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CURSO VIRTUALES 2015


 OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado
 SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015
 SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico
 SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales
 Beneficios Sociales
 Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame
 Actualización de “PDT 2015″
 Software Contable “CONCAR”
 Software Contable “CONCAR AVANZADO”
 Contabilidad para no contadores
 Contabilidad básica
 Microsoft Office Word 2013
 Microsoft Office Excel 2013
 Microsoft Office PowerPoint 2013
 Microsoft Office Access 2013

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NIIF 11 Acuerdos conjuntos parte I


Caso práctico de operación conjunta
El ministerio de transportes y comunicaciones tiene un presupuesto de S/. 3, 000,000.00
para la construcción de un aeropuerto, conformado por la pista de aterrizaje a una torre
de control para el tráfico aéreo.

La CONSTRUCTORA VUELO SA es una empresa especializada en la construcción de pistas d


aterrizaje.

ANGELITO SA es una empresa que se dedica a la construcción de edificios y obras


especializadas.

CONSTRUCTORA VUELO SA y ANGELITO SA forman un consorcio para llevar a cabo la


construcción de la obra licitada por el ministerio de transportes y comunicaciones.

El acuerdo consiste en llevar acabo la obra mediante un contrato de operación conjunta,


en la que cada una de ellos tiene la responsabilidad de cumplir cada parte de la obra. Para
tal efecto, cada uno utilizara sus propios recursos y asumirá sus propios gastos que incluye
la participación de sus trabajadores.

En canto a los ingresos será compartida de la siguiente manera:

60% de los ingresos a CONSTRUCTORA VUELO SA, encargada de construir la pista de


aterrizaje.

40% de los ingresos a ANGELITO SA encargada de construir la torre de control de la pista


de aterrizaje.

En cuanto a los gastos comunes se acordó que los gastos de retraso y gastos por la
presentación de informes finales y otros similares serán asumidos por las dos empresas en
forma equitativa, es decir, en un 50% cada empresa.

Caso práctico
La empresa CONSTRUCTORA VUELO SA inicia sus operaciones en el ejercicio con el
siguiente estado de situación financiera:
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CONSTRUCTORA VUELO SA

Estado de situación financiera

Al 1 de enero del 1er. Año

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 2,082.00 Otras cuentas por pagar 26,752.00
Cuentas por cobrar comerciales 24,420.00 Total pasivo corriente 26,752.00
Otras cuentas por cobrar 667.00
Existencias 10,000.00 Pasivo no corriente
Total activo corriente 37,169.00 Obligaciones financieras 95,175.00
Pasivo no corriente Total pasivo no corriente 95,175.00
Inmuebles maquinaria y equipo 1,630,000.00 Patrimonio
Depreciación acumulada (28,600.00) Capital 1,493,000.00
Resultados del ejercicio 23,642.00
Total activo no corriente 1,601,400.00 Total patrimonio 1,516,642.00
Total activo 1,638,569.00 Total pasivo y patrimonio 1,638,569.00

1. La empresa constructora adquiere materiales para la construcción de la pista de


aterrizaje por S/. 127,200.00 más IGV.
2. El contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados con la
construcción de la obra por S/. 438,000 más cargas sociales.
3. Se han pagado gastos diversos vinculados con la construcción de la obra por S/.
626,000 más IGV.
4. Se cancelan las deudas contraídas de acuerdo con los siguiente:

Cuotas patronales y retenciones 96,360.00


Remuneraciones por pagar 381,060.00
Proveedores 63,308.00
540,728.00

5. Se consumen materiales en la construcción de la obra por S/. 119,000.00.


6. Se realiza la depreciación del ejercicio por S/. 228,600.00 cargando al total al costo
de la obra.
7. Se han efectuado gastos diversos al finalizar la obra, que deben ser asumidos por
las dos empresas de acuerdo con el contrato firmado con la empresa ANGELITO SA
por S/. 82,000.00, que corresponde pagar el 50%.
8. Se determina el costo de la obra terminada sobre las bases de los costos
incurridos, contabilizándose el costo de ventas.
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9. Concluida la obra, se procede a su entrega y se registra el monto que corresponde


a sus ingresos de la empresa por S/. 1, 800,000.00 más IGV (60% de la factura S/. 3,
000,000.00).

------------------------------------1----------------------------------------- DEBE HABER


10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,082.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 24,420.00
121 Facturas boletas y otros
comprobantes por pagar 25,947.50
122 Anticipos de clientes (1,527.50)
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 667.00
161 Prestamos
24 MATERIAS PRIMAS 10,000.00
242 Materias primas para productos
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 1,630,000.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 28,600.00
ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 26,752.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 95,175.00
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prestamos de instituciones financieras y otros
entidades 1,493,000.00
50 CAPITAL
501 Capital social 23,642.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
X/X Por el asiento de apertura del ejercicio
------------------------------------2----------------------------------------- DEBE HABER
60 COMPRAS 127,200.00
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 22,896.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 150,096.00
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
X/X Por las compras de los materiales para la construcción.
------------------------------------3----------------------------------------- DEBE HABER
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24 MATERIAS PRIMAS 127,200.00


241 Materias primas para productos manufacturados
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 127,200.00
612 Materias primas
X/X Per el destino de las compras de existencias
------------------------------------4----------------------------------------- DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAS DIRECTORES Y GERENTES 477,420.00
621 Remuneraciones 438,000.00
622 Otras remuneraciones 39,420.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 96,360.00
403 Instituciones publicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 381,060.00
411 Remuneraciones por pagar
X/X Por las planillas de los trabajadores destinados a la construcción de la
obra.
------------------------------------5----------------------------------------- DEBE HABER
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 477,420.00
901 Costos de producción
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 477,420.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X/X Asiento por destino por la mano de obra destinado a la construcción.
------------------------------------6----------------------------------------- DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 626,000.00
631 Trasporte correos y gastos de viaje 265,000.00
636 Servicios básicos 361,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 112,680.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 738,680.00
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
X/X Por los gastos de servicios diversos
------------------------------------7----------------------------------------- DEBE HABER
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 626,000.00
901 Costos de producción
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 626,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X/X Asiento por destino por los gastos diversos de la construcción de la
obra.
------------------------------------8----------------------------------------- DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 96,360.00
401 Gobierno central
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 381,060.00
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411 Remuneraciones por pagar


42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 63,308.00
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 540,728.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X Por la cancelación de las deudas incluye IGV y cuotas patronales
------------------------------------9----------------------------------------- DEBE HABER
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 119,000.00
612 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS 119,000.00
241 Materias primas para productos manufacturados
X/X Por el envió de los materiales a la construcción de la obra
------------------------------------10----------------------------------------- DEBE HABER
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 119,000.00
901 Costos de producción
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 119,000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X/X Asiento por destino por los materiales utilizados en la construcción.
------------------------------------11----------------------------------------- DEBE HABER
68 VALUACIÓN Y DETER. DE ACTIVOS Y PROVISIONES 228,600.00
681 Depreciación
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 228,600.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X/X Por las provisiones para la depreciación del ejercicio.
------------------------------------12----------------------------------------- DEBE HABER
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 228,600.00
901 Costos de producción
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 228,600.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X/X Asiento por destino por la depreciación cargado al costo de la
construcción.
------------------------------------6----------------------------------------- DEBE HABER
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST. POR TERCEROS 41,000.00
636 Servicios básicos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central 7,380.00
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar 48,380.00
X/X Por los gastos comunes que se asumen de acuerdo al contrato
------------------------------------7----------------------------------------- DEBE HABER
90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 41,000.00
901 Costos de producción
79 CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 41,000.00
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791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos


X/X Asiento por destino por los gastos asumidos en partes iguales de
acuerdo al contrato.
------------------------------------13----------------------------------------- DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,492,020.00
214 Productos inmuebles
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCTOS ALMACENADA 1,492,020.00
711 Variación de productos terminados
X/X Por la construcción terminada de la pista de aterrizaje
------------------------------------14----------------------------------------- DEBE HABER
69 COSTOS DE VENTAS 1,492,020.00
692 Productos terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,492,020.00
214 Productos inmuebles
X/X Por el costo de ventas aplicado en el ejercicio por la porción de lo
construido en la fecha.
------------------------------------15----------------------------------------- DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,124,000.00
121 Facturas boletas y otros
70 VENTAS 1,800,000.00
701 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 324,000.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
X/X Por la facturación efectuada 60% del total S/. 3,000,000.00
------------------------------------16----------------------------------------- DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,124,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,124,000.00
121 Facturas boletas y otros
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CONSTRUCTORA VUELO SA

Estado de situación financiera

Al 31 de diciembre del 1er. año

Activo Pasivo
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 1,585,354.00 Otras cuentas por pagar 961,643.00
Cuentas por cobrar 24,420.00 Total pasivo corriente 961,643.00
Otras cuentas por cobrar 667.00 Pasivo no corriente
Existencias 18,200.00 Anticipos recibidos 215,176.00
Total activo corriente 1,628,641.00 Total pasivo no corriente 215,176.00
Pasivo no corriente
Inmuebles maquinaria y equipo 1,630,000.00 Patrimonio
Depreciación acumulada (257,200.00) Capital 1,493,000.00
Resultados acumulados 23,642.00
Total activo no corriente 1,372,800.00 Resultado de ejercicio 1,824,622.00
Total patrimonio
Total activo 3,001,441.00 Total pasivo y patrimonio 3,001,441.00

CONSTRUCTORA VUELO SA

Estado de resultado integral

(Por función)

Por el periodo 1

Ventas 1,800,000.00
Costos de ventas (1,492,020.00)
Resultado del ejercicio 307,980.00
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CONSTRUCTORA VUELO SA

Estado de situación financiera

Al 31 de diciembre del 1er. Año

Activo Pasivo y patrimonio


Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo 2,064.00 Otras cuentas por pagar 128,700.00
Cuentas por cobrar 34,697.00 Total pasivo corriente 128,700.00
Otras cuentas por cobrar 5,532.00
Existencias 8,200.00 Pasivo no corriente
Total activo corriente 50,493.50 Obligaciones financieras 51,112.50
Total pasivo no corriente 51,112.50
Activo no corriente
Inmuebles maquinaria y equipo 3,216,300.00 Patrimonio
Depreciación acumulada (225,720.00) Capital 2,420,000.00
Resultados acumulados 320,000.00
Total activo no corriente 2,990,580.00 Resultado de ejercicio 121,261.00
Total patrimonio 2,861,261.00
Total activo 3,041,073.50 Total pasivo y patrimonio 3,041,073.50

1. La empresa constructora adquiere materiales para la construcción de la torre de


control por S/. 840,000 más IGV.
2. El contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados con la
construcción de la obra por S/. 129,000 más cargas sociales.
3. Se cancelan las deudas contraídas por la compra de los materiales de construcción.
4. Se consumen materiales en la construcción de la obra por S/. 748,200.
5. Se realiza de depreciación del ejercicio por S/. 128,000, cargando el total al costo
de la obra.
6. Se han efectuado gastos diversos al finalizar la obra, que deben ser asumidos por
las dos empresas de acuerdo con el contrato firmado con la empresa
CONSTRUCTORA VUELO SA por S/. 82,000.00, correspondiendo pagar el 50%.
7. Se determina el costo de la obra terminando sobre la base de los costos incurridos,
registrándose los ingresos facturados y el costo de ventas.
8. Concluido la obra se procede a su entrega y se registra el monto que corresponde
a los ingresos de la empresa S/. 1, 800,000.00 más IGV (60% de la factura S/. 3,
000,000.00).
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------------------------------------1----------------------------------------- DEBE HABER


10 EFECTIVO EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,064.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 34,697.50
121 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,532.00
161 Prestamos
24 MATERIAS PRIMAS 8,200.00
242 Materias primas para productos
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,216,300.00
333 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 225,720.00
ACUMULADO
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 128,700.00
401 Gobierno central
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 51,112.50
451 Prestamos de instituciones financieras y otros
entidades
50 CAPITAL 2,420,000.00
501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 441,261.00
591 Utilidades no distribuidas
X/X Por el asiento de apertura del ejercicio

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