Peritajecontablejudicial 130811194130 Phpapp01

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Tabla de convenciones
Indicadores de logro
Actividad
Observación
Resumen
Bibliografía recomendada
Nexo
Autoevaluación formativa
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

Educación Abierta y a Distancia.
Huancayo.
Impresión Digital
SOLUCIONES GRÁFICAS S.A.C.
Jr. Puno 564 - Hyo.
Telf. 214433
4
Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en
los últimos años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con
igual énfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad
misma, por ello esta actividad demanda del profesional
contable, mayor especialización y formación técnico legal.
¿Cuáles son las perspectivas de desarrollo del Contador

Publico en función de Perito Contable Judicial?; ¿Qué
aptitudes, cualidades, Técnicas y éticas debe reunir para
ejercer sus funciones con eficiencia?
La labor pericial del Contador Público en su función de Perito,
se ajusta a un grupo de normas jurídicas, reglamentos de
naturaleza ético, profesional, legal y técnico que no se
encuentra adecuadamente delimitada.
La pericia Contable Judicial, debe ser concebida mas allá de
otros aspectos, como el aporte de nuestra profesión para
garantizar la acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal.
La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha
sumado cada vez mayor importancia en las controversias de
tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La
labor auxiliar de la justicia desempeñada por el Perito Contable
demanda de los profesionales una codificación de sus
principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive lo que
sumado a la carencia de bibliografía y una adecuada
concepción de su naturaleza, hace importante y necesaria un
estudio que nos permita entender este campo de desarrollo
del Contador Público en forma adecuada.
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Son Objetivos de la presente obra:
 Evaluar el marco legal, técnico, ético y profesional en el
que se desenvuelve la Pericia Contable Judicial.
 Conocer los avances en materia de planificación y
procedimientos de Peritaje Judicial, basados en las
reuniones técnicas que para el efecto se desarrollan
mediante convenciones, Seminarios y Publicaciones
Técnicas en nuestro medio y en el ámbito nacional.
 Describir las principales pautas legales y técnicas sobre
las que se desarrolla el Peritaje Contable Judicial.
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INDICE GENERAL
UNIDAD TEMÁTICA N°1
BASE LEGAL Y PROFESIONAL 9 - 18
Consideraciones Generales
Antecedentes históricos del Peritaje Contable
Base legal y profesional
REPEJ
- Reglamento del Registro de Peritos
- Organización y Funcionamiento del REPEJ
- Evaluación de los Peritos
Concepto de Prueba
- En el proceso Penal
- En el Proceso Labora
- En el Proceso Civil
UNIDAD TEMÁTICA N° 2 19 - 30
EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS JUDICIALES
Conceptos sobre Peritaje
Peritaje Contable
Perito Contable Judicial
Procedimientos legales del Perito
- Código Procesal Civil
- Código Procesal Penal
- Ley Procesal del Trabajo
Clasificación del Peritaje
UNIDAD TEMÁTICA N° 3
NORMAS, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y
PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE 31 - 47
El enfoque legal frente al enfoque técnico

Fases del Desarrollo de un Peritaje
- planeamiento
- Programación
- Fase Operativa
- Informe
Su participación en el peritaje contable
- Notificación de designación
- Evaluación del expediente Judicial
- Desarrollo de programas
- Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil)
- Confiabilidad e integridad del informe
- Diligencias que realiza el Perito
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UNIDAD TEMÁTICA N°4 48 - 66
EL PLANEAMIENTO
Metas a alcanzar, objeto del examen

Procedimientos del Peritaje
Técnicas del Peritaje
Examen del Expediente
Aptitudes Técnico profesionales del Perito Contable
Normas aplicables al peritaje
Partes del informe Pericial
Carácter científico practico del Peritaje Contable Judicial
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE
INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA 67 - 84
Administración de Justicia
Órganos Jurisdiccionales del Poder Judicial
- corte suprema
- Corte superior
- Juzgados Especializados
- Juzgados de Paz Letrados
- Juzgados de Paz
DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE 85 - 104
Organización y actuación del Perito Contable

Comité de Peritos del Colegio de Contadores Públicos de Junín
Admisión en el Poder Judicial
Evaluación de la Nomina
Nombramiento, designación, pago de honorarios
Delitos Económicos en los que Interviene
PAPELES DE TRABAJO 105 - 112
Concepto
Utilidad de los papeles de trabajo
- En el Fuero civil
- En el Fuero Penal
Presentación de Informe y dictámenes
Observaciones al informe
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BASE LEGAL Y PROFESIONAL
TABLA DE CONTENIDO
 Consideraciones Generales
 Antecedentes históricos del Peritaje Contable
 Base legal y profesional
 REPEJ
 Reglamento del Registro de Peritos
 Organización y Funcionamiento del REPEJ
 Evaluación de los Peritos
 Concepto de Prueba
 En el proceso Penal
 En el Proceso Labora
 En el Proceso Civil
 Bibliografía Recomendada
 Autoevaluacion Formativa
Al finalizar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA, el estudiante:
Comprenderá los antecedentes históricos del peritaje contable
Conocerá la base legal para el desempeño del Contado como Perito

contable
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Conocerá los procedimientos establecidos por el Registro de Peritos
para el desempeño de la labor pericial.
Comprenderá el concepto de prueba en los diferentes procesos

contenciosos.
BASE LEGAL Y PROFESIONAL DEL PERITAJE CONTABLE
CONSIDERACIONES GENERALES
ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL PERITAJE JURÍDICO

Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas
están sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es
la Pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la
gestación y desarrollo de ésta rama de la actividad humana; así como
ocurre siempre, tanto en las creaciones de orden biológico como en la
formación de nuevas artes o ciencias por mano del hombre..
Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras
escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de
prueba, es una actividad que históricamente encontramos en la Ley de las
XII Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado tablillas donde
se encuentra una prescripción que facultaba al pretor a designar árbitros
encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris
consagraba esa misma facultad para la tasación de bienes y para verificar
la gravidez de una mujer.
Las pocas referencias históricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los
siguientes datos:
Alemania.- en los Arts. 404 y 405 del Código Penal Alemán, se faculta al
tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos,
pudiendo ordenar a las partes la designación de personas idóneas que
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serán aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad del
tribunal de limitar su número1.
Argentina.- El Art. 162 del Código Argentino, dispone que cada parte
nombrará uno y el Juez un tercero, ano ser que los interesados se
pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno.
Brasil.- en el Art. 129 de la Ley Brasileña, dispone que los Peritos serán
escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que
los Peritos serán tres, salvo en las causas de escaso valor, el tercero
actuará solo en caso de discordia de los primeros.
Chile.-El Art. 414 del Código Chileno, es semejante a las disposiciones del
Art. 606 de la Ley Española.
España.- en 1855, la ley española en sus Incs 1 y 8 del Art. 303 disponía
que cada parte nombrará un Perito, a no ser que se pusieran todos de
acuerdo en la designación de uno solo, y que cuando los Peritos
discordaran que se designen de común acuerdo un tercero, haciéndose en
caso contrario por sorteo.
En 1881, la Ley Española, en su Art. 606, prescribe que la designación
debe realizarse por acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a
falta de acuerdo se haga de oficio.
Francia.- en 1667, la ordenanza francesa, estableció que cada parte

gozará del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de discordia, el
tercero debía de ser designado de común acuerdo o en su defecto por el
Juez, de lo que se desprende el defecto de éste sistema, puesto que los
Peritos de las partes, se convertían en defensores de los intereses de
1
Carnelutti La Prueba Civil, Editorial Macchi: Bs.As. 1980.
11
estos, y la decisión recaía sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio de
1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar Peritos en
caso de desacuerdo de las partes.
México.- El Art. 337 del Código Mexicano, prescribe que cada parte
nombre un Perito a no ser que se pongan de acuerdo en uno solo, el
tercero de discordia será designado por el Juez.
BASE LEGAL Y PROFESIONAL

El Código de 1863, dividía a la prueba en: materiales, testimoniales,
instrumentales, orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal
establecía a priori, cuales eran las únicas pruebas de las que el Juez podía
hacer uso dentro del proceso, de esta manera existía una manifiesta
limitación al poder del Juez, para que éste pudiera emplear todos los
medios que esté a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o
firma, era prueba semi-plena, cuando había conformidad en los
dictámenes. Si no los había, la opinión del dirimente solo servia para
convertir la prueba en indicio.
En el Perú, el Código Procesal Civil y el Código de Procedimientos
Penales, determinan con precisión la intervención de los especialistas
profesionales de otras ciencias, cuando los Juicios requieran de ésta
contribución, mediante Peritaje.
El Art. 4 de la Ley Nº13253, de Profesionalización del Contador Público,
promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. Nº028 del 26
de Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como función privativa
del Contador Público, la verificación de Auditorias, Peritajes Judicial y
Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este
párrafo se refiere específicamente al Peritaje Contable.
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Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fundó en el colegio
de Contadores Públicos de Lima, el Comité de Peritos Judiciales, en el Mes
de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional
anteriormente encargada a personas sin ningún titulo académico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgánica del Poder Judicial,
son los Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que
deben enviar cada año, la relación de Peritos especializados, a las cortes
de Lima y Callao y Cortes de la República.
Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se creó el Registro de Peritos Judiciales
(REPEJ) mediante Resolución Administrativa Nº609.CME-PJ, a fin de
constituir un efectivo órgano de auxilio judicial a los magistrados y un
instrumento de apoyo a los usuarios del servicio de administración de
justicia.
En estos últimos años los Contadores Públicos han sentado Jurisprudencia
de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados en los
casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o representantes
de instituciones y empresas de renombre involucradas en delitos
cometidos en agravio del Estado principalmente.
REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES – REPEJ

Creación Del REPEJ
Mediante Resolución Administrativa Nº609.CME-PJ del 13 de Abril de 1998
(EP:1998/04/14), modificada por la Resolución Administrativa Nº766-
CME-PJ-13 de Octubre de 1998 la Comisión Ejecutiva del Poder Judicial,
crea en los Distritos Judiciales de la República el Registro de Peritos
Judiciales (REPEJ), a cargo del administrador de cada Corte Superior de
Justicia, en donde se inscribirán a los profesionales o especialistas que
podrán ser nombrados Peritos en los procesos judiciales.
Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales,
deben cumplir con los siguientes requisitos:
13
a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institución representativa
de su actividad y oficio; y
b) Haber aprobado el proceso de evaluación, selección y entrevista
personal.
Reglamento Del Registro De Peritos Judiciales

Mediante Resolución Administrativa del Pliego del Poder Judicial Nº351-
98-SE-TP-CME-PJ,2 reaprobó el Nuevo Reglamento de Peritos Judiciales
con fecha 25.08.98, tal dispositivo fue modificado casi inmediatamente el
28.10.98, mediante resolución administrativa Nº436-98-SE-TP-CME-PJ
estableció el mecanismo para la inscripción de la nueva nómina de Peritos
Judiciales, incidiendo en aspectos puntuales como: la evaluación,
selección e inscripción de Peritos Judiciales. Veamos los alcances de estas
Resoluciones Administrativas que han causado preocupación entre los
Peritos Judiciales, por cuanto anteriormente solo los Colegios Profesionales
tenían la responsabilidad de inscribir, evaluar y nominar a los peritos,
llevando su nómina al poder Judicial solamente para confirmarla sin que
las Cortes Jurisdiccionales puedan evaluar otros aspectos para el efecto.
De La Organización Y Funcionamiento Del REPEJ

El Registro de Peritos Judiciales (REPEJ) es un organismo de auxilio del
Poder Judicial de carácter público, constituye la relación de profesionales
hábiles para el ejercicio de la Pericia Judicial.
El Registro de Peritos Judiciales, es una nómina de profesionales hábiles
de todas las profesiones para el ejercicio de la Pericia Judicial, en este
registro se anotarán los meritos y deméritos de los peritos inscritos a fin
de mantener un control adecuado sobre ello y sus actuaciones dentro del
Poder Judicial.
2
Publicado en el diario Oficial el Peruano, Lima 1999
14
El Registro de Peritos Judiciales Funcionará en la sede de la Corte Superior
de Justicia de cada Distrito Judicial.
Será el Administrador de la Corte Superior de Justicia quien expedirá las
constancias respectivas de inscripción de los profesionales Peritos
registrados en el REPEJ.
De La Evaluación Y Selección De Los Peritos

- La Nomina De Peritos
Quien preside el Proceso de evaluación y selección de los Peritos es el
Presidente de la Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial,
para desarrollar tales funciones deberá asistirse de los colegios
profesionales y/o instituciones especializadas.
Los colegios Profesionales deberán presentar ante la corte 90 días
antes del inicio del año judicial la nómina de Peritos a fin de que se
inicie el proceso de selección y evaluación.
Cuando las relaciones resultan insuficientes, los Presidentes de las
Cortes se reservan el derecho de convocar a otros profesionales a fin
de que la nómina quede completa.
- Evaluación Tacha Y Selección De Los Peritos

Este proceso se compone de cuatro etapas sucesivas y a la vez
excluyentes:
1º Evaluación Curricular.
Encargada a los Colegios Profesionales, es la etapa a través de la
cual se analiza y califica la formación académica del postulante, su
capacidad técnica e idoneidad moral y ética del postulante. Esta
podrá ser verificada por el Poder Judicial a través del muestreo o
cuando la situación lo amerite en forma total
2º Tacha
La nómina resultante de la evaluación curricular, deberá publicarse
en los Colegios Profesionales y en los diarios de circulación local y
15
nacional, a fin de que, de existir tacha esta proceda antes de
continuar con el proceso, dicha impugnación deberá sustentarse
mediante pruebas que serán remitidas ante el Presidente de la
Corte.
3º Evaluación de Conocimientos
A cargo de los Colegios Profesionales, consistirá en la evaluación
escrita de los conocimientos, habilidades y capacidad técnica de los
postulantes a fin de evaluar su calidad para el ejercicio de la Pericia
Judicial.
4º Entrevista Personal.
Esta tiene por objeto evaluar la vocación, visión y personalidad del
postulante, esta etapa ejecutada definitivamente por el Poder
Judicial podrá ser asistida por el Colegio Profesional respectivo.
- Aprobación De Resultados E Inscripción

Serán los Presidentes de las Cortes mediante publicación de
Resoluciones Administrativas, los que aprobarán las nóminas de
profesionales hábiles para el ejercicio de la Pericia otorgando
constancia de ello para que estos puedan ejercer tal función judicial
auxiliar a nivel nacional sin restricciones.
Anualmente el profesional o especialista inscrito en el Registro de
Peritos Judiciales deberá revalidar su inscripción, previo pago del
derecho correspondiente. Cada dos años deberán someterse
nuevamente a una evaluación a cargo de los Colegios Profesionales
supervisada por el Poder Judicial con la finalidad de comprobar su
permanente reactualización e idoneidad profesional la misma que podrá
revalidar su inscripción en el REPEJ.
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CONCEPTO DE PRUEBA
La Prueba En El Proceso Penal
Para que un tribunal de Justicia penal declare, la existencia de un delito o
imponga la sanción que proviene de la Ley, es necesario haber seguido un
Proceso Penal que concluya con Sentencia Condenatoria, siendo preciso
que el juzgador adquiera certeza, de que el procesado es el autor del
delito, lo que justifica la imposición de la pena y el pago de la reparación
Civil.
Para adquirir esta certeza debe realizarse una serie de actos de
procedimientos por el órgano jurisdiccional, que recibe el nombre de actos
de prueba.
Las pruebas son los medios por los cuales el Juez obtiene experiencia que
le sirva para juzgar. Las pruebas son indispensables en todo Proceso y sin
ellas no pueden darse condena alguna.
Mientras se desarrolla el proceso, el inculpado tiene la condición de
inocente y goza de derechos que merecen respeto con limitaciones que no
afectan a su integridad física y psíquica. La persona humana sigue intacta,
solo con recortes en la libertad ambulatoria. Declarado culpable, sufrirá la
pena impuesta, pero siempre será considerado como persona humana,
pues uno de los fines de la pena es procurar su readaptación.
Prueba En El Proceso Laboral

Desde el punto de vista gramática, la prueba expresa la acción y el efecto
de probar.
Debe tenerse en cuenta que solo se puede probar los hechos, ya que el
Derecho no está sujeta a prueba.
Las partes deben probar los hechos que alegan excepto aquellas que se
presumen conforme a Ley.
La prueba debe referirse a hechos aducidos en el Proceso.
Los medios de prueba ha indicar están regulados por la doctrina y son:
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- Los documentos Públicos y Privados.
- La Inspección Ocular
- La confesión
- La Declaración Testimonial
- El Peritaje.
Prueba En El Proceso Civil.

Contestada la demanda y la reconvención si la hay, se recibe la causa a
prueba, si versa sobre hechos.
Solamente los hechos son materia de prueba, también tratándose de
hechos la prueba resulta innecesaria, cuando las partes se hallan de
acuerdo en ellos, pero, para que surta efecto es necesario que la parte a
quien perjudica los hechos en los que se halla de acuerdo convenga
expresamente.
Las normas legales que ampran la actuación del Contador Público, para
actuar como Perito ante el Poder Judicial están contenidas en la Ley
Nº13253, Ley de Profesionalización del Contador Público y su Reglamento
Decreto Supremo Nº28 del 26 de Agosto de 1960.
En efecto, la Ley Nº13253, del 11 de Septiembre de 1959, estipula:
Art. 2.- “El título de Contador Público será conferido por las Universidades.
Los titulados en el extranjero podrán obtener la revalidación
correspondiente de conformidad con las disposiciones vigentes”
Adiciona la Ley, en el primer párrafo de su Articulo 4º, los siguiente:
“Corresponde a los Contadores Públicos efectuar y autorizar toda clase de
Balances, PERITAJES Y tasaciones de su especialidad, operaciones de
Auditoria y estudios contables con fines judiciales y administrativos”.
1. Busque información en Internet para informarse de los adelantos en

peritaje Contable, visite la página del REPEJ. www.repej.com.pe
18
2. Busque información sobre las etapas de juzgamiento de un delito
económico, ¿en qué etapa se encuentra la actuación de pruebas?
 Canaletti A. Primo: Peritaje Contable Judicial Tomo I Contabilidad

Avanzada
 Caro M. Albert: El Peritaje contable Judicial. Escuela Nueva S.A. 1992
 Enrest, G. Jenny “Los Fraudes en Contabilidad"
 Colegio de Contadores de Junín 4ta convención Nacional de Peritos
contables Judiciales 1998
 Congreso de Contadores Públicos del Perú; Separatas y Trabajos
Técnicos
 Colegio de Contadores Públicos de Lima: El reglamento del Ejercicio
de Peritaje contable Judicial.
 Colegio de Contadores de Lima: Convenio de” Peritos Contables”
19
BASE LEGAL DEL PERITAJE CONTABLE
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre:
Turno;
1. ¿Que normas facultan el desempeño del Contador Publico como Perito

Contable?
2. ¿Que Relación tiene el REPEJ con la comisión ejecutiva del Poder

Judicial?
_
3. ¿Cuales son los requisitos para ser acreditado en el Registro de Peritos

Judiciales?
4. Defina el concepto de Prueba en los diferentes fueros donde se ventilas

procesos contenciosos.
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EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE
LOS PERITOS JUDICIALES
TABLA DE CONTENIDO
 Conceptos sobre Peritaje
 Peritaje Contable
 Perito Contable Judicial
 Procedimientos legales del Perito
 Código Procesal Civil
 Código Procesal Penal
 Ley Procesal del Trabajo
 Clasificación del Peritaje
Analizará la relación existente entre el peritaje contable y el Perito

Contable Judicial
Conocerá cuales son los procedimientos legales del Perito contable

Judicial
Diferenciara los procedimientos legales del Perito según el código

procesal civil y el Código Procesal Penal, y la ley procesal del trabajo.
Comprenderá como se clasifica el Peritaje.
21
EL PERITO Y NOMBRAMIENTO DE LOS PERITOS
JUDICIALES
ALGUNOS CONCEPTOS SOBRE PERITAJE.

La palabra Pericia proviene del latín “Expertus” participio basado en el
verbo expedir que significa hacer experiencia, de ahí el vocablo periri.3
La Pericia es declaración de conocimientos, necesaria para la valoración
de una prueba ordenada por el Juez y realizada por personas distintas a
las del proceso, que son expertos en la materia a peritar.
Peritaje es la acción que cumple un Perito encomendado por la
administración de justicia con el objeto de determinar el grado de
responsabilidad de un encausado en un proceso judicial.
Se dice también que el Peritaje, es el trabajo técnico ejecutado por un
profesional en la materia que constituye su especialidad (arte, ciencia o
industria) y figura entre los medios habituales de prueba.
PERITAJE CONTABLE.
Consecuentemente con los conceptos vertidos, el Peritaje Contable es la
aplicación de la sabiduría, conocimientos especiales en materia contable;
cuando son requeridos por los responsables de la administración de
justicia para emitir “su parecer” previo examen y análisis de un hecho o
hechos controvertidos; las diferentes acciones que deberá realizar desde
el momento de decepcionar el expediente, hasta el momento del acto de
la entrega y recepción del dictamen o informe pericial, según sea el caso,
siempre tendrá presente normas que regulan ésta prueba, así, como los
campos, en el que debe pronunciarse, mediante un informe pericial.
El Contador Público está obligado, por tanto, en el desempeño de sus
actividades profesionales a poseer toda la cultura contable, que ha
3
Citado por Flores Polo. Diccionario de Términos Jurídicos. Edit. Cuzco 1981. pag. 293
22
recibido en sus estudios universitarios y todo el bagaje de experiencia,
que la práctica continuada le permite.
Actualmente, son variados los conceptos o hechos, que generan la
participación del Perito Contable en el Perú, dada la naturaleza de los
litigios su participación se da en el campo Civil, Penal, Laboral, Agrario,
Tributario, Militar y Administrativo.
PERITO CONTABLE JUDICIAL

Perito, es un adjetivo calificativo sinónimo de hábil, práctico en una
ciencia o arte4.
Capitant, sostiene que: “es la persona elegida en razón de sus
conocimientos técnicos por el Juez o las partes o también por uno tercero
designado por la Ley; y que tiene por misión luego de prestar juramento,
proceder a exámenes, comprobaciones y apreciaciones de hechos cuyos
resultados consigna en una memoria o informe que en la mayoría de los
casos debe depositar en la Secretaria del Tribunal” 5.
El Perito Contable es el profesional con suficiente conocimiento de la
ciencia y técnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder
Judicial, para superar las dificultades que se oponen al conocimiento
directo de los hechos por parte del Juez, en los litigios sobre aspectos
patrimoniales de diversa índole.
Los resultados de su labor lo expone en el Informe Pericial, que es un
instrumento de prueba científica, técnica, objetiva, razonado. Imparcial y
concluyente.
Estimamos que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos
generales sobre aspectos de Derecho, que apoyen su razonamiento, no
incursionando, necesariamente en el campo Jurídico legal, cuidando que,
las conclusiones de su informe no acuse, prerrogativa del Fiscal, ni
sentencie, función que solo le corresponde al Juez.
4
Diccionario Enciclopedico Universal. Madrid. 1997
5
Citado por Pedro Flores Polo. Ibidem Pag.293
23
Al producirse hechos que sustenten la intervención de la Justicia sea por
delito contra el patrimonio o desacuerdos por el mismo motivo, resulta
pertinente la intervención del Perito Contable, para ilustrar al Juez, sobre
la veracidad de las afirmaciones de los intervinientes en el Proceso
judicial. Su información tiende a aclarar los hechos, las circunstancias y
las características de la causa, en lo pertinente a los aspectos técnicos
contables.
PROCEDIMIENTOS LEGALES DEL PERITO.

Es necesario considerar las disposiciones legales relacionadas con la
prueba Pericial en los campos específicos donde es imprescindible el
servicio del Contador Público Colegiado, en la especialidad de PERITO
CONTABLE JUDICIAL y estas son:
CODIGO PROCESAR CIVIL – D.Leg. 768

Sección Tercera. Actividad Procesal
Titulo VIII – Medios Probatorios
CAPITULO VI – PERICIA
Perito es la persona competente en determinada materia de
conocimientos y que es llamada por el Juez para que emita dictamen
sobre algún punto, por dilucidarse en el Juicio. El reconocimiento por
peritos es la prueba de exigencia indirecta, es el instrumento por medio
del cual se superan las dificultades que se pone al conocimiento directo de
los hechos por los sentidos del juzgador.
El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada año la
relación de los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en base a
la propuesta formulada por cada colegio profesional. Si la Pericia no
requiere de profesional universitario, el Juez nombra a la persona que
estime idónea fijando el honorario que será pagado proporcionalmente por
los litigantes.
24
Si los peritos están de acuerdo por ejemplo con la tasación de un
inmueble emiten un dictamen, pero si existe desacuerdo emiten
dictámenes por separado, debiendo ser motivados y acompañados de
anexos si son pertinentes, por lo menos ocho días antes de la audiencia de
pruebas.
Los dictámenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes. Y
estas así como las opiniones de los Peritos constarán en Actas.
Art. 262 Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciación de los
hechos controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza
científica, tecnológica, artística y otra análoga
Art. 263.- Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y

precisión los puntos sobre los cuales versará el dictamen, la profesión y
oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende
establecer con el resultado de la Pericia.
Los peritos son designados por el Juez en el número que considere
necesario.
Art. 264.- Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que
los peritos nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los
mismos puntos que trata el Art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la
oportunidad debida; este perito podrá ser citado a la audiencia de pruebas
y participará en ella con sujeción a lo que el Juez ordene.
Art. 265 Actuación.- Si los peritos están de acuerdo emiten un solo

dictamen, si hay desacuerdo emiten dictámenes separados.
Los dictámenes serán motivados y acompañados de anexos que sean
pertinente. Los dictámenes son presentados cuando menos ocho días
antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial será explicado en la audiencia de pruebas.
25
Por excepción cuando la complejidad del caso lo justifique, será
fundamentado en audiencia especial.
Art. 266.- Observaciones.- Los dictámenes periciales pueden ser

observados en la audiencia de pruebas. Las observaciones y las
correspondientes opiniones de los peritos se harán contar en el Acta. Las
partes podrán fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones
mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres días de
realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo
complementario.
Art. 267.- Concurrencia.- Los peritos concurrirán a la inspección

judicial cuando haya relacionado entre uno y otro medio probatorio, según
disponga el Juez, de oficio o a petición de parte.
Art.268.- Nombramiento de Peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada

Distrito Judicial, formula anualmente la lista de los especialistas que
podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la
propuesta alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no
requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrará a la persona
que considere idónea, la misma regla se aplica en las sedes de los
juzgados donde no hayan peritos que reúnan los requisitos antes
señalados.
Art. 269.- Aceptación del Cargo.- Dentro del tercer día de nombrado,
el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendrá por rehusado el
nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.
Art. 270.- Daños y Perjuicios.- Los peritos que, sin justificación

retarden la presentación de su dictamen o no concurran a la audiencia de
pruebas serán subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni
26
mayor de diez unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la
responsabilidad civil y penal a la que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia especial.
Art. 271 Honorarios.- El Juez fijará el honorario de los Peritos. Está

obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de
oficio, el honorario será pagado proporcionalmente por las partes.
CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES – LEY 9024

Libro Segundo: DE LA INSTRUCCIÓN
Titulo VI
PERITOS
El Perito es la persona que versada en una ciencia, un arte u oficio, es
levado por el Juez para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho
que requiere de conocimientos técnicos. La pericia pues consiste en
explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos especiales que lleguen al
descubrimiento de la verdad.
Es el procedimiento penal, el que finalmente indica que la pericia judicial
incluyendo la contable, se dan y se presentan en las instancias iniciales de
un proceso hasta su misma culminación.
NOMBRAMIENTO
Art. 160.- El Juez Instructor nombrará Peritos, cuando en la instrucción
sea necesario conocer y apreciar algún hecho importante que requiera
conocimientos especiales. Este nombramiento se comunicará al inculpado,
al Ministerio Público y a las partes.
PREFERENCIA Y HONORARIOS
Art.161.- Los Peritos serán dos y el Juez Instructor nombrará de
preferencia a especialistas donde lo hubiera, y, entre estos, a quienes se
hallen sirviendo al Estado, en el mismo auto le fijará honorarios.
27
PLAZO PARA EL DICTAMEN
Art. 162.- En el mismo decreto en que se nombre Peritos deberá
determinarse el plazo en que han de presentar su Dictamen, cuidándose
de que este plazo sea suficiente.
REQUERIMIENTO
Art. 163.- Los Peritos que retarden el Dictamen serán compelidos a
emitirlo dentro de cuarenta y ocho horas.
Art. 164.- Los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que
permiten a los testigos negarse a prestar declaración.
TACHAS Y PERITOS DE PARTE

Art. 165.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas
que a los testigos. El Juez investigará los hechos en que se funda la tacha.
Si esta resulta comprobada, nombrará otros Peritos.
La Tacha de los Peritos no impide la presentación del Dictamen.
El inculpado y la parte civil pueden nombrar por su cuenta, un Perito, cuyo
Dictamen se añadirá a la instrucción.
CASOS DE RECONOCIMIENTO INMEDIATO

Articulo 166.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento
por temor a que se borren las huellas del delito, el Juez Instructor podrá
ordenar que lo practiquen uno o dos peritos.
En este caso, no es necesario citación alguna y la operación deberá
practicarse dentro de las veinticuatro hora. El dictamen emitido en esta
forma podrá ser sometido al estudio de otros Peritos, designados
conforme a los artículos anteriores, los cuales a su vez, reconocerán en
cuanto sea posible, las cosas que fueron materia del primer Dictamen.
Para el examen que debe seguir a la entrega de los informes, serán
también citados los Peritos que hicieron el primer reconocimiento.
28
ENTREGA, RATIFICACIÓN Y DEBATE
Art. 167.- Los Peritos entregarán personalmente sus dictámenes al Juez
Instructor, quien en el mismo acto les tomará juramento o promesa de
decir la verdad y los examinará como si fuesen testigos, preguntándoles si
ellos son los autores del Dictamen que presentan, si han procedido
imparcialmente en el examen y en la información que suscriben, y en
todas las circunstancias que juzgue necesario aclarar y que se deriven ya
de los hechos que se conocen por la instrucción ya de los que resulten de
los Dictámenes, si hubiera contradicción entre los Dictámenes el Juez
abrirá un debate, en cada uno de los Peritos exponga los motivos que
tiene para opinar como lo hace, debiendo el Juez exigirles que redacten en
síntesis, los argumentos expuestos. Los Peritos no pueden negarse a dar
las explicaciones que el Juez les pida. Deberán llevarse a esta diligencia
las personas o cosas materia del dictamen Pericial, siempre que sea
posible.
OBLIGACIÓN DEL EXAMEN

Articulo 168.- El examen de los Peritos es obligatorio para el Juez
Instructor. A la diligencia podrán concurrir el inculpado, su defensor, el
Ministerio Público y la parte civil. Cualquiera de ellos puede solicitar del
Juez Instructor que exija la aclaración de algún punto.
RECONOCIMIENTOS ESPECIALES
Articulo 169.- En los Dictámenes que se emitan sobre reconocimientos
especiales, se observarán las reglas dictadas en el titulo respectivo.
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LEY PROCESAL DEL TRABAJO. LEY 26636
TITULO II; ACTIVIDAD PROCESAL
CAPITULO I: MEDIOS PROBATORIOS
SUB CAPITULO IV: PERICIA
Articulo 36.- PERICIA MATERIA LABORAL.- La pericia en materia

laboral es esencialmente contable y es practicada por Peritos inspectores
judiciales dependientes de los Juzgados de Trabajo.
Su finalidad es presentar al órgano jurisdiccional la información obtenida
de los libros y documentación contable que sirvan para calcular los
montos de los beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza científica, tecnológica,
artística o análoga, puede actuarse la prueba pericial correspondiente,
solicitando la intervención de entidades oficiales o designando a peritos la
forma prevista por la Ley.
El Juez debe señalar en forma precisa los puntos que serán objeto de
pericia.
En ningún caso los Peritos emiten opinión legal sobre la materia que se les
somete a informe..
Articulo 37.- PLAZO DE INFORME PERICIAL.- El Informe Pericial debe

ser emitido en un plazo no mayor de treinta días. Es puesto en
conocimiento de las partes, las que pueden formular sus observaciones en
el término de cinco días, acompañando de ser pertinente, pericias de
parte. Las observaciones deben ser resueltas por el Juez y sólo en el caso
de ser declaradas fundadas total o parcialmente se ordenará que se emita
un nuevo informe sobre las modificaciones o aclaraciones que precise.
Según el presente artículo, el plazo para la presentación de informes es el
que se indica, además nos da la alternativa de presentar informes de
peritos de parte.
30
Otros dispositivos legales que debe conocer el perito para lograr su
objetivo en el desarrollo de su labor en el campo laboral, son:
- Constitución Política del Perú de 1993
- D.S. 018-78-TR del 11 de Diciembre de 1978, Reglamento del sistema
de Inscripciones, Recaudaciones de ESSALUD
- Ley 25129 del 06.12.89 sobre Asignación Familiar
- Ley 25139 del 15.12.89 sobre Gratificaciones por –fiestas Patrias y
Navidad.
- Ley 25920 del 27.11.92 que elimina la capitalización de las Deudas
Laborales.
- Ley 26272 del 01.01.94 Ley del SENATI
- Ley 26504 del 18.07.94, Régimen de Prestaciones de Salud, FONAVI y
Pensiones.
- Ley 26636 Ley Procesal del Trabajo
- Ley 26750 del 23.02.97 Modificación de la Tasa del FONAVI
- Ley 26772 del 17.04.97 Discriminación en la Oferta del Empleo.
- Ley 26790 del 17.05.97 Ley de la Modernización de la Seguridad Social
- Ley 26644 del 27.06.97 Derecho de Descanso Pre Natal y Post Natal
para trabajadoras Mujeres.
- Ley 26645 del 27.06.97 Modificación de la Ley de Consolidación de
Beneficios Sociales.
La participación de los Peritos Contables Judiciales se ha dado en el

ámbito de las controversias laborales en materia de liquidación por tiempo
de servicios CTS, y similares, este ámbito judicial es uno de los mas
importantes campos en los cuales el Contador público ha demostrado la
calidad de su trabajo y la capacidad y pericia para opinar al respecto.
Además de los dispositivos Legales ya tratados cabe mencionar otros que
por su gran importancia permiten el desarrollo de una adecuada labor
pericial, estos son:
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- Ley General de Arbitraje
- Ley Orgánica del Poder Judicial
- Código Procesal Penal
- Código Penal
- Ley General de expropiación
- Ley General del Sistema Financiero y Orgánica de la superintendencia
de Banca y Seguros.
- Ley General de Sociedades
- REPEN
CLASIFICACIÓN DEL PERITAJE

El Peritaje Jurídico puede clasificarse de varias formas, dependiendo del
criterio para ello, por tanto considero adecuado proponer la clasificación
siguiente:
Por Las Partes Intervinientes En Un Proceso

Peritaje de Oficio
Cuando este es ordenado por el órgano Jurisdiccional respectivo (Juzgado
– Fiscalia – Sala).
Peritaje de Parte
Cuando es presentado por una de las partes sea la demandada o
demandante.
Peritaje Dirimente
Cuando es elegido para terciar y definir en tercera opinión respecto a dos
peritajes discrepantes realizados con anterioridad.
Por El Tipo De Prueba A Evaluar
- Peritaje Económico
- Peritaje Contable
- Peritaje Constructivo
- Peritaje Grafotécnico
- Peritaje Administrativo
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- Peritaje Balístico
- Peritaje Criminalistico
- Otros.
1. Analice un Expediente Penal de un delito económico y ubique los

procedimientos periciales actuados.
2. Visite El juzgado de trabajo e indague como se realizan los peritajes

contables sobre remuneraciones por ejemplo.

Avanzada
 Enrest, G. Jenny “Los Fraudes en Contabilidad
Técnicos
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UNIDAD TEMÁTICA Nº2
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre:
Turno;
1. ¿Cree Ud Que el Peritaje contable es necesario e importante en proceso
contencioso?
2. ¿En que campos participa el Perito contable?
3. ¿Cuándo se requiere un perito de Parte según el código Civil?
4. ¿Cuales son las diferencias de procedimiento en los peritajes contables

en el campo civil y Penal?.
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NORMAS, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y
PRACTICAS APLICABLES AL PERITAJE CONTABLE
TABLA DE CONTENIDO
 El enfoque legal frente al enfoque técnico

 Fases del Desarrollo de un Peritaje
- planeamiento
- Programación
- Fase Operativa
- Informe
 Su participación en el peritaje contable
- Evaluación del expediente Judicial
- Desarrollo de programas
- Casos en los cuales participa (Campo penal y Campo Civil)
- Confiabilidad e integridad del informe
- Diligencias que realiza el Perito
Analizará el Enfoque Legal y el enfoque técnico del Peritaje Contable
Conocerá cuales son las bases de desarrollo de un Peritaje Contable
Examinara la participación del perito contable en un proceso Judicial.
Describirá las diligencias que realiza el Perito.
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NORMAS, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRACTICAS
APLICABLES AL PERITAJE
Dado el carácter jurídico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el
Peritaje es único y necesariamente para controversias Judiciales) mucha
de su práctica se ha desarrollado ajustándose a las normas procesales y a
las prácticas legales y judiciales que condicionan su existencia como parte
importante dentro del concepto jurídico de prueba. Esta naturaleza, ha
logrado que el peritaje se desempeñe en una constante y disyuntiva
respecto a que si su desarrollo debe ajustarse a la norma legal y deben
establecerse normas técnicas.
Lo cierto es que en ningún proceso judicial, las normas técnicas son
consideradas, bastará sujetar la función de la pericia a las exigencias que
la Ley detalla para ser válida dejando de lado el carácter técnico
profesional que lo condiciona. Es por ello que todos los que ejercen la
Pericia Judicial, han dado por únicamente necesaria la sujeción de la labor
pericial a las exigencias que la ley establece. Frente a este problema,
surge la necesidad profesional de los Peritos en ejercicio de buscar normar
y estandarizar aspectos generales, técnicos y formales de la labor pericial
a fin de que los informes tengan la consistencia que la justicia necesita
para dilucidar una controversia, litigio o querella.
EL ENFOQUE LEGAL FRENTE AL ENFOQUE TECNICO

La práctica y la convivencia constante del Perito en materia judicial y su
función auxiliar de la justicia, han logrado que los peritos en ejercicio
constituyan parte del sistema de administración de justicia y por lo tanto
pongan especial énfasis en que sus informes y opiniones se ajusten a ley,
dejando en un segundo plano la normatividad técnica que por analogía
existe en otras disciplinas contables como son la Auditoria, las Finanzas,
Etc.
36
Lo cierto es que ambos enfoque son igualmente necesarios y concurrentes
ante el fin ulterior de la pericia, cual es la opinión que auxilie al juzgador.
FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN

PERITAJE
El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente
definidas y son:
a. FASE I - PLANEAMIENTO
Esta fase pertenece al aspecto estratégico, mediante el cual se prevé la
realización de evaluación del caso.
b. FASE II – PROGRAMACIÓN
Corresponde al nivel táctico, se determinan los programas de revisión
técnica utilizada y la orientación específica del Proceso.
Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el
estudio de toda la información recopilada proporcionada a través del
expediente o de las partes, el Perito debe orientarse a programar el
desarrollo de su trabajo para poder cumplir con el objetivo para el cual
ha sido nombrado, se debe tener un programa de trabajo bien definido,
pues nunca se debe comenzar la labor y/o extractar información del
expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin antes tener la
programación definida que es muy importante, mas aun cuando el caso
es de gran envergadura.
Determinado el OBJETO del peritaje y el programa de trabajo se dará
inicio al desarrollo del trabajo.
c. FASE III – FASE OPERATIVA

Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevará a cabo
los controles de veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la
controversia.
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El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluación
de los hechos, la documentación y demás evidencias. Es en esta fase
que se aplican las Normas, procedimientos y técnicas del Peritaje
aplicadas según las situaciones y circunstancias del caso.
d. FASE IV – INFORME
El alcance de una Pericia, identifica el ámbito de la labor del Perito, si
se entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de
los hechos, concluyendo en la elaboración del informe para ilustrar al
Magistrado que lo requirió.
SU PARTICIPACIÓN EN EL PERITAJE CONTABLE
Notificación De Designación
Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de
su participación, esta comunicación se efectúa mediante una notificación
en la que el secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo,
las partes litigantes y otros.
Evaluación Del Expediente Judicial

Una vez notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al
Secretario de Juzgado la lectura y revisión del expediente judicial, aspecto
en el que se toma contacto con el caso y se identifican las necesidades
periciales a informa al Juez. Para este procedimiento se recurrirá a
técnicas como:
- Lectura
- Observación
- Síntesis
- Análisis
- Otros
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Desarrollo De Programas
Los programas de trabajo desarrollados por el Perito Judicial deben ser
cumplidos a cabalidad para de esta forma satisfacer las exigencias
informativas del Juez y las partes. Para el efecto se deberá programar las
actividades periciales y cumplir los plazos y metas establecidos. Este
aspecto es muchas veces descuidado por el Perito limitando su opinión a
un juzgamiento superficial del caso.
El valor probatorio de todo dictamen pericial, será el que le conceda al
juzgador, según las Reglas de crítica. Tomará en cuenta la competencia de
los Peritos; la uniformidad o disconformidad en sus opiniones los
principios científicos en que se apoyan y la concordancia del dictamen con
los principios lógicos y con las demás pruebas actuadas en la instrucción.
Las reglas de la Crítica son: CIENCIA Y EXPERIENCIA.
La Ciencia.- Es el conocimiento que tiene todo magistrado de las Reglas
de la lógica que regula el conocimiento humano.
La Experiencia.- Es el aporte que ofrece el saber del Juez y el que
adquiere en el ejercicio de su función.
El dictamen no determina el curso de la instrucción. Lo contrario sería
aceptar que los Peritos reemplacen al Juez. El instructor apreciando el
dictamen según las Reglas de la Crítica y las pruebas actuadas, lo
concederá o no determinando valor probatorio. Es el Juez quien resuelve y
no el Perito. La opinión Pericial es importante, pero, no obliga al Juez a
hacerla suya.
Sin embargo en muchos casos, la pericia resulta decisiva. Si el Técnico
dice tener fundamento, y si el proceso ha requerido de pericia técnica, ella
sirve para sustentar el parecer judicial. La libertad que la Ley otorga al
Juez no es arbitrariedad, sino que le permite apoyarse en las pruebas que
considere convincente. Esto lo obliga a apreciarlas y decidirse por la que le
produzca certeza legal. El Peritaje Orienta La Opinión Judicial Pero
No La Decide. Siempre Prevalece El Parecer Del Juez.
39
CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA
En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que
participa el Contador Público colegiado en la especialidad de Perito
Judicial, varían de acuerdo al conflicto a dilucidar, sea este de carácter
Civil o Penal, estas son saber.
En El Campo Civil
Luego del Juramento en campo Civil, el Perito procederá a examinar el
expediente en el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deberá
solicitarlo al Secretario quien le entregará previo cargo y autorización del
señor Juez. Es recomendable que en dicho cargo conste la dirección y el
teléfono del Perito, por si es necesario que lo ubiquen para que lo
devuelva. Para evitar situaciones desagradables es conveniente que el
Perito verifique si el expediente contiene el número de fojas que dice el
cargo, si nota que falta fojas o documentos , es mejor que no lo retire y
hará conocer al Secretario del Juzgado este detalle. El Perito debe conocer
que el expediente puede contar de uno o mas files; en el lenguaje forense
se denomina cuaderno que constan de 200 folios cada uno y todos ellos
deberán figurar en el cargo que firme.
Con el expediente en su poder el Perito podrá formar un legajo donde
constará toda la documentación en información que considere suficiente e
importante para llevar a cabo el Peritaje.
Debe quedar en claro que el expediente se presenta para consulta
únicamente y/o para fotocopiar las piezas que el Perito considere
suficientes o necesarias. Jamás deberá subrayar, escribir, agregar o
alterar escrito alguno, por que podría dar lugar a acusación penal.
El legajo del Perito deberá comenzar con una carátula y la notificación de
su nombramiento; luego fotocopias de documentos contables que pueda
haber extraído del expediente, como de los documentos y libros de la
40
ofician de los litigantes de haber sido el caso visitar. A continuación, su
programa y sus papeles de trabajo para terminar con una copia de su
dictamen.
En El Fuero Civil
El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación
si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones.
Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la demanda y
de lo que afirma o niega la parte demandada.
Luego deberá examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece
la prueba de peritos y el propósito por el cual se solicita. Aquí radica lo
fundamental, el meollo de lo que vamos a peritar, es el objeto del Peritaje
y que el Juez, debería precisar en su Resolución. Sin embargo, los peritos
somos testigos de excepción que muchas veces los litigantes y los jueces,
solo se remiten a ofrecer la prueba y a “nombrar los Peritos al contador tal
fulano de tal” o “practíquese la correspondiente pericia valorativa”, y nada
mas. Los peritajes ordenados en esta forma se denominan genéricos y los
opuestos a este estilo se llaman específicos, o sea, aquellos en los que si
se indican las cuestiones a peritar y que en otros países se presentan en
forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar.
En Lo Penal
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con
copias de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva
o de cualquier otro documento que nos ilustre sobre el objeto de Peritaje y
los alcances para su desarrollo.
En algunos casos es aconsejable también leer las actas donde se han
efectuado las otras pruebas, con el propósito de extraer algún dato que
sea de interés al Peritaje. El Perito tendrá el expediente por un término
prudencial, pues debe conocer que el Proceso Judicial, no camina sin el
expediente.
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El Código Procesal Penal, dispone que si se nombra Peritos, deberá
determinarse el plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidándose
de que este plazo sea suficiente. Refiere el nuevo Código Procesal Penal.
El Juez fijará con precisión el objeto del Peritaje y el término para que los
Peritos presenten sus informes. Cuando el Perito considere que el término
fijado por el Juez es insuficiente podrá solicitar una ampliación del plazo,
pero nunca quedarse indefinidamente con el expediente. De hacerlo así,
será requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley. Paralelamente el
Perito sería sujeto a denuncia, amén de la respectiva comunicación al
Colegio Profesional respectivo.
Terminado el Peritaje se devolverá el expediente al mismo secretario y se
cuidará de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deberá
solicitar al Secretario un recibo de estar recepcionando el expediente con
igual número de fojas entregadas y en perfectas condiciones.
Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del trabajo
pericial, el Perito deberá realizar una serie de actividades como:
a. Entrevista con el Demandante

El Perito Contador Público Colegiado; por sus propios medios puede
entrevistarse con el demandante, agraviado, reclamante, trabajador, si
así lo cree conveniente, a fin de que sean aclarado ciertos puntos
oscuros, en la cual tengan los Peritos que absolver el cuestionario o
preguntas que se formulen por escrito.
b. Entrevista con el demandado, inculpado, empleador.

El Perito Contador Público Colegiado, puede entrevistarse, con el
demandado, inculpado, empleador, para que aclaren puntos
relacionados con la pericia; o la forma como se produjo el hecho
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materia de la litis, ya que tiene que ver directamente con el aspecto
contable, a fin de tener mayores elementos de juicio.
c. Revisión de Documentos.
La Documentación Mercantil es una parte de la Contabilidad y
constituye un instrumento para comprobar las transacciones lícitas que
ha llevado a cabo una empresa. Los comprobantes de pago (facturas,
boletas de venta, recibo por honorarios, tickets, liquidaciones de
compra, notas de crédito, notas de débito y guías de remisión)
respecto a su impresión estructura y distribución está controlada por la
SUNAT; existen documentos internos y externos.
d. Libros Contables – Aspecto Legal y Técnico

De acuerdo a las disposiciones, para que los libros Contables tengan
valor, tienen que estar legalizados por ante el Notario Público de la
localidad y los que corresponda, en la Dirección de Trabajo. No deben
existir enmendaduras en ellos.
En cuanto al aspecto, técnico, los asientos deben estar registrados de
acuerdo a los principio y normas contables.
El Perito Contador Público debe tener en cuenta los siguientes libros
contables que le permitan enfocar la pericia.
 Libros de Información o Referencia
 Libros Auxiliares
 Libros Laborales
 Libros de Contabilidad
e. Análisis de Cuentas, Asientos, Libros Contables, Balances

Consiste en la investigación de los puntos de análisis tomando los
argumentos probatorios del caso, cuando se encuentra alguna
dificultad puede consultar en el Comité de Peritos del Colegio de
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Contadores Públicos de Huancayo, cuando se implemente, como manda
la Ley y la especialidad.
En los trabajos de investigación generalmente emplean una técnica
invariable, que es la verificación contable, cuando estas han de
realizarse en toda amplitud, así como la lectura de la demanda,
ampliaciones de demanda, denuncias, atestados policiales, informes de
auditoria, Libros contables.
La investigación, se basa en el estudio operacional y financiero así
como los asientos de apertura, asientos de centralización, asientos de
ajuste, asientos de resultados, asientos de cierre, cuentas de orden,
cuentas de activos tangibles, cuentas de activo intangible y otras
cuentas, estudio económico y de los sistemas de organización de
controles internos de la Empresa, acorde con los puntos controvertidos.
Es aquí donde el Perito Contador Público, tendrá la oportunidad de

sostener las doctrinas y teorías que pueden servir para obtener
bastante claridad, cuando se trata de deliberar sobre puntos que son
materia de aclaración.
Los Libros de Contabilidad representan sin duda alguna para el juzgado
una prueba de gran valor, sobre todo si los Peritos indican que la
infraestructura técnica está de acuerdo con todas las reglas y principios
contables.
f. Cargos y Descargos
Desde el punto de vista contable, el Perito Contador Público puede
tener en cuenta lo siguiente:
CARGOS.
Este tiene por objeto evaluar la culpa o falta de que se acusa a alguno
en el desempeño de su empleo.
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DESCARGO.
Este tiene por objeto evaluar las condiciones por las cuales se
ocasionaron los hechos.
g. Apreciaciones
Constituye la acción y efecto de apreciar, reconocer y estimar el mérito
de las cosas que ha sido materia de investigación contable, técnica y
económica, a fin de que fluyan las conclusiones.
Las secciones que constituyen técnicas, dan lugar a las bases del
Peritaje, y el Perito tiene a su alcance diferentes procedimientos
utilizando una en lugar de otra, según como desee cumplir su objetivo
y pueda fundamentar su informe.
El Perito para el cumplimiento de las actividades arriba indicadas
deberá cumplir con ciertos requisitos mínimos como:
 Si necesita concurrir a las oficinas del o los litigantes, debe
coordinar previamente su visita, generalmente las coordinaciones
debe efectuarse con el abogado de la causa.
 La documentación, registro y otros documentos se deben solicitar
por escrito a los litigantes, toda vez que estos documentos servirá
para medir el alcance del trabajo realizado.
 En caso de que las partes del juicio, o alguna de ellas, se resistiera a
proporcionar lo solicitado por el o los Peritos, se debe poner en
conocimiento del Juez para que los exhorte a cumplir el
requerimiento.
 Siendo la actividad pericial un trabajo de gran trascendencia en la
estructura de la prueba, en casos en que se necesite información de
instituciones o Empresas, el margen de los litigantes, que tengan
relación con el peritaje mandando, se solicitará al juez, FACULTAD
para acceder a ellas.
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CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACIÓN
Los Peritos deben evaluar la confiabilidad e integridad de la información
financiera y operacional y las medidas utilizadas para identificar, medir,
clasificar y comunicar dicha información.
Los asistentes de información suministran datos para la toma de
decisiones, control y cumplimiento de requisitos externos. Asimismo los
Peritos deben examinar los sistemas de información en lo que sea
apropiado, averiguar si los registros o informes financieros y de
operaciones contienen información veraz, confiable, oportuna, completa y
útil. Debe verificarse también si los controles fueron adecuados y
efectivos.
Cumplimientos de las políticas, planes, procedimientos, leyes y

reglamentos propuestos por la empresa o persona afectada.
Los Peritos deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el
cumplimiento de las políticas, planes, procedimientos , leyes y
reglamentos que podrían tener un impacto significativo en las operaciones
e informes, y determinar si la organización los cumple.
Protección del patrimonio

Los Peritos deben revisar las medidas de salvaguarda de los activos y, en
lo que fuera apropiado, verificar la existencia de dichos activos.
La salvaguarda de activos, es un principio inicialmente reconocido por los
principios de control actúe con eficacia, debe primeramente cumplir con
sus principios, y la salvaguarda de los activos es sin duda una tarea
fundamental.
Utilización económica y eficiente de recursos

Los Peritos deben evaluar la economía y eficiencia de la utilización de los
recursos.
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Cuando en algunas empresas se firman contratos de servicios,
construcción de inmuebles y similares siempre deben revisarse estos por
parte del Perito.
DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO.

Luego de su nombramiento, el Perito Contable Judicial, realiza una serie
de diligencias, que son las siguientes:
Juramentación
En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si
los hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentación,
que está normada por el Código Procesas Civil, cuando señala “El Perito
que acepta el cargo debe jurar que lo desempeñará con Fidelidad”. En
caso no se presente a este acto, el Perito será considerado como
REHUSADO, procediéndose a nombrar otro Perito según el Código Procesal
Civil Art. 289.
En el Fuero Penal. El Código de Procedimientos Penales no tiene norma
expresa que obligue a éste juramento previo, sin embargo, el Art. 259
referente a las Audiencias, indica que, el día de apertura de la Audiencia
luego de las declaraciones de los testigos se examinará a los Peritos
tomándoles juramento o promesa de honor de decir la verdad respecto al
contenido de su informe.
Excusa
En el Fuero Civil, es la acción por la cual, un Perito se abstiene de
intervenir por estar comprendido en una de las causales de recusación,
por tanto no está en condición de aceptar el nombramiento y deberá
EXCUSARSE explicando las causas que lo motivan si esperar que lo
recusen.
47
En el Fuero Penal, Según el Art. 164 del Código de Procedimientos
Penales, los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permite
a los testigos a negarse a prestar declaración (Art. 141 del C. de P.P).
Recusación y/o tacha

Recusación. Es la acción por la cual, en la vía civil las partes impiden la
actuación de un Perito por estar impedido legalmente según el Art. 315
del Código de Procedimientos Civiles.
Tacha. Es la recusación en la Vía Penal, según el Art. 165 del C. de P.P “El
inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los
testigos”. La tacha no impide la presentación del Dictamen.
Subrogación
En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en
virtud de una recusación o también si se encuentra comprendido dentro
de los alcances del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin
justificación, retarden la presentación de su Dictamen o no concurren a la
audiencia de pruebas serán SUBROGADOS y sancionados con multa no
menor a tres ni mayor de diez unidades de Referencia Procesa, sin
perjuicio de la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este
caso el Dictamen Pericial será materia de una audiencia especial.
En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego
de probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su
reemplazo.
Inspección judicial.
Denominada también Inspección Ocular, es la diligencia por la que, en los
casos necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros
y documentos con la verificación física de bienes materiales de un
proceso.
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En determinados casos la Inspección Judicial se hace por mandato y con
intervención del Juez y con la presencia de los Peritos, quines deberán
tomar nota de los aspectos que interesen para su labor.
Ratificación
Diligencia POR la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en
un proceso penal, exponiendo ante éste los alcances y conclusiones
contenidas en su informe pericial, bajo juramento de haberlo efectuado
con imparcialidad y veracidad.
El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere
decir que la presentación del Informe Pericial no basta para dar por
concluida la labor de los Peritos, sino que necesariamente ellos tendrán
que participar en la ratificación.
Actuación de pruebas
Se da en el Fuero civil, a este acto concurren todas las personas
involucradas en el proceso, está dirigida personalmente por el Juez quien
tomará juramento de decir la verdad antes de iniciarla, la fecha fijada
para la audiencia es inaplazable. Una vez iniciada la audiencia, el Juez
dispondrá la actuación de pruebas en primer lugar los Peritos, que
resumirán sus conclusiones y responderán a las observaciones hechas por
las partes a sus informes escritos presentados cuando menos con ocho
días de anticipación.
Confrontación
Se da en el Fuero Civil, está normada por el Art. 209 del Código Procesal
civil el que indica que el Juez puede disponer la confrontación entre
Peritos para establecer la verdad de los hechos.
Esta confrontación se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos
discrepen en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de
Parte cuando sus informes sean contradictorios.
49
Debate pericial
Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los
Peritos Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promoverá
un debate con citación de los abogados de los sujetos procesales. Si existe
Pericia de Parte con conclusión discrepante se comunica este hecho a los
Peritos de Oficio para que se pronuncien al respecto.
Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los Peritos Oficiales y los Peritos
de Parte.
Informe oral al tribunal.

Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere
a la sustentación personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe
ante el Tribunal Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral,
debiendo responder a las interrogantes que le planteen los miembros del
Tribunal Fiscal, y los Abogados de las partes involucradas en el proceso.
50
1. Analice un Expediente Civil describa la participación del Perito contable
Judicial.
2. Entrevístese con un secretario de Un Juzgado Penal y averigüe cuales

son las diligencias que realiza un Perito dentro del proceso Civil.

Avanzada
Técnicos
51
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre: Turno;
1. ¿Cómo se considera las normas técnicas dentro del desarrollo del

Peritaje contable en un Proceso Judicial?
2. Enumere las fases operacionales del desarrollo de un Peritaje.
3. ¿Desde que momento el Contador Publico colegiado se desempeña

como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial?
4. ¿Qué actividades desarrolla el Perito Contable para llevar a cabo su

trabajo Pericial?.
52
EL PLANEAMIENTO DEL PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL
TABLA DE CONTENIDO
 Metas a alcanzar, objeto del examen

 Procedimientos del Peritaje
 Técnicas del Peritaje
 Examen del Expediente
 Aptitudes Técnico profesionales del Perito Contable
 Normas aplicables al peritaje
 Partes del informe Pericial
 Carácter científico practico del Peritaje Contable Judicial
Comprenderá cuales son las metas objeto del examen Pericial
Conocerá cuales son las Técnicas y procedimientos del Peritaje

Contable
Conocerá como se examina un expediente de controversia judicial al

conocer su estructura.
Describirá cuales son las partes del Informe Pericial.
53
EL PLANEAMIENTO
Planear significa estimar a futuro las acciones que se necesitan
desarrollar, por tanto el Perito contable Judicial debe desarrollar planes
para llevar a cabo su trabajo.
La planeación supone una serie de actividades previas a toda realización
de los exámenes o auditorias, la especificación de tiempos, recursos
humanos y materiales, objetivos y alcance de las labores de revisión
deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del Perito el
planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para
cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando
no se planifica.
El Trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes
aspectos:
 Plazo otorgado por El Juez
 Magnitud e importancia del trabajo a realizar
 Elementos a juzgar en la evaluación del expediente
 Otros
Los planes deben ser consistentes con la declaración de propósito,
autoridad y responsabilidad del Perito, el proceso de planificación
involucra un establecimiento previo de los aspectos siguientes:
Metas a alcanzar, objeto del examen.

Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en lo
posible, capaces de ser medidas. Deben estar acompañadas de criterios
de medición y fechas estimadas de realización.
 Planes de trabajo
Los planes de trabajo deben incluir:
a. Que actividades estarán sujetas a la revisión
b. Los riesgos financieros.
c. Pérdidas potenciales y riesgos
54
d. Solicitudes de las partes y del Juez
e. El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia
f. La obtención de información básica sobre las actividades que van a
ser revisadas
g. La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia
h. La comunicación a todos los que requieren conocimiento respecto a
la pericia
i. La ejecución apropiada de un estudio preliminar “in situ” para
familiarizarse con las actividades documentos, hechos a ser
evaluados, para identificar las áreas en las que debe poner mayor
énfasis durante la revisión.
j. La redacción del programa de la pericia
k. La determinación de cómo, cuándo y a quién se comunicarán los
resultados
l. La obtención de la aprobación de la labor realizada
PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

Los procedimientos Periciales son los métodos, los actos, que aplica el
Perito para desarrollar su programa y obtener la información y
comprobación necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las
columnas que sostienen la profesión contable y por ende el peritaje; si en
el desarrollo de un peritaje, el Perito ha utilizado adecuadamente estos
métodos tendrá la seguridad que su informe pericial no será observado.
Si bien es cierto que actualmente no hay norma legal que exija la forma
de presentación del Informe, el Código Procesal Penal en el inc. 5 del Art.
224 (aún no vigente) si lo exige, literalmente dice: “El informe de los
peritos oficiales contendrá: „... la indicación de los criterios científicos o
técnicos, métodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen”.
55
En el momento que este artículo entre en vigencia, la Administración de
Justicia tanto como el Perito darán cuenta de su gran importancia.
Son diversas las opiniones con respecto a este tema, sin embargo,
gremialmente han sido aprobados en eventos nacionales, los
procedimientos que a continuación se detallan
Lectura Del Expediente Judicial

Luego de la juramentación, el Perito Solicitará al Secretario de Juzgado el
Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las
actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia
en lo penal, este se encuentra foliado y cosido literalmente y en el cual se
encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la
controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes a la
misma.
La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere
pericia, precisión y capacidad de entendimiento de la causa, aquí, se irá
identificando y tomando nota de los asuntos que interesan al juzgador y
son útiles para el trabajo pericial, Estos expedientes no suelen ser
extraídos del Poder Judicial por lo que la premura y pericia en su análisis
es determinante y el paso inicial del examen pericial.
El Relevamiento De Hechos Importantes

La Lectura del expediente judicial nos permite o permite al Perito relevar
los hechos importantes del litigio, es decir, se obtendrán las siguientes
piezas del expediente:
Copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo presente
el plazo de presentación, el OBJETO DEL PERITAJE y los puntos de la
pericia sobre lo que se deberá informar.
a. Nombre y domicilio de las partes.
b. La materia de la controversia
56
c. La cuantía de la controversia (por cuanto al participar un Perito
Contable se trata de daño económico)
d. Las pruebas y supuestos de la comisión de la falta o controversia
e. Síntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o
presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos de
la pericia y las pruebas presentadas por las partes con respecto a
dicho hecho.
f. Otros hechos sustanciales que determinan la calidad de la opinión
Esta etapa, por su importancia bien podría denominarse la columna
vertebral del cuerpo del Informe.
Selección De Criterios De Evaluación De Pruebas.

En esta fase, la preocupación del Perito debe estar orientada hacia la
evaluación de las pruebas que configuran el hecho, por tanto su opinión
debe sustentarse en éstas a fin de tener validez y rigor jurídico probatorio.
Contratación De Hipótesis
Los supuestos de la comisión de una falta o un daño son los que generan
un litigio, por ello estos supuestos (hipótesis) deben ser evaluados y
validados por el Perito, de forma tal que la opinión final resulte una
contratación de las mismas, basados obviamente en las pruebas
existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como
en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los
asientos y partidas contables y documentación sustentatoria).
Confrontación Con El Marco Legal

A diferencia de la Auditoria, el Peritaje debe sujetarse a las previsiones
legales respecto a la comisión de un delito o un daño materia de
controversia. Es decir son las leyes y no el criterio profesional los que
configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuración de tales
hechos. Finalmente las conclusiones del trabajo pericial deberán estar
57
sujetas al marco legal existente para configurar los hechos y obtener un
fallo judicial.
Los procedimientos de revisión aplicados, incluyendo las técnicas de
muestreo, deben ser seleccionados con anticipación cuando sea factible
ampliados o modificados de acuerdo a las circunstancias, un programa de
peritaje no es rígido sino mas bien adaptable a las condiciones del trabajo
en el campo.
TECNICAS DE PERITAJE
Las técnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.
En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y
catorce técnicas propiamente dichas, las cuales son también aplicables al
Peritaje Contable Judicial, las mismas que se indican:
GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS
1. OCULAR - comparación o compulsa

- Observación
- Inspección
- Rastreo
2. VERBAL - Indagación
3. ESCRITA -Análisis de estudio
- Conciliación
- Confirmación
4. ACCION DE REVISION - Comprobación
- Computación
- Totalización
- Verificación
- Revisión Selectiva
5. ACCION COMBINADA - Examen
58
Definición De Las Técnicas
a. Comparación o compulsa
Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos
importantes, etc, entre los registros y documentos y viceversa o entre
varios registros o varios documentos.
b. Observación
Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias
c. Inspección
Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su
existencia y autenticidad.
d. Rastreo
Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a otro
desde el inicio hasta que termina
e. Indagación
Obtención de información mediante preguntas o a través de
averiguaciones y conversaciones.
f. Análisis de Estudio
Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa
g. Conciliación
Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e
independientes.
h. Confirmación
Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación
externa
i. Comprobación
Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transacción o
constatan un documento demostrando autorización y legalidad.
j. Totalización
Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales
59
k. Verificación
Probar la exactitud o veracidad de un hecho
l. Revisión Selectiva
Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos
respectivos.
m. Examen
Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los
hechos, saldos, transacciones o la exactitud de los mismos.
TÉCNICAS EN LA EVALUACIÓN DEL EXPEDIENTE JUDICIAL

Examen Y Evaluación De La Información
Los Peritos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la
información para apoyar los resultados de la revisión.
Se ha determinado el proceso de examen y evaluación de la información
en los términos siguientes:
1º Debe obtenerse información sobre todo asunto relacionado con los
objetivos del peritaje y su alcance
2º La información debe ser suficiente, competente, pertinente y sutil para
proveer una base sólida a los hallazgos y recomendaciones del peritaje.
Información Suficiente.- Significa que está basada en hechos, es

adecuada y convincente, de modo que permite a una persona común e
informada llegar a las mismas conclusiones.
Información Competente.- Se refiere a la mayor confiabilidad y calidad

posible de obtener a través del empleo de las técnicas apropiadas.
Información Pertinente.- Es la que apoya los hallazgos y

recomendaciones de la pericia y es consistente con sus objetivos.
Información Útil.- Es aquella que facilita a la organización el logro de

sus metas.
60
LAS TÉCNICAS DESDE LA PERSPECTIVA DE LA I CONVENCIÓN
NACIONAL DE PERITOS CONTABLES JUDICIALES
Las técnicas, como consecuencia del desarrollo de programas de acción
deben reiterar su naturaleza específica, la Pericia Contable Judicial o
Peritaje plantea en la ejecución o trabajo de campo la necesidad de
recurrir a técnicas, las mismas que se confunden permanentemente con
procedimientos como los que a continuación se enuncian:
a. Lectura y estudio del Expediente
b. Determinar el Objetivo de la Pericia
c. Planificar el trabajo a desarrollar
d. Preparar los papeles de trabajo
e. Ordenar y archivarlos debidamente; y
f. Emitir las conclusiones sobre hechos comprobados y certificados.
En todo momento al evaluar los ítems a) hasta f), se reconoce que estas
“técnicas” son en realidad procedimientos es decir labores específicas de
investigación y análisis sobre las cuales se deben aplicar recién las
técnicas; debo resaltar que se las mencionó como referencia de que a
nivel gremial ya se consideraba la necesidad de normar la labor del Perito.
APTITUDES TÉCNICO PROFESIONALES DEL PERITO JUDICIAL
El Perito Contable idóneo, basa su profesionalismo en muchos factores

que hacen de su formación profesional el elemento mas importante para
su pericia, para ello debe depender de factores principales, entre los que
podemos señalar: vocación, instrucción superior, estudios de
perfeccionamiento; ejercicio profesional y Actividades investigatorias.
a) Vocación
La Vocación es una tendencia natural hacia una profesión que,
lamentablemente gran cantidad de estudiantes descubren en el curso
61
de la carrera no tenerla pero pueden enmendar rubros; sin embargo
hay quienes por razones de fuerza mayor no pueden hacerlo,
felizmente que existen muchos cuya tendencia natural, está bien
encaminada.
Es una parámetro que repercute en toda la vida profesional de la
persona y muy especialmente cuando existe necesidad de profundizar
conocimientos especializados, cual es, en este caso, LA PERICIA.
b) Instrucción Superior
Indudablemente, el título universitario, será la garantía que otorga al
Contador Publico el dominio de la ciencia y la técnica contable y sus
afines; además de dotarlo de conocimientos de índole económico,
financiero, de organización, estadística y otros; esta etapa es
eminentemente teórica y requiere que el estudiante no se limite a
estos conocimientos sino los aplique en la práctica.
c) Estudios De Perfeccionamiento
Preparación para el cambio y educación continuada, el Contador debe
estar capacitado para percibir los Procesos de cambio, en forma
permanente a través de una predisposición al aprendizaje y a la
educación continuada, acorde con el avance científico y tecnológico
actual. Considerando la formación teórica obtenida en los claustros
universitarios es de suaba importancia realizar estudios de
perfeccionamiento en centros de capacitación, en eventos de
actualización y desarrollo permanente dado el avance científico de la
sociedad, con raras excepciones estos certámenes tienen caracteres no
lucrativos y como tal, es una factor negativo dada la difícil situación
económica por la que atravesamos.
62
d) Ejercicio Profesional
Es la etapa mas importante de la formación profesional, especialmente
para quienes han seguido actividades paralelas, teórico – práctica, vale
decir que han compartido la enseñanza con la instrucción, puesto que,
para ser instruido no se requiere de maestro. Es en esta etapa donde
se consolida la vocación y los demás parámetros que conlleva ingenio y
talento, el primero para percibir y discurrir sutilmente y el segundo
para estructurar y perfeccionar lo aprendido; y que además
predisponen habilidad y destreza, habilidad para hacer bien las cosas
con conocimiento de causa, destreza para ejecutar con facilidad.
En esta etapa que se aplican y fortalecen los conocimientos obtenidos
en la formación universitaria.
e) Actividad Investigatoria
Se está iniciando con tendencia al perfeccionamiento, en la medida en
que, las necesidades evolutivas así los exigen, es menester de los
profesionales el realizar actividades de investigación no dejando de
lado a los Colegios de Contadores organizar eventos que incentiven a
sus agremiados a vigorizar sus cualidades investigatorias, cabe
mencionar al Colegio de Contadores Públicos de Lima, que ha realizado
la primera convención Nacional de Peritos Contables, con la finalidad de
dotar al Perito; de normas, procedimientos propios, lenguaje específico
y metodología lógica.
NORMAS APLICABLES AL PERITAJE

Las normas, son reglas que establecen las condiciones y requisitos básicos
de calidad que deben poseer el Perito así como su labor. Estas, son
también consideradas como otra de las columnas que sostienen la
profesión contable y el peritaje, pues, el cumplimiento de las mismas
63
garantizará la opinión del Perito. Las normas que rigen el peritaje contable
están distribuidas en tres áreas: personales, de trabajo y del informe.
a) Normas Personales
Estas se refieren a las condiciones personales que debe poseer el Perito
para asumir el encargo de la administración de justicia y son las
siguientes:
1.- El Perito Contable Judicial debe ser Contador Público Colegiado,
estar inscrito en el Comité de Peritos de cada Colegio Profesional,
así como poseer suficiente conocimiento y experiencia en sistemas
de contabilidad, tributación, laboral, Auditoria y capacitación y
adiestramiento en la especialidad.
2.- El Perito Contable Judicial debe ser independiente con respecto a
las partes en litigio.
3.- El Perito Contable Judicial debe realizar personalmente la labor
Pericial, no debiendo en consecuencia, ser transferido a otra
persona.
4.- El Perito Contable Judicial, debe ejecutar la labor pericial con el
debido celo y diligencia profesional.
5.- El Perito Contable Judicial, en el ejercicio de la especialidad, debe
tener presente en su comportamiento los valores morales y éticos
actuando con ecuanimidad.
b) Normas De Trabajo
1.- El examen pericial debe estar debidamente programado
2.- Las pericias contables judiciales deben ser efectuadas por él o los
Peritos nombrados y no pueden delegar la responsabilidad de sus
funciones a terceras personas, el personal de apoyo debe estar
debidamente supervisado.
3.- La labor pericial debe ser lo mas completa posible, objetiva,
imparcial y referida exclusivamente al mandato emanado por el
64
juzgador o de las cuestiones emanadas de la lectura del expediente,
libros y documentos.
4.- Debe efectuarse científica y técnicamente y se basará en hechos
que conduzcan a la verdad y llegar a conclusiones determinantes.
c) Normas Del Informe

En la preparación y la presentación del informe pericial el Perito debe
cumplir con los siguientes requisitos básicos de calidad:
1.- El informe pericial debe presentar, en resumen, las aseveraciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio.
2.- El informe pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el
origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito,
debidamente acreditados.
3.- El informe pericial debe presentar las apreciaciones o
consideraciones técnicas del perito sobre los hechos en litigio o
presuntos del delito debidamente evidenciados.
4.- En el Informe Pericial El Perito debe evacuar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en litigio, o presuntos del delito
debidamente comprobados, consignando las participaciones de las
personas involucradas en el hecho y la responsabilidad pecuniaria de
cada una de ellas, si hubiese.
5.- Las conclusiones presentadas en el informe pericial deben ser
categóricas, terminantes o concluyente, no ofreciendo ninguna clase
de duda, evitando consignar observaciones y salvedades.
d) Normas Generales Del Peritaje Contable Judicial

De acuerdo a la I Convención Nacional de Peritos Judiciales, las
normas6(en general) del Peritaje Contable Judicial son:
6
Memoria de la I Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales del Perú. Lima 1996
65
a. Ser contador e inscrito en el Comité de Peritos, con conocimiento y
experiencia en contabilidad y auditoria, capacitado y adiestrado en
la especialidad.
b. Obligado a cumplir con las leyes, reglamentos y disposiciones
legales vigentes que norma el ejercicio profesional y el código de
Ética Profesional.
c. Tener presente los valores morales y éticos en su actuación,
actuando con ecuanimidad, honestidad, equidad e imparcialidad.
d. Independencia con respecto a los sujetos procesales
e. Debe cumplir con su perfeccionamiento y actualización mediante el
estudio de la ciencia y técnica contable y de la especialidad.
f. Ejecutadas o realizadas las pericias en forma personal e
intransferible, podrá asesorarse con personal de apoyo,
supervisando su trabajo.
g. La labor debe ser completa y amplia, objetiva e imparcial y referida
al objeto de la pericia.
h. La pericia debe ser ejecutada técnicamente, basada en hechos
ciertos y llegar a conclusiones precisas y concisas, determinando si
o no la responsabilidad económica en la vía penal o dar la razón a
quien la tenga en vía civil.
i. Concluir inevitablemente, en conclusiones categóricas y sin
ambigüedades, no existen salvedades.
j. El informe debe ser claro y comprensible
k. Debe contener los antecedentes y alcance del examen, loas
apreciaciones generales, los procedimientos y técnicas empleadas y
las conclusiones
l. Debe indicarse la situación legal y técnica de llevar los libros y
registros contables.
66
m.Debe examinar los asientos y/o registros contables, así como la
documentación sustentatoria dejando constancia de las
verificaciones efectuadas; y
n. Las conclusiones del informe deben ser concretas y precisas
e) Informes Técnicos
Aún cuando la Ley Procesal Civil, como la Penal llaman con frecuencia
“DICTAMEN” al documento escrito que contiene la opinión que el Perito
transmite al Juzgado; usando eventualmente el término informe; es
necesario fijar conceptos sobre ambos términos que nos permitan
señalar los criterios necesarios para la utilización uniforme de los
mismos.
Salvando frecuentemente la dificultad que siempre enfrentamos,

cuando se trata de definir, de no encontrar la definición, digo la
expresión mas adecuada que cumpla los requisitos que exige una
definición fijaremos los conceptos a ambos términos.
f) Informe Pericial
Es el documento que emite el Perito de parte o consultor técnico a
solicitud de cualesquiera de las partes. El documento escrito incluyendo
la expresión de la opinión del Perito, sobre los asuntos sometidos a sus
conocimientos, es elevado al Juzgador para el esclarecimiento o
dilucidación de algún hecho.
El término informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que,
tal como lo veremos mas adelante, contiene secuencialmente, todos los
elementos examinados y apreciados técnicamente por el Perito, que le
han permitido formarse una opinión la misma que, expresará a través
de su conclusión o conclusiones, sobre los hechos sometidos a su
conocimiento sobre los asuntos por él investigados. Informe es
comunicación, transmisión de noticias, instrucción sobre algo.
67
g) Dictamen Pericial
Es el Informe que evacua el Perito Oficial nombrado por el Juez o
Fiscal.
Conceptualmente, Dictamen es opinión ó juicio que se emite sobre
algo; es la respuesta técnica a un asunto sometido a su consideración.
El Perito puede emitir una o varias opiniones, según le han sometido
uno o mas asuntos para su conocimiento dentro de un solo proceso
judicial, pudiendo consecuentemente hacer una o varias opiniones, en
cambio el informe es uno sólo y contiene todos los dictámenes que
sean necesarios. El Perito no presente un dictamen por cada asunto,
sino, que presenta un solo informe.
La ley Procesal enuncia dictamen, deben traducirse por “Conclusiones”
parte final de un informe o por opinión, llamando al informe “Dictamen”
por extensión.
Por otra parte no obstante la antigüedad de nuestra Ley Procesal, tanto
civil como penal, en la que se usa el término “Dictamen”
tradicionalmente el comité empleó el término “Informe” para designar
el documento en el que el Perito transmite al Juzgador.
h) Uniformidad De Criterio
Informe O Dictamen
Al referir un comentario de Ruiz Caro7, es importante distinguir las

diferencias conceptuales entre Informe Pericial y Dictamen Pericial.
Informe, es el documento que emite el Perito de parte o consultor

técnico a solicitud de cualesquiera de las partes.
Dictamen; es en cambio el informe que evacua el Perito Oficial

nombrado por el Juez o Fiscal.
7
RUIZ CARO MUÑOZ, Alberto. El Peritaje Judicial Línea & Trama. Lima 1997
68
La III Convención Nacional de Peritos Contables Judiciales ha
establecido finalmente que la denominación que se debe asumir es la
de INFORME PERICIAL CONTABLE.
PARTES DEL INFORME PERICIAL

En Definitiva, el informe debe destacarse por ser claro, Conciso y breve en
su extensión, siendo la medida razonable de éste la suficiente para que el
juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado el conocimiento
necesario sobre lo que se espera de él con su intervención. Si bien no
debe hacerse disgregaciones inútiles no debe economizarse la extensión
del informe dando la impresión de no haber estudiado suficientemente el
caso.
Es de tal importancia la presentación del informe que, de muy poco o de
nada serviría una buena gestión pericial, si el autor no sabe hacerla
conocer mediante el informe claro, objetivo e inobjetable de sus
motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya
llegando al convencimiento de que ésta opinión se ajusta a la verdad,
demostrable por los medios que habiendo sido utilizado por el Perito le
son accesibles al Juzgador, dada la forma en que le son ofrecidos en el
contenido de su informe; debe incidirse en la importancia de su correcta
presentación, tanto del aspecto sustancial (contenido) como del aspecto
formal (presentación)
En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, concisa, segura,
sin asomo alguno de implicaciones que den luz con la explicación. Se
tratará todo asunto con la mayor objetividad posible, haciéndole así de
fácil comprensión y apoyando siempre toda conclusión (opinión o
dictamen) en fuentes de información válida y vigente.
69
Para el cumplimiento de los fines referidos, el informe pericial debe ser
presentado con una conveniente división y distribución ordenando
adecuadamente las fases de trabajo efectuado; por estas razones
indicamos, que todo informe pericial, debe contener las partes siguientes:
Informe Pericial Y Sus Partes

Partes que comprende el Informe Pericial:
 Introducción
 Antecedentes
 Objeto del Peritaje
 Examen Pericial
 Conclusiones
 Anexos
 Fecha, Sello y Firma
a) Introducción
Considerando que el Informe va dirigido al Poder Judicial, se debe
elaborar como un escrito judicial, no ciñéndonos a las formalidades de
una simple correspondencia como una carta u oficio.
b) Antecedentes
Aquí se indica el resumen del informe propiamente dicho, en esta parte
del informe se expondrá una reseña de los hechos, tales como la
demanda, su ampliación, contestación de la demanda, resoluciones,
sentencias y otras pruebas actuadas como confesión de las partes y
otros documentos que hayan presentado las partes o terceros
relacionados con el caso, basándose en la información obtenida del
expediente judicial, con la finalidad de hacer constar que se ha tomado
debido conocimiento de las aspiraciones de los litigantes en los civil o
de la comisión del delito atribuido al inculpado en lo penal.
70
c) Objeto Del Peritaje
El objeto es el motivo por el cual se ha desarrollado el trabajo,
pudiendo ser el motivo del ofrecimiento de la prueba, el objetivo o los
objetivos del Peritaje están señalados por el litigante que lo ofrece y
luego el Juez que lo precisa.
Si se trata de un Peritaje de Oficio, el objetivo del mismo es señalado
por el Magistrado.
d) Examen Pericial O Desarrollo

Es el desarrollo que efectúa el Perito sobre los diferentes puntos, temas
y aspectos técnico contable que se le indica en el objeto del peritaje
apreciando los hechos en litigio o presuntos del delito debidamente
comprobados o evidenciados, consignando la participación de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad de cada una
de ellas.
Del presente emergerán las conclusiones. En lo posible deben indicarse
las técnicas y métodos o procedimientos utilizados.
e) Conclusiones
Viene a ser la parte final del Informe constituyéndose en el producto o
consecuencia de la revisión, estudio, análisis, compulsa de documentos
y el examen pericial desarrollado; su elaboración debe ser con un
lenguaje sencillo, toda vez que va dirigido al juzgador, vocal, fiscal y no
a contadores, por lo que se debe explicar en forma CLARA CONCISA Y
CIERTA, incluyendo el análisis de los hechos verificados y las fuentes
de información que pueden ser comprobadas por el juzgador. La
conclusión va expresada con opinión y opiniones, siendo estos, juicios
personales a los que ha llegado el Perito.
Las Conclusiones deben ser categóricas y concluyentes del análisis
efectuado, jamás expresadas en términos que generen duda como “me
parece”, “Creo”, no existiendo vaguedad en los conceptos, no
71
contradicciones, ni falta de concordancia entre el análisis e
investigación de los puntos enfocados.
f) Anexos
Opcionalmente se podrán adjuntar los anexos, no siempre son
necesarios de presentar, se hace en los casos en que estos puedan
ayudar a visualizar o interpretar las conclusiones o que permitan un
mayor detalle de las comprobaciones, debiendo ser de fácil
interpretación, de lo contrario sería mejor no presentarlos.
g) Fin Del Informe

El Informe Pericial se debe terminar diciendo: “Por lo expuesto, sírvase
Ud. Sr. Juez, tener por cumplido su mandato”
Fecha y firma del o los Peritos. El sello puede ser obviado, la fecha y
firma no, puesto que sin ella el Perito no se sentiría ni obligado, ni
comprometido.
1. Analice un informe pericial de un expediente en materia Penal, describa

el objeto de la Pericia.
2. Examine la formalización de la denuncia fiscal en un expediente penal,

de un delito en materia económica, fíjese en la actuación de pruebas y
su relación con la acusación fiscal y su importancia en la decisión del
Juez (la sentencia).
72
Avanzada
Técnicos
73
EL PLANEAMIENTO EL PERITAJE CONTABLE
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre: Turno;
1. ¿De que depende la planificación del Peritaje contable?
2. ¿Que entiende Ud. Por procedimientos del Peritaje Contable Judicial?

Detalle cuales son.
3. ¿Desde que momento el Contador Publico colegiado se desempeña

como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial?
4. ¿Cómo describiría las técnicas del Peritaje contable Judicial?.
74
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE
INTERVIENEN EN UNA CONTROVERSIA
TABLA DE CONTENIDO
 Administración de Justicia
 Órganos Jurisdiccionales del Poder Judicial
- corte suprema
- Corte superior
- Juzgados Especializados
- Juzgados de Paz Letrados
- Juzgados de Paz
Indicadores De Logro
Analizara la estructura del Poder Judicial como órgano de

administración de Justicia
Conocerá los órganos jurisdiccionales del Poder Judicial
Describirá el funcionamiento de los estamentos del poder Judicial.
Analizará los diferentes fueros donde actúa el Perito Judicial contable
75
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN
UNA CONTROVERSIA DE CARÁCTER PENAL O CIVIL
ADMINISTRACIÓN DE JUSTICIA
La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el
Poder Judicial a través de sus órganos jerárquicos, con sujeción a la
Constitución Política y las Leyes.
No existe ni puede instituirse jurisdicción alguna independientemente del
Poder Judicial, con excepción de la arbitral y la militar.
La investigación contable debe estar orientado hacia sistematizar
conceptos y procedimientos periciales, debe necesariamente, abarcar los
estamentos que intervienen en una controversia, dada su importancia de
estos en el desarrollo de un proceso, sea este penal o civil tales como:
- Jueces
- Secretarios de Juzgado
- Abogados
- Peritos
a. Jueces
El Juez ha sido definido como el Magistrado, investido de imperio y
jurisdicción, que según su competencia pronuncia decisiones, es el que
posee autoridad para instruir, tramitar, juzgar, sentenciar y ejecutar el
fallo de un pleito o causa.
La esfera de atribuciones del Juez es tan universal como la del
Derecho, ya que puede intervenir en cuanto esté legislado e incluso en
aquello que no lo esté, pero suscite conflicto de interés privado o
compromiso para el interés público. Ante la imposibilidad de recapitular
todas las normas legales que se refieren en concreto a los jueces
respecto a sus facultades, impedimentos deberes, derechos, requisitos
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para su nombramiento, etc. Que se encuentran contenidos en la Ley
Orgánica del Poder Judicial, me limitaré a reseñar las cualidades
personales que debe tener un Juez para el eficaz cumplimiento de su
función, estas son:
Autoridad.- Porque es nombrado a través del Ejecutivo para
administrar justicia en representación del Estado.
Competencia.- Su autoridad está limitada al territorio asignado, no
puede impartir justicia en otro lugar que no fue nombrado.
Suficiencia.- El Juez es un funcionario que administra justicia
rigiéndose estrictamente a la Ley y a los principios del Derecho, por
tanto, para ser nombrado Juez es necesario tener el grado de Abogado
y cumplir con los requisitos que exige la Ley Orgánica del Poder
Judicial.
Imparcialidad.- La actuación del Juez estará supeditada siempre a la
rectitud y la Justicia, por ende, para mantener imparcialidad no deberá,
dar recomendaciones a las partes litigantes, anticipar opinión de la
causa, aceptar obsequios o similares de los litigantes o ejercer la
defensa legal, salvo lo previsto en la ley.
Aptitud Psicológica.- Para que un Juez pueda llegar a la verdad
deberá conocer de los litigantes el lado humano más intimo, ya que
descubriendo su carácter, su personalidad, podrá relacionar su
situación dentro de la sociedad y por consiguiente los motivos que lo
llevaron a cometer el delito.
Permanente Inclinación Al Estudio.- Pese al titulo de abogado y la
experiencia que el ejercicio de su función le otorga, el Juez debe ser un
permanente estudioso del Derecho por los constantes cambios que se
presentan particularmente en la rama del trabajo.
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b. Secretarios De Juzgado
Los Secretarios de Juzgado son los que auxilian a los Jueces de primera
Instancia y entre sus obligaciones están mantener en secreto las
opiniones que hubieren escuchado emitir al Juez acerca de los asuntos
de su conocimiento, presentar al Juez los recursos recibidos dentro de
las 24 horas, autorizar las diligencias procesales y las resoluciones que
expida el juzgador y cuidar de los expedientes que giren a su cargo,
llevar los libros del caso como de cargos de expedientes, tomas de
razón de inventarios, etc.
Según el Art. 264 de la Ley Orgánica del Poder Judicial vigente, en los
juzgados hay cuatro áreas básicas de actividad procesal
 Mesa de Partes.
 Preparación del Despacho y diligencias en el local del Juzgado
 Diligencia fuera del local del Juzgado, y
 Notificaciones
El consejo Ejecutivo del Poder Judicial, regula la organización de las
secretarías del Juzgado, determina su número, fija sus obligaciones
específicas y reglamenta su funcionamiento, priorizando la atención de
las áreas básicas de actividad procesal mencionadas.
Los Secretarios de Juzgados, son nombrados por concurso, por el
Consejo Ejecutivo del Distrito Judicial, correspondiente.
Las obligaciones y atribuciones genéricas de los secretarios de Juzgado
están especificadas en el Art. 266 de la Ley Orgánica del Poder Judicial.
El Consejo Ejecutivo del Poder Judicial, según el modelo de
organización de las Secretarías de Juzgados que apruebe, establece en
el reglamento pertinente las pautas a seguir para la distribución de las
obligaciones y atribuciones genéricas señaladas en el Art. 259,
convirtiéndolas en específicas, así como para la redistribución que
puedan efectuar los Jueces por las necesidades del servicio, en casos
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extraordinarios dando cuenta al Consejo Ejecutivo Distrital o a la Corte
Superior según corresponda.
Siendo la relación mas directa, del Perito Contable Judicial, con el
Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, más
propiamente dicho es designado por estos señores que tienen calidad
de funcionarios; es necesario puntualizar una crítica acerca de su
actuación en este hecho.
Siendo la relación mas directa, del Perito Contable Judicial, con el
Secretario de Juzgado, cuando por su intermedio es nombrado, mas
propiamente dicho es designado por los Secretarios de Juzgado que
tienen calidad de funcionarios, estos no se ciñen a la Ley realizando sus
designaciones arbitrariamente y no permitiendo la participación
rotativa en los procesos como lo indica la Ley. Siendo que una mejor
rotación permitiría la actuación y
c. Abogados
El con título legítimo, ejerce la abogacía; también quiere decir patrono,
defensor, letrado, hombre de ciencia; jurisconsulto, hombre de
consejo, esto es, de consulta, jurista, hombre versado en la erudición
del Derecho y en la crítica de los códigos, según los principios de la
filosofía, de la moral y también, de la religión.
El abogado debe ser probo, diligente, entusiasta; el letrado, estudioso;

el jurisconsulto, prudente el jurista, erudito. Hay muchos abogados, no
hay tantos letrados, hay pocos jurisconsultos, es muy raro encontrar
un jurista.
La profesión de abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto,

siendo la aplicación científica del Derecho requiere:
1. Que, quien a ella se dedique lo conozca científicamente
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2. Que lo realice y lo aplique en la vida de los hechos. Por lo tanto el
abogado es, o debe ser, jurisperito y jurisconsulto, sin degenerar en
leguleyo. Pero lo que propiamente le caracteriza como tal no es solo
resolver consultas, sino, además, y muy principalmente, mostrarse
en los derechos de sus clientes, invocando la Ley y exigiendo el
pronto exacto cumplimiento de la justicia.
De conformidad al D.S.017-93-JUS, Texto Único Ordenado de la Ley
Orgánica del Poder Judicial, las funciones del Abogado que se
encuentran delineadas en la Sección Sétima, Título I, Capítulo Único de
los Abogados Patrocinantes, son:
Art. 284.- La abogacía es una función social, al servicio de la Justicia y
Derecho.
Art. 285.- Para patrocinar se requiere:
1. Tener Título de Abogado
2. Hallarse en el ejercicio de sus derechos civiles; y
3. Estar Inscrito en el Colegio de Abogados del Distrito Judicial
Correspondiente, y si no lo hubiera, en el Distrito Judicial
más cercano, o en la Federación del Colegio de Abogados
del Perú.
Art. 286.- No puede patrocinar el Abogado que:
1. Ha sido suspendido en el ejercicio de la abogacía por
Resolución Judicial firme.
2. Ha sido suspendido en el ejercicio por medida disciplinaria
del Colegio de Abogados en donde se encuentra inscrito, o
no se halle hábil conforme del Estatuto Respectivos colegio.
3. Ha sido inhabilitado para ejercer la abogacía por Sentencia
Judicial firme.
4. Ha sufrido destitución del cargo judicial o público, en los
cinco años siguientes a la aplicación de la sanción y,
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5. se encuentra sufriendo pena privativa de la libertad
impuesta por Sentencia Judicial condenatoria firme.
Incompatibilidad
Art. 287. Existe incompatibilidades, por razones de función para
patrocinar, salvo en causa propia, de su cónyuge,
ascendientes, descendientes o hermanos por parte de :
1. Los Magistrados, Fiscales y Procuradores Públicos
2. El Presidente de la República y los Vicepresidentes, los
Ministros de Estado, los Miembros del Tribunal de Garantías
Constitucionales, los integrantes del Jurado Nacional de
elecciones, El Contralor y Sub contralor de la Contraloría
General de la República, los miembros de los Tribunales
Administrativos y los Alcaldes.
Los Congresistas y los representantes a las Asambleas
Regionales están impedidos de patrocinar contra los
órganos, instituciones, empresas y demás dependencias del
Estado.
3. Los Prefectos y Sub Prefectos
4. Los viceministros y Directores Generales de la
Administración Pública, Central, Regional y Municipal
5. Los notarios Públicos
6. Los Registradores Públicos
7. Los Auxiliares de Justicia y los Funcionarios y empleados
del Poder Judicial y del Ministerio Público; y
8. Los Ex- Magistrados en los Procesos que han conocido
Art. 288.- Son deberes del Abogado Patrocinante:
1. Actuar como servidor de la Justicia y como Colaboradores
de los Magistrados.
2. Patrocinar con sujeción a los principios de lealtad, probidad,
veracidad, honradez y buena fe.
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3. Defender con sujeción a las Leyes, la verdad de los hechos
y las normas del Código de Ética Profesional.
4. Guardar el Secreto Profesional.
5. Actuar con moderación y guardar el debido respeto en sus
intervenciones y en los escritos que autorice
6. desempeñar diligentemente el cargo de Defensor de Oficio
7. Instituir y exhortar a sus clientes para que acaten las
indicaciones de los Magistrados y guarden el debido respeto
a los mismos y a todas las personas que intervengan en el
Proceso
8. cumplir fielmente las obligaciones asumidas con su clientes
9. abstenerse de promover la difusión pública de aspectos
reservados del Proceso aún no resueltos, en que
intervengan
10. consignar en todos los escritos que presenten en un
proceso su nombre en caracteres legibles y el número de
su Registro en el Colegio de Abogados, y su firma en los
originales, sin cuyos requisitos no se acepta el escrito
11. denunciar a las personas que incurran en el ejercicio
ilegal de la abogacía; y
12. ejercer obligatoriamente, cuando menos una defensa
gratuita al año, según reporte que realice el respectivo
Colegio de Abogados, de conformidad con lo dispuesto en
el Articulo 301 de esta ley.
Art. 289.- Son derechos del Abogado Patrocinante:

1. Defender con independencia a quienes se lo soliciten en
cualquier etapa del proceso.
2. Concertar libremente sus honorarios profesionales
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3. Renunciar o negarse a restar defensa por criterios de
conciencia
4. exigir el cumplimiento de la defensa cautiva
5. informar verbalmente por escrito en todo proceso antes
que se ponga fina a la instancia.
6. Exigir el cumplimiento del horario del Despacho Judicial y
de las diligencias en actos procesales.
7. ser atendido personalmente por los Magistrados, cuando
así lo requiera el ejercicio de su patrocinio, y
8. Recibir de toda autoridad el trato que corresponde a su
función.
Art. 290.- En los Procesos, sin necesidad de la intervención de sus

clientes, el Abogado puede presentar, suscribir y ofrecer todo
tipo de escritos, con excepción de aquellos para los que se
requiere poder especial con arreglo a Ley.
Art.291.- Los Abogados que integran estudios colectivos pueden
sustituirse indistintamente en el patrocinio de los asuntos a su
cargo y se representan unos a otros, para fines profesionales,
ante las salas y juzgados correspondientes.
La conformación de un estudio colectivo es puesta en conocimiento de
las cortes del colegio de Abogados del Distrito Judicial correspondiente.
Dicha nómina no afecta las obligaciones y derechos de cada uno de sus
miembros, siendo la responsabilidad individual.
Art. 292.- Sanciones

Los Magistrados sancionan disciplinariamente a los Abogados que
formulen pedido malicioso o manifiestamente ilegales, falseen la
verdad de los hechos, no guarden la moderación debida o no cumplan
obligaciones propias de los cargos gratuitos para los que fueron
designados. Estas sanciones pueden ser de amonestación, multas no
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mayor al 5% de la Unidad Impositiva Tributaria y suspensión en el
ejercicio de la profesión hasta por seis meses.
Las Resoluciones que se expidan son apelables en efecto suspensivo,
formándose el respecto cuaderno.
En caso de suspensión proceden los medios impugnatorios pertinentes.
Las sanciones son comunicadas al Colegio de Abogados del Distrito
Judicial correspondiente.
Art. 293.- El abogado tiene derecho a defender o prestar

asesoramiento a sus patrocinados, ante las autoridades judiciales
parlamentarias, policías, administrativas, policiales y militares y ante
las entidades o corporaciones de derecho privado y ninguna autoridad
pude impedir éste ejercicio bajo responsabilidad.
Art.294.- El pago de honorarios de los abogados cualquiera que fuera

su monto, se sustancia como incidente, ante el Juez del Proceso.
d. Los Peritos
Son las personas reconocidas por su conocimiento de un arte u oficio,
cuya opinión orienta al Juez.
Siendo la prueba pericial una forma de aclarar un litigio sea esta
ofrecida por la parte agraviada o acusadora haciendo uso de su
derecho, requiere de la participación del Perito para que realice y de
ahí la importancia de su actuación en el proceso judicial, cabe resaltar
que el Perito contable será solicitado a participar en hechos de carácter
económico, financiero, tributario.
De acuerdo a la Ley Orgánica del Poder Judicial, Los Peritos están
considerados como Órganos de Auxilio judicial en el Titulo II, capítulo I
de la misma en los artículos siguientes:
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Art.273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes
procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nómina
que remitan las instituciones representativas de cada profesión
ARt. 274.- Los colegios Profesionales y las Instituciones

representativas de cada actividad u oficio debidamente reconocidas,
remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial
correspondiente, la nómina de sus miembros que consideren idóneos
para el desempeño del cargo de Perito Judicial a razón de dos por cada
Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeño de al función.
Las nóminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen
rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus
abogados, a quienes deben actuar. Las Cortes Superiores pueden
solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumente el número de
Peritos que figuren en la nómina.
Art. 275.- Los órganos jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las

instituciones profesionales que emitan informes ilustrativos o Peritajes
sobre asuntos específicos.
Art.278.- Las irregularidades cometidas por los Peritos en el

desempeño de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
Instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de
aplicarse las sanciones que establece la Ley.
Art. 279.- Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por
las partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales
pertinente. Quienes soliciten una pericia deben consignar previamente
los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente.
Estas citas, aparentemente son teóricas sin embargo, es de suma
importancia conocer a profundidad los estatutos que regulan la
intervención de los Peritos Judiciales, cuando son nombrado por el
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personal de justicia tanto en lo Civil, como en lo Penal; así como
también en lo laboral, agrario y Administrativo; por que en la práctica
la labor principal del Perito, es la de adecuar al Derecho, los asuntos
que quiere ilustrar; y para ello, simplemente no se requiere tener Título
Profesional otorgado por la Universidad.
Los Peritos, en el desarrollo de su labor pericial deben cumplir con
determinadas obligaciones y exigir derechos con miras a presentar un
informe incuestionable.
Son obligaciones de los Peritos Contables:
a. Estar habilitado por su Colegio Profesional y su comité para el
desempeño del cargo de Perito Contable.
b. Comunicarse con el otro Perito nombrado por el Juez o el Fiscal para
coordinar las labores a realizar.
c. Acudir al Juzgado o Fiscalia dentro de los tres días posteriores a la
notificación de su nombramiento para tomar conocimiento del caso
d. Excusarse ante el Juez o Fiscal para participar en la investigación
Pericial, tan pronto advierta que tiene impedimentos de orden legal,
profesional o ético.
e. Ejecutar la labor pericial con la mas absoluta independencia de
criterio, de veracidad, imparcialidad, honradez y eficiencia,
cumpliendo con las disposiciones de orden profesional y judicial que
rigen la especialidad
f. Asistir a todas las diligencias judiciales a las cuales sea citado,
respetando el día y hora establecidos
g. Emitir el informe pericial con la mayor claridad posible exponiendo
todos y cada uno de los aspectos materia del objetivo pericial,
considerando las disposiciones acordadas en los Congresos.
Son derechos de los Peritos Contables:
a. Tener acceso al expediente judicial para obtener toda la información
relacionada con los hechos motivo de la pericia
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b. Solicitar por escrito a las partes le proporcionen toda la información
relacionada con los hechos motivo de la pericia.
c. Comunicar al Juez o al Fiscal cualquier impedimento que pudiera
tener en el desempeño de sus funciones como Perito.
d. Pactar honorarios de acuerdo a la evaluación del trabajo a efectuar
en tiempo y monto a examinar considerando como referencia al
arancel de Honorarios mínimos de los Peritos Contables.
ÓRGANOS JURISDICCIONALES DEL PODER JUDICIAL

El Poder Judicial8 en su ejercicio funcional, es autónomo en lo político,
administrativo, económico, disciplinario e independiente en lo
jurisdiccional, con sujeción a la constitución y a la presente Ley.
El D.S. 017-93-JUS es el que determina la estructura del Poder Judicial y
define los derechos y deberes de los Magistrados, los justiciables y los
auxiliares jurisdiccionales, para asegurar el cumplimiento y pleno respeto
de las Garantías Constitucionales de la Administración de Justicia.
Los Magistrados, cualquiera sea su rango, especialidad o denominación
ejercen la dirección de los procesos de competencia y están obligados a
impulsarlos de oficio, salvo reserva procesal expresa. Con este objeto
tienen autoridad sobre todos los intervinientes en los procesos judiciales
de su competencia, quienes le deben el respeto y las consideraciones
inherentes a su función.
Todos los que intervienen en un proceso judicial tienen el deber de
comportarse con lealtad, probidad, veracidad y buena fe.
Los Magistrados deben sancionar toda contravención a estos deberes
procesales, así como la mala fe y temeridad procesal.
TITULO I
CAPITULO I: Disposiciones Generales
ARTICULO 26º.- Son órganos jurisdiccionales del Poder Judicial:
8
Ley Orgánica del Poder Judicial
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1. La Corte Suprema de Justicia de la República
2. Las Cortes Superiores de Justicia, en los respectivos Distritos
Judiciales
3. Los Juzgados Especializados y Mixtos, en las Provincias respectivas,
4. Los Juzgados de Paz Letrados, en la ciudad o población de su sede;
5. Los Juzgados de Paz
Función.
Los órganos jurisdiccionales cumplen su función con las especialidades y
los procedimientos que establecen la constitución y las Leyes.
a) Corte Suprema De Justicia De La Republica

La Competencia de la Corte Suprema se Extiende a todo el territorio de
la República. Su sede es la capital de la misma.
De acuerdo al Art. 29 del D.S. 017-93-JUS está integrada por Vocales
Supremos Titulares y por vocales Supremos Provisionales que ocupen
cargos en caso de vacancia, licencia o impedimento de sus titulares o
por la creación de las salas Especializadas Transitorias y actuarán
distribuidos de la siguiente forma:
- El presidente de la Corte Suprema
- El Vocal Jefe de la oficina de Control de la Magistratura
- Los Vocales de las Salas Especializadas Permanentes y los de las
Salas Especializadas Transitorias.
Trabajo Jurisdiccional
Este se distribuye en Salas Especializadas Permanentes y Transitorias
de cinco vocales cada una, presidida por los que designe el Presidente
de la Corte Suprema en materia civil, penal y del Derecho
Constitucional y Social.
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b) Cortes Superiores
Competencia y Sede
Las Cortes Superiores tienen su sede en la ciudad señalada por Ley. Su
competencia comprende el Distrito Judicial correspondiente.
Organización
Cada Corte Superior cuenta con las Salas Especializadas o Mixtas que
señala el Consejo Ejecutivo Distrital, según las necesidades judiciales
de cada Distrito. Dicha sala puede funcionar en ciudad o provincia
distinta de la sede de la Corte Superior.
Conformación.
Las Cortes Superiores están conformadas por :
1. El Presidente de la Corte Superior; y
2. Tres Vocales por cada una de las salas que la integran presididas
por el de mayor antigüedad
Las Cortes Superiores que cuenten con seis o mas salas tiene
adicionalmente dos Vocales Consejeros que forma parte del Consejo
Ejecutivo distrital, los cuales suplen a los titulares en la función
jurisdiccional en los caso de licencia, vacancia o impedimento.
Además por cada seis salas adicionales hay un vocal consejero
supernumerario, que no forma parte del Consejo Ejecutivo.
Los vocales Consejeros son designados rotativamente por la Corte
Superior, para cada periodo de gobierno.
Juzgados Especializados Y Mixtos

Estos sustentan su organización en lo previsto en el Capitulo V del D.S
017-93-JUS Art. 45° Establecido por que, son Juzgados especializados
los siguientes:
1. Juzgados Civiles
2. Juzgados Penales
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3. Juzgados de Trabajo
4. Juzgados Agrarios; y
5. Juzgados de Familia
La Corte Suprema, atendiendo a las necesidades del Servicio Judicial y
a la carga procesal puede crear otros juzgados de distinta especialidad
a los antes señalados definiendo su competencia.
En los lugares donde no hay juzgados especializados, el despacho es
atendido por el Juzgado Mixto, con la competencia que señale el
Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Todos los juzgados señalados anteriormente, tiene la misma Jerarquía.
En cada Provincia hay cuando menos un Juzgado Especializado o Mixto.
Su sede es la Capital de la Provincia y su competencia provincial, salvo
disposición distinta de la Ley o del Consejo Ejecutivo del Poder Judicial.
Si son más de uno de la misma especialidad, se distinguen por
numeración correlativa.
El Consejo Ejecutivo Distrital organiza el sistema de distribución de
causas entre juzgados de la misma especialidad.
Hay Jueces Especializados o Mixtos supernumerarios en las Provincias,
a razón de uno por cada seis Jueces de esa jerarquía, a quienes
reemplazan en caso necesario.
Juzgados Civiles.
Los Juzgados Civiles Conocen:
a. De los asuntos en materia civil, que no sean de competencia de
otros Juzgados Especializados.
b. De las acciones de amparo
c. De los asuntos que les corresponden a los Juzgados de Menores,
de Trabajo y Agrario, en los lugares donde existan estos.
90
d. De los asuntos Civiles contra el Estado en las sedes de los
Distritos Judiciales.
e. En grado de apelación los asuntos de su competencia que
resuelven los Juzgados de Paz Letrados; y
f. De los demás asuntos que les corresponda conforme a Ley.
Juzgados Penales
Los Juzgados Penales conocen
a. De los procesos Penales de su competencia, con las facultades y los
trámites señalados por ley,
b. De las Acciones de Habeas Corpus,
c. En grado de apelación los asuntos de su competencia que resuelven
los Juzgados de Paz Letrados; y
d. De los demás asuntos que les corresponda conforme a Ley.
Juzgados de Trabajo
Los Juzgados de Trabajo Conocen:
a. Las acciones que por conflictos jurídicos plantean los trabajadores
sometidos al régimen laboral de la actividad privada, con vínculo
contractual vigente o disuelto, que sean de competencia de los
Juzgados de Paz Letrados, conforme a la Ley de la materia.
b. De las Acciones en materia de Seguridad Social
c. De las Diligencias preparatorias destinadas a obtener la prueba de
algún derecho de carácter laboral.
d. De la ejecución de resoluciones administrativas que señala la Ley
e. En grado de apelación los asuntos laborales que resuelven los
Juzgados de Paz Letrados; y
f. De los demás asuntos que les correspondan conforme a Ley.
Juzgados Agrarios
Los Juzgados agrarios conocen:
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a. De los procesos ordinarios, sumarios y especiales que correspondan
conforme a la Ley de la materia.
b. De los procesos de expropiación de predios rústicos,
c. De los procesos ejecutivos, por préstamos otorgados con fines
agropecuarios o de comercialización de productos agrarios; y
d. De los demás asuntos que les correspondan conforme a Ley
Juzgado de Familia
Los Juzgados de Familia Conocen:
a. De los asuntos en materia tutelar que comprende la investigación,
protección y asistencia de niños y adolescentes en estado de
abandono, peligro moral y otras situaciones que señala la Ley; la
investigación y aplicación a favor de niños y adolescentes, por actos
reprobados por la Ley; y de las demás asuntos preventivos y
tutelares que determina la Ley.
b. De los Asuntos en materia civil que comprende a las relaciones
jurídicas reguladas por el Codito del Niño y el Adolescente como por
el Libro Tercero del Codito Civil; y de los asuntos previstos en las
normas especiales vinculadas a las dos anteriores
JUZGADOS DE PAZ LETRADOS

Hay Juzgados de Paz Letrados para conocer asuntos civiles, penales y
laborales en Distritos que solos o unidos a otros alcancen los
volúmenes demográficos rurales y urbanos y reúnan los requisitos que
establezca el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial. La Sede del Juzgado
es determinada por el consejo Ejecutivo Distrital respectivo.
La Competencia territorial de los Juzgados de Paz Letrados la establece
el Consejo Ejecutivo del Poder judicial.
El Consejo Ejecutivo Distrital, fija además el sistema de distribución de
Procesos entre los Juzgados de Paz Letrados cuando sea necesario.
Asimismo el Consejo Ejecutivo Distrital, puede disponer la
especialización de los Juzgado de Paz Letrados, cuando así lo convenga
para la mejor administración de justicia y lo justifique la carga
procesal.
JUZGADOS DE PAZ
En todo centro poblado que alcance el volumen demográfico rural y
urbano que señala el Consejo Ejecutivo del Poder Judicial se establece
cuando menos un Juzgado de Paz.
92
Corresponde al Consejo Ejecutivo Distrital respectivo, fijar el número de
Jueces de Paz para cada centro poblado.
Los Juzgados de Paz dedican el tiempo necesario para el desempeño de
su cargo.
El poder Judicial provee a los Juzgados de Paz, prioritariamente, de los
útiles indispensables para el cumplimiento de su función.
Los Consejos Municipales y la colectividad proveen los locales que se
requiera.
1. Obtenga el Organigrama del Poder Judicial de Huancayo y examine su

distribución de responsabilidades
2. Visite un Juzgado de Paz e indague si en ella también actúan pruebas

donde se requiere la intervención de un perito Contable.

Avanzada
Técnicos
 TUO Ley Orgánica del Poder Judicial.
93
ESTAMENTOS ADMINISTRATIVOS QUE INTERVIENEN EN UNA

CONTROVERSIA DE CARÁCTER PENAL O CIVIL
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre:
Turno;
1. ¿cuál es el propósito de la investigación contable dentro de un proceso
judicial?
2. ¿quiénes intervienen en una controversia Judicial sea civil o Penal o de

otra índole?
3. ¿qué Efecto tiene el Peritaje Contable en la decisión final del Juez como
es la sentencia?
4. Diga Ud. Cual es la labor del Juez, del Fiscal, del Secretario, del Perito
Contable
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DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE
TABLA DE CONTENIDO
 Organización y actuación del Perito Contable

 Comité de Peritos del Colegio de Contadores Públicos de Junín
 Admisión en el Poder Judicial
 Evaluación de la Nomina
 Nombramiento, designación, pago de honorarios
 Delitos Económicos en los que Interviene
Analizara como es la organización y actuación del Perito Contable

dentro de un proceso Judicial
Conocerá las Actividades del Colegio de contadores Públicos de Junín

en Materia pericial
Describirá los procedimientos de evaluación y nombramiento de Perito

contable
Analizará los diferentes delitos económicos en los que interviene como

perito Contable
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DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE
La objetividad del trabajo presentado, como parte de un análisis de las
condiciones de desarrollo del Peritaje Contable Judicial, se basa en la cada
vez más creciente importancia que tiene este medio de prueba y sobre
todo cuando se indica que el Juez, en el fuero Penal, puede ordenar en la
etapa de la investigación la actuación pericial como medio de prueba, la
interrelación profesional entre el Contador y el Abogado se hace más
imperiosa. Además, por que debemos tener en cuenta que, el Peritaje, en
todo proceso, es uno de los medios de prueba más significativos e
importantes.
Sin el informe Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner fin a la litis.
Como Perito se debe procurar la máxima aspiración, cual es: Que, las
conclusiones del Informe, sean el fundamento de la sentencia.
Con las precisiones establecidas en el capítulo anterior, la aplicación de la
Metodología de la Investigación Científica a la labor pericial, resulta de
vital importancia, así que abordaremos el diagnóstico del trabajo pericial
contable, desde esta óptica.
ORGANIZACIÓN Y ACTUACIÓN DEL PERITO CONTABLE
.Aspectos Organizativos
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada,
como se ha manifestado, vino imperando en nuestro país bajo una
inspiración de misterio, es decir, poco difundido, por falta de especialistas
dedicados, que si hay, están concentrados en la gran Lima, inclusive en
Peritaje Judicial, por tanto, la actividad especializada, es poco difundida, y
menos aún comprendida, por quienes no se han percatado de la
FUNCION SOCIAL y de apoyo a la administración de justicia, que le
compete a esta especialidad.
Tenemos entendido de conformidad al Art. 4 de la Ley N°13253 y su
Reglamento D.S. N°28 DEL 26 DE Agosto de 1960, define claramente al
96
Peritaje Contable como: “Función Privativa del Contador Público”. Por lo
tanto, ninguna otra persona, podrá desempeñar legalmente la función de
Perito Contable Judicial. De acuerdo al reglamento de Peritos Judiciales
REPEJ. Dispone que para el nombramiento de Peritos, los Jueces deben
elegir de la nómina que cada año remiten los respectivos Colegios
Profesionales, a la Corte Superior de Huancayo.
Con fecha 27 de Julio de 1990 se publico el Decreto Legislativo N°612
promulgando la Nueva Ley Orgánica del Poder Judicial. Este dispositivo
legal, en su sección sexta, titulo II – Capitulo I dispone en sus Art. 304 y
310, sobre los peritos; con fecha 03 de Diciembre de 1990, mediante la
Ley N° 25285, promulgado; y finalmente mediante la Ley N° 25348 del 05
de Noviembre de 1996, se promulga; ocupándose de los Peritos en los Art
278 a Art 285.
Todas estas normas han dado lugar, a que los Contadores Públicos
Colegiados, se agrupen en comités; con la finalidad de capacitarse y
calificar, para su respectiva nominación.
EL COMITÉ DE PERITOS DEL COLEGIO DE CONTADORES

PÚBLICOS DE JUNIN
En el Colegio de Contadores Público de Junin, existe un Comité de Peritos
Contables Judiciales, que convoca a sesiones en forma regular;
fomentando charlas de profesionales de la Orden con experiencia;
trazando proyectos de CAPACITACIÓN, y creando en los de la Orden,
ansias de aprendizaje, de escuela permanente.
El Comité de Peritos, del Colegio de Contadores Públicos de Junín,
actualmente se viene adecuando al ritmo del cambio de las Normas, que
los regula; como es, la elaboración y promulgación de Nuevos Códigos de
Procedimientos Civiles, Penales, Laborales, y la Ley Orgánica del Poder
Judicial, como de la Ley Orgánica del Ministerio público, que están
97
consagrando, que el Perito en general y el contable en particular, es un
auxiliar importantísimo de la justicia.
La organización del Comité de Peritos en el Colegio de contadores Público
Colegiados de Huancayo, persigue las finalidades siguientes:
- Incorporar al Comité al contador Público colegiado que tiene deseos de
pertenecer, sin mayores exigencias y de un procedimiento simple, y
- Preparar o especializar al de la Orden, para que ejerza con idoneidad,
veracidad y responsabilidad, cuando sea nominado y requerido por la
Administración de Justicia.
Lo que evidencia, que el Comité de Peritos, se ha trazado un cronograma
de trabajos de especialización, por lo menos una vez por semana, tener
sesión, dictado por profesionales de basta experiencia; y de probidad
acrisolada, dentro de la orden, y algunas veces, organizar Cursos dictados
por profesionales Peritos Contables de la Capital.
Insito en que el Comité es el encargado de especializar a los miembros de
la Orden del Comité de Peritos; por la sencilla razón; de que una buena
parte, desconoce la especialidad.
Conforme se está reconociendo, el Perito es un auxiliar importantísimo de
la Justicia; exigiendo tener conducta intachable y figurar en la nómina de
sus miembros, que consideren idóneos para el desempeño de su cargo de
Perito Judicial, del mismo modo se reinstituye responsabilidad, por las
irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus
funciones profesionales, son puestos en conocimiento de las instituciones
profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones
que establece la ley.
Por tanto el Comité de Peritos Contables Judiciales, ha asumido un papel
muy delicado a importante, de preparar y especializar a los Contadores
Públicos de la Orden, antes de ELEVAR SU PROPUESTA A LA CORTE
SUPERIOR DE JUSTICIA, de Huancayo, en aras del prestigio y la buena
imagen del profesional Contador Público Colegiado.
98
Admisión En El Poder Judicial
Para ser admitido en el Poder Judicial y estar inscrito en el Registro de
Peritos Judiciales, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos:
a. Estar acreditado por el colegio Profesional o Institución representativa
de su actividad u oficio; y
b. Haber aprobado el proceso de evaluación y selección que consta de
cuatro etapas sucesivas y excluyentes; evaluación curricular, tacha,
examen escrito y entrevista personal.
Inscripción Y Acreditación De Peritos

Para estar acreditado por el Colegio Como Perito, primeramente debe
pertenecer al Comité de Peritos para cuyo efecto se requiere:
- Ser Contador Público Colegiado
- Ser hábil para ejercer la profesión
El comité de Peritos Contables clasificará a sus miembros en:
a. titulares.- son aquellos que juramentan como miembros del Comité
después de cumplidos los requisitos del Articulo 12º del Reglamento
b. Aspirantes.- Son aquellos que no reúnen los requisitos establecidos en
el Artículo 12º.
La Inscripción como Perito titular no da derecho ha estar incluido en la
Nómina que el Colegio remite al Poder Judicial, sin antes haber participado
en el proceso de evaluación.
Evaluación De La Nomina
La Nueva Ley Orgánica del Poder Judicial, establece que los Peritos
Judiciales deben reunir los requisitos de las Leyes procesales exigen, tener
conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las instituciones
representativas de cada profesión.
Los colegios profesionales y las instituciones representativas de cada
actividad y oficio debidamente reconocidas, remiten a la Corte Superior
99
del Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus miembros que
consideren idóneos para el desempeño del cargo judicial.
Según el artículo 12º del Reglamento del Ejercicio del Peritaje Contable
Judicial del Colegio de Contadores de Huancayo, para figurar en la Nómina
se requiere:
1. Experiencia profesional no menor de cinco años como Contador
Público Colegiado o Auditor Interno o externo, hábiles.
2. Tener dos años de antigüedad como miembro titular del Comité de
Peritos Contables del Colegio de Contadores Departamental
correspondiente, como la asistencia mínima a las sesiones que
determine el Reglamento interno de cada Comité de Peritos.
3. Participar en los eventos y certámenes de capacitación que sobre la
especialidad organice el Comité de Peritos en coordinación con el
Colegio Departamento, con el auspicio de la Federación de Colegios
de Contadores Públicos y su Junta de Decanos y otras entidades.
4. Participar regularmente en las sesiones del Comité de Peritos con el
mínimo de concurrencia establecido en su respecto reglamento
interno.
5. Presentar declaración jurada de carácter de antecedentes penales y
judiciales por procesos sentenciados, relacionados con el ejercicio de
la profesión a la fecha de la calificación.
Para ejercer la Pericia Contable de Parte, solo se requiere ser Contador
Público Colegiado Hábil y conocer la especialidad.
Nombramiento, Designación Y Pago De Honorarios De Peritos.

El nombramiento de los Peritos se efectúa, dentro del campo civil y Penal
amparado en la normatividad vigente, tales como la Ley Orgánica del
Poder Judicial, el Código Procesal civil y el Código de Procedimientos
Penales, sobre el particular veremos como es el nombramiento según los
fueros:
100
a. En el fuero Civil.- El Nombramiento de los Peritos, siempre lo efectúa
el Señor Juez. Este nombramiento puede ser de oficio o a solicitud de
alguna de las partes.
Es de Oficio, cuando sin haber sido ofrecida la prueba por perito, por
ninguno de los litigantes, el Juez ordena el Peritaje por que considera
que se requiere de conocimientos especiales que le ayude a resolver la
litis.
Es de parte, cuando alguno de los litigantes o ambas partes, lo han
ofrecido como prueba.
b. En El Fuero Penal.- Se dispone que tanto el Señor fiscal, de oficio, o
a petición de los sujetos procesales se nombre peritos.
Cuando el Peritaje sea ordenado de oficio, correrá a cargo de Peritos de
entidades oficiales tales como el sistema Nacional de Control, la Policía
Fiscal, etc., de igual manera las Universidades, Instituciones
Superiores, los Ministerios y cualquier otra entidad pública o privada
(colegio de contadores, etc.), los mismos que tiene obligación de
proporcionar los informes y realizar los estudios que el Fiscal los
requiera.
Efectuado el nombramiento de los Peritos Oficiales, el fiscal le recibe el
juramento o la promesa de honor de efectuar el Peritaje con fidelidad,
es decir, con verdad y diligencia. Si faltara a la verdad, incurrirá en
responsabilidad penal. En la misma acta se señalará el plazo para la
presentación del informe.
Además de los Peritos Oficiales, el imputado, el actor y el tercer
civilmente responsable, puede designar cada uno por su cuenta, un
perito de parte a efecto que:
a. Pueda presenciar las pruebas periciales.
b. Hacer las observaciones que crea pertinente, y
c. Dejar constancia que su técnica le aconseje.
10
1
Todas las disposiciones vigentes indicadas anteriormente, establecen
que los peritos Contables Judiciales, deben ser nominados, digo
nombrados de la Nómina. Que remite el Colegio de Contadores Públicos
de Huancayo a la Corte Superior de Justicia de Huancayo, pero, en la
práctica estas disposiciones son letra muerta puesto que los
nombramientos son repetitivos; es decir, que unos cuantos
profesionales son los que con mayor frecuencia son nombrados,
posiblemente, debido a sus recargadas labores el señor Juez, no da
mucha importancia al acto del nombramiento de los Peritos; ya que en
la práctica, el que hace la designación es el Secretario de Juzgado, por
tanto, limitándose el señor Juez a firmar el oficio de nombramiento;
dando lugar a que el Secretario por la vinculación que tiene con
algunos señores Peritos Contables Judiciales de la nomina, éste de
preferencia en sus designaciones a aquellos Peritos que se han
recomendado a inicio del año judicial ante los señores Jueces y
Secretarios o simplemente designando a aquellos Peritos, que
comparten las acostumbradas dádivas recibidas de los mismos
interesados en forma directa; teniendo desde el inicio de la necesidad
del Peritaje, a deformar la esencia del examen y análisis pericial, por
cuanto se ve, como algo negociable, susceptible a modificarse, de
acuerdo a los intereses de las partes litigantes.
Otro factor para que se den estas irregularidades, podría ser el
desconocimiento, la poca o nada divulgación de la Nómina de Peritos
Contables Judiciales, por parte de los Miembros del Comité; y tener
estatutos probados, que nos están de acuerdo a la modificación de las
normas que regulan la intervención pericial, en los diferentes campos.
El Manual de Procedimientos del Registro de Peritos Judiciales, norma
el procedimiento a seguir respecto al Nombramiento, designación y
pago de honorarios de Peritos Judiciales el mismo que se transcribe a
continuación.
102
Magistrado
1. Dentro del Proceso Judicial encuentra dificultades o dudas técnicas,
que necesita sean resueltas por un experto.
2. Emite Resolución que ordena se realice la Pericia respectiva ( parte y
Oficio), indicando con claridad y precisión los puntos sobre los cuales
versará el Dictamen Pericial, la profesión y oficio de quien debe
practicarlo y el hecho controvertido.
3. La designación de los peritos obedece a dos circunstancias:
a) En el caso de Módulos Corporativos:
El Magistrado selecciona y designa del software del REPEJ, a los
peritos según su especialización. El Órgano Jurisdiccional remite la
Resolución de Designación de los Peritos a la Oficina del REPEJ.
La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolución de
Designación
b) En el Caso de Órganos Jurisdiccionales no Corporativos
El Órgano Jurisdiccional remite a la Oficina del REPEJ una solicitud
de requerimiento de selección de Peritos con las especificaciones
necesarias.
La Ofician del REPEJ comunica al órgano jurisdiccional de la Selección del
Perito.
El órgano Jurisdiccional emite la Resolución de Designación.
La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolución de Designación.
A. PERITO
1. Recibe la Resolución de Designación
2. Se apersona al órgano Jurisdiccional Correspondiente para
estudiar el expediente.
3. remite al órgano Jurisdiccional el escrito de aceptación del Cargo
y propone sus honorarios profesionales.
10
3
4. Si rehúsa el nombramiento el procedimiento reinicia en el punto
B. MAGISTRADO:
1. Recibe el escrito de aceptación del cargo y la propuesta de
Honorarios profesionales.
2. Emite Resolución de Nombramiento fijando el honorario y plazo
de entrega del informe Pericial.
3. Notifica al Perito la Resolución de Nombramiento para su
conocimiento con copia a la Oficina del REPEJ.
4. Notifica a las partes la Resolución de Nombramiento,
ordenándoles realicen el Depósito Judicial correspondiente al
integro de los Honorarios profesiones del Perito.
C. PARTES:
1. Consignan el Integro de los Honorarios establecidos por el
Magistrado en forma de depósito Judicial en el Banco de la
Nación.
2. Entrega del órgano Jurisdiccional el Certificado de Depósito
Judicial.
D. MAGISTRADO
1. Recibe el certificado de Depósito Judicial
2. Notifica a los Peritos para que realicen la Pericia, con copia a la
Oficina del REPEJ
E. PERITO
1. Recibe la comunicación y realiza la Pericia de acuerdo a lo
ordenado pro el Magistrado.
2. Entrega el dictamen Pericial al órgano Jurisdiccional, dentro de
los términos establecidos, con copia al REPEJ
104
F. MAGISTRADO:
1. Recibe el Dictamen Pericial.
2. Aquí se pueden dar 2 alternativas:
a. El dictamen Pericial absuelve plenamente sus dudas técnicas:
Emite Conformidad de servicio y procede a endosar al
Certificado de Consignación Judicial.
b. El Dictamen Pericial No absuelve plenamente sus dudas
técnicas o hay Dictámenes contradictorios: Emite Resolución
que ordena se nombre un Perito Dirimente.
3. Notifica al Perito para que se apersone a recabar el Certificado de
Consignación.
G. PERITO:
1. Se apersona al órgano Jurisdiccional y recaba el Certificado de
Consignación, entregando su recibo de honorarios y firmando el
cargo respectivo.
2. Procede al cobro de certificado de Consignación en el Banco de la
Nación
3. Deposita el 8% de sus honorarios netos al Banco de la Nación
mediante una Tasa Judicial.
4. Remite el original de la Tasa Judicial a la Ofician del REPEJ.
H. REPEJ
1. Recibe la Tasa Judicial y descarga en el sistema de pago y la
entrega, dando fin al procedimiento.
PERFIL DEL PERITO CONTABLE

El Perfil del Perito Contable está delineado en base a la formación
profesional, moral y de conducta, que permite que nuestro
comportamiento profesional este enmarcado dentro de lo que signifique:
- Honestidad
10
5
- Veracidad
- Cumplimiento del deber
LA HONESTIDAD.- Es una cualidad con la que todo profesional debe

contar, cuya implicancia obviamente va dirigida a la conducta del
profesional y que esta basada en la decencia o decoro, en la razonabilidad
y sentido de justicia, en la rectitud y honradez de sus actos ante la
sociedad.
LA VERACIDAD.- Es otra cualidad importante que es sinónimo de

verdad, que es la conformidad de expresar lo que se dice con lo que se
siente o se piensa. Todo lo anteriormente expuesto no se lograría si el
profesional contable no logra desempeñarse con un sentido ético
humanista, ejerciendo el liderazgo y teniendo como norma habitual la
moralidad en el desarrollo de sus funciones.
CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es

necesario que el profesional contable cuente con una formación integral y
científica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde
con los avances tecnológicos de la profesión, sin restarle importancia a la
investigación que es base permanente de su desarrollo y vigencia..
CUMPLIMIENTO DEL DEBER.- Para el cumplimiento del deber es

necesario que profesional contable cuente con una formación integral y
científica, es decir que cuente con los conocimientos actualizados y acorde
con los avances tecnológicos de la profesión, sin restarle importancia a la
investigación que es base permanente de su desarrollo y vigencia.
CAPACIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES.- el contador Público

debe ser un profesional capaz de anticiparse a los hechos, considerando
todas las alternativas posibles para la toma de decisiones mas acertada.
106
ÉTICA Y DESEMPEÑO PROFESIONAL
Cualquiera sea la forma que revista la actividad profesional o la naturaleza
de retribución que reciba el Contador Público, su conducta está regida por
el Código de Ética Profesional.
La actuación del Perito Contador Público con probidad, buena fe, dignidad
y capacidad profesional le está impuesta por su Código de Ética
Profesional cualquiera sea el campo de su especialidad, por eso no nos
detendremos a considerar requisitos de orden ético, partiendo de
supuesto que todo contador público al ingresar al colegio Profesional es
debidamente informado de las normas éticas y de la obligatoriedad de su
cumplimiento así como al prestar juramento ha prometido por Dios y por
su Patria cumplirlas con lealtad y legalidad por eso sabemos que en
cualquier especialidad el Contador Publico las tendrá presente y se
esmerará en su estricto cumplimiento.
La Absoluta y necesaria independencia de criterio para informar con

imparcialidad y la objetividad en su más lograda expresión exigible al
Perito, así como la comprobación de acuerdo con principios y técnicas
contables, que den la mayor claridad al informe Pericial, contribuyen a la
obtención de la evidencia anhelada por quien espera encontrar la justicia
por la Ley, son también contenido de nuevas normas de ética profesional.
El Tribunal de Honor Constituye el máximo organismo responsable de

aplicar y establecer las infracciones al Codito de ética del Colegio de
Contadores Públicos de Huancayo.
LA FORMACIÓN PROFESIONAL DEL PERITO

El ideal del Perito con idoneidad activa, capaz, se desarrolla aún, antes de
elegir la carrera profesional de Contador Público y en este desarrollo
intervienen muchos factores que evolucionan por etapas en su formación
10
7
profesional y, particularmente, del Perito Judicial. Entre esos factores
Principales detallados anteriormente, podemos señalar los siguientes:
- Vocación
- Instrucción superior
- Estudios de Perfeccionamiento
- Ejercicio profesional
- Actividades Investigatorias
ÁMBITOS DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL

El ámbito de trabajo del Perito Judicial abarca los campos Civil, Penal,
Laboral y otros como veremos a continuación
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

En el campo civil, el peritaje versará sobre:
- Beneficio de inventarios
- Liquidación de Sociedades
- Rendición de Cuentas
- Participación Testamentaria
- Masa hereditaria
- Determinación de sociedad de Gananciales, facción de bienes,
alimentos.
- Cargas y deudas por herencia
- Quiebras
- Reconocimiento de derechos
- Ejecución de garantías
- Ejecución de contratos, determinación y cancelación de deudas en
moneda nacional y extranjera (liquidación de intereses)
- Valorización de la participación patrimonial de socios o accionistas de
sociedades mercantiles que se retiran o son separados (Valorización
justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales)
- Obligaciones de hacer, según contratos mercantiles.
108
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
Este campo es el más amplio puesto que los delitos económicos que son
los hechos donde participa el Perito son múltiples y serán desarrollados
brevemente.
DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

- HURTO:Sin violencia, sin amenaza
- ROBO: Con violencia, con amenaza
- APROPIACIÓN ILÍCITA: Quedarse con lo ajeno
- REACEPTACIÓN: Recepción de bienes ilícitos
- ESTAFA Y DEFRAUDACIÓN: Engaño, ardid, simulación, venderlo
como propio.
- FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN: Personas jurídicas, el Gerente,
liquidador, falsear balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela.
- EXTORSIÓN: Amenaza, rehén, obtiene ventaja económica, chantaje.
- USURPACIÓN: Ocupa inmueble ajeno con violencia, engaño, abuso de

confianza.
- DAÑOS: Sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si

recae sobre bienes cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS

NEGOCIOS
- QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o
no justificar salidas. Concede ventajes indebidas a cualquier acreedor.
- QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos
- USURA.- Interés superior al límite fijado por la Ley
10
9
- LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe
informarse al girador. No procede acción legal si se paga en tres días.
DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES

- DERECHOS DE AUTOR.- Obras
- PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseños y marcas
DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONÓMICO
- ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o

que abuse de posición monopólica y oligopolica.
- ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o producción para

obtener lucro en perjuicio de la colectividad
- ESPECULACIÓN.- Venta de productos de primera necesidad a precios

altos. También con menor peso o precio distinto a lo anunciado.
- ADULTERACIÓN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o

medida.
- VENTA ILÍCITA DE MERCADERÍAS.- Venta de bienes de distribución

gratuita.
DE OTROS DELITOS ECONÓMICOS

- Publicidad engañosa
- Fraude en la venta de bienes y prestación de servicios ofertados. Lo
que venden son diferentes a los ofertados. También en casos de
productos vencidos.
- Aprovechamiento indebido y daño a la reputación comercial ajena (se
aprovecha del esfuerzo de otro)
- Fraude en remates, licitaciones y concursos. Se dan dádivas para que
nos postulen. También si se amenaza.
110
- El Director Administrador, Gerente que no proporcione información
económica mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero
inexacta.
- Lucro indebido en importaciones, venta a precios superiores a los
autorizados.
- conducción de un casino de juego sin autorización.
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

DELITOS FINANCIEROS
- Concentración Crediticia.- El funcionario que concede créditos por
encima de límites legales a favor de allegados a los accionistas si como
consecuencia la institución incurre en situación de insolvencia.
- Ocultamiento, omisión o negativa de información.- El funcionario que
para ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue información,
la omita o la de falsa.
- Obtención indebida de créditos.- El cliente que obtenga créditos
utilizando información falsa.
- Exigencias de Contraprestaciones indebidas.- Para otorgar créditos
- Pánico Financiero.- Alarma ocasionando retiro masivo de fondos.
- Omisión de Provisiones.- El funcionario que no efectúe provisiones para
créditos dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar
utilidades.
- Desvío de Crédito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que
motivó su otorgamiento.
DELITOS MONETARIOS
- fabricación y Falsificación de Moneda.- Por igual o mayor importe para
ponerla en circulación.
- Alteración del Valor de la Moneda.- El que varíe por mayor valor
11
1
- Tráfico de Moneda Falsa o alterada.- El que expende o pone en
circulación.
- Desvío Fraudulento del Uso de Divisas.- el que desvía lo asignado por
el BCR al fin del señalado y autorizado.
- Retención de Divisas.- El exportador que no entregue al BCR las divisas
o las retiene injustificadamente.
DELITOS TRIBUTARIOS
- CONTRABANDO.- El que elude el control fiscal e ingresa mercadería
del extranjero o las extrae del territorio nacional.
- DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS.- El que mediante

trámite aduanero elude el pago de tributos.
- DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.- Detalle en Ley Tributaria D.L.

Nº813.
DELITOS FISCALES: defraudación tributaria.

Para que exista delito, debe verificarse además de la intención (dolo), la
existencia de los elementos que se señalan a continuación y en el orden
siguiente:
- Engaño Dirigido a la Administración Tributaria.
- Generar error en la Administración Tributaria (dejar de cobrar por ello)
- Beneficio Ilícito para el autor o tercero que se busca beneficiar.
Modalidades de Defraudación Tributaria:

Tipo Base:
- Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas.
- Consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el
tributo a pagar
112
- No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones de
tributos efectuados dentro de los plazos fijados por leyes y
reglamentos.
Agravado:
- Se obtenga exoneraciones e inafectaciones, reintegros, saldos a favor,
crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de
los mismos.
- Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de
verificación o fiscalización.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo,
divisiones de denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en
los juicios sobre problemas laborales existentes, iniciados por los
trabajadores contra el empleador sobre reclamaciones de beneficios
sociales, reintegro de sueldos y salarios
- Peritaje sobre Determinaciones de Beneficios Sociales,
Liquidación de Intereses.
- Peritajes sobre Participación de Utilidades.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas, ante los siguientes organismos:
1. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.
2. la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
3. La Superintendencia Nacional de Administración Aduanera
4. Los Concejos Municipales (delitos tributarios, delitos de contrabando al
comercio clandestino de productos gravados o elaboración de
11
3
productos prohibidos, delitos de falsificación de sellos, documentos en
general, marcas, sellos, etc.).
PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR

Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del
Fuero Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta
a jurisdicción militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos
de delito flagrante, en el que se procederá dando cuenta de los hechos.
El Peritaje Contable se hace en los juicios donde los militares han
enajenado armas, municiones, combustible, lubricantes, animales
destinados al servicio, aparatos o efectos de buques de guerra, de
aeronaves militares, enlaces y transmisiones y los que incurren en
malversación, fraude, robo, piratería.
Se presentan dos tipos:
a) Delito Contra la Propiedad

Se efectúa en los casos de delito en que incurran los militares que
valiéndose de la fuerza que disponen o de intimidaciones de cualquier
naturaleza se hagan entregar para si o para otras personas, cosas o
efectos del dominio ajeno.
b) Delito de Falsedad
Son los que se llevan a cabo en los casos de delito contra el que
comete falsedad de documentos (fraguados, falsificando, imitando,
alterando), así como modificar estado, relación, diario, libros, sellos,
órdenes, informes, certificados, declaraciones.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO

Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces de tierras y Dirección
de reforma Agraria y Asentamiento Rural del Ministerio de Agricultura, en
los juicios sobre problemas agrarios iniciados por los campesinos contra
los propietarios de grandes extensiones de tierra, peritajes en la
valorización de los activos y pasivos de los predios rústicos que se
expropian por aplicación del D.L. Nº17716 DE LA Dirección de Reforma
Agraria y Asentamiento Rural.
114
1. Visite El colegio de Contadores Públicos, indague sobre el comité de
Peritos contables y su funcionamiento.
2. Visite el Poder Judicial e indague sobre los procedimientos de

nombramiento, designación de Los Peritos contables.
3. Revise si hay otros delitos económicos en los que puede intervenir un

perito Contable.

Avanzada
Técnicos
11
5
DIAGNOSTICO DEL TRABAJO PERICIAL COTNTABLE
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre:
Turno;
1. ¿cuál es la repercusión de un peritaje Contable en la decisión final del
Juez? Por que.
2. ¿Cuál es la base legal para la actuación del Contador Publico como

Perito Contable Judicial?
3. ¿Cómo Interviene el colegio de Contadores Públicos de Junín en la

especialización del Perito contable?
116
4. ¿Qué requisitos tiene que cumplir el contador Publico que quiere
desempeñarse como Perito Contable en el Poder Judicial?
5. ¿En que delitos es necesario la Diligencia de Peritaje contable?
11
7
118
PAPELES DE TRABAJO
TABLA DE CONTENIDO
 Concepto
 Utilidad de los papeles de trabajo
 En el Fuero civil
 En el Fuero Penal
 Presentación de Informe y dictámenes
 Observaciones al informe
Redactara los papeles de Trabajo Utilizados en una controversia de

carácter Penal, civil, Laboral
Reconocerá la importancia de utilizar los papeles de trabajo en los

Peritajes Contables.
119
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Son cédulas de anotación que resumen toda la información, los cálculos y
análisis efectuados sobre los cuales se sustentan los dictámenes
periciales.
Pese a que esta denominación de “Papeles de Trabajo”, pareciera una
adaptación manifiesta de los conceptos de la Auditoria, sería dudoso que
labor alguna, sea la contable, financiera, tributaria o pericial deban omitir
la realización de apuntes, anotaciones y detalles de cualquier examen o
revisión, tenga la orientación que tenga, por ello sería necesario el uso de
estos instrumentos de probada eficiencia comos son los papeles de
Trabajo.
Basada en la experiencia aleccionadora de la Auditoria, la utilización de los
papeles de trabajo es de fundamental importancia en el trabajo pericial.
Su utilización es de fundamental importancia, debido a que, de ellos se
sustenta la vigencia de su informe.
El Perito en la ejecución de su trabajo debe formar un legajo con todos
aquellos documentos que le sean útiles para cumplir con su objetivo,
teniendo presente ante todo que debe constar la notificación o resolución
de su nombramiento dentro de los papeles de trabajo tenemos:
- Descripción del proceso de las partes que se ha tomado conocimientos,
los que nos servirá de base para la formulación de los ANTECEDENTES.
- Programación de las acciones y fundamentación de las mismas como
sustento del trabajo pericial.
- Procedimiento elegido y desarrollado de todas las acciones
programadas
- Copias o extracto de la documentación sustentatoria que fundamenta
las conclusiones del informe pericial.
120
UTILIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO
- Revisión De los documentos para determinar los procedimientos que se
efectuarán durante el desarrollo del trabajo.
- Proporcionar la máxima claridad en su lectura.
- Propender a la precisión de la recopilación de la información
fundamental del informe, evitando caer en la superficialidad o
redundancia
- Servir como permanente consulta
Además se debe tener en cuenta otras consideraciones como:
- Los papeles de trabajo deberán ser rigurosamente ordenados y
archivados.
- Cada documento debe constar del objeto del peritaje, número de
expediente, periodo examinado, fecha y otros datos para una mejor
identificación
- Los papeles periciales deben contener señales o marcas que permitan
identificar que las operaciones han sido realizadas.
El tiempo de conservación de los papeles de trabajo se encuentran
directamente relacionados a la culminación del proceso en todas las
instancias, es decir, si corresponde al fuero penal dependerá del delito que
se ventila, en el fuero civil, la prescripción se cumplirá al subir a la
segunda instancia, y otros casos al pasar a la Corte Suprema, se tiene que
tomar en cuenta la presente consideración por que en cualquier parte del
proceso pueden requerir al perito sustentar, ampliar y/o elaborar un
nuevo informe Pericial.
PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO CIVIL

Habitualmente, estos se presentan en casos en controversias civiles, en
las que no se involucra la libertad persona, pero si propiedades,
obligaciones y derechos que surgen materia del código Civil. Los
principales papeles de trabajo que se suelen presentar son:
121
- Cálculos de intereses legales
- Comparaciones entre montos imputados, deducciones y adelantos
- Cálculos de intereses legales laborales
- Valorizaciones de daños y perjuicios
- Análisis de saldos
- Otros.
PAPELES DE TRABAJO EN EL FUERO PENAL

- Monto imputado como faltante
- Análisis de la documentación sustentatoria
- Análisis de saldos
- Otros.
FORMA Y CONTENIDO
Requisitos Mínimos que deben tener en su elaboración en cuanto a su
estructura se refiere:
- Encabezamiento
- Referencia respecto a la causa
- Número de Expediente Judicial
- Juzgado, sala o Instancia Judicial en la que se encuentra
- Titulo del Papel
CONTENIDO
El contenido debe establecer las observaciones siempre basadas en la
razón principal del Peritaje incidiendo en los aspectos siguientes:
Condición.- Descripción de la situación específica del aspecto a peritar
(como está)
Causa.- Reconocimiento de la causalidad de la deficiencia y observación
(por qué)
122
Criterio.- Forma racional como debió encontrarse el aspecto observado
(cómo debe o debió ser)
Efecto.- condiciones generadas por la Observación (que Causó)
PRESENTACIÓN DE INFORMES Y/O DICTÁMENES

El Informe será entregado acompañado de una copia para cada uno de los
litigantes en el Fuero civil y solo en original en el Fuero Penal, se debe
conservar una copia debidamente decepcionada para archivo.
En la preparación y presentación del informe o dictamen pericial, según
sea el caso, el Perito debe cumplir con los siguientes requisitos básicos de
calidad:
1. El informe Pericial debe presentar en resumen, las aseveraciones o
aspiraciones objetivas de las partes en litigio (demandante y
demandado en lo Civil y denunciante y denunciado en lo penal).
2. El Informe Pericial debe presentar, en forma concisa y objetiva, el
origen y las causas de los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente acreditados.
3. El informe Pericial debe presentar las apreciaciones o consideraciones
técnicas del Perito sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados o evidenciados.
4. En el informe pericial el Perito debe evacuar sus conclusiones
exclusivamente sobre los hechos en litigio o presuntos del delito
debidamente comprobados, consignando la participación de las
personas involucradas en los hechos y la responsabilidad pecuniaria
de cada una de ellas si hubiere.
5. Las conclusiones presentadas en el Informe Pericial deben ser
categórica, terminantes o concluyentes, no ofreciendo ninguna clase
de duda a los lectores del informe, evitando consignar observaciones
o salvedades.
123
OBSERVACIONES AL INFORME
Una vez que las partes, en el Fuero Civil tomen conocimiento del informe
pueden efectuar las observaciones que consideren pertinentes.
Efectuadas las observaciones, es potestad del Juez, no es obligatorio,
ordenar que se explique, amplíe o rehaga el informe, ya sea por los
mismos Peritos o por otros.
LEVANTAMIENTO DE OBSERVACIONES AL INFORME
1. EN EL FUERO CIVIL
- EXPLICACIÓN O ACLARACIÓN
La explicación o aclaración tiene lugar cuando alguna parte del
informe no está clara y en consecuencia necesita de explicación y/o
análisis, ello no implica alteración de las conclusiones.
Puede pedir la explicación las partes o el Juez, en este caso el Perito
debe explicar o aclarar con otros razonamientos pero sin salirse del
objetivo de su trabajo efectuado o desarrollado en el cuerpo del
Informe para dar mejor esclarecimiento a las conclusiones que arribó.
- AMPLIACIÓN
La ampliación del informe se origina cuando es necesario que se
desarrolle nuevos puntos o enfoque, dado que lo actuado es
insuficiente para los objetivos o fines propuestos en búsqueda de la
verdad de los hechos. La ampliación será ejecutada por el o los
mismos Peritos en base a las observaciones formuladas por el Juez o
las partes, generalmente las observaciones se originan en los
Peritajes llamados genéricos pudiendo no haber incluido las
verdaderas cuestiones para la valoración de la prueba.
124
- RENOVACIÓN
La renovación del informe no es otra cosa que rehacer el informe,
porque el mismo ha sido invalidado a consecuencia de las
observaciones, tanto de fondo y de forma.
En los Peritajes Genéricos se produce cuando se enfoca mal algún
punto para lograr entender el objetivo de nuestro trabajo.
En los Específicos, cuando se hayan tomado montos, fechas y otros
datos erróneamente
2. EN EL FUERO PENAL
Al efectuar la entrega del Informe Pericial al juzgado personalmente,
según la normatividad, el Juez se encarga de preguntar sobre la
actuación y sobre las conclusiones a las que se ha arribado, en la
práctica se les notifica requiriéndoles para ratificarse, modificarlo o
rectificar el informe pericial.
Si existiera algún tipo de contradicción en el Informe, el juzgador abrirá
un debate con el fin de que cada Perito sustente sus conclusiones y
realice una síntesis de su trabajo.
En las mencionadas diligencias, el imputado y la parte civil tienen
derecho a que esté presente su Perito o técnico con el fin de ayudar a
formular las preguntas que convengan a las partes interesadas.
125
1. Analice un expediente de controversia en el fuero Penal y analice los
procedimientos utilizados para llegar al informe Pericial.
2. Analice un expediente de Controversia en el Fuero Civil y analice los

procedimientos utilizados para llegar al informe Pericial.

Avanzada
Técnicos
126
PAPELES DE TRABAJO
Nombre y Apellidos
Fecha: Semestre:
Turno;
1. ¿cuál es el propósito de la utilización de los papeles de trabajo?
2. ¿Cómo Organizaría Ud. El examen pericial contable de un expediente

de controversia?
3. Halle Ud. La diferencia entre los papeles de trabajo de una controversia

en el campo Penal y en el campo Civil?
4. Describa la forma y contenido de los Informe y/o dictámenes
127

Peritajecontablejudicial 130811194130 Phpapp01

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Art. 265 Actuación.- Si los peritos están de acuerdo emiten un solo

Art. 266.- Observaciones.- Los dictámenes periciales pueden ser

Art. 267.- Concurrencia.- Los peritos concurrirán a la inspección

Art.268.- Nombramiento de Peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada

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