LEY Nº 28053

(Publicada el 08 de agosto de 2003)

Régimen de Percepciones del IGV

El Régimen de Percepciones constituye un sistema

de pago adelantado del Impuesto General a las
Ventas, mediante el cual el agente de percepción
(vendedor o Administración Tributaria) percibe del
importe de una venta o importación, un porcentaje
adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente
o importador quien no podrá oponerse a dicho cobro.

Funcionamiento -Régimen de Percepciones

Porcentajes de Percepción

 Combustibles líquidos derivados del petróleo

 Bienes importados de manera definitiva
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N°
29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF
 Operaciones por las que se emita comprobante
de pago
Designación y exclusión de agentes de percepción

La designación de agentes de percepción, así como

la exclusión de alguno de ellos, se efectuará
mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economía y Finanzas, con opinión
técnica de la SUNAT, los mismos que actuarán o
dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir
del momento indicado en el Decreto Supremo de
designación o exclusión.

La SUNAT entregará al agente de percepción el

“Certificado de Agente de Percepción” a fin de
facilitar la aplicación del presente Régimen. Dicho
documento tendrá validez en tanto no opere la
exclusión del sujeto como agente percepción.

Los sujetos designados como agentes de percepción

efectuarán la percepción por los pagos que les
realicen sus clientes respecto de las operaciones
cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir
de la fecha en que deban operar como agentes de
percepción.
 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
APLICABLE A LA ADQUISICIÓN DE
COMBUSTIBLE Y DESIGNACIÓN DE AGENTES
DE PERCEPCION

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 128-

2002/SUNAT

(Publicado el 17 de setiembre de 2002)

Dspone que mediante Resolución de

Superintendencia, la SUNAT podrá designar como
agentes de percepción del impuesto, entre otros, a
las empresas productoras y comercializadoras de los
combustibles derivados de petróleo, que causaran
los adquirentes en las operaciones posteriores.
Asimismo dispone que las percepciones se
efectuarán en la oportunidad, forma, plazos y
condiciones que establezca la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT,
quien podrá determinar la obligación de llevar los
registros que sean necesarios.
Para efecto de la presente resolución, se entiende
por:

a) IGV : Al Impuesto General a las Ventas e

Impuesto de Promoción Municipal.

b) Ley : Al Texto Único Ordenado de la Ley

del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por Decreto Supremo N°
055-99-EF y normas modificatorias.

c) Agente de Sujeto que actúa en la

Percepción : comercialización de combustibles
líquidos derivados del petróleo,
designado por la SUNAT de acuerdo
al artículo 3° de la presente
resolución.

d) Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de

un agente de percepción cualquiera
de los combustibles líquidos
derivados del petróleo,
excluyéndose a los siguientes:
 - Otro agente de percepción.

- Consumidor directo que cuente

con registro habilitado en la
Dirección General de Hidrocarburos.

- Consumidor final, entendido como

aquel sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.

e) Precio de Suma que incluye el valor de venta y

venta: los tributos que graven la operación.

f) Momento en Al momento en que se efectúa la

que se realiza retribución parcial o total de la
el cobro: operación a favor del agente de
percepción.

Si el cobro se efectúa en especie, se

considerará realizado en el
momento en que se reciba o tenga a
disposición los bienes.

En el caso de la compensación de
acreencias el cobro se considerará
 efectuado en la fecha en que ésta
se realice.

Tratándose de transferencia o
cesión de créditos, se considerará
efectuado el cobro en la fecha de
celebración del contrato respectivo.

g) Reglamento Al reglamento aprobado por

de Resolución de Superintendencia N°
Comprobantes 007-99/SUNAT y normas
de Pago: modificatorias.

h) RUC : Al Registro Único de Contribuyentes

creado por el Decreto Ley N° 25734.

i) PDT : Al Programa de Declaración

Telemática - Sistema informático
desarrollado por la SUNAT para la
elaboración y presentación de la
Declaración a través de formularios
virtuales en reemplazo de los
formularios físicos.
j) Aquellos señalados en el numeral
Combustibles 4.2 del artículo 4º del Reglamento
líquidos para la Comercialización de
derivados del Combustibles Líquidos y otros
petróleo: Productos derivados de los
Hidrocarburos aprobado por Decreto
Supremo Nº 045-2001-EM y normas
modificatorias, con excepción del
GLP (Gas Licuado de Petróleo).

Los términos que no tengan una definición especial

en esta resolución tendrán el significado y alcances
señalados en la Ley.

Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma

a la que corresponden, se entenderán referidos a la
presente resolución.
La presente resolución regula el Régimen de
Percepciones del IGV aplicable al Cliente, en las
operaciones de adquisición de combustibles líquidos
derivados del petróleo, que se encuentren gravadas
con el IGV.

DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL AGENTE DE

PERCEPCIÓN

La designación de agentes de percepción, así como

la exclusión de alguno de ellos, se efectuará
mediante Resolución de Superintendencia de la
SUNAT. Los sujetos designados como agentes de
percepción actuarán o dejarán de actuar como tales,
según el caso, a partir del momento indicado en
dicha resolución.

IMPORTE DE LA PERCEPCIÓN

El importe de percepción del impuesto será

determinado aplicando la alícuota del uno por ciento
(1%) sobre el precio de venta.
Dicho importe deberá consignarse de manera
referencial en el comprobante de pago que acredita
la operación.

OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN

El agente de percepción efectuará la percepción del

impuesto en el momento en que se realice el cobro
total o parcial, con prescindencia de la fecha en que
se efectuó la operación gravada con el IGV, siempre
que a la fecha de cobro mantenga la condición de
tal.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Para efectos del cálculo del monto de la percepción,

en el caso de operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversión en moneda nacional se
efectuará al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha en que se realice el cobro.
REDUCCIÓN DEL IGV: ARGUMENTOS A FAVOR Y
EN CONTRA Y

ALGUNAS EXPERIENCIAS ALREDEDOR DEL

MUNDO

La economía peruana tiene enfrente un panorama

desafiante tanto en el corto como en el mediano y
largo plazo.
COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN

1. Información impresa:

1.1. Datos de identificación del agente de

percepción:

a) Apellidos y nombres, denominación o razón

social.

b) Domicilio fiscal.

c) Número de RUC.

1.2. Denominación del documento: "Comprobante de

Percepción".

1.3. Numeración: Serie y número correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa gráfica que

efectuó la impresión:

a) Apellidos y nombres, denominación o razón

social.

b) Número de RUC.

c) Fecha de impresión.
1.5. Número de autorización de impresión otorgado
por la SUNAT, el cual será consignado junto con los
datos de la imprenta o empresa gráfica.

1.6. Destino del original y copias:

a) En el original : "Cliente".

b) En la primera copia : "Emisor- Agente de

Percepción".

c) En la segunda copia : "SUNAT".

La segunda copia permanecerá en poder del agente

de percepción, el cual deberá mantenerla en un
archivo clasificado por Cliente y ordenado
cronológicamente.

2. Información no necesariamente impresa:

2.1. Apellidos y nombres, denominación o razón

social del Cliente.

2.2. Número de RUC del Cliente.

2.3. Fecha de emisión del "Comprobante de

Percepción".

2.4. Identificación de los comprobantes de pago o

notas de débito que dieron origen a la percepción:
a) Tipo de documento.

b) Numeración: Serie y número correlativo.

c) Fecha de emisión.
DECLARACIÓN Y PAGO DEL AGENTE DE
PERCEPCIÓN

El agente de percepción declarará el monto total de

las percepciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo utilizando el PDT -
Agentes de Percepción, Formulario Virtual N° 633 -
versión 1.0. El referido PDT deberá ser presentado
respecto de los periodos por los cuales se mantenga
la calidad de agente de percepción aún cuando no
se hubieran practicado percepciones en alguno de
ellos.

La declaración y el pago se realizarán de acuerdo al

cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El agente de percepción no podrá compensar los

créditos tributarios que tenga a su favor contra los
pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.
DECLARACIÓN DEL CLIENTE Y DEDUCCIÓN DEL
MONTO PERCIBIDO

El Cliente deberá efectuar su declaración y pago

mensual del IGV utilizando el PDT-IGV Renta
Mensual, Formulario Virtual 621 - versión 3.0, donde
consignará el impuesto que se le hubiera percibido,
a efecto de su deducción del tributo a pagar.

APLICACIÓN DE LAS PERCEPCIONES

El Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las

percepciones que le hubieran efectuado hasta el
último día del período al que corresponda la
declaración.

CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

El agente de percepción y el cliente deberán llevar,

según sea el caso, las siguientes cuentas y registro
de control:
a) El agente de percepción abrirá en su contabilidad
una cuenta denominada "IGV - Percepciones por
Pagar". En dicha cuenta se controlará
mensualmente las percepciones efectuadas a los
Clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a
la SUNAT.

Asimismo, el agente de percepción deberá llevar un

"Registro del Régimen de Percepciones" en el cual
controlará los débitos y créditos con respecto a la
cuenta por cobrar por cada Cliente. Dicho registro
deberá contener, como mínimo, la siguiente
información en columnas separadas:

1. Fecha de la transacción.

2. Denominación y número del documento

sustentatorio.
3. Tipo de transacción realizada, tales como: ventas,
ajustes a la operación, cobros, compensaciones,
canje de facturas por letras de cambio, entre otras.

4. Importe de la transacción, anotado en la columna

del debe o del haber, según corresponda a la
naturaleza de la transacción.

5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada

Cliente.

El agente de percepción que utilice sistemas

mecanizados o computarizados de contabilidad
podrá llevar dicho registro anotando el total de las
transacciones mensuales realizadas con cada
Cliente en forma consolidada, siempre que en el
sistema de enlace se mantenga la información
requerida y se pueda efectuar la verificación
individual de cada transacción.

El "Registro del Régimen de Percepciones" no podrá

tener un atraso mayor a diez (10) días hábiles,
contados a partir del primer día hábil del mes
siguiente a aquél en que se emita el documento que
sustenta las transacciones realizadas con los
Clientes, siéndole de aplicación además las
disposiciones establecidas en la Resolución de
Superintendencia N° 132-2001/SUNAT, que regula
el procedimiento para la autorización de registros y
libros contables vinculados a asuntos tributarios.

No es obligatoria la anotación en el Registro del

Régimen de Percepciones de las operaciones al
contado.

b) El Cliente abrirá una subcuenta denominada "IGV

Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta
"Impuesto General a las Ventas". En dicha
subcuenta se controlará las percepciones que le
hubieren efectuado los agentes de percepción, así
como las aplicaciones de dichas percepciones al
IGV por pagar.
Detracciones

El sistema de detracciones, comúnmente conocido

como SPOT, es un mecanismo administrativo que
coadyuva con la recaudación de determinados
tributos y consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de
un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje
del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador
del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos
depositados en su cuenta del Banco de la Nación
para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la
actualización que se efectúe de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artículo 33° del
Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes

operaciones:
  La venta interna de bienes y prestación de
servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía

terrestre

 Servicio de transporte público de pasajeros

realizado por vía terrestre

 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la

Venta de Arroz Pilado)

Es el régimen por el cual, los sujetos designados por

la SUNAT como Agentes de Retención deberán
retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV)
que les corresponde pagar a sus proveedores, para
su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.

Los proveedores (vendedores, prestadores de

servicios o constructores) se encuentran obligados a
soportar la renteción, pudiendo deducir los montos
que se les hubieran retenido contra el IGV que les
corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones
gravadas con el IGV, cuya obligación nazca a partir
del 01 de junio del 2002.

Responsabilidad del Agente de Retención

El agente de retención es el único

responsable frente a la administración
tributaria cuando se realizó la retención y es
solidario cuando no cumplió con la retención
correspondiente, de conformidad a lo señalado en el
artículo 18° del TUO del Código Tributario.
Aspectos Tributarios y Contables de las
ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO

En el Perú, las personas jurídicas sin fines de lucro

se encuentran básicamente reguladas por el Código
Civil, y las personas jurídicas lucrativas (a las que
comúnmente se alude como “empresas”), se
encuentran reguladas por la Ley General de
Sociedades.

La Asociación:

a. Definición.- • El Código Civil1 define a la

asociación como : “Organización estable de
personas naturales o jurídicas, o de ambas, que
a través de una actividad común persigue un fin
no lucrativo”.
b. Miembros.- • Los miembros de una asociación
civil se denominan asociados y pueden ser
personas naturales o jurídicas, o ambas a la
vez, domiciliadas o no domiciliadas2 ,
nacionales o extranjeras. Cada asociado tiene
 derecho a voz y voto y participan en la
Asamblea General de Asociados. • En el caso
que participe una persona jurídica como
miembro de una asociación civil, debe acreditar
a su representante (representante legal con
facultades suficientes o apoderado especial). •
La calidad de asociado es inherente a la
persona (miembro) y no es transmisible (objeto
de cesión); salvo que lo permita el estatuto.
c. Organización.- • Los órganos sociales
fundamentales de una asociación previstos en
el Código Civil son la Asamblea General de
Asociados y el Consejo Directivo.

FORMA DE LLEVADO DE LOS LIBROS Y

REGISTROS Los libros y registros que se
encuentren obligados a llevar, deberán: a. Contar
con datos de cabecera b. Contener el registro de las
operaciones: i. En orden cronológico o correlativo,
salvo que por norma especial se establezca un
orden predeterminado. ii. De manera legible, sin
espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.
iii. Utilizando el Plan Contable General vigente en el
país. iv. Totalizando sus importes por cada folio,
columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del período o ejercicio gravable, según
corresponda. Lo indicado no será exigible a los libros
o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, en los cuales la totalización se efectuará
finalizado el período o ejercicio. v. En moneda
nacional y en castellano, salvo las excepciones
previstas por el Código Tributario. c. Incluir los
registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan. d. Contener folios
originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o
folios, salvo disposición

legal en contrario. e. Tratándose del Libro de

Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre
de cada período o ejercicio gravable, según
corresponda, por el deudor tributario o su
representante legal, así como por el Contador
Público Colegiado o el Contador Mercantil
responsables de su elaboración.
DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD
GERENCIAL Y LA CONTABILIDAD FINANCIERA

 La Contabilidad Gerencial proporciona

información interna para que la gerencia de una
empresa tome las decisiones pertinentes como
son:
• Elaborar, mejorar y evaluar las políticas de la
empresa.
• Conocer dentro de la empresa las áreas que son
eficientes y las que no la son, a través de la
cadena de valor, por ejemplo.
• Planear y controlar las operaciones diarias.
• Conocer los costos de los diferentes productos o
procesos, para lograr el liderazgo en costos en
su sector.

2. Tiempo.

 La Contabilidad Gerencial está enfocada hacia el

futuro.
 La Contabilidad Financiera está enfocada hacia
el pasado, o hechos históricos de la empresa.
Esta información se utiliza como punto de
referencia para planificar con vistas al fturo,
debido a que una de las funciones esenciales del
Gerente Financiero es la planeación, dirigida al
diseño de acciones que proyectan a la empresa
hacia objetivos futuros.

Normas de regulación
 • La Contabilidad Gerencial no está regulada
por Principios de Contabilidad, Normas
Internacionales de Contabilidad, a diferencia
de la Contabilidad Financiera que si lo está.
• La información requerida por los gerentes se
ajusta a las necesidades de cada uno de ellos;
por ejemplo costos de oportunidad para
aceptar o no pedidos especiales o ignorar la
depreciación para fijar precios, etc

4.- Obligatoriedad

• La Contabilidad Financiera como sistema es

necesario, no ocurre lo mismo con la
contabilidad gerencial que es un sistema de
información opcional.

5.- Precisión

• La Contabilidad Gerencial no intenta

determinar las utilidades con la precisión de la
Contabilidad Financiera. La Contabilidad
Gerencial concede más relevancia a los datos
cualitativos y costos necesarios en el análisis
de las decisiones que en la mayor parte de los
casos, son aproximaciones o estimaciones que
se efectúan para predecir el futuro de la
empresa.

6. Areas de la Empresa
 • La Contabilidad Gerencial hace hincapié en
las áreas de la empresa como centros de
información (divisiones, líneas de
productos,etc.) para tomar decisiones sobre
cada una de las partes que la componen, ello
permite un proceso de mejoramiento continuo
DEFINICIÓN DEL EVA

La definición del EVA establece que es la diferencia

entre la utilidad después de impuestos (a la cual no
deben restársele los pagos de intereses) y el costo
financiero de los recursos empleados, para lo cual es-
tos recursos se definen de varias formas, una de ellas
es que son equivalentes al activo total menos el mon-
to de los pasivos que no pagan intereses, como suele
ser el caso de proveedores y acreedores diversos; o
bien, otra forma de definir estos recursos señala que
son iguales al capital de trabajo más el activo fijo,
mientras que el costo financiero suele representarse
por el costo de capital de la empresa, el cual es un
promedio ponderado de los financiamientos en que
incurre la empresa, como suele ser el caso de deuda
y capital en acciones.