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Gerencial
Nombre de la asignatura: Contabilidad Gerencial
Parcial de estudio: Segundo
Introducción
El diagnóstico financiero de una organización debe cimentarse en la adecuada verificación de los resultados
obtenidos y los planificados al formular los planes operativos anuales. Debe sustentarse en la comparación
de los resultados obtenidos y los que se podrían haber alcanzado mediante la plena utilización de toda la
capacidad instalada de la empresa.
En este parcial, se revisará el modelo costo-volumen-utilidad el cual está elaborado para servir como apoyo
en la actividad de planificación, diseñando las acciones y eligiendo entre diversos caminos a seguir.
Así mismo, se estudiará el punto de equilibrio empresarial, que determina el volumen de producción con el
cual las ventas totales son iguales a sus costos y gastos totales, que son la suma de los costos fijos más los
costos variables.
Se estudiarán, entonces, las herramientas básicas y auxiliares de análisis y de reflexión, que proporcionan
un soporte de adecuada dirección para lograr una mejor toma de decisiones.
Las decisiones de inversión son importantes porque tienen un efecto prolongado en las operaciones de una
empresa; por tanto, es importante definir las decisiones sobre gastos de capital y presupuestos de capital,
con el propósito de evaluar las oportunidades de inversión usando el enfoque del valor actual neto y la tasa
interna de retorno.
Asesoría didáctica
En este periodo estudiaremos los contenidos del capítulo 5, en el que se realiza un análisis costovolumen-
utilidad y que tiene por objetivo identificar los patrones de comportamiento comunes a los costos.
El avance tecnológico debe ser una ayuda para usted con el fin de que conozca los paquetes informáticos.
El análisis del punto de equilibrio para su formación profesional es fundamental, se presenta un caso
práctico de cómo usted puede tomar decisiones adecuadas basado en este estudio.
Para facilitar la comprensión del tema de estudio, le sugiero que analice y entienda el ejercicio que se plantea
a continuación.
Ejercicio resuelto
DGS Bordados desea realizar un análisis de costos, para el único producto que maneja, basado en su
experiencia y la información contable con la que cuenta en la actualidad, se presenta la siguiente
información:
Se pide:
Nombre de la asignatura: Contabilidad Gerencial
Parcial de estudio: Segundo
1. Modelo costo-volumen-utilidad
2. Punto de equilibrio, modelo gráfico
3. ¿Cuál es el nivel de ingresos con el que debe contar la empresa para no perder ni ganar, es decir,
obtener su punto de equilibrio?
Modelo costo-volumen-utilidad
Modelo gráfico
PUNTO DE EQUILIBRIO
3,500.00
3,000.00
2,500.00
2,000.00
1,500.00
1,000.00
500.00
-
0 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500 550 600
CLIENTES
Debe contar con 2.000 dólares de ingresos y así obtiene su punto de equilibrio, es decir, la
organización no gana, pero tampoco pierde, lo que significa que la empresa cubre todos sus
costos fijos y variables.
El presupuesto maestro proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo. Generalmente se
fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo.
Consiste, además, en pronosticar sobre un futuro incierto, porque cuando más exacto sea el presupuesto o
pronóstico, mejor se presentará el proceso de planeación fijado por la alta dirección de la organización.
El presente flujograma identifica las partes que integran el presupuesto maestro y su importancia en relación
con el horizonte de crecimiento de la empresa.
Flujo de efectivo
Es indispensable para las entidades económicas el obtener información financiera suficiente, oportuna y
que además sea confiable de tal manera que dispongan de insumos para que a través del análisis financiero
de la misma les provea información acerca de la situación financiera, capacidad para generar utilidades, así
como la capacidad para la generación de efectivo suficiente que les permita llevar a cabo sus operaciones
normales, cubrir sus compromisos financieros y el crecimiento a través de la inversión.
El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en que el
dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en el cual sale dinero
de la empresa que es el costo por producir bienes y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene
dinero de parte de ellos para generar más riqueza.
Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de tres maneras diferentes:
2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento).
De igual manera, la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que requiere para la
operación de la empresa, esto es un flujo negativo.
Nombre de la asignatura: Contabilidad Gerencial
Parcial de estudio: Segundo
La empresa con la previsión de un flujo de efectivo hecho a conciencia y con información real al día
contribuirá sin lugar a dudas a incrementar la rentabilidad que busca una empresa. Esta práctica se centra
alrededor de dos áreas muy importantes: el presupuesto de efectivo y el control interno de la contabilidad.
Para gestionar un flujo de efectivo técnico deberá considerar entre otros aspectos:
• Ejecución. Es la puesta en marcha de los planes, la óptima utilización de los recursos humanos,
financieros y físicos, para el logro de los objetivos planificados.
Por lo tanto, esta nueva idea únicamente ha venido a reforzar los elementos más fundamentales de la
administración, por cuanto las diversas etapas del proceso administrativo soportan la idea del cumplimiento
de los objetivos establecidos por las altas autoridades de la empresa.
Las áreas o centros de responsabilidad que se pueden generar en una organización son de muy diverso tipo
y número. La esencia de cualquier área de responsabilidad radica en la relación resultados respecto a
insumos.
El objetivo de control es verificar si los insumos se están utilizando con eficiencia, efectividad y economía.
Para saber si un centro o un área de responsabilidad utiliza correctamente los recursos se aplica el análisis
de eficiencia, que es la relación de los insumos con respecto a sus resultados.
Para estudiar este tema, deberá revisar la asesoría didáctica y el capítulo 9 del texto guía.
Los métodos para evaluar los proyectos de inversión pueden ser divididos en dos grandes áreas:
1. Aquellos que no consideran el valor del dinero a través del tiempo y que básicamente son:
2. Aquellos en los que se considera el valor del dinero a través del tiempo y que básicamente son:
• Índice de rentabilidad
Determinar el monto de otras inversiones que deben efectuarse y que están relacionadas con el
proyecto (mantenimiento, capital de trabajo, etc.).
En caso del reemplazo del activo fijo, el valor de recuperación del activo desechado.
Ingrese en esta parte de funciones, luego vaya a insertar función, financieras y busque TIR, escriba los
parámetros necesarios y Excel calculará automáticamente la tasa interna de retorno.
A continuación presento un ejemplo de cómo puede obtener la tasa interna de retorno con la utilización de
Excel. El valor de la inversión inicial se debe ingresar en negativo, debido a que es un valor de salida de
dinero o efectivo, mientras los flujos de efectivo recibidos son valores positivos, por lo que son un ingreso.
Usted tiene que resolver los casos prácticos en forma manual, para que pueda adquirir el conocimiento
necesario, específicamente en la utilización de las fórmulas para el valor actual neto y para la TIR, ya que
estos temas le servirán para su profesión.
En este periodo, se estudiará el tema Presupuestos, que es un completo plan financiero diseñado para
orientar al empresario hacia la consecución de las metas propuestas.
Es la expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa
en un periodo dado, con la determinación de las estrategias para alcanzarlos.
La planeación y el control financiero como partes de la planificación estratégica se materializan por medio
de un presupuesto.
Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresa para un lapso de tiempo con el fin de lograr los objetivos.
Coordinador. Las decisiones de cada departamento deben ser preparadas en armonía y en conjunto.
Operaciones. Se deben tomar en cuenta los ingresos generados por la operación del negocio, así como los
gastos y costos en los que incurre la empresa en el giro normal de su negocio.
Presupuesto. Es un estado referido a un periodo futuro de operaciones y que muestra la situación, los
resultados y los cambios en la situación financiera planeada de la misma.
Proyección. Es un estado referido a un periodo futuro de operaciones, el cual incluye eventos especiales
que modifican la situación, los resultados y los cambios en la situación financiera originalmente planeados.
Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 2.1.
1. Cuatro socios han decidido construir una empresa de fabricación de bicicletas. Por el momento,
los socios están realizando los trámites finales para iniciar las operaciones de la fábrica, así
como varios estudios de mercados, de los cuales se desprenden los datos siguientes:
Materiales $ 550
Tornillos y remaches 50
Llantas 200
Total de costos variables $ 700 por unidad
Nombre de la asignatura: Contabilidad Gerencial
Parcial de estudio: Segundo
a) Suponiendo que la empresa logre vender las unidades estimadas por el estudio de mercado,
¿cuál será el margen de seguridad en pesos? (Es necesario ejemplificar gráficamente el punto
de equilibrio mostrando el margen de seguridad).
b) Si debido a un aumento de 10% en los costos fijos de la empresa los administradores decidieran
subir el precio de cada bicicleta a $1600, ¿cuál sería el nuevo punto de equilibrio en unidades
y en pesos? (Muéstrese gráficamente).
c) Independientemente del punto anterior, si los costos fijos fueron reducidos a $90 000 por
estrategias de productividad y el precio aumentará a $150, ¿cuál sería el nuevo margen de
contribución unitario, el margen de contribución porcentual, el nuevo punto de equilibrio en
pesos y en unidades y el margen de seguridad en unidades? Exprese gráficamente su respuesta
suponiendo que se vendan las unidades estimadas.
Sin tomar en cuenta los puntos que anteceden, ¿qué pasaría si el margen de contribución actual
se redujera al 10%? Calcule el punto de equilibrio en pesos y en unidades, y la disminución del
margen en pesos suponiendo que los costos variables permanecen constantes.
Orientación La actividad de aprendizaje se basa en los ejercicios desarrollados en los capítulos estudiados en el
didáctica presente ciclo de estudios. Los ejercicios se encuentran en los capítulos 5, 6, 7, 8 y 9.
Criterios de El proceso de obtención del punto de equilibrio, así como su gráfico en Excel y su respectiva
evaluación interpretación de lo requerido.
Orientación Las actividades de aprendizaje se basan en los ejercicios desarrollados en los capítulos estudiados en
didáctica el presente ciclo de estudios. Los ejercicios se encuentran en los capítulos 5, 6, 7,
8 y 9.
Criterios de
Aplicabilidad de conceptos, criterios y técnicas procedimentales.
evaluación
Resultado de
Identifica y analiza la NIC 7.
aprendizaje
Flujo de efectivo
Contenido
Con la siguiente información, realice el Estado de Flujo de Efectivo, para el año finalizado 2017.
Carga Impositiva 70
Puntaje
20
El tutor de la asignatura