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Este rubro comprende los fondos de caja y bancos que no tienen restricciones en su utilización, así
como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas e efectivo en el corto
plazo o, las que a pesar de haber sido adquiridas par ser mantenidas al vencimiento o para tener
grado de propiedad en el largo plazo, han sido destinadas para su venta.
En este rubro se presentan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros,
así como los depósitos en instituciones financieras y otros equivalentes en efectivos disponible a
requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas de activo disponible; sin
embargo, alguna de ellas podría estar sujetas a restricción en su disposición o uso.
La prestación de los estados financieros debe regirse por las normas contables entre las más
importantes, tenemos las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Normas Internacionales
de Información Financiera (NIFF) y los Principios de Contabilidad Gubernamental Aceptados. En
algunos casos dicha presentación se ve alterada y/o modificada por la inaplicación de esta norma y
resultado de ello, puede repercutir en la determinación de la obligación tributaria.
Entre uno de los errores que puede ocurrir, esta lo relacionado a los saldos acreedores de la
partida de efectivo y equivalente de efectivo, cuando se tienen sobre giros bancarios. Es decir
teniendo saldo acreedores, estos se agrupan en los saldos deudores ocasionadas una distorsión,
tanto en los montos de los activos como pasivos. Para ello, se debe revisar si en el estado de
situación financiera alguna de las subdivisionarias de la cuenta contable 10 efectivo y
equivalente de efectivo
Muchas veces aparecen consignación en los estados de cuenta bancaria montos de dinero, cuyo
origen desconocen las empresas. Estos depósitos pueden provenir de anticipos de venta,
prestamos, depósitos en garantía y repercutirían en la determinación del impuesto a la renta en
un procedimiento de fiscalización, el auditor por o general presume que se trata de ventas no
declaradas.
Ante ello, se sugiere que el contribuyente efectué conciliaciones bancarias de manera mensual a
efectos del poder detectar depósitos que el banco haya registrado, pero que la empresa no haya
contabilizado.se deben analizar todas las diferencias, ya que ello permitirá descartar que se
produzcan ingresos sin declarar.
Como señalados es altamente contingente cerrar el ejercicio teniendo las operaciones pendientes
de identificar se debe solicitar a la entidad financiera donde se hicieron los depósitos, una copia
(microfilmado) de la boleta de depósito y si este documento no aporta nada en la identificación
de la operación, ir preparando que permita que eso no vuelva a suceder, debería efectuarse una
coordinación con los clientes, desde el momento en que la operación de vuelta se origina a efectos
de que todos los depósitos que esos realicen tengan un única