Cuestionario Ayudantía Impuesto al Valor Agregado

¿Qué tipos de impuestos al consumo existen?

R: Existe el impuesto general al consumo de bienes y servicios (IVA), y los impuestos a
determinados consumos de bienes y servicios (IABA, Tabaco, Combustible y Bienes
Suntuarios).

De la familia de los impuestos al consumo estudiados: ¿Cuáles son los que no

generan un efecto de amplificación?
R: Monofásico nivel minorista y Plurifásico no acumulativo.

A pesar de su carácter regresivo del IVA, que impuestos al consumo mejoran la

regresividad del IVA. Indique dos que estén incluidos en la LIVS
R: Impuestos a los Bienes suntuarios Art. 37
IABA Art. 42

Indique las ventajas del IVA

R: se recauda en etapas múltiples (distintas canastas)
Impuesto de autocontrol por la contraposición de intereses, lo que para uno es un derecho
para el otro es una obligación
Hay una mayor recaudación y se tiene menor riesgo de evasión
Genera gran cantidad de información para proveer al SII
No genera efecto de amplificación por lo tanto es más eficiente

¿Nuestra LIVS qué método incorporó para el cálculo del IVA?

R: Método de sustracción (impuesto a las ventas (DF) menos impuesto a las compras (CF)),
con base financiera.

Defina:
Débito Fiscal: Impuesto recargado a las ventas de bienes y prestación servicios ocurridos
en un mismo período tributario y que se consumen en territorio nacional.
Crédito Fiscal: Impuesto soportado o pagado por las compras de bienes e importaciones
de bienes y servicios consumidos que corresponden al giro o actividad de la empresa y que
se consumen en territorio nacional.
IVA Totalmente Recuperable: IVA que se pagó por la compra de activo fijo, gastos
generales y las compras de bienes y servicios relacionados con el giro de la empresa, y se
recupera al vender, por lo tanto, no es parte del costo del bien o servicio adquirido.
IVA Totalmente Irrecuperable: Corresponde al IVA que se pagó por los bienes y/o
servicios adquiridos que no tienen relación con el giro de la empresa, o que afectan a
bienes y servicios que corresponden a hechos no gravados de la LIVS u operaciones
exentas.

Indique características del IVA Chileno

R: Es un impuesto general al consumo, grava los bienes y servicios que se consumen en
Chile
Es un impuesto a beneficio fiscal
Es de carácter plurifásico (aplicación a toda la cadena)
No acumulativo es un impuesto recuperable porque el precio que se paga no es costo
Se recauda en múltiples etapas (en todas las fases de la cadena productiva)
Se autocontrola.
Es un impuesto de carácter interno, se aplica en territorio nacional
No tiene efecto de amplificación
Es proporcional, de carácter regresivo
Indirecto se grava la renta cuando se consume
Real por que no considera la capacidad contributiva de las personas
Retención o recargo afecta al consumidor final (sujeto pasivo)

El IVA frente al comercio internacional

R: principio país de destino
Importaciones gravadas Art. 8 /a
Exportaciones exentas Art. 12/ D y Art. 12/E
Concepto tasa 0 estando exentos también tienen derecho a recuperar el IVA de los bienes y
servicios que hayan comprado para su actividad de exportación, derecho a CF más
devolución, Art.36

¿Bajo qué principio nuestra LIVS grava las importaciones con IVA y deja exentas las
exportaciones?
R: Principio "País de Destino"

¿Qué significa que los exportadores frente al IVA tengan tasa 0?

R: Rompen el artículo 23/2 de la LIVS, vendiendo exento, pueden recuperar los impuestos
al consumo que hayan pagado, esto se sustenta en el artículo 36 y 45 de la LIVS.

Territorialidad de la prestación de servicio en relación al IVA

R: Art. 5 LIVS
P.CH prestado en chile
U.CH utilizado en chile
U.E utilizado en el extranjero
U.CH utilizado en chile

Operación/ Tratamiento Gravado No Gravado Observaciones

P.CH Y U.CH X

P.E Y U.CH X

P.CH Y U.E X exportación de

servicio es un hecho
gravado exento
Art. 12/E/16 LIVS

P.E Y U.E X

¿Cómo la L.I.V.S incentiva la inversión en bienes de capital? (Refiérase a 3

conceptos)
R: Implementando el IVA tipo consumo (siendo contribuyente del IVA puede recuperar el
impuesto que pagó por lo que adquirió). Artículo 27 Bis, que señala que si se tiene por 6 o
más períodos consecutivos remanente de CF por la compra de activo fijo, puede exigir la
devolución. Exención artículo 12/B/10 de la LIVS (incentiva la inversión en bienes de capital)

¿Cuál es la estructura de la L.I.V.S? (A nivel de título)

Título I: Normas Generales
Título II: Impuestos al Valor Agregado
Título III: Impuestos Especiales
Título IV: Administración del Impuesto

¿Dónde tienen que estar ubicados los bienes para su venta quede gravada con I.V.A?
En territorio nacional.

Para que la prestación de servicios quede gravada con I.V.A. ¿Dónde deben
prestarse?
En territorio nacional.

Mencione 4 obligaciones tributarias accesorias que contempla la L.I.V.S en su título

IV.
Art.52 Emisión de documentos, facturas y boletas.
Art.51 Obtener Rut ante el Servicio de Impuestos Internos.
Art.59 Registro de operaciones en el libro de compra, venta y servicios.
Art.64 Declaración y pago de impuestos mensual (F 29).

Qué sanción contempla el código tributario, si un vendedor gravado con I.V.A incurre
en las siguientes infracciones:
No otorga factura por venta
R: Aplica el Artículo 97/10 del cód. Tributario.
No exhibe el libro de Compra venta
R: Aplica el Artículo 97/6 del cód. Tributario.
El libro de compra está atrasado
R: Aplica el Artículo 97/7 del cód. Tributario.
Registra 3 compras ajenas al giro
R: Aplica el Artículo 97/20 del cód. Tributario.

Respecto a la L.I.V.S que obligaciones tributarias mensuales se deben declarar y

pagar a través del formulario 29.
R: Retenciones y PPM obligatorios que son considerados como impuestos de recargo.
** Retenciones de segunda categoría (Honorarios), impuesto único a los trabajadores y
PPM (Pagos Provisionales Mensuales).

Si un contribuyente del I.V.A no paga oportunamente el P.P.M obligatorio ¿Qué multa

se aplica de las contempladas en el art. 97 del C.T? Justifique brevemente.
R: La contemplada en el artículo 97/11, porque cuando el PPM obligatorio no se paga se
considera como un impuesto de sujeto a retención recargo así lo indica la ley de Impuesto a
la Renta, artículo 84. (Las sanciones a aplicar dependerán de si es auto denuncia del
contribuyente o fue descubierto por el SII)
¿Cómo se relaciona la relación DF/CF con el código 89 del formulario 29? Explique.
(Código 89 corresponde al impuesto a pagar)
R: En la relación DF/CF se produce una división, el DF se divide en el CF, si el resultado de
esta división da un valor mayor a 1 significa que el DF es mayor al CF, y por lo tanto se
paga impuesto y el contribuyente también obtiene utilidad (En el caso que se venda toda la
mercadería), porque si no se vendió todo y quedan existencias, es razonable que el
resultado sea menor a 1 y no pague impuestos.

Comente V o F
“Un contribuyente del IVA que tenga una alta rotación de inventario, y no necesite de
activos fijos para realizar su comercio, tendrá por lógica una relación Débito-Crédito
menor a uno”
R: FALSO, esta relación seria mayor a 1 ya que el débito es mayor al crédito, ya que vende
con utilidades, ósea que está vendiendo más de lo que compra y por tanto tendría que
pagar impuesto, y si el indicador dice que es menor a uno se entiende que la persona está
evadiendo el pago del impuesto.

¿Cuáles son los requisitos para tener derecho a crédito fiscal?

R: Respaldar con factura fidedigna (factura de compra).
Registrar la factura en libro de compras y ventas de bienes y servicios exigidos por el
artículo 59 de L.I.V.S.
Que el IVA CF se registre o muestre por separado en la factura de compra respectiva.