MONOGRAFIA INTEGRAL DE UNA EMPRESA COMERCIAL

UNIDAD DIDACTICA: FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS

V TURNO VESPERTINO Y NOCHE

La Empresa Comercial Chimbote S.A.C, se dedica a la comercialización de artículos de

construcción ubicada en la Av. Los Portales 458 Magdalena Nueva, dicha empresa tiene una
vigencia de 22 años en el mercado, presenta el siguiente Inventario Inicial y sus transacciones
realizadas durante un año comercial.
El Inventario al 1 de Enero del 2017 es el siguiente:

Cuenta Corriente en el BCP 700,000.00

Inversiones mantenidas para su negociacion 353,500.00
Facturas por Cobrar 2,800,000.00
Prestamos a Personal 100,000.00
Prestamos a Terceros 260,000.00
Mercaderias 4,000,000.00
Acciones (largo plazo) 1,146,500.00
Maquinaria y Equipo y Otras Unidade de Exp. 4,800,000.00
Depreciacion Inmueble Maquinaria y Equipo 2,000,000.00
Impuesto General a las Ventas 752,000.00
Impuesto a la Renta 188,000.00
Participaciones por pagar a los trabajadores 500,000.00
Facturas por Pagar 2,800,000.00
Prestamos del BCP 1,500,000.00
Prestamos de Accionistas 120,000.00
Capital Social 5,000,000.00
Reserva Legal 700,000.00
Utilidades no Distribuidas 600,000.00

1. Sus ventas anuales fueron de 26 000,000 más IGV, el 90% se cobró en el año 2017 de los
cuales nos cancelaron de la siguiente manera:
- Se canjearon facturas por letras por cobrar por S/. 6 000,000.00, y nos cancelaron con
cheques no negociables a nombre de la empresa.
- Nos cancelaron con dinero en efectivo por S/. 4 500,000.00 de los cuales se retuvo S/. 3
600,000.00 para pagar obligaciones de nuestros proveedores, el saldo se depositó en la
Cta. Cte.
- Nos cancelaron con cheques no negociables a la orden de la empresa por S/.
17346,000.00, los mismos que se depositaron en la Cta. Cte.

2. Las cuentas por cobrar a clientes al 31 de Diciembre, se cobraron y se depositó en la Cta.

Cte. De la empresa en el mes de Enero.

3. Las compras anuales fueron de 12 000,000 más IGV, el 80% de las obligaciones generadas
en el año 2017 se han cancelado en el mismo ejercicio, según el siguiente detalle:
 - Se canjearon facturas por por pagar por S/. 2 400,000.00 y se pagaron con cheque no
negociable a la orden de los proveedores.
- Se pagaron facturas varias con dinero en efectivo (adquisiciones menores a 3,500.00)
equivalente a S/. 960,000.00
- Se pagaron facturas con cheques no negociables por S/. 5760,000.00
- Se pagaron facturas con cheques sin la frase no negociables por S/. 144,000.00
- Se realizaron canje con facturas por cobrar a clientes por S/. 2 400,000.00
- Se canceló con dinero en efectivo a varios proveedores por S/ 336,000.00, no
empleándose los medios de pago que establece el art. 5° de la Ley 28194. Dicha compra
corresponde al mes de Marzo.

4. En el mes de Enero se cancelaron las obligaciones pendientes de pago al 01-01-2017 por

S/ 2 620 000.00, girándose cheques no negociable a nombre de los Proveedores.

En el mes de Mayo entregamos en parte de pago un tracto camión de placa WZ-1234 por
S/. 180 000.00, produciéndose una extinción de la obligación mediante la dación en pago,
siendo su costo de enajenación 126,000.00 y una depreciación de 15,120.00.

5. Las remuneraciones pendientes de pago al 31 de Diciembre del 2016 que corresponden a

las Participaciones de los trabajadores han sido abonadas previa retención de Rentas de
Segunda Categoría, a los trabajadores en sus cuentas de ahorro que para tal efecto se
apertura, con la finalidad de estar exonerado el ITF.

6. Se ha efectuado préstamos a los trabajadores por S/. 10000,000.00, han devuelto en efectivo
S/. 600000.00, lo mismo que la empresa los retuvo para efectuar pagos en efectivo.

7. La empresa La Prevenida SAC. Vendió mercaderías a la Empresa Comercial Chimbote

S.A.C por un importe de S/. 16500.00 el mismo que en su oportunidad fue canjeada a letras
y la empresa la “Prevenida” dio un descuento al banco siendo este el encargado de cobrar
dichas letras.

En la fecha de vencimiento de la primera letra la empresa efectúa el pago en efectivo por S/.
5,500.00

8. Los sueldos y gratificaciones de los trabajadores se cancelaron al contado y ascendieron a

S/. 1 570,000.00. Se depositaron en sus respectivas cuentas de ahorros.
9. Se cancela tributos pendientes de pago del ejercicio anterior.
10. En el mes de Enero se pagó los tributos provisionados al 31 de Diciembre, los mismos que
se efectuaron empleando cheques bancarios. El detalle de los pagos es el siguiente:
Impuesto a la Renta 80 000.00 e IGV 260 000.00

11. En Diciembre acordaron distribuir Dividendos a cuenta del Ejercicio 2017 por un importe de
S/. 500,000.00, con cheques no negociables y cancelar el saldo al 01 01 2017.

12. El saldo inicial de las cuentas por pagar pertenecen a préstamos bancarios, los cuales han
sido cancelados en su integridad en el 2017.
13. El 30 de Setiembre se ha tomado un pagare del banco de crédito por S/.2,000,000.00, con
vencimiento a 90 días, con fecha 30 de diciembre renovamos con el 20% de su valor, los
intereses pagados fueron de S/. 120,000.00. A su vencimiento se dio instituciones al banco
para que nos debiten en cuenta corriente la renovación con el 20% de valor original.

14. El señor Juan Ramos, no ha hecho un deposito en préstamo por S/. 70,000.00 por 30 días
calendario, le devolveremos y le pagaremos un interés de 2.50% mensual, el ingreso se
depositó en la cuenta corriente de la empresa.

15. Los CTS devengados (provisiones del ejercicio) en el año fueron de S/.900,000.00, se ha
ejecutado los depósitos en la cuentas de los trabajadores por S/.435,000.00
16. Los gastos administrativos se pagaron al contado y ascendieron a S/.1,000,000.00 de los
cuales se ha pagado el 50% con cheque no negociable y el saldo en efectivo.
17. Los gastos de ventas (excepto remuneraciones), se pagaron al contado y ascendieron a
S/.2,000,000.00 de los cuales el 70%, se ha pagado utilizando con cheques no negociables
y saldo en efectivo(varias facturas)
18. El sr. Jorge Alvares vigilante de la empresa que en el mes de mayo sufre robo de mercadería,
la empresa demanda al trabajador aduciendo que el vigilante estaba en complicidad en el
robo, sin embargo el trabajador presento una contrademanda de calumnia por S/.6,000.00.
A finales del año 2017 el juez sentencia a favor del Sr. Jorge Álvarez, en el que se indica
que la empresa deberá pagar la indemnización antes mencionada. La empresa no decide
apelar dicha sentencia y cancela en efectivo en el banco de la nación dicha indemnización.
19. Se ha efectuado una provisión anual para depreciación de efectivo fijo por S/.500,000.00 de
los 70% afectaron a ventas y el saldo a administración.
20. Los gastos de mantenimiento y portes cobrados por las empresas del sistema financiero,
fueron S/. 70,000.00 esta operación esta infecta al ITF.
21. Durante el año 2017 se pagó los siguientes tributos:.
Impuesto a la renta de 3ra. Categoría S/.100,000.00
IGV S/.2,200,000.00

Los importes devengados en el año menos el saldo a diciembre fueron pagados utilizados
cheques no negociables. La empresa paga bajo el sistema b) del art. 85 de la LIR, para
efectos de los pagos a cuenta.
22. la empresa “la publicidad” nos gira una factura por un importe de S/.12,000.00 el mismo que
en su oportunidad fue canjeada a letras y la empresa “la publicidad” entrego en descuento
al banco siendo este el encargado de cobrar dichas letras.
En la fecha de vencimiento de la primera letra, la empresa realiza el pago de dicha letra en
efectivo por S/.4,000.00
23. La empresa en estudio compra una maquina en cual el importe total es de S/. 80,000.00
incluido IGV con una letra con vencimiento a 30 días con los intereses correspondientes, sin
embargo vencido en plazo no puede asumir el importe de la letra, y solicita al principal que
cancele dicha deuda y ese importe será considerado como un nuevo aporte de capital a la
empresa en donde la principal es accionista

24. Valor neto de realización (VNR de las existencias asciende a S/. 11802.47
25. Revaluación de IME a través del valor razonable:
Detalles 33 39 Valor Neto
Saldos antes de la Revaluacion 100,000.00 50,000.00 50,000.00
Valor Revaluado 150,000.00 150,000.00 -
Ajustes Contables 50,000.00 50,000.00 100,000.00

26. Deterioro del valor de activos.- El deterioro de los activos en el periodo económico
asciende a 3684.61.
27. Instrumentos negociables medidos a valor razonable
La empresa COMERCIAL LIMA S.A en enero de 2011, ha adquirido acciones de la empresa
MAM. S.A, esta última cotiza sus acciones en la bolsa de valores de Lima, el detalle de la
operación de compra y su valor razonable al 31-12-2011 fue lo siguiente:

Costo de
Detalles n° de acciones Adquisi y valor Total
Raz
Costos de adquisicion mas gastos comisiones 70,000.00 5.05 353,500.00
Valor de las acciones al 31.12.2016 70,000.00 5.70 399,000.00
Utilidad al 31/12/2016 - 45,500.00

Reconocimiento de un mayor valor razonable

En este caso el valor de cotización al 31-12-2016, viene a presentar el valor razonable de
las acciones de adquiridas por la empresa COMERCIAL LIMA S.A.
La utilidad generada será considerada como una diferencia temporal, recién estará gravada
con el IR en el ejercicio en que se produzca la enajenación de las acciones
28. Reclasificación de inversiones inmobiliarias
La empresa decide invertir comprando el 01/01/2017 un piso en un edificio como
consecuencia de una buena marcha del mercado inmobiliario, por importe de S/.210,000.00
que paga al contado.
La empresa aún no tiene decidido sin el inmueble lo va a vender o solo alquilarlo, pero lo
que ya tiene decidido hacer son mejoras en caso de alquiler o vender tenga un valor
agregado y pueda recuperar y generar utilidad para la empresa, el importe por la mejora de
inmuebles ascienda a S/. 7,700.00 que son pagadas al finalizar la obra, la cual concluye el
10/06/2017.
El 10/06/2017 el valor razonable del piso es de 371 000.00

29. Valoración de maquinarias después del reconocimiento inicial

La empresa adquiere una maquina en 01/06/2012 por un importe de S/.275,00.00. Estimó
que su vida útil a 15 años y a depreciación lineal. La entidad valora su máquina de acuerdo
con el modelo de costo de la NIC16.
El 30/04/2017, la empresa, COMERCIAL LIMA S.A decide enajenar dicha máquina, por lo
que la clasifica como activo mantenido para la venta, ya que se cumplen los requisitos para
calificarla como tal. En dicha fecha, se estima que el valor razonable de la maquina es de
S/.245,000.00. El 31/12/2016 el valor razonable de la maquina se estima que es de
 S/.145,000.00 los gastos de venta clase de activos que son de S/.16,765.00 debemos de
calcular el importe que se registrara como mantenimiento para su venta y la contabilización
de la misma.

30/04/2017

La NIIF 5 requiere que los gastos de clasificar un activo como mantenimiento para la venta
se valore de los acuerdos con esta NIIF.
Así Es 30/04/2017 tendrá reconocido en el Balance General la Maquinaria por un valor en
libros de: ………….

Precio De Adquisición 275,000

Depreciación acumulada
Valor en libros
Depreciación acumulada =
El criterio general de valorización de los activos no corrientes mantenidos para la venta
regulado en la Niif-5, requiere que se valoren por el menor entre su valor razonable menos
gastos de ventas y su valor en libros.
De acuerdo con lo anterior, la empresa continuara reconociendo la maquinaria por S/.184,
861 porque es inferior a su valor razonable menos los gastos de venta en dicha fecha.

Valor de venta de maquinaria 245,000.00

Gastos de venta 16,765.00
Valor razonable de maquinaria S/.226,235.00

30/04/2017
A la fecha de los estados financieros se debe volver a valorar la maquinaria por el menor
entre su valor en libros y su valor razonable menos gastos de ventas.

Valor en libros 184,861

Valor razonable menos gastos de ventas 128,235
Perdida por deterioro 56,626

30. Aplicación de costos amortizado a préstamo

La empresa obtiene un préstamo en una entidad financiera con las siguientes características:

Nominal del préstamo: S/.100, 000

Tasa de interés: 6%
Comisión de estudio y apertura: 1% del nominal
Fecha de concesión: 01/01/2015

Amortización en 4 anualidades constantes, pagaderas el día 31 de diciembre.

El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amortiza en préstamo
es el siguiente:
 Con la función pago de Excel, podemos entrar los pagos que corresponden a cada periodo:

Tasa Val. actual Val. futuro Periodos Resultado

6% S/.100,000 S/.0 4 S/.28 859.15

El tipo de interés efectivo del préstamo, que nos permitirá calcular el costo amortizado es de
tasa efectiva 6.44% anual

31. Préstamos y Cuentas por Cobrar Valoradas al Costo Amortizado

La empresa MAM SAC vende mercaderías el 01/03/2012 por el valor de S/. 355500.00 El
cobro lo recibirá el 30/06/2012 por una cantidad de 350 000.00 intereses implícitos de
5500.00.
Calcular el interés efectivo para efectos de calcular el costo amortizado del crédito

32. Deterioro de las cuentas por Cobrar

La empresa tiene letras pendientes de cobro, el deudor JAM SAC presenta dificultades
financieras, por ende la empresa procede a estimar los posibles importes de recuperación
de las letras de acuerdo a sus respectivos vencimientos establecidos.

Tasa de interés original 12% TASA DE INTERES

Vencimientos año 5 NUMERO DE PERIODOS
Pago anual
Saldo según balance 628,000.00 VALOR FUTURO

33. El costo de ventas se determinara en base al inventario inicial de existencias mas las
compras del ejercicio menos el inventario final.

SE SOLICITA

1. Registrar las operaciones en el Libro Diario hasta el cierre total

2. Considerar el ITF en cada una de las transacciones
3. Elaborar el Balance de Comprobación y Hoja de Trabajo
4. Elaborar los Estados Financieros y Notas a los Estados Financieros
5. Liquidación del Impuesto a la Renta Anual