Contenido

1. Referencia de la planificación preliminar ............................................................................... 1

2. Objetivos específicos por áreas o componentes .................................................................... 1
3. Resultados de la evaluación del control interno ..................................................................... 1
4. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoría .............................................................. 3
5. Plan de muestreo .................................................................................................................... 3
Universo de la muestra.................................................................................................................... 3
Límites de Precisión......................................................................................................................... 3
6. Programas de auditoría ........................................................................................................... 4
7. Recursos humanos y distribución del tiempo ......................................................................... 4
Producto a obtener .......................................................................................................................... 5

CASO PRÁCTICO

A continuación se presenta un caso práctico sobre la formulación de la

planificación específica, basada en información proporcionada por una entidad del
sector público, en la cual se aplicó la normativa vigente al 31 de diciembre de 1999.

Para la planificación de futuros trabajos de auditoría se considerará la normativa

vigente a la fecha de su realización.

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

PLANTA CENTRAL DEL MINISTERIO “XYZ”

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE
DICICEMBRE DE 1998 Y 1997

1. Referencia de la planificación preliminar

El 1 de diciembre de 1999, se emitió el memorando de planificación inicial de la

auditoría a los estados financieros de la Planta Central del Ministerio “XYZ”, en el cual
se determinó un enfoque de auditoría preliminar de pruebas sustantivas, al respecto se
acogieron las instrucciones detalladas y se evaluaron los controles respecto de los
componentes determinados, obteniéndose los siguientes resultados.

2. Objetivos específicos por áreas o componentes

Por cuanto los componentes analizados corresponden a las cuentas de los estados
financieros, los objetivos específicos se señalan en los programas respectivos.

3. Resultados de la evaluación del control interno

La evaluación de control interno, determinó las siguientes deficiencias que serán puestas
a conocimiento a las autoridades del Ministerio:

● El archivo de la documentación que sustenta las operaciones financieras no se

 encuentra centralizado y completo, pues existen ciertos comprobantes que se
hallan en poder del Tesorero y en muchos casos no han sido ubicados.

● La entidad no dispone de registros contables actualizados; el sistema contable no

ha previsto la integración total de contabilidad y presupuesto los que son llevados
independientemente; los saldos presentados en estados financieros no se
encuentran respaldados por los correspondientes auxiliares así como no se
incluyen todas las operaciones.

● Las conciliaciones de las cuentas corrientes de ingresos y gastos son inadecuadas

e inoportunas.

● Los saldos presentados en estados financieros de las Cuentas de Caja Chica y

Fondos Rotativos incluyen valores que no fueron liquidados al suprimirse
determinados fondos, sin efectuar la reclasificación a cuentas por cobrar.
● Los fondos de caja chica asignados a nivel nacional, no han sido verificados
mediante arqueos sorpresivos.

● Se mantiene en la cuenta corriente de gastos del banco privado fondos sin utilizar
debido a que se giró cheques a nombre de la entidad para justificar la solicitud
de órdenes de transferencia de fondos de la cuenta de Ejecución Presupuestaria a
la cuenta corriente de gastos del Banco.

● La entidad no cuenta con un adecuado registro de valores a cobrar que permita

determinar su origen y antigüedad de saldos, los que se arrastran de años
anteriores por concepto de cuentas por cobrar; anticipos contractuales; y, cuentas
por cobrar funcionarios y empleados.

● El Ministerio mantuvo por más de 17 meses cuentas por cobrar a nombre de la

misma entidad, sin contar con documentación sustentatoria.

● La entidad no ha establecido procedimientos de control que garanticen el

adecuado registro y presentación de saldos en estados financieros de las
operaciones relacionadas a la cuenta Inventario para Consumo Interno.

● La Dirección Financiera no ha dispuesto la implementación de procedimientos de

control interno que garanticen el registro y control oportuno y apropiado de las
garantías recibidas por la entidad y de los bienes recibidos en comodato, así como
de supervisión sobre el desempeño de las responsabilidades de la Tesorería
General, lo que ha ocasionado que los saldos presentados en los estados
financieros no sean confiables.

● Al 31 de diciembre de 1998 se ha presentado un saldo de S/1’080.016 en la

cuenta Provisiones por Pagar, que no se encuentra debidamente justificada.

4. Evaluación y calificación de los riesgos de auditoría

La determinación y calificación de los factores específicos de riesgo constan como

Anexo 1, en la Matriz de Evaluación y Calificación de Riesgos de Auditoría.

5. Plan de muestreo

Para la verificación de los controles, se validará el cumplimiento de los mismos

mediante la aplicación del muestreo de Atributos, aplicado a los gastos, para lo cual se
considerarán los siguientes aspectos:

Universo de la muestra

Comprende el total de gastos, que en los años 1997 y 1998 son de S/.14.950 millones
y S/15.630 millones, respectivamente.

Límites de Precisión
Para la utilización del método, se asignó un grado de confianza (materialidad
preliminar) del 94% y se determinó un límite de precisión (error tolerable) del 3%, con
lo cual se estableció una muestra de 41 partidas equivalente a S/ 9.330’000.000.

Los componentes determinados, como Disponible, Exigible, Inventario para Consumo

Interno, Cuentas por Pagar, Fondos de terceros, Cuentas de Ingresos como
Transferencias de Tesorería, ingresos propios, serán sujetos a análisis mediante una
selección considerando la importancia de la operación y lo significativo de los valores,
para lo cual en los programas de auditoría se determinan las muestras a seleccionarse.

6. Programas de auditoría

Deberá constar en un anexo elaborado por el auditor jefe de equipo.

7. Recursos humanos y distribución del tiempo

Para la realización del examen se requiere de 60 días laborables con la

participación de un supervisor, un jefe de equipo y 3 operativos de acuerdo a
la siguiente distribución:

RESPONSABLE ACTIVIDADES TIEMPO

D ía s

SUPERVISOR Planificación y programación 15

Supervisión 9
Informe 5
Memorando Antecedentes 1
30

JEFE DE EQUIPO Planificación y Programación 15

Análisis Estados Financieros 7
Análisis Transferencias 8
Revisión P/T, comentarios, conclusiones y recomendaciones. 17
Comunicación parcial de resultados 6
Elaboración borrador de informe 5
Elaboración memorando de antecedentes 2
60

OPERATIVO Planificación y programación 15

Análisis de:
Cuentas por Cobrar 8
Cuentas por cobrar funcionarios y empleados 8
Inventario para Consumo Interno 8
Anticipos contractuales 8
Remuneraciones 10
Comentarios, conclusiones y recomendaciones 3
60

OPERATIVO Planificación y Programación 15

 Análisis de:
Caja Chica 4
Bancos 10
Líneas Crédito Recibidas. 4
Depósitos Cuenta. Corriente. Unica 4
Fondo Rotativo 5
Servicios 10
Análisis saldos estados financieros FONEN y AID. 4
Elaboración de informe 4
60

OPERATIVO Planificación y Programación 15

Análisis de:
Fondos de terceros 12
Cuentas por paga 10
Transferencias 12
Análisis de denuncias 8
Elaboración de informe 3
60

Producto a obtener

Como resultado de la auditoría se emitirá un informe que contenga:

SECCIÓN I: INFORME DE AUDITORIA

Dictamen de los Auditores
Estado de Situación Financiera
Estado de Resultados.
Estado de Flujo del Efectivo.
Estado de Ejecución Presupuestaria.
Notas a los Estados Financieros Condensados

SECCIÓN II: INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA

Detalle de la Información Financiera Complementaria.

SECCIÓN III RESULTADO DE LA AUDITORIA

Carta de Control Interno
Capítulo I Seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones
Capítulo II Rubros examinados

ANEXOS
Detalle de los principales funcionarios
Cronograma de implementación de las recomendaciones
En caso de existir responsabilidades se formulará el memorando de antecedentes

Elaborado por:

Auditor jefe de equipo Supervisor

Revisado por: Aprobado por:

Subdirector de Auditoría Director de Auditoría