Arqueo de caja

Con fecha 20 de febrero, siendo las 12:30, se procede a realizar el arqueo de caja general al Sr.
Rubén Álvarez.
• El delegado, en la constatación física, encuentra los siguientes valores:
50 monedas de $0,50
30 monedas de $0,25
60 billetes de $50,00
45 billetes de $20,00
40 billetes de $10,00
50 billetes de $5,00
50 monedas de $1,00
• Encuentra un cheque del Banco del Pichincha a favor de la empresa por $350,00.
• Un cheque del Banco del Pacífico por $2.610,00 para cobrar en 45 días.
• Una planilla de pago al IESS por $38,00.
• Planilla de luz, agua, teléfono por $45,00.
• Comprobante de pago de mantenimiento de vehículo por $38,00.
• Papeleta de depósito bancario por $650,00.
• Un vale de caja por préstamo al gerente por $30,00.
Se conoce que el saldo contable al iniciar el día fue de $2.350,00, ingresaron a caja $500,00 por
cobro de cuentas pendientes a clientes, las ventas al contado que se facturaron ascienden a
$5.600,00.

Notas adicionales
• Un billete de $20,00 deteriorado completamente.
• Un billete de $50,00 falso (negligencia del cajero).
Políticas:
• Faltantes o sobrantes deben ser registrados en el momento del arqueo, el faltante con un recargo
al cajero más un 10% de multa sobre el valor, o el sobrante con cargo a ingresos por aclarar.
• Todo billete falso recibido sin tomar las debidas precauciones se cargará al responsable.
• Los billetes deteriorados a cargo de la empresa.
• Están autorizados a efectuar pagos con caja general.
Se pide:
a) Elaborar el acta de arqueo de caja.
b) Contabilizar las novedades del arqueo.

LABORATORIO DE APLICACIÓN DEL PROCESO CONTABLE

Y ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
PREPARADO PARA EL BIMESTRE ENERO Y FEBRERO DE 2010

CONDICIONES Y RECOMENDACIONES
1. Este laboratorio se desarrollará con las nuevas condiciones tributarias y salariales del año 2010, vigentes en la
República del Ecuador
2. Se recomienda a los lectores que para un futuro lo actualicen, tomando los nuevos datos, tarifas, procedimientos y en
general todo cuanto afecte a la valoración de los hechos económicos originales y por ende a la presentación de los
estados financieros
3. Es factible que algunas soluciones aquí definidas tengan otras alternativas debido a modificaciones futuras de la
normativa técnico-legal , que siendo dinámica puede marcar diferentes resultados que afectarían a la situación
económica y financiera, lo cierto es que la actualidad flexibilidad y aplicabilidad son características de la contabilidad
moderna
4. En archivo de cálculos previos al registro, se realizan algunas precisiones o aclaraciones a fin de justificar tal o cual
registro

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA OBJETO DE ESTUDIO Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Equipar S A es una sociedad domiciliada en la Ciudad de Quito-Ecuador desde hace 5 años y esencialmente se dedica
a la actividad comercial
No está calificada como contribuyente especial; por tanto, no está obligado a retener IVA en la fuente de manera
automática, sino en casos de excepción, pero como sociedad mercantil retendrá el Impuesto a la Renta, en los casos
permitidos
Todas las empresas con las que Equipar S.A. opera también son contribuyentes ordinarios, con excepción de aquellas
que de manera expresa indiquen una condición tributaria diferente.

En todas las transacciones se procede a cumplir con lo dispuesto en la Ley de régimen tributario con respecto al IVA
(12%), impuesto a la renta e ICE, especialmente respecto a impuestos causados y percibidos.

Normas y políticas contables

El periodo contable es bimestral, en todo caso para fines didácticos se establecerán participación trabajadores e
impuesto a la renta causado.
El contador, pese a que no está obligado por el momento, ya utiliza alguna de las NIIF referidas a inventarios,
propiedad, planta y equipo.
La empresa controla sus mercaderías bajo el sistema de inventario permanente, aplicando el método de valoración
"Promedio Ponderado"
Por no ser aun pertinente no se han revisados los costos actuales ni de realización de los inventarios, activos fijos y de
inversiones financieras
Las compras y ventas a crédito deben traerse a valor presente (VP), considerando una tasa de interés del 12% anual
Prepara alguna de las notas explicativas que ayudan a comprender mejor la situación económica y financiera
La valoración, el reconocimiento y la presentación de las partidas contables que se afectan en las operaciones se rigen
parcialmente por las NIIF
Las políticas y condiciones contables referidas a depreciaciones, provisiones, etc., se citan en el sector respectivo.

Políticas generales de la empresa

Todos los ingresos se contabilizan inicialmente en caja y serán depositados al día siguiente en la cuenta bancaria.
Todo pago se realiza con cheque cruzado y a la vista, con excepción de los pagos menores en efectivo realizados con
caja chica
Las remuneraciones (sueldos y beneficios) del personal se rigen por lo establecido en el Código de trabajo; no hay un
contrato de trabajo que lo amplíe.

Políticas de comercialización
Se concede 4% de descuento en aquellas ventas que sean canceladas totalmente en efectivo (se excluyen las ventas
de mercaderías en consignación).
Los proveedores, por acuerdo previo, conceden 5% de descuento comercial en aquellas compras que se cancelan en
efectivo (cheques)
Los créditos concedidos a clientes se hacen efectivo en el plazo respectivo.
Las obligaciones adquiridas con proveedores se cancelan en los plazos acordados.

Operaciones del mes de enero 2010. Datos para el estado de situación inicial

LABORATORIO INTEGRAL DESARROLLADO

EMPRESA COMERCIAL EQUIPAR S.A.
DATOS INICIALES
AL 01/01/2010
 Parcial Parcial Subtotal Total
Caja $ 28.750,00
Bancos $ 35.000,00
Documentos por cobrar a clientes $ 3.120,00
Provisión cuentas incobrables $ 822,00
Seguros Prepagados (por 6 meses) $ 1.800,00
Arriendos Prepagados (por 6 meses) $ 4.000,00
Artículos para la venta: $ 32.625,00
Equipos DTK 22 1.280,00 $ 28.160,00
Impresoras HP 19 235,00 $ 4.465,00
Muebles de oficina $ 750,00
Depreciación acumulada muebles de oficina $ 225,00
Equipo de oficina $ 2.050,00
Depreciación acumulada equipo de oficina $ 918,00
Equipo de computación $ 1.300,00
Depreciación acu. equipo de computación $ 450,00
Vehículos $ 15.500,00
Depreciación acumulada vehículos $ 2.350,00
Edificios $ 28.850,00
Depreciación acumulada edificios $ 1.800,00
Terrenos $ 11.300,00
Instalaciones y adecuaciones $ 865,00
Depreca. Acu. instalaciones y adecuaciones $ 230,00
Muebles y enseres $ 1.120,00
Depreciación acumulada muebles y enseres $ 355,00
Gastos de desarrollo e investigación $ 1.950,00
Amortiza. Acu. gastos de desarrollo e investigación $ 450,00
Cuentas por pagar a proveedores $ 6.580,00
Documentos por pagar a otros acreedores $ 3.750,00
Hipotecas por pagar $ 7.500,00
Préstamo bancario por pagar a largo plazo $ 12.000,00
Capital social $ 125.000,00
Impuestos por pagar $ 890,00
Beneficios sociales por pagar $ 1.150,00
IESS por pagar $ 110,00
Utilidades retenidas por ejercicios anteriores $ 2.500,00
Reserva legal $ 1.900,00

Ene. 1
Se compran 5 impresoras de tinta HP, a Comercial S.A., por $237,00 más $1,00 por transporte de cada unidad; se
cancela con cheque No. 00,1 a los precios de los bienes y servicios, si hubiere lugar, se debe incluir el IVA.
Ene. 4
Se vende con factura No. 0001 a la empresa Compucheq (Contribuyente Especial) 18 computadoras DTK a $1.700,00 y
12 impresoras HP a $385,00. Se cobra en efectivo.
Ene. 4
Se crea un fondo para cubrir gastos menores, según cheque No. 002 por $100,00.
Ene. 5
Se paga con cheque No. 003 por $1.200,00 a Publicidad Tobar por servicios de difusión y propaganda que se recibirán
durante 6 meses.
Ene. 7
Se compra a crédito (30 días de plazo) en Credifácil 10 equipos de computación DTK a $1.300,00 c/u. En esta misma
fecha se cancela, con cheque No. 004, a Transportes Toledo $200,00 por transporte de la mercadería, valor que será
distribuido a cada adquirida.
Ene. 9
De la compra del 7 de enero se devuelve al proveedor una computadora por no corresponder al pedido; el valor del
transporte si se recupera, conforme se evidencia en la Nota de Crédito 465

Ene. 14
Se conceden anticipos de sueldos con cheques No. 005 al No. 007, según el siguiente detalle:
Secretaria $40,00
Vendedor $35,00
Mensajero $20,00

Ene. 18
Se coloca en pólizas de acumulación en el Banco del Pichincha $8.500,00; las condiciones son: plazo 30 días, interés
12% anual al vencimiento.
Ene. 19
En esta fecha se cancela con cheques No. 008 y No. 009 los impuestos pendientes y la obligación con el IESS,
respectivamente.
Ene. 20
Se cancela $415,00 a La Surtidora, por compra de suministros de oficina para todo el año con cheque No. 010. En esta
compra no hay descuento.
Ene. 22
Se cancela servicios básicos: agua $35,00, energía eléctrica $125,00 y teléfono $245,00, con cheque No. 011.

Ene. 25
Se recibe de la empresa Pentium S.A., 5 computadoras en consignación, avaluadas en $1.490,00 c/u. Entre otras
condiciones se establece que la comisión será de 15% sobre las ventas y los gastos correrán a cargo del comitente.

Ene. 30
Se vende con factura No. 002 a Almacenes Rocafuerte, 8 computadoras DTK a $1.750,00 c/u, 2 computadoras Pentium
a $1.490,00 c/u y 3 impresoras HP a $390,00 c/u. Se cobra con cheque a la vista.
Ene. 30
Se cancela con cheque No. 012 la primera cuota del préstamo bancario correspondiente al mes de enero.

Ene. 30
Se cancela con cheque No. 013 la primera cuota de la hipoteca pendiente de pago.
Ene. 30
Se paga sueldos a empleados con cheques del No. 014 al No. 017, según el siguiente detalle:

Sueldo Horas
Empleado Comisión Carga familiar Comisariato
unif. extras
Gerente $ 830,00 4 $ 25,00
Secretaria $ 680,00 25 1% de las 2 $ 35,00
Vendedor $ 366,00 15 ventas brutas 2 $ 20,00
Mensajero $ 366,00 1 $ 15,00
Datos adicionales para elaborar el rol de pagos

La empresa reconoce y paga todos los beneficios prestaciones económico-sociales que la ley establece.
Las horas extras fueron laboradas en días festivos.
La empresa paga $2,00 por cada carga familiar.
Las comisiones se distribuyen en función del Salario Básico Unificado de cada empleado.
La empresa retiene el aporte personal para el IESS.
La empresa elabora el rol de provisiones para el decimotercera y decimocuarta remuneración. Vacaciones y aporte
patronal para el IESS; se considera que todos los empleados laboran más de un año.
Se descuentan los anticipos concedidos.
Los valores generados por concepto de fondos de reserva de cada empleado son entregados mensualmente al IESS.
Ene. 30
Se conoce, según estado bancario, que se ha debitado de la cuenta $20,00 por servicios bancarios y se ha acreditado
$65,00 (valor bruto) por intereses del mes y el banco aún no ha pagado los cheques No. 004 y No. 012.

Operaciones del mes de febrero

Feb. 1

Se vende con factura No. 0003 a la empresa La Moderna 2 computadoras DTK a $2.200,00 c/u y 2 impresoras HP a
$445,00 a 18 meses de plazo, con una cuota inicial de $300,00 en efectivo.
Feb. 1
Con el permiso No. 123 se inicia el proceso de importación de 10 computadoras COMPAQ, con el pago de los
siguientes valores: costo de cada computadora $1.850,00 y flete total por $1, 250,00, cancelados con cheque No. 018;
el valor de los seguros queda pendiente de pago.
Feb. 1
Se envía el cheque No. 019 de liquidación de ventas en consignación al comitente, al mismo tiempo se emite la factura
No. 004 por las comisiones en ventas a que se tiene derecho más el IVA, el Comitente entrega el valor correspondiente
con cheque.
Feb. 4
Se paga al señor Pablo Guerra (no obligada a llevar contabilidad) $235,00 más IVA, por mantenimiento de activos fijos
de la empresa con cheque No. 020.
Feb. 7
En esta fecha se cancela la obligación a Credifácil, según cheque No. 021.
Feb. 8
Se paga a Seguritec $240,00, más IVA, por servicios de vigilancia del mes de enero, con cheque No. 022.
Feb. 8
Se vende el saldo de las mercaderías en consignación en efectivo; en esta misma fecha se recibe factura del Comitente
que evidencia la compra de estas mercaderías. Se envía al comitente el reporte de liquidación de ventas, adjuntando
cheque No. 023 por el valor neto, es decir por acuerdo con el propietario de las mercaderías se retiene el valor de la
Factura No.005 emitida por la empresas en concepto de Comisiones
Feb. 9
Se cancela con cheque No. 024 la cantidad de $6.118,88 que corresponden a aranceles y tasas tributarias, previa la
desaduanización de la mercadería; se conoce que la mercadería no requirió almacenaje.
Feb. 15
Se conoce que se cancelaron, con cheque No. 025, $60,00 a Transeur por transportar los equipos desde la aduana
hasta la empresa.
Feb. 17
Se cancela a Seguros Equinoccial la cuenta pendiente del seguro en la importación No. 123, con cheque No. 026 la
cantidad de $231,18.
Feb. 17
Se liquida la importación No. 123; para el efecto se ingresa al inventario de mercaderías (véase tabla de cálculo de
importación en anexo).
Feb. 19
Se redime la inversión en pólizas, se cobra el capital más los intereses; estos valores se depositan en la cuenta
corriente de la empresa.
Feb. 20
Se vende a Casa Tossi 2 computadoras DTK a $1.750,00 c/u, y 1 impresora HP a $390,00. Se concede crédito con
documento a 30 días de plazo.
Feb. 20
En esta fecha se cancela los valores de impuestos del mes anterior y las obligaciones con el IESS con cheque No. 027.
Feb. 20
Se compra a Importadora Arias S.A. 15 computadoras DTK a $1.300,00 c/u. a crédito 90 días plazo.
Feb. 25
Se vende a Comerciantes Unidos S.A. 3 computadoras Compaq , en efectivo, a $2.450,00 c/u.
Feb. 27
Mediante transferencia bancaria, se paga las cuotas del préstamo bancario e hipoteca, correspondientes al mes de
febrero.
Feb. 28
Se paga sueldos a empleados con cheques del No. 028 al No. 031, según la nómina del mes anterior; para este mes se
conoce que no existen descuentos por comisariato y que ningún empleado trabajó horas extras. Se mantiene el pago de
comisiones en los porcentajes de enero 2010
Feb. 28
La secretaria presenta reporte de gastos de caja chica: transporte y movilización, $15,00; alimentos y bebidas, $25,00;
lubricantes y repuestos, $18,00; copias y reproducciones $17,00. Se procede al registro de los gastos y a la reposición
inmediata, según cheque No.032

Datos para ajustes

Se encuentran pendientes de pago los servicios básicos del mes de febrero por $285,00. Distribuidos así: luz, $25,00;
agua, $75,00; telefonía fija, $185,00.
El saldo final de suministros de oficina es de $345,00.
No se ha cancelado los servicios de seguridad y vigilancia del mes de febrero a Seguritec por $240,00.
No se ha cancelado servicios de mantenimiento de activos fijos del mes de febrero por $130,00.
Se ha devengado 2 meses de arriendo, seguro y publicidad, pagados por anticipado.
La empresa realiza la provisión para incobrables equivalente al 1% anual, sobre el saldo de cuentas por cobrar a
clientes en general
Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta, para lo cual se considera un valor residual equivalente al 8%
del costo del activo. La vida útil para vehículos y equipos de cómputo es de cuatro años; muebles y equipos de oficina
nueve años; edificios 30 años; otros activos fijos, 10 años.
Las depreciaciones y amortizaciones se calculan por dos meses completos.
La empresa realiza la provisión para inventarios obsoletos equivalente al 0,5% del saldo final de los inventarios.
Según estado bancario del mes de febrero, se conoce que el banco ha debitado $18,00 por servicios bancarios, $25,00
(por costo de chequera) y ha acreditado $125,00 por concepto de intereses (brutos); se observa que el Banco no paga
aún los cheques No. 019 y No. 020.

Tenga en cuenta que:

Pese a que no es procedente, pues los resultados de enero y febrero 2010 son parciales, por efectos didácticos se
calculará 15% de las utilidades para trabajadores y 25% para impuestos a la Renta (considere los gastos no deducibles
para reintegrarlos). Igualmente, aquí deben constar las reservas legales y estatutarias en porcentajes del 10 y 5%.
Deben prepararse las notas explicativas a los estados financieros que fueran indispensables, como mandan las NIIF
 Como producto de este laboratorio, se obtiene lo siguiente:
1. El balance de la situación inicial.
2. Registro en el Libro Diario de todas las operaciones, ajustes y cierre.
3. Libro Mayor en formato informal denominado T.
4. El balance de comprobación ajustado.
5. Los estados financieros: resultados, balance general, evolución del patrimonio y evolución del patrimonio.
6. Carde por el método promedio ponderado.
7. Informes de conciliaciones bancarias de enero y febrero.
8. Liquidación de importación, DUI, hoja de cálculo para el registro contable.
9. Reporte y liquidación de ventas en consignación.
10. Rol de pagos y provisiones de sueldos de enero y febrero.
11. Libro auxiliar de bancos.
12. Tablas de amortización gradual de deudas e
inversiones