la ejecución de gastos en las entidades del
Perú.

JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

Este proyecto se justifica ante la necesidad de la pronta y efectiva ejecución de un

sistema de control interno, ya que de éste dependerá la supervivencia de la entidad, que
si bien no presenta un decrecimiento en su economía, el estancamiento económico que
está atravesando ha hecho visible las falencias en la parte contable y la importancia de
dotarla de un sistema de control interno útil y eficaz, que se ajuste a las necesidades de
la entidad, que sea manejable y de fácil interpretación, que sea exacto en el reflejo de la
realidad, coherente y fiable, y que proporcione información actualizada que sirva
de base para la toma de decisiones también porque nos permitió conocer las principales
Características del control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en las
entidades del Perú.

“LA FINANCIERA, LOS MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO Y SU

IMPACTO EN LOS RESULTADOS DE GESTIÓN EN LAS ENT IDADES DEL
PERÚ.”

NARVASTA (2012) El Control Interno es un proceso efectuado por la dirección, la

alta gerencia y el resto del personal de la Empresa para proporcionar un grado de
seguridad para el logro de objetivos Si tuviésemos que caracterizar el entorno
económico en el que se mueve la empresa en la actualidad, lo podríamos hacer con una
sola palabra: “dinamismo”. Los cambios que el contexto está sufriendo son de tal
magnitud que algunos autores hablan de una segunda revolución industrial: el paso de la
era informática a la digital. La nueva situación a la que deben enfrentarse las empresas
las obliga a desarrollar mecanismos de adaptación y buscar nuevas maneras de operar
que les permitan sobrevivir. Los problemas y la solución son de una empresa, tienden a
cambiar en la medida en que se incrementa el número de empleados, las cifras de ventas
y la complejidad de las operaciones. Según Greiner (1972) citado por García García,
Gavin Morales, Guerra Garcés y Reyes Santos en su artículo “Perfeccionamiento del
Sistema de Control Interno en contribuciones a la economía, menciona que, “… las
organizaciones que no crecen en tamaño pueden conservar los mismos instrumentos de
dirección y prácticas a lo largo de largos períodos de tiempo”. La implantación de un
Sistema de Control Interno ha adquirido especial importancia y ha ido ampliando sus
ámbitos de aplicación, en la medida en que el incremento de la dimensión empresarial ha
supuesto un distanciamiento por parte de los propietarios, en el control día a día, de las
operaciones que se producen en la empresa…”

Cuando la estructura organizativa de la empresa se caracterizaba porque propiedad y

dirección coincidían en la misma persona, tan solo era necesario la implantación de un
sistema de control interno en el ámbito contable con la finalidad de proteger a los activos
de pérdidas que se derivaban de errores intencionados (AICPA, 1973). Posteriormente, y
como consecuencia de una mayor complejidad de las operaciones, se requirió la
introducción de nuevas técnicas de dirección que provocaron el surgimiento de
directivos que conociesen e implementasen dichas técnicas. A partir de este momento la
implantación del sistema de control interno tiene como principal finalidad la protección
de los activos contra pérdidas que se deriven de errores intencionales o no intencionales
en el procesamiento de las transacciones y manejo de los activos correspondientes. En el
proceso de Control se realiza una labor de organización orientada a cumplir las
decisiones adoptadas, se revelan las dificultades que surgen al llevar a la práctica las
tareas planteadas y señalan las medidas para vencer las dificultades. El Control
contribuye en gran medida a elevar el sentido de responsabilidad de los ciudadanos ante
la Sociedad en la disciplina y la honestidad. Un adecuado Sistema de Control Interno
es parte importante de una Entidad bien organizada, pues garantiza la salvaguarda de
los bienes y hace confiable los registros y resultados de la Contabilidad, que son
indispensable para la buena marcha de cualquier entidad
Gestión financiera ROJAS, (2013 ) Generalmente una persona que “gestiona” es aquella
que mueve todos los hilos necesarios para que ocurra determinada cosa o para que se
logre determinado propósito. Según la Real Academia Española, gestión, proviene de la
acepción latina gestĭo, -ōnis, acción del verbo genere que quiere decir o significa acción
y efecto de gestionar, que coincide además con el Aristos ilustrado y el Iter- Sopena en
que la gestión constituye el acto de gestionar o de administrar, concretado en hacer
diligencias para el logro de algo, encabezado por un gestor, conocido también como
gerente. El Glosario Iberoamericano de Contabilidad de Gestión plantea que la gestión
“significa administración u organización de unos elementos, actividades o personas con
objetivos de eficiencia y eficacia organizativa De acuerdo con Massie J. (1979: 221-
256), Essentials of Management refiere que "La gestión financiera es la actividad
operativa de una empresa que es responsable de obtener y utilizar eficazmente los
fondos necesarios para la operación eficiente" Según Weston, J. y Brigham, E. (1998:551-
579), en su obra “Fundamentos de Administración financiera” menciona que “La
gestión financiera es un área de toma de decisiones financieras armonización de los
motivos individuales y objetivos de la empresa" Según Howard, B. y Upton, M.
(1953:127), Introduction to Business Finance; "La gestión financiera es la aplicación de
las funciones de planificación y control de la función financiera" Según Bradley, M.
(1984: 857-878), the esistence of an optimal capital structure: theory and evidence; "La
gestión financiera es el área de la gestión empresarial dedicado a la utilización racional
del capital y una cuidadosa selección de las fuentes de capital a fin de que una unidad de
gasto para moverse en la dirección de alcanzar sus objetivos" En conclusión, se
denomina gestión financiera (o gestión de movimiento de fondos) a todos los procesos
que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o
a través de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. La gestión financiera
es la que convierte a la visión y misión en operaciones monetarias. La gestión financiera
de las entidades se preocupa de la eficaz captación de los recursos para la realización de
las inversiones necesarias, tanto a largo como a corto plazo. Hablamos de largo plazo
cuando nos referimos a recursos necesarios en períodos superiores a un año para ser
asignados a inversiones cuya vida supere el ciclo de explotación de la empresa. La
gestión financiera a largo plazo se ocupa, por consiguiente, de la realización de una
planificación futura de la entidad a buscando el modo de efectuar las inversiones
adecuadas en activo fijo, de forma que se evite la infrautilización de éstas, controlando
la rentabilidad generada por las mismas e intentando optimizarlas. Además, analiza la
capacidad de la entidad para asumir deudas. Por otro lado, la gestión financiera a corto
plazo se preocupa de la problemática relacionada con la financiación del activo
circulante. Es decir, busca los fondos suficientes para hacer frente a las inversiones a
corto plazo (existencias, deudores, tesorería), con el fin de que nunca se produzca
ruptura en el ciclo de explotación, ya que el desfase posible entre cobros y pagos podría
ocasionar flujos de caja negativos; de ahí la necesidad de disponer de recursos en
tesorería.

LA FUNCIÓN FINANCIERA, TRADICIONALMENTE SE HA OCUPADO DE:

 Captar los fondos necesarios para el funcionamiento de la empresa. Planes de

expansión, inversiones, etc.
 Controlar los usos de esos fondos, mediante el uso de sistemas de información
contable.
 Gestionar la tesorería generada por las operaciones diarias de la empresa Ley
28716 - Ley del Control Interno de las Entidades del Estado Tiene por objeto
establecer las normas para regular la presente elaboración, aprobación,
implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control
interno de las entidades del Estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los
sistemas administrativos y operativos con acciones y actividades de control
previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas indebidas o de
corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los fines, objetivos
y metas institucionales.
 Resolución de Contraloría General de la República N° 458-2008-CG
 El Contralor General autoriza aprobar la “Guía para la Implementación del
Sistema de Control Interno de las Entidades del Estado”. Documento orientador
de la gestión pública y el control gubernamental que reúne lineamientos,
herramientas y métodos y expone con mayor amplitud los conceptos utilizados
en las Normas de Control Interno; con la finalidad de orientar la efectiva y
adecuada implementación de un sistema de control interno .
 Ley N° 29743, Ley que modifica el Artículo 10 de la Ley 28716, (08.07.2011)
  Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, sustituye el cuarto párrafo
del artículo 10 de la Ley 28716. Ley de control interno de las entidades del
Estado, por el texto siguiente: “Artículo 10. Competencia normativa de la
Contraloría General de la República (...) El marco normativo y la normatividad
técnica de control que emite la Contraloría General de la República en el
proceso de implantación del sistema de control interno, toma en cuenta la
naturaleza de las funciones de las entidades, proyectos de inversión,
actividades y programas sociales que estas administran” Ejecución de gastos
CEPAL (1994) gasto público en América Latina. En cuadernos de la CEPAL,
Santiago. El gasto público es el reflejo de la actividad financiera y económica
del estado lo que puede expresarse, en términos más operativos, como una
manifestación de su plan económico y social diseñado a través de su
presupuesto. Asimismo, las políticas públicas expresan los principales objetivos
del estado y esto pone énfasis en las estrategias institucionales y de gobierno
para alcanzar ciertos fines en lo social y económico. Para algunos analistas la
acción estatal es esencialmente pública y por lo tanto no cabe hacer
distinciones como política social; para otros sí tiene validez en tanto se hace
mención a un campo específico de actividad como son educación, salud,
vivienda, saneamiento, seguridad social u otros dependiendo de cada realidad.

CONCLUSIONES

 El estudio de investigación realizado ha determinado la existencia de

deficiencias en el control interno en el proceso de ejecución de gastos, las
mismas que afectan la ética, prudencia y transparencia de la gestión y tienen
que superarse con la implementación de un sistema de control interno para las
Entidades del Perú.
 Una adecuada implementación de medidas a cumplirse de control interno en
aspectos básicos desde un inicio, hasta proveerse de todas las herramientas
suficientes para adecuar un control interno a cabalidad en implementación,
cumplimiento y supervisión eficiente y eficaz, para lograr uno de los objetivos
que persigue un sistema de control interno adecuado como es proteger los
recursos de la organización y reconocer los riesgos potenciales y reales que los
puedan afectar financieramente
ANEXOS

Bibliografía

 NARVASTA, L. P. (2012). EL CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN

LA GESTIÓN fFINANCIERA. LIMA-PERÚ:
http://www.repositorioacademico.usmp.edu.pe/bitstream/usmp/574/3/vilca_lp.p
df
 ROJAS, D. L. (2013). El control interno y su impacto en la gestión
administrativa. PERÚ: URI:
http://190.116.38.24:8090/xmlui/handle/123456789/381.