CONSULTORIA & ASESORÍA EMPRESARIAL

CPC HUNTER SAMAMÉ GALLO MATRICULA N° 02-2924

RUC N° 10180666091

INFORME DE DIAGNOSTICO DE SERVICIO DE SINCERAMIENTO CONTABLE

Señor Presidente de la Comisión de Sinceramiento Contable de la Municipalidad

Distrital de San Martín de Porres.

En cumplimiento a los Términos de Referencia contenidos en la Orden Servicio N° 1132,

Comunicado N° 002-2015-EF/51.01 y por extensión lo dispuesto en los artículos 3º y 4º
de la Ley Nº 29608, así como las leyes de presupuesto 2012, 2013 y 2014 que
ampliaron su vigencia al 31 de diciembre del 2014; se informa el resultado del
diagnóstico sobre la implementación de acciones de saneamiento contable, para lo
cual se anexa el detalle de las cuentas e importes a ser depurados o ajustados según
corresponda, teniendo como la antigüedad los saldos desde el ejercicio fiscal 2005.

De acuerdo a lo establecido en el numeral 6) “Revisión, Análisis y Depuración de

Saldos” de la Directiva N° 03-2011-EF/93.01 – Lineamientos Básicos para el proceso de
Saneamiento Contable en el Sector Público, se establece que las entidades
comprendidas en el alcance de dicha Directiva dispondrán las acciones administrativas
necesarias para la revisión de cuentas contables cuyo saldo al 31 de diciembre de 2010
no reflejen su situación real en orden a la normativa contable vigente para efectuar el
análisis de las causales de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y
el registro contable correspondiente.

Esta inconsistencia de los estados financieros, tiene que ser depurado porque no existe
un sustento para que permanezca en él y distorsiona la información financiera y
económica de la Municipalidad Distrital de San Martín de Porres, porque crea
expectativas de obligaciones y derechos que nunca van a poder realizarse, y por lo
tanto se utilizara la NIC-SP N° 03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP;
que una vez aprobada el Acta de Sinceramiento Contable esta sea presentada al
Director General de Administración y luego sea derivada al Titular que nos autorice su
depuración de los Estados Financieros.

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PRESENTACION

El Servicio de Sinceramiento de la Información Contable tiene como objetivo realizar el

análisis selectivo de las operaciones contables al 31 de diciembre del 2015, con la
finalidad de determinar cifras reales a los Estados Financieros y a la vez efectuar las
recomendaciones necesarias para realizar las correcciones y modificaciones a que
hubiera lugar, para una correcta presentación de los Estados Financieros.

El presente servicio se viene realizando de conformidad con las normas de la Dirección

Nacional de Contabilidad Pública, Normas de Control, los NIC-SP, Directiva Nº 003-
2011-EF/93.01 - “Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el
Sector Público”, Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 que aprueba el “Manual
de procedimientos para las acciones de Saneamiento Contable de las Entidades
Gubernamentales” y otras herramientas de trabajo, siguiendo los procedimientos que
se consideren necesarios en las circunstancias, hecho que servirá de base para
expresar las aplicaciones y recomendaciones necesarias para efectuar las correcciones
y modificaciones que hubiere de lugar.

Por lo tanto, se van a realizar los ajustes correspondientes aplicando la NIC-SP N° 03

Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores de acuerdo al
Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP que fueran aplicables durante el
proceso de ejecución del Sinceramiento Contable.

Los trabajos a realizar son de necesidad institucional y tienen por finalidad gestionar el
sinceramiento de la información contable.

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I. ANTECEDENTES
Como consecuencia de la existencia de informes de auditoría a los estados
financieros del ejercicio 2010 y de ejercicios anteriores, realizados a las
entidades públicas, se observa que existen dictámenes conteniendo opinión con
salvedad, opinión adversa o abstención de opinión, basados principalmente en
aspectos relacionados con el saneamiento físico, legal y contable de bienes de
propiedad, planta y equipo. Existen otros rubros observados en menor
proporción, como las Existencias, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y otras
cuentas del activo y pasivo, que vienen afectando los estados financieros por
varios años consecutivos.

En ese sentido, la Contraloría General de la República recomendó a la Comisión

de Presupuesto y Cuenta General de la República, del Congreso de la República,
evaluar u proponer iniciativas legislativas que permitan establecer
responsabilidades en la presentación de información y evaluar la normativa en
saneamiento físico, legal y toma de inventarios de bienes de activo fijo, a fin de
plantear modificaciones legislativas. Con ello se contribuiría a que las entidades
públicas cuenten con la documentación que sustente los registros contables de
tales rubros y, en tal sentido, el Congreso de la República aprobó la Ley Nº
29608, cuyos artículos 3º y 4º disponen el saneamiento contable.

De otro lado, cabe mencionar que con el fin de efectuar el saneamiento de

bienes, en años anteriores se emitieron los siguientes dispositivos legales:
• Ley Nº 26512 -“Declaran de Necesidad y Utilidad Pública el Saneamiento
Legal de los
 Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educación, Transportes,
Comunicaciones,
 Vivienda y Construcción” emitida el 21 de julio de 1995.
• Ley Nº 27171 -“Ley de Saneamiento y Transferencia de Infraestructura
Social financiada por el Fondo Nacional de Compensación y Desarrollo
Social –FONCODES” emitida el 11 de setiembre de 1999.
• Ley Nº 27493 -“Ley de Saneamiento Físico Legal de Bienes Inmuebles de las
Entidades del Sector Público” emitida el 11 de junio de 2001.
• Ley Nº 29151 -“Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales” –
SBN emitida el 14 de diciembre de 2007.
• Decreto de Urgencia Nº 071-2001 -“Declaran de interés nacional el
saneamiento técnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad de las
entidades públicas” emitido el 18 de junio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 130-2001-EF -“Dictan medidas reglamentarias para
que cualquier entidad pública pueda realizar acciones de saneamiento
técnico, legal y contable de inmuebles de propiedad estatal” emitido el 02
de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 136-2001-EF -“Amplían alcances de Reglamento del
Saneamiento Técnico, Legal y Contable de los inmuebles de propiedad de

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las entidades públicas a todos los organismos e instituciones a que se

refiere la Ley Nº 27493” emitido el 09 de julio de 2001.
• Decreto Supremo Nº 007-2008-VIVIENDA -Reglamento de la Ley Nº 29151
Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales emitido el 14 de
marzo de 2008
• Resolución Nº 147-2009/SBN aprueba la Directiva Nº 005-2009/SBN
“Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal”

II. ADOPCIÓN DE POLÍTICAS ADMINISTRATIVAS ENCAMINADAS AL

SSINCERAMIENTO CONTABLE
El Titular de la Municipalidad Distrital de San Martín de Porres, a través de la
Resolución Gerencial Municipal N° 552-2016-GM/MDSMP, ha conformado el
Comité de Saneamiento Contable y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N°
29608, dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de
Saneamiento y a las áreas responsables del proceso de saneamiento contable
en las cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa o
indirectamente la contabilidad de la entidad, las facilidades necesarias, de
acuerdo a las siguientes acciones administrativas:

II.1 Comisión Técnica de Trabajo

La Comisión Técnica de Trabajo, es la que se encargará de las “Acciones de
Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento Contable de la
Municipalidad Distrital de San Martin de Porres”; y está Comisión Técnica de
Trabajo está conformado por los siguientes profesionales:

1. El Contador General
2. El Sub Gerente de Tesorería
3. El Sub Gerente de Logística y Gestión Patrimonial

II.2 Acta de Reunión del Comité de Saneamiento Contable

La Comisión Técnica de Trabajo, debe cumplir con presentar por cada reunión
un Acta de las: “Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y
Sinceramiento Contable de la Municipalidad Distrital de San Martin de Porres”.

II.3 Acciones de Depuración, Regularización, Corrección de Error y Sinceramiento

Contable según Plan de Trabajo
El Plan de Trabajo tiene como objetivo general el Sinceramiento de la
Información Contable y Financiera, para que dicha información que presente la
Municipalidad Distrital de San Martin de Porres para fines de elaboración de la
Cuenta General de la República, refleje razonablemente la situación financiera y
económica, y no sea materia de observaciones por órganos de control.

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Para dicho propósito, se ha realizado en coordinación con la Comisión Técnica

de Trabajo de Sinceramiento Contable, que para tal efecto la Municipalidad
Distrital de San Martin de Porres por intermedio de la Gerencia Municipal ha
designado: a la Subgerencia de Contabilidad, Sub Gerencia de Tesorería, Sub
Gerencia de Logística y Gestión Patrimonial; y asimismo con la Gerencia de
Administración y Finanzas para el cumplimiento con apropiada amplitud y nivel
de detalle de principales aspectos conceptuales, normativos, operativos y
metodológicos que establece la normativa. Se tomó en cuenta el análisis y la
conciliación de los saldos contables con las áreas respectivas para verificar su
conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro, permitiendo
detectar diferencias y el origen de las mismas, considerando lo siguiente:

II.3.1 Las cuentas contables objeto de acciones de depuración, regularización,

corrección de error y sinceramiento contable, son las que se presentaron
en el Plan de Trabajo y otras que resulten de la gestión administrativa
realizada mediante acciones de análisis, confirmación, inspección,
observación, cuestionarios u otros, debidamente justificadas en las hojas
de trabajo correspondientes y sustentadas con documentos
relacionados al sinceramiento contable.

II.3.2 Se ha realizado el análisis de la composición de cada una de las cuentas,

teniendo el detalle que conforman los saldos de las cuentas del activo y
del pasivo de acuerdo al Plan de Trabajo y los Términos de Referencia.

a) Análisis de Cuentas del Activo

Al DIC. 2015
CUENTAS CONCEPTO
S/.
CAJA Y BANCOS
1101 CAJA Y BANCOS 18,931,709.16
OTRAS CUENTAS PÓR COBRAR
1202.0201 CERTIFICADOS DE REEMBOLSO POR RECLAMAR- ESSALUD 49,206.00
1202.04 DEPÓSITOS ENTREGADOS EN GARANTÍA 26,342.00
1202.0801 PRÉSTAMOS CONCEDIDOS 126,634.90
1202.0802 RESPONSABILIDAD FISCAL 105,921.57
1202.0804 OTROS 1,653.93
1202.0901 MULTAS 21’642,350.60
1202.98 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2,459,649.48
1202.99 CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA RECUPERACIÓN 65’930,208.55
TOTAL 90,341,967.03
SERVICIOS Y OTROS PAGADOS POR ANTICIPADO
1205.0401 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 28,325.00
1205.0402 ANTICIPOS A PROVEEDORES 300,375.11
1205.0601 ENCARGOS GENERALES OTORGADOS 314,739.91
1205.98 OTROS 108,668,224.71
15 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 190,994,764.29
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 4,973,366.42
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 12,927,972.71
1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO (CR) -34,683,583.20
TOTAL 174,212,520.22

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b) Análisis de Cuentas del Pasivo

Al DIC. 2015
CUENTAS CONCEPTO
S/.
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES
2103.010101 BIENES 3,218,518.23
2103.010102 SERVICIOS 4,103,665.08
2103.0201 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 3,406,455.93
2103.03 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA 721,162.37
TOTAL 11,449,801.61
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2101.01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES
2101.010201 RENTA 4TA. CATEGORÍA VIGENTES 2,009,765.00
2101.010301 RENTA 5TA. CATEGORÍA VIGENTES 6,287,962.03
2101.010503 IGV RETENCIONES POR PAGAR 27,557.32
2101.010601 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES DEROGADOS VIGENTES 5,377,247.00
2101.019901 OTROS 30,203.52
2101.03 SEGURIDAD SOCIAL
2101.030101 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD 15,425,100.76
2101.030102 SEGURO DE VIDA 565.00
2101.030103 ACCIDENTES DE TRABAJO 19,950.42
2101.030201 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES VIGENTES 7,130,729.31
2101.09 OTROS
2101.090101 AFP VIGENTES 6,914,319.46
2101.099901 OTROS VIGENTES 878.22
TOTAL 43,224,278.04
REMUNERAC. PENSIONES Y BENEF. PAGAR
2102.01 REMUNERACIONES POR PAGAR 4,697,710.69
2102.02 PENSIONES POR PAGAR 5,609,153.63
2102.040101 GRATIFICACIONES 2,307,109.24
2102.040102 AGUINALDOS 1,104,889.28
2102.0402 VACACIONES 384.62
2102.99 OTRAS REMUNERAC., PENSIONES Y BENEF. POR PAGAR 8,613,108.22
TOTAL 22,332,355.68
OTRAS CUENTAS DEL PASIVO
2103.99 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2103.990901 OTROS 114’546,358.93
TOTAL 114’546,358.93

II.3.3 La Cuenta de Efectivo y Equivalente de Efectivo no ha sido conciliada,

existiendo un saldo de S/. 7´507,838.42, que se procederá a efectuar el
ajuste correspondiente en el Libro Bancos.

II.3.4 Con respecto a las Cuentas por Cobrar se tiene diferencias que de
acuerdo al análisis se procederá a efectuar los ajustes, según balance S/.
144´778,933.59, menos una estimación de cobranza dudosa de S/. 76
´503,490.97, siendo el neto por cobrar de S/. 68´275,442.62 y según
reporte de la Gerencia de Administración Tributaria S/. 299´092,153.55

II.3.5 Con respecto al rubro Propiedad, Planta y Equipo, se debe efectuar el

sustento de 103´802,537.90, al 31 de diciembre del 2015, por lo cual se
procederá a efectuar los ajustes que correspondan de acuerdo a la

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normativa de sinceramiento contable, teniendo en consideración que el

saldo de la Propiedad Planta y Equipo es de S/. 208´896,103.42 y una
depreciación y amortización acumulada de S/. 34´683,583.20, siendo el
neto de Propiedad, Planta y Equipo de S/. 174´212,520.22.

II.3.6 No existe conciliación de la información de la información financiera con

la presupuestal, por lo cual existe diferencias por el monto de S/. 16
´542,947.77 que deben ser conciliadas, por la oficina de contabilidad y
de presupuesto.

II.3.7 Tampoco existe conciliación entre el gasto presupuestal y el gasto

financieros por el monto de S/. 3´775,599.65, por lo cual se procederá a
efectuar el Estados de Flujos de Efectivo, para determinar la diferencias
debido a que en el gasto financieros de la contabilidad se registra gastos
que no corresponden a gastos por salidas de efectivo, sino a
estimaciones y provisiones de cuentas del activo.

II.3.8 Con respecto a las cuentas del pasivo de acuerdo al análisis efectuado se
procederá a efectuar el ajuste que corresponda en aplicación de la NIC-
SP N° 03 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores, de acuerdo al Comunicado N° 02-2015-EF/51.01 y otras NIC-SP
que fueran aplicables durante el proceso de ejecución del Sinceramiento
Contable, para lo cual se verificara los expedientes de adeudos y las
cuentas por pagar que según los análisis cuenta la Municipalidad
Distrital de San Martin con 89 expedientes de adeudos.

II.3.9 En el desarrollo del proceso de saneamiento contable de la entidad,

nuestro abogado realizará los informes legales que correspondan a
efectos de efectuar el sustento legal correspondiente.

II.3.10 La responsabilidad de la gestión se ciñe a lo estipulado en el numeral 7

de la Directiva Nº 003-2011-EF/93.01. De presumirse evidencia de
responsabilidades administrativas o legales se comunicarán tales hechos
a la Oficina General de Asesoría Jurídica y/o al Órgano de Control
Institucional y/o a la Procuraduría Pública, según corresponda.

III. PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL

Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos debidas a errores de
registro y partidas no contabilizadas oportunamente, entre otros, serán objeto
de aplicación de la NICSP 03 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores
sustanciales y cambios en las políticas contables, no procediendo para el
registro contable la utilización de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento
Contable – Ley Nº 29608.

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Se realizará los siguientes procedimientos para determinar el saldo de las

cuentas sujetas a sinceramiento contable.

1. Elaboración de Papeles de Trabajo por cada cuenta contable del balance

general.

2. Identificación de los saldos al 31 de diciembre del 2015, de las cuentas

sujetas al sinceramiento contable según el Plan de Trabajo.

3. Requerimiento de DATA SIAF para el análisis de la información contable,

habiendo encontrado registros desde enero del 2005 al 31 de diciembre
del 2015.

4. Reconciliación de las Cuentas de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

5. Conciliación de las Cuentas por Cobrar entre la Contabilidad y la

Gerencia de Administración Tributaria.

6. Requerimiento de las Ordenes de Servicios desde al 2005 al 2015, las

mismas que se cuenta con un registro en el SIAF.

7. Requerimiento de las Órdenes de Compra desde al 2005 al 2015, las

mismas que se cuenta con un registro en el SIAF.

8. Requerimiento de Comprobantes de Pago desde el 2005 al 2015, los

mismos que se encuentran registrados en el SIAF.

9. Se efectuara el sinceramiento de los saldos de las cuentas por cobrar de

origen tributario, se sujetarán a lo dispuesto en el Código Tributario y las
normas respectivas vigentes.

10. También se efectuara el Sinceramiento Contable a las cuentas por cobrar

que presentan la situación siguiente:
a. Derechos existentes y cuya cobranza no es posible
mediante el proceso coactivo.
b. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su
cobro, por las causales establecidas en el Instructivo 3 numeral
5.2.
c. Derechos que carecen de documentos de soporte
idóneos, a través de los cuales se puedan ejecutar los
procedimientos que permitan su cobranza.

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d. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible

imputarle a alguna persona natural o jurídica el importe por la no
ejecución de dichos derechos.

11. Las deudas tributaria, previsional y laboral serán analizadas de acuerdo a

los expedientes que entregará la oficina de contabilidad, por nuestro
Asesor Legal según corresponda, respecto de las acotaciones,
autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos, proponiendo al
Comité de Sinceramiento el reconocimiento de la contingencia,
provisión u obligación, según el caso.

12. Las obligaciones por montos iguales o menores a una Unidad Impositiva
Tributaria – UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, sólo requerirán la
opinión del Comité de Sinceramiento Contable para su depuración. En el
caso de montos mayores a una UIT se requerirá el informe de nuestro
Asesor Legal, teniendo como referencia su antigüedad según
corresponda y se remitirá el expediente a la Comisión de Sinceramiento
Contable para su posible depuración, recomendando su registro en
cuentas de orden.

13. Se solicitará a la Gerencia Municipal la circularización de Cartas a

proveedores por montos de S/. mayores a una UIT y que no tengan una
antigüedad de 10 años al 31 de diciembre 2015, con la finalidad de
determinar la prescripción o caducidad de acuerdo al código civil.

14. Asimismo, se adjunta la relación de las cuentas con las diferencias

encontradas para ser consideradas en el sinceramiento contable.

IV. ANEXOS

01 MATRIZ DE LOS ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA DEL 2005 AL 2015

01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2015
01 DETALLE DE ADEUDOS GAF 2016
01 DETALLE DE ADEUDOS PPM 2016
01 DETALLE DE CUENTAS CON LAS DIFERENCIAS ENCONTRADAS PARA SER
SINCERADAS

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