BASE LEGAL PARA EL ART 10 LORTI NUMERAL15:

EROGACION: Se consideran erogaciones tanto los Gastos como las inversiones

que realice el contribuyente en un año de calendario sea cual fuere el nombre
con que se les designe.
ejemplos:
a) (Inversión)
• Adquisiciones originales, extensiones o adiciones y reparaciones
extraordinarias.
Ejemplos:
• Adquisición de Propiedades o bienes nuevos.
• Comprar nueva maquinaria para mejorar la producción
• Reparación de maquinas
b) (Gastos)
• Las erogaciones que no incrementan la calidad o la capacidad de un Bien No
aumentan la vida útil del Bien.
Ejemplo:
 publicidad
 Materiales de oficina
Art. 10.- Deducciones. - En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos e inversiones que se
efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente
ecuatoriana que no estén exentos.
En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva
retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones
se valorarán sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido.
RALORTI ART 28
Art. 28.- Gastos generales deducibles. - Bajo las condiciones descritas en el
artículo precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de
producción, son deducibles los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario
Interno, en los términos señalados en ella y en este reglamento, tales como:
9. Tributos y aportaciones.
c) Las cuotas y las erogaciones que se paguen a las Cámaras de la Producción,
colegios profesionales, asociaciones gremiales y clasistas que se hallen
legalmente constituidas
11. Promoción y publicidad.
Los costos y gastos incurridos para la promoción y publicidad de bienes y
servicios serán deducibles hasta un máximo del 4% del total de ingresos
gravados del contribuyente, este límite no será aplicable en el caso de
erogaciones incurridas por:
a. Micro y pequeñas empresas, incluidas las personas naturales cuyos ingresos
se encuentren dentro de los límites establecidos para considerarse como micro
y pequeñas empresas; excepto cuando estos costos y gastos sean incurridos
para la promoción de bienes y servicios producidos o importados por terceros.
b. Contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de promoción y
publicidad como su actividad habitual, excepto los que se incurran para su propio
beneficio; y,
c. La oferta o colocación de bienes y servicios de producción nacional, en
mercados externos.
d. La oferta de turismo interno y receptivo.
e. Patrocinio y organización de actividades deportivas, artísticas y culturales, así
como la promoción y publicidad de aquellos contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a la fabricación o comercialización de bienes relacionados
directamente con dichas actividades.
No podrán deducirse ningún rubro por concepto de promoción y publicidad, los
contribuyentes que se dediquen a la producción y/o comercialización de
alimentos preparados con contenido hiperprocesado, entendidos como tales a
aquellos productos que se modifiquen por la adición de sustancias como sal,
azúcar, aceite, preservantes y/o aditivos, los cuales cambian la naturaleza de los
alimentos originales, con el fin de prolongar su duración y hacerlos más
atractivos o agradables. Son elaborados principalmente con ingredientes
industriales que normalmente contienen poco o ningún alimento natural y son el
resultado de una tecnología sofisticada que incluyen procesos de hidrogenación,
hidrólisis, extrusión, moldeado, remodelado, entre otros.
La Autoridad Nacional de Salud remitirá al Servicio de Rentas Internas
periódicamente un listado actualizado de estos productos.
Nota: Literal e agregado por Decreto Ejecutivo No. 580, publicado en Registro
oficial 448 de 28 de
Febrero del 2015.
f. Los contribuyentes que efectúen gastos para publicitar y difundir el uso del
dinero electrónico emitido por el Banco Central del Ecuador como medio de
pago.
Nota: Literal f reformado por artículo 1, numeral 1 de Decreto Ejecutivo No. 1287,
publicado en Registro Oficial Suplemento 918 de 9 de Enero del 2017 .
g. Los contribuyentes que efectúen gastos para la comercialización de vehículos
eléctricos, cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen
exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las
que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para
su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento
de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.
Nota: Literales f y g agregados por artículo 2, numeral 3 de Decreto Ejecutivo No.
973, publicado en Registro Oficial Suplemento 736 de 19 de abril del 2016