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ADMINISTRATIVAS.
CICLO: VIII
Dar a conocer a los asistentes las Normas Doctrinarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental vigentes (PCGA, Instructivos, Directivas, NIC – SP y NIFF)que permiten
desarrollar el criterio profesional contable para la solución de los problemas que se
presentan en la gestión contable, asimismo desarrollar procedimientos contables para
diferentes operaciones como son bienes corrientes, bienes de capital, bienes no
depreciables, servicios, planillas y encargos. Cabe resaltar la importancia actual del
SANEAMIENTO CONTABLE para el registro de operaciones, los cuales serán
desarrollados de manera teórico -práctico.
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
ASPECTOS FUNDAMENTALES
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno,
es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(NICSP), así como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia
contable
a) Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su
naturaleza, sin Establecer compensación entre éstas.
b) Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a más
dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
c) Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de
acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al Órgano
Rector del Sistema Contable.
b) Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser
sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por los
responsables. En casos excepcionales al no contar oportunamente con la
documentación sustentadora, el registro contable correspondiente será autorizado
por el Director General de Administración o quien haga sus veces, adjuntando
finalmente el documento fuente correspondiente.
El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por dispositivo
legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta
ESTRUCTURA:
El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.
ELEMENTO:
Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del
activo, pasivo, patrimonio, de ingresos, gastos, de presupuesto y de orden.
Comprende las cuentas de la 1101 CAJA Y BANCOS, hasta la cuenta contable 1601,
TRASPASOS Y REMESAS, que contienen los diversos tipos de cuentas por cobrar,
prestamos, fideicomisos, comisiones de confianza y otras modalidades, servicios y otros
contratos por anticipado, así como recursos tesoro público y la estimación de cuentas de
cobranza dudosa, del mismo modo se reflejan los bienes y suministros de funcionamiento,
los bienes para la venta, de asistencia social, las materia primas, materiales auxiliares,
suministros y repuestos, envases y embalajes, productos en proceso, productos terminados,
bienes en tránsito y la desvalorización de bienes corrientes, las inversiones en títulos y
valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de propiedades, las plantas y el
equipo, así como otros activos; la depreciación amortización y agotamiento de los mismos,
las propiedades de inversión el deterioro de edificios y estructuras así como los traspasos y
remesas.
Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados
y cuya liquidación se prevé que representarán para la entidad un flujo de salida de recursos
que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio. Agrupa las
cuentas de la 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros hasta la 2501 Ingresos Diferidos.
Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de impuestos, contribuciones,
remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar, intermediaciones de recursos con terceros,
las obligaciones de tesoro público, operaciones de crédito, asimismo, la deuda pública y las
deudas directas, las provisiones y los ingresos diferidos
Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir
todos los pasivos. Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401
Resultados Acumulados, las cuales incluyen la hacienda nacional, hacienda nacional
adicional, las reservas y los resultados acumulados ya sean superávit o déficit.
Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad
gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la Renta hasta la 4701 Venta de
Activos Financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes
conceptos, contribuciones sociales, devoluciones de tributos, venta de bienes, venta de
derechos y tasas, venta de servicios, donaciones corrientes y de capital recibidas, traspasos
y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias diferentes a
donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no financieros.
Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad
gubernamental. Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales –
Retribuciones y complementos en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye
las cargas de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social,
pensiones, consumo de bienes, contratación de servicios, donaciones corrientes y de capital
otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados, transferencias a
instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de impuestos, derechos administrativos y
multas, indemnizaciones y compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costo de
venta de activos no financieros, estimación del ejercicio y provisiones del ejercicio.
Incluye la cuenta 6101 Superávit o Déficit, en la cual se consideran las subcuentas 6101.01
Resultado de Operación y 6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo la primera subcuenta de
uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos mientras que la segunda
subcuenta se utilizará para el traslado del resultado del ejercicio al patrimonio.
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/Tesis/Empre/ugarte_ss/Conclus.pdf
file:///C:/Users/TOSHIBA/Documents/Downloads/367154042-dinamica-del-plan-
contable-gubernamental.pdf
file:///C:/Users/TOSHIBA/Documents/Downloads/367397799-5-Dinamica-Plan-
Contable-Gubernamental.pdf
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/Tesis/Empre/ugarte_ss/Conclus.pdf
https://es.scribd.com/document/367154042/dinamica-del-plan-contable-
gubernamental