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El auditor debe efectuar una revisión global de dichos resultados. Revisar las
tendencias del negocio. Revisar las variaciones en los ingresos y gastos entre
periodos. Aplicar las pruebas y otros procedimientos de auditora que se
consideren necesarios de acuerdo a las circunstancias.
PLANEACION
El auditor debe obtener información sobre la naturaleza de los gastos y políticas
de capitalización, reglas de reconocimiento de los mismos y presentación en los
estados financieros.
Revisión Analítica
Con el propósito de evaluar la materialidad de los gastos en relación a los estados
financieros e identificar cambios significativos o transacciones no usuales, el
auditor aplicará.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con
base en dicha evaluación:
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
REVISION ANALITICO
Con el propósito de evaluar la materialidad de los gastos en relación a los estados
financieros e identificar cambios significativos o transacciones no usuales, el
auditor aplicará.
CONTROL INTERNO
La revisión, estudio y evaluación de la efectividad del control interno deberá
dirigirse principalmente a los siguientes aspectos:
Dentro de las políticas se deberán incluir los responsables de autorizar el gasto, los
documentos comprobatorios necesarios y su aplicación contable según
corresponda.
1. Análisis de Variaciones.
Elaborar cedulas comparativas de gastos, ya sea contra el mes o el ejercicio
anterior o contra el presupuesto de gastos. Investigar las variaciones y sugerir las
correcciones según corresponda.
2. Verificación Documental.
Determinar las partidas que por su monto o relevancia sea necesario verificar la
documentación comprobatoria de las mismas.
4. Pruebas Globales.
Hay algunas cuentas de gastos que por su naturaleza es posible hacer una
revisión global para verificar su correcta aplicación.
Las cuentas de gastos más importantes que deben tener en cuenta los auditores
tributarios son los siguientes:
1.-Remuneraciones
Son aquellos montos pagados por prestación de servicios personales, llamados
sueldos, salarios, honorarios, comisiones, bonificaciones, vacaciones,
gratificaciones, etc.
c) Que las remuneraciones que aparecen en las planillas sean percibidas por los
trabajadores.
d) Que las remuneraciones estén dentro de los límites establecidos por las normas
tributarias.
2. Gastos Financieros
Dentro de estas se incluyen todos aquellos cargos relacionados con intereses,
diferencias de cambio y otros.
a) Deberá verificar que las provisiones para cuentas incobrables debe reunir las
exigencias establecidas por la norma del impuesto a la renta.
4.-Mermas y Desmedros.
En cuanto a este punto el auditor tributario tendrá en cuenta lo siguiente:
a) Que las mermas sean razonables de acuerdo al giro del negocio, en todo caso
se solicitara un estudio técnico al respecto, este punto se confronta con el análisis
del costo de ventas, en lo relativo a la relación insumo-producto.
c) Que los activos fijos dados de baja, previamente se haya cumplido con las
exigencias de la norma tributaria.
6. Provisiones de beneficios sociales
El auditor tributario deberá verificar lo siguiente:
a) Que el gasto de viaje sea para generar renta gravada o mantener su fuente
productora.
b) Que los gastos por pasajes estén documentados, excepto al de los viáticos,
pero debe verificarse que no exceda de los limites señalados por la ley tributaria.
c) Que las personas que han realizado el viaje sean representantes del
contribuyente.
8.-Diferencia de cambio
Comprobar la adecuada determinación de las diferencias de cambio que afecte
a las cuentas de resultados; por ejemplo tenemos: utilización del tipo de cambio y
determinación de la moneda de origen.
9.-Gastos Diversos
Este rublo incluye entro otros gastos de administración y de ventas, tales como luz,
agua, fletes, teléfonos, primas de seguros, mantenimiento, etc.
a) Procedencia de los gastos, es decir, que la carga sea para generar renta
gravada o mantener su fuente productora.
b) Que los gastos no se excedan a los límites establecidos por las normas.
2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, así como las pérdidas sufridas o