TENDENCIAS DE LA

GLOBALIZACION TRIBUTARIA EN
AMERICA LATINA
Guatemala, C. A., abril de 2007
 El arte de cobrar Impuestos, consiste en desplumar el ganso, de
Manera que se obtenga la mayor cantidad de plumas, con la menor
Cantidad de graznidos.

—Jean-Baptiste Colbert, tesorero de Luis XIV

 A pesar del enorme impacto económico de los
impuestos, las consideraciones económicas en los países de
América Latina no sirven de mucho para explicar las
características de la política tributaria.

Hay países con similares niveles de ingresos, distribución

de ingresos o composición sectorial del producto, pero con
estructuras tributarias muy diferentes. Evidentemente no existe
un modelo económico que explique los resultados de la política
tributaria.
 Asimismo, las estructuras y políticas tributarias instituidas
por los países suelen distar mucho de ser ideales. En algunos
países la recaudación tributaria es demasiado baja o demasiado
alta, a pesar de que la mayoría de los principales actores y
observadores reconocen que eso constituye un problema (por
ejemplo, Guatemala y Brasil).

Hay países que dependen en gran medida de una

recaudación tributaria ineficiente o distorsiva (Colombia) o tienen
sistemas tributarios plagados de exenciones (Costa Rica y
Paraguay), aunque técnicamente sería preferible tener sistemas
más sencillos y eficientes.
 También están los países que aprueban una
reforma tras otra porque cada una se diluye en el
proceso de aprobación (Colombia).

Estos resultados no pueden justificarse

únicamente sobre la base de consideraciones
económicas.
La globalización se basa en tres conceptos básicos:

a) La liberación de los mercados de comercio.

b) La liberación de los mercados de capitales, y
c) La revolución de las comunicaciones y de la tecnología
informática.

Podría considerarse que la Globalización es:

“la desterritorialización de la economía” complementada con

la constitución de amplios conjuntos regionales de países, de
naturaleza principalmente económica tales como la Unión
Europea, la Organización Mundial del Comercio.
PRINCIPALES PRACTICAS EVASORAS DE IMPUESTOS

a) La fijación de los precios de transferencia,

b) Los programas de planificación fiscal agresivos o

abusivos,

c) Los ingresos en efectivo no declarados de pequeños

comerciantes,

d) La no aplicación de retenciones a los salarios,

e) Las plusvalías de capital no declaradas y

f) El fraude en la devolución de IVA.

 PRINCIPALES INFRACCIONES COMETIDAS POR
LAS PERSONAS FISICAS Y/O JURIDICAS

a) La identificación (generalmente con apoyo

automatizado) de personas/empresas que no
se han registrado ante la administración
tributaria,

b) Que no han presentado una declaración de

impuestos,

c) Que no han pagado una deuda fiscal

estipulada o,

d) Que pueden no haber informado de manera

completa de sus obligaciones con el fisco.
 OPCIONES DE TRATAMIENTO DE LA EVASION FISCAL

a) Actividades de educación de los contribuyente específicas.

b) Normas para aclarar la aplicación de la legislación.

c) Nuevas intervenciones en el cumplimiento (por ejemplo,

cartas de aviso, inspecciones sobre el mantenimiento de
registros);

d) Actividades de auditoria específicas;

e) Acuerdos de fijación de precios por adelantado
para negociaciones internacionales con partes
vinculadas;

f) Una mayor y más rigurosa aplicación de

sanciones;

g) Asignación de recursos adicionales a ámbitos

específicos del programa (por ejemplo, casos
de deuda); y

h) Con la aprobación del gobierno, cambios en la

legislación fiscal (por ejemplo, nuevos
sistemas de información, incremento de los
poderes o las sanciones).
ESTRATEGIAS DE LAS ADMINISTRACIÓNES TRIBUTARIAS
FRENTE A LA GLOBALIZACIÓN ECONÓMICA
 La globalización presenta a las administraciones de hacienda
nuevos temas que se deben enfrentar, como son:

a) Fijación de la base imponible a las empresas

multinacionales.

b) Tributación de la renta del capital.

c) Intercambio de información.

d) Tratados sobre tributación

e) Refugios tributarios.

f) Complejidad e incertidumbre de la tributación

internacional

g) Competencia tributaria y degradación fiscal

h) Impacto sobre la administración de aduanas

i) Comercio Electrónico.
CONCLUSIONES
La mayor interdependencia existente entre los países tendrá
implicaciones profundas para los sistemas tributarios, como
son:

-La base de los impuestos sobre la renta y patrimonio se

tornará geográficamente móvil y por lo tanto,
más sensible a los diferenciales tributarios, esto a su vez,
llevará a un mayor peligro de competencia tributaria entre
países, en cuyo caso cada país tratará de lograr una mayor
porción de la base global tributaria.

- Las profesiones altamente especializadas (los generadores

de crecimiento de economías besadas en el conocimiento)
serán más sensibles a los diferenciales tributarios.
- Resultará más difícil determinar y recaudar impuestos sobre
las actividades que se realizan fuera de la jurisdicción
tributaria de un país, particularmente en el caso de
transacciones que se llevan a cabo a través de Internet, no
solo se trata de l incremento en el volumen de transacciones
extrafronterizas, sino de su naturaleza cambiante, lo que
algunos han llamado el comercio “virtual”.

- Cambiará la forma en que las administraciones tributarias

lleven a cabo su gestión. La nueva tecnología abre nuevas
formas de liquidar y recaudar impuestos, así como de
cooperación entre las autoridades tributarias de diferentes
países.