Aplicación práctica 01

La empresa "Industrial La Caravana S.A.C." al 31 de marzo de 2017 presenta el siguiente

estado de
resultados y además tiene gastos no sustentados con comprobantes de pago por S/ 10,000;
gastos
por Impuesto a la Renta de terceros asumido por la empresa S/ 5,000; multas de SUNAT por
S/ 6,500
y dividendos por S/ 42,000.

Industrial Caravana S.A.C.

Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de
2017
(Expresado en Soles )

Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500
Ventas netas 1,441,500
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,0
00
Gastos de administración -
42,38
0
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -
32,30
0
Ingresos financieros gravados 43,000
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
 Resultado antes de particip. e Impuesto a la Renta 40,500

Las ventas netas y costo de ventas de los últimos 4 años son los siguientes:

Año Ventas Costo

de

ventas
2016 11,583,4 11,440,3
00 00
2015 10,472,0 10,351,20
00 0
2014 12,689,7 12,553,90
20 0
2013 11,523,4 11,296,00
00 0
El impuesto calculado y los ingresos de los dos ejercicios anteriores fueron los
siguientes:
Año Impuest Ingresos
o
calcula netos
do
2016 4,350 11,645,00
0
2015 4,268 10,954,50
0
Las ventas netas e ingresos financieros gravados de los meses de enero a marzo de
2017
fueron los siguientes:
Mes Ventas Ingresos Total
netas Financier Ing. Grav.
os
Enero 470,600 14,300 484,900
Febrero 478,500 14,250 492,750
Marzo 492,400 14,450 506,850

La mencionada empresa cumple con llevar el registro de inventario permanente

valorizado.
Determinar si puede suspender los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a partir del
período
abril de 2017 hasta julio del mismo ejercicio.

Solució
n
Cumplimiento de requisitos:
a. Presentación de solicitud y registro de inventario permanente
Cumple con presentar la solicitud adjuntando el inventario permanente valorizado de
existencias de acuerdo con el artículo 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
b. Promedio de ratios de los últimos 4 ejercicios:

Año Ventas Costo de Ratio

netas ventas (2) / (1)
(1) (2)
2016 11,583,4 11,440,30 0.9876
00 0
2015 10,472,0 10,351,20 0.9885
00 0
2014 12,689,7 12,553,90 0.9893
20 0
 2013 11,523,400 11,296,000 0.9803
3.9457
Promedio
= 3.9457 / 4 = 0.986425 x 100 = 98.64 %
Cumple el requisito, el promedio de los ratios de los últimos cuatro ejercicios es mayor a 95%.

c. Presentación del Estado de Resultados y determinación de coeficiente:

Industrial La Caravana S.A.C.
Estado de Resultados del 01 de enero al 31 de marzo de 2017
(Expresado en Soles S/)

Ventas 1,450,000
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas -8,500
Ventas netas 1,441,500 (a)
Costo de ventas -1,288,500
Resultado bruto 153,000
Gastos de administración -42,380
Gastos de ventas -90,820
Resultado de operación 19,800
Gastos financieros -32,300
Ingresos financieros gravados 43,000 (b)
Otros ingresos no gravados 42,000
Gastos diversos -32,000
Resultado antes de particip. e Impuesto a la 40,500
Renta
Participación de los trabajadores -2,000
38,500
Impuesto a la Renta -5,310
33,190

Determinamos el resultado tributario:

Partimos de la utilidad contable y se hace las adiciones y deducciones.

Resultado contable (Utilidad) 40,500

Adiciones:
Gastos sin comprobantes de pago 10,000
Multas de SUNAT 6,500
Impuesto a la Renta de terceros 5,000
Deducciones:
Dividendos -42,000
Resultado tributario (Utilidad o renta neta) 20,000
Participación de los trabajadores 10% -2,000
Renta imponible 18,000
Impuesto a la Renta 29.5% 5,310

Calculamos el coeficiente:
Impuesto calculado = 5,310 = 0.0036
Ingresos Netos gravados (a) + (b) 1,484,500

El coeficiente no excede el límite de 0.0038 establecido en la Tabla II del inciso c) del

acápite i) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
También cumple con presentar el estado de resultados al 31 de marzo de 2017.

d. Coeficientes de los dos últimos ejercicios vencidos:

Año Impuest Ingresos Coeficie

o nte
calcula netos
do
2016 4,350 11,645,00 0.00
0 04
2015 4,268 10,954,50 0.00
0 04
Los coeficientes obtenidos en los dos últimos ejercicios no superan el límite señalado en la
tabla II del inciso c) acápite i) del inciso b) del artículo 85 del TUO de la ley del I.R.

e. Pagos a cuenta de enero a marzo:

Mes Ventas Ingresos Total Tasa o Pago a

netas Financier Ing. coefic. cuenta
os Grav.
Enero 470,600 14,300 484,9 1.5% 7,273.5
00 0
Febrero 478,500 14,250 492,7 1.5% 7,391.2
50 5
Marzo 492,400 14,450 506,8 1.5% 7,602.7
50 5
Total S/. 22,267. Mayor
50

Impuesto a la Renta anual de los dos últimos ejercicios vencidos:

Año Impuest
o
calcula
do
2016 4,350 Menor
2015 4,268 Menor
Al ser el total de los pagos a cuenta de enero a marzo de 2017 mayor al Impuesto a la Renta
anual
de los ejercicios 2015 y 2016 cumple el requisito.

En vista que la empresa "Industrias De La Cruz S.A.C" cumple con todos los requisitos para
suspender los
pagos a cuenta, los podrá suspender con respecto a los pagos a cuenta de abril a julio que no
hubieran
vencido a la fecha de notificación de la respuesta de la solicitud presentada a SUNAT.