I

“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD - RIOJA

SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS DE LOS

REGÍMENES TRIBUTARIOS

ASIGNATURA : TRIBUTACION II

DOCENTE : CPC. LISBEL CARDENAS MEDINA

ESTUDIANTE : RAMIREZ TORRES GIANFRANCO

CICLO : VII

RIOJA, JULIO DE 2018

 2

I. INTRODUCCIÓN

En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una Sociedad mejor

organizada. Estas normas son muy importantes, por que Orientan el cumplimiento de nuestras

obligaciones como ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas

conozcan cuáles son sus limitaciones y obligaciones con su país. La existencia de estas normas

es muy importante, porque ayuda a que nuestro país esté mejor organizado en cuanto al pago

de los impuestos.

En nuestro país el sistema tributario está debidamente estructurado para que la recaudación

de impuestos se realice de la manera más eficaz posible, para que así se pueda utilizar gran

parte de estos impuestos en la realización de obras o proyectos sociales que ayuden al desarrollo

de nuestro país. De la misma manera, los empresarios, profesionales, trabajadores que generen

una renta por cualquier actividad económica que desarrollen, se ven enfrentados a un mercado

cambiante donde se tiene que innovar para sobrevivir y/o crecer, y a la vez cumplir con las

obligaciones tributarias, por lo tanto, la SUNAT (organismo encargado de la administración

tributaria en nuestro país) presenta regímenes tributarios para que sea más fácil el pago de

los tributos para los contribuyentes con el objetivo de corregir los excesos y distorsiones de

la tributación en el país y convertirlo en un elemento promotor de las inversiones y

del desarrollo nacional.

Actualmente algunas empresas de nuestro entorno no están acogidas al régimen tributario

que deberían, por distintos motivos ya se falta de información, por pasar como pequeños

contribuyentes, por la complicación del mismo u otros; por tanto, el presente trabajo tiene

como principal propósito dar a conocer las semejanzas y diferencias de los regímenes

tributarios.
 3

II. REGIMENES TRIBUTARIOS EN EL PERU

2.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – RUS

A) CONCEPTO DEL NRUS-NUEVO RUS

Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la

SUNAT.

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función

a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

B) ¿A QUIÉNES ESTÁ DIRIGIDO?

✓ Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas

de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse

al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio. Así mismo, está

permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora

como comprobantes de pago.

✓ Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros

comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo

de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al

desarrollo de algunas actividades no permitidas.

C) SUJETOS COMPRENDIDOS

✓ Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,

bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.

 4

✓ Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios

D) SUJETOS NO COMPRENDIDOS

✓ Por la característica del negocio:

• Cuando en el transcurso de cada año el monto de compras o sus ventas

supere los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales compras o ingresos

excedan los S/. 8 000.00.

• El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00.

• Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación.

✓ Por el tipo de actividad:

• Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.

• Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.

• Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero.

• Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

• Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores.

• Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

• Realicen venta de inmuebles.

• Entreguen bienes en consignación.

• Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

• Realicen alguna de las operaciones gravadas con el ISC.

• Realicen operaciones afectas al IVAP.

 5

E) ACOGIMIENTO

✓ Al inicio de las actividades, al momento de inscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes.

✓ Que provengan del Régimen General, del Régimen Especial o RMT sólo podrán

efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago

de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de

vencimiento.

✓ De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios

anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS.

F) DETERMINACION DE LA CUOTA MENSUAL

Según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y de adquisiciones

mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES MENSUALES EN S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

G) PAGO DE LA CUOTA MENSUAL

✓ Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono

celular/móvil o presencialmente.

✓ El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos,

que aprueba la SUNAT.

H) COMPROBANTES DE PAGO

✓ Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o

cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito

fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
 6

I) LIBROS CONTABLES

✓ Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros

contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido

y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico. (Artículos 20 y 22 del

Decreto Legislativo N° 937)

J) VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL NRUS

✓ Ventajas:

• Las Cuotas del impuesto son fijas y escalonadas de acuerdo a los ingresos de cada

mes, además de que son únicas.

• No se está obligado a llevar libros contables

• La declaración y pago del impuesto es simple.

• No hay que hacer declaraciones anuales.

• En caso de infracciones, las multas son menores.

✓ Desventajas:

• Sólo se pueden acoger a este régimen las personas naturales, no las sociedades.

• No se puede tener más de una sede productiva.

• De no tenerse ingresos, de todas formas, hay que pagar la cuota correspondiente,

a menos que se haya hecho el trámite de la suspensión temporal de actividades.

• Está limitado por sus topes de ingresos y monto de activos fijos.

2.1.1. CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se

dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos,

raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e

 7

ISC, realizada en mercados de abastos; o, exclusivamente al cultivo de

productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural.

CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber

presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.

2.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

A) CONCEPTO DEL RER

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a

personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en

el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de

negocio.

B) SUJETOS COMPRENDIDOS

✓ Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a las ventas de los

bienes que adquieren, producen o manufacturen, así como la de aquellos recursos

naturales que extraigan (minería), pesquería, incluidos la cría y el cultivo.

✓ Actividades de servicios, entendiéndose por tales, a cualquier otra actividad no

señalada expresamente en el inciso anterior.

C) SUJETOS NO COMPRENDIDOS

No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran

en cualquiera de los siguientes supuestos:

 8

✓ En el transcurso del año, sus ingresos netos o adquisiciones superen los S/, 525,000

soles.

✓ El valor de sus activos fijos (excepto vehículos y predios) supere los S/126,000 soles.

✓ Desarrollen sus actividades con personal afecto a la actividad mayor a 10 personas

✓ Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del

Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido

impuesto.

✓ Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos

tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o

el servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.

✓ Organicen cualquier espectáculo público.

✓ Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades

en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de

seguros.

✓ Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

✓ Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la

Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.

✓ Realicen venta de inmuebles.

✓ Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

 9

✓ Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial

Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas

correspondientes:

a. Actividades de médicos y odontólogos.

b. Actividades veterinarias.

c. Actividades jurídicas.

d. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría

fiscal.

e. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

consultoría técnica.

f. Programación informática, consultoría de informática y actividades

conexas; actividades de servicios de información; edición de programas de

informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipo

periféricos.

g. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

h. Obtengan rentas de fuente extranjera

D) ACOGIMIENTO

i. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:

El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la

cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro

Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su

vencimiento

ii. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen

MYPE Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado el acogimiento se

 10

realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que

corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se

efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

E) CUOTA APLICABLE

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar

mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a lo siguiente:

✓ Los contribuyentes que se acojan al Régimen Especial pagarán una cuota ascendente a

1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de

sus rentas de tercera categoría).

✓ El Impuesto General a las Ventas se pagará el 18%.

F) DECLARACIÓN Y PAGO DEL RÉGIMEN ESPECIAL

La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al

plazo establecido en los cronogramas mensuales. Los contribuyentes del RER se encuentran

exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

G) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

✓ DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR

SUS VENTAS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets

• Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de

pago, tales como:

• Notas de crédito

• Notas de débito
 11

• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice

traslado de mercaderías.

• Para más información puede ingresar al siguiente enlace:

• Comprobantes de Pagos Físicos - Empresas

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo

que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta

que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta,

conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

✓ OBLIGACIÓN DE EMITIR LOS COMPROBANTES DE MANERA

ELECTRONICA

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera

Electrónica deberá de considerar las siguientes condiciones:

• Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,

tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año

siguiente.

• Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor

o igual a 150 UIT.

• Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió

el Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General

entonces tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día

calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.

H) CAMBIO DE RÉGIMEN

✓ Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen MYPE

Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

 12

✓ Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar

por acogerse al Régimen Especial en enero

I) DECLARACIÓN JURADA ANUAL

Los sujetos del presente Régimen anualmente presentarán una declaración jurada la

misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones que señale la SUNAT. Dicha

declaración corresponderá al inventario realizado el último día del ejerció anterior al de la

presentación.

J) LIBROS CONTABLES A LLEVAR

Los contribuyentes deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros

contables:

✓ Registro de compras.

✓ Registro de ventas.

K) VENTAJAS

✓ Sólo llevas dos registros contables (Registro de Compras y Registro de Ventas).

✓ Sólo presentas declaraciones mensuales.

✓ No estás obligado a presentar declaraciones anuales.

2.3. REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

A) CONCEPTO

El Registro de la Micro y Pequeña Empresa – REMYPE, es un registro que cuenta

con un procedimiento de inscripción en web, el mismo que permitirá a las micro y pequeñas

empresas – MYPE, acceder a los beneficios de la Ley MYPE. Se entiende como La Micro y

Pequeña Empresa a la unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo

cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente,

 13

que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,

comercialización de bienes o prestación de servicios.

✓ ¿Cuándo una empresa está considerada como una mediana o

micro empresa?

Siempre y cuando cumpa los siguientes requisitos:

TRABAJADORES VENTAS ANUALES

Si desean acogerse como Monto máximo de 150

De 1 a 10 trabajadores
Microempresa UIT
Si desean acogerse como Monto máximo de 1700
De 1 a 100 trabajadores
Pequeña Empresa UIT

Las MYPE deben ubicarse en alguna de las siguientes categorías empresariales,

establecidas en función de sus niveles de ventas anuales.

Los beneficios del régimen que establece el Estado para las MYPE se encuentran

en función a estos niveles de ventas anuales y al cumplimiento de otros requisitos.

Se encuentra pendiente de publicación el Reglamento que facultará a la SUNAT

la administración del Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) que

actualmente se encuentra a cargo del Ministerio de Trabajo.

B) REGISTRO DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - MYPE

Para acceder a los beneficios de la Ley MYPE, se deberá tener el Certificado de Inscripción

o de Reinscripción vigente en el REMYPE (Registro de la Micro y Pequeña Empresa), que

se realiza desde el Portal web del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE):

www.mintra.gob.pe. Con la inscripción en el REMYPE acreditas la formalidad de tu pequeña

o microempresa, y gracias a eso puedes tener un régimen laboral especial con menor costo,
 14

participar en los procesos de compras estatales y darle a tus trabajadores acceso al sistema

de salud.

C) BENEFICIOS LABORALES ACOGIDO AL REMYPE

TIPO DE EMPRESA
DERECHO O
BENEFICIO Microempresa Pequeña empresa

Descanso semanal SI SI
Feriados Si Si
Vacaciones Si (15dias) Si (15dias)
Jornada máxima de trabajo Si Si
Pago de horas extras Si Si
Refrigerio Si Si
Seguro de vida No Si
Gratificaciones por fiestas patrias y Si
No
Indemnización
navidad por no goce de vacaciones Si Si
1/
Indemnización por despido arbitrario Si 2
Si
re
Protección contra los actos de hostilidad Si Si
m
un
Protección contra el despido nulo Si Si
er
Participación en las utilidades No ac
Si
ió
Asignación familiar No No
n
CTS No Si
Derechos colectivos Si Si
1/
Remuneración mínima vital Si 2
Si
re
Descanso pre y post natal Si Si
m
Hora de lactancia Si un
Si
er
Reubicación por trabajo riesgoso de la Si ac
Si
ió
Certificado de trabajo
madre trabajadora Si Si
n
 15

D) PERSONAS COMPRENDIDAS

En este régimen comprende a:

✓ Personas naturales y jurídicas,

✓ sucesiones indivisas y sociedades conyugales,

✓ las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera

categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el

ejercicio gravable.

E) PERSONAS NO COMPRENDIDAS

✓ Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.

✓ Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.

✓ Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a

1700 UIT

*Tendrán vinculación directa:

Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,

directamente o por intermedio de un tercero.

Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona

natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes

a éstas.
 16
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos

señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicado en los mismos

pertenezca a cónyuges entre sí.

F) ACOGIMIENTO AL REMYPE

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

✓ De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de

inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

✓ Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

✓ Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante

la presentación de la declaración jurada que corresponda.

✓ Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero

del ejercicio gravable siguiente.

Además, por el año 2017, la SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al

31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del

ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan

acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración

correspondiente al mes de enero del 2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su

facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder.

G) OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700

UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

✓ Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales

o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.

 17

✓ Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio

gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen

Especial.

H) DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los

siguientes medios:

✓ Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;

✓ Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;

✓ Declara Fácil

✓ PDT. 621.

I) IMPUESTOS A PAGAR

Deberá pagar los impuestos siguientes:

✓ Impuesto a la renta

Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

• El Código del Tributo es 3121

 18
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del

Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias,

por lo que tienen gastos deducibles.

✓ Impuesto general a las ventas

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado

a ser asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de

los productos que adquiere.

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el

2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)

IGV = Valor de Venta X 18%

Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

✓ Cálculo del impuesto mensual

➢ Hasta las 300 UIT de ingresos:

El pago a cuenta se calcula de la siguiente manera:

Ingresos netos del mes x 1% = Cuota

➢ Más de 300 UIT hasta 1700 UIT: Coeficiente, al dividir las ventas entre el

impuesto del año anterior.

 19

De no existir impuesto calculado del ejercicio anterior, a fin de determinar el

pago a cuenta mensual se deberá aplicar la tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos

en el mes.

2. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado

en punto “a”.

Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:

(Ingresos Netos) (Coeficiente) = Cuota A

3. Comparación de cuotas

La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación

(Ingresos Netos del mes) 1.5% = Cuota B

Se compara la “Cuota A” con la “Cuota B” y el mayor será el monto

correspondiente al pago a cuenta del mes.

IMPORTANTE: Los pagos a cuenta de todo el ejercicio 2017, así como los pagos a cuenta

de enero y febrero del 2018, en los cuales se haya utilizado el coeficiente, serán actualizados

con el factor 0.8000.

J) ¿EN QUÉ MOMENTO PUEDO INGRESAR AL RMT?

✓ De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de

inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

✓ Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,

mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

 20

✓ Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante

la presentación de la declaración jurada que corresponda.

✓ Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero

del ejercicio gravable siguiente.

K) CAMBIO DE RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO A OTRO RÉGIMEN

TRIBUTARIO

✓ Cambio de régimen MYPE tributario al Régimen General

El cambio de Régimen MYPE tributario a otro Régimen Tributario lo puede hacer en

cualquier mes del año, presentando la declaración y pago, del último mes que tenga pendiente,

con el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL.

✓ Cambio de régimen MYPE tributario a Régimen Especial de Renta

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de

cada año.

✓ Cambio de Régimen MYPE Tributario a NRUS

El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de

cada año.

L) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

✓ Comprobantes de pago que pueden emitir al realizar sus ventas o prestar sus

servicios

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

• Boletas de venta, o Tickets

• Facturas
 21

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:

• Notas de crédito

• Notas de débito

• Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado

de mercaderías

✓ ¿Las facturas y boletas de venta debo emitirlas de manera electrónica?

Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera

Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:

• Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT,

tendrá la condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año

siguiente.

• Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o

igual a 150 UIT.

• Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el

Régimen Especial, el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces

tendrá la condición de emisor electrónico a partir del primer día calendario del

tercer mes siguiente a su inscripción.

M) LIBROS CONTABLES A LLEVAR

Los libros contables a llevar por los contribuyentes, son de acuerdo a sus ingresos:

✓ Si sus ingresos netos anuales no superan las 300 UIT:

• Registro de compras

• Registro de ventas

• Libro diario de formato simplificado

 22

✓ Si sus ingresos netos anuales superan las 300 UIT:

• Libros conforme a lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 65 de la

Ley del Impuesto a la renta.

“Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos

anuales desde 300 UIT hasta1700 UIT deberán llevar los libros y registros

contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás

perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar la

contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.”

(párrafo segundo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta)

✓ Formas para llevar los libros y registros

➢ En Formatos físicos:

▪ Requiere su legalización en una notaría.

▪ Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que

luego son empastadas.

➢ En Formatos Electrónicos:

▪ No requiere legalización, únicamente se valida y genera con el Programa de

Libros Electrónicos (PLE).

▪ La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un

archivo con extensión “.TXT”.

▪ Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a

generar un archivo con extensión “.XPLE”.

▪ El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos,

TXT y XPLE.

✓ ¿Quiénes tiene la obligación de llevar libros y/o registros en formato electrónico?

➢ Para los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECO)

 23

➢ Para los designados Principales Contribuyentes (PRICO)

➢ Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO

NACIONAL)

✓ Plazo máximo de atraso

✓ Registro de Compras y Registro de Ventas

➢ En formatos físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo

máximo de atraso será de diez (10) días hábiles contados a partir del primer

día hábil del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.

➢ En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y Ventas llevadas

de manera electrónica se ha definido en dos cronogramas dependiendo si un

contribuyente lleva por primera vez los registros electrónicos o si ya es un

obligado antiguo:

▪ Cronograma Tipo A.

▪ Cronograma Tipo B.

➢ Otros registros: Sea en Formato Físico o electrónico, el plazo máximo de

atraso de los demás Libros y Registros de acuerdo a lo establecido en el

cronograma de plazos máximos de atraso estipulado en la SUNAT.

✓ Infracciones y sanciones

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar

al contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones

frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir comprobantes de pago, presentación

de las declaraciones, entre otras.

N) BENEFICIOS GENERALES

✓ Pueden constituirse como personas jurídicas (empresas), vía internet a través del Portal

de Servicios al Ciudadano y Empresas.

 24

✓ Pueden asociarse para tener un mayor acceso al mercado privado y a las compras

estatales.

✓ Gozan de facilidades del Estado para participar eventos feriales y exposiciones

regionales, nacionales e internacionales.

✓ Cuentan con un mecanismo ágil y sencillo para realizar sus exportaciones

denominado Exporta Fácil, a cargo de la SUNAT.

✓ Pueden participar en las contrataciones y adquisiciones del Estado.

2.4. RÉGIMEN GENERAL

A) CONCEPTO DE REGIMEN GENERAL

Es un régimen tributario que comprende a las personas naturales y jurídicas que generan

rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta

de ambos factores). Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo de empresas de

cualquier volumen o tamaño, pues para estar comprendido no establece requisitos ni limites en

cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y tampoco señala un mínimo en el monto de

activos fijos y numerosos trabajadores.

B) CONCEPTO - IMPUESTO A LA RENTA – EMPRESAS

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización

de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente

estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

De acuerdo con el artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas

Rentas de Tercera Categoría las siguientes:

 25

a) Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la

explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
COMERCIO (a)
naturales; de la prestación de servicios comerciales, industriales o de
índole similar.
b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de
AGENTES
comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad
MEDIADORES (b)
similar
NOTARIOS (c) c) Las que obtengan los Notarios
GANANCIAS DE
CAPITAL d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales
OPERACIONES a que se refieren los artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.
HABITUALES
PERSONAS e) Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se
JURÍDICAS refiere el Artículo 14º de esta Ley.
ASOCIACION O f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad
SOCIEDAD CIVIL civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio
OTRAS RENTAS g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías
CESION DE h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos
BIENES de predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley
INSTITUCION
EDUCATIVA i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.
PARTICULAR
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de
PATRIMONIO Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de
FIDEICOMETIDO Inversión Empresarial, cuando provengan del desarrollo o ejecución
de un negocio o empresa

C) INAFECIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

No son sujetos pasivos del impuesto:

✓ El Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la actividad

empresarial del Estado.

 26

✓ Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda

exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,

beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de

las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con arreglo a los

dispositivos legales vigentes sobre la materia.

✓ Las entidades de auxilio mutuo.

✓ Las comunidades campesinas.

✓ Las comunidades nativas.

D) INGRESOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Constituyen ingresos inafectos al impuesto:

✓ Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

✓ Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por

accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social, en un

contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma

✓ Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales

vigentes.

✓ Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como

jubilación, montepío e invalidez.

✓ Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

✓ Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas técnicas de las

compañías de seguros de vida constituidas o establecidas en el país, para pensiones de

jubilación, invalidez y sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del Sistema Privado

de Administración del Fondo de Pensiones, constituidas de acuerdo a Ley.

✓ Los intereses y ganancias de capital provenientes de:

 27

• Letras del Tesoro Público emitidas por la República del Perú.

• Bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú bajo el

Programa de Creadores de Mercado o el mecanismo que lo sustituya, o en

el mercado internacional a partir del año 2003.

• Obligaciones del Banco Central de Reserva del Perú, salvo los originados

por los depósitos de encaje que realicen las instituciones de crédito; y las

provenientes de la enajenación directa o indirecta de valores que conforman

o subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen índices

construidos teniendo como referencia instrumentos de inversión nacionales,

cuando dicha enajenación se efectúe para la constitución -entrega de valores

a cambio de recibir unidades de los ETF-, cancelación -entrega de unidades

de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o gestión de la cartera de

inversiones de los ETF.

E) DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA

La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se

obtenga en el ejercicio gravable

Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada

por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el

costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente

sustentado con comprobantes de pago.

No será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por

contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

✓ Tenga la condición de no habido, según publicación realizada por la Administración

Tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emitió el comprobante,

el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.

 28

✓ La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripción el RUC.

La obligación de sustentar el costo computable con comprobantes de pago no será aplicable

en los siguientes casos:

✓ Cuando el vendedor perciba rentas de la segunda categoría por la venta del bien;

✓ Cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria su

emisión; o,

✓ Cuando de conformidad con el artículo 37 de esta Ley del Impuesto a la Renta, se

permita la sustentación del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podrá ser

sustentado con tales documentos.

Si se trata de bienes depreciables o amortizables, a efectos de la determinación del

impuesto, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones o

amortizaciones que hubiera correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por la Ley del

Impuesto a la Renta.

El ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes se establecerá deduciendo del

ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan

a las costumbres de la plaza.

El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de

producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.

F) DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta y los gastos

deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.

Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del

Impuesto a la Renta y su reglamento.

 29

✓ Gastos permitidos:

Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o

mantener la actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:

• Causalidad: consiste en la relación de necesidad entre los gastos incurridos y

la generación de renta o el mantenimiento de la fuente de la actividad

empresarial; es decir, que mantengan proporción con el volumen de las

operaciones realizadas, entre otros.

• Generalidad: debe evaluarse considerando situaciones comunes del personal,

lo que no significa que se comprenda a la totalidad de trabajadores de la empresa,

al deducir los gastos por beneficios sociales y retribuciones a favor de los

trabajadores gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de

salud, recreativos, culturales y educativos

✓ Gastos no sujetos a límite:

Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos señalados

líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento. Como, por ejemplo:

• Primas de seguro

• Pérdidas extraordinarias

• Mermas y desmedros

• Gastos pre-operativos

• Provisiones y castigos

• Regalías

• El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como

consecuencia de revaluación voluntaria de los activos con motivo de

reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos.

 30

G) TASAS PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

ANUAL

Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con

las siguientes tasas:

EJERCICIO TASA APLICABLE

Hasta el 2014 30%

2015-2016 28%

2017 en adelante 29.5%

✓ Determinación de Pagos a Cuenta

Los pagos a cuenta se aplicara el 1.5% de los ingresos netos, o coeficiente en caso

de haber existido ventas e impuestos de ejercicios anteriores.

H) COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR

Al vender debes entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

➢ Boletas de venta, tickets, facturas.

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:

➢ Notas de crédito.

➢ Notas de débito.

➢ Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice

traslado de mercaderías.
 31

I) LIBROS CONTABLES A LLEVAR

Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de ingresos

anuales:

Volumen de Ingresos
Libros y Registros obligados a llevar
Anuales

Registro de Compras

Hasta 150 UIT Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado

Registro de Compras

Más de 150 UIT hasta Registro de Ventas

500 UIT Libro Diario

Libro Mayor

Más de 500 UIT hasta Registro de Compras

1,700 UIT Registro de Ventas

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Inventarios y Balances

Contabilidad Completa
 32

J) PLAZO MAXIMO DE ATRASO

✓ Registro de Compras y Registro de Ventas

➢ En formatos físicos: Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo

de atraso será de diez (10) días hábiles, contados a partir del primer día hábil

del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.

➢ En Formatos Electrónicos: Para los Registro de Compras y Ventas llevadas

de manera electrónica, se ha definido en dos cronogramas dependiendo si un

contribuyente lleva por primera vez los registros electrónicos o si ya es un

obligado antiguo:

• Cronograma Tipo A.

• Cronograma Tipo B.

➢ Otros registros: Sea en Formato Físico o electrónico, el plazo máximo de

atraso de los demás Libros y Registros de acuerdo a lo establecido en el

cronograma de plazos máximos de atraso estipulado en la SUNAT.

✓ Cambio de Régimen General a otro Régimen Tributario

El cambio de Régimen General al Régimen MYPE Tributario, al Régimen Especial de

Renta o el NUEVO RUS lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración y pago

correspondiente al periodo Enero de cada año, para esto podría utilizar el Formulario Virtual

N° 621 – “IGV – Renta Mensual” por medio de la Clave SOL.

Puede escoger por cualquiera de los siguientes Regímenes Tributarios: Régimen MYPE

Tributario, Régimen Especial o el NUEVO RUS.

 33

CUADRO DE RESUMEN

Conceptos NRUS RER RMT RG

Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Ingresos netos que no
Hasta S/. 96,000
superen 1700 UIT en el
Límite de anuales u S/ Hasta S/.525,000
ejercicio gravable Sin límite
ingresos 8,000 anuales.
(proyectado o del
mensuales.
ejercicio anterior).
Hasta S/. 96,000
Límite de anuales u S/. Hasta S/.525,000
Sin límite Sin límite
compras 8,000 anuales.
mensuales.
Boleta de venta
Comprobantes y tickets que no Factura, boleta y Factura, boleta y
Factura, boleta y todos
que pueden dan derecho a todos los demás todos los demás
los demás permitidos.
emitir crédito fiscal, permitidos. permitidos.
gasto o costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Renta: Si no superan las
Pago mínimo S/ 300 UIT de ingresos Renta: Pago a
20 y máximo netos anuales: pagarán cuenta mensual.
S/50, de Renta: Cuota de el 1% de los ingresos El que resulte
acuerdo a una 1.5% de ingresos netos obtenidos en el como coeficiente
tabla de netos mensuales mes. Si en cualquier o el 1.5% según
ingresos y/o (Cancelatorio). mes superan las 300 la Ley del
Pago de tributos compras por UIT de ingresos netos Impuesto a la
mensuales categoría. anuales pagarán 1.5% o Renta.
coeficiente.
El IGV está IGV: 18%
IGV: 18% (incluye
incluido en la IGV: 18% (incluye el (incluye el
el impuesto de
única cuota que impuesto de promoción impuesto de
promoción
se paga en éste municipal). promoción
municipal).
régimen. municipal).
Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos
Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos
Pago del
Impuesto Anual
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la
utilidad
 34

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu

negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las siguientes:

Acogimiento NRUS RER RMT RG

Sólo con la Con la declaración
Con la Sólo con la
afectación al mensual que corresponde
Requisitos declaración y declaración
momento de la al mes de inicio de
pago mensual. mensual.
inscripción.* actividades.*

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con

las obligaciones de declaración y pago son las siguientes:

Medios de declaración y Código

NRUS RER RMT RG
de Tributos

FV 1621 FV 1621
FV Simplificado FV Simplificado
Medios de declaración FV 1611 FV1611 1621 1621
Declara Fácil Declara Fácil
PDT 621 PDT 621

1ra Categoría
4131
Código de tributo (pago
3111 3121 3031
mensual)
2da categoría
4132
 35

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018

FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC

BUENOS
PERÍODO CONTRIBUYENTES
TRIBUTARIO 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y
9
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
Ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
14 15 16 16 19 19 20 20 21 21 22
Feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 17 18 18 21 21 22 22 23
Abr-18
May May May May May May May May May May May
14 15 18 18 19 19 20 20 21 21 22
May-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
13 16 17 17 18 18 19 19 20 20 23
Jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 16 17 17 20 20 21 21 22
Jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Ago-18
Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set Set
15 16 17 17 18 18 19 19 22 22 23
Set-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 19 19 20 20 21 21 22 22 23
Oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
14 17 18 18 19 19 20 20 21 21 24
Nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 17 18 18 21 21 22 22 23
Dic-18
Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene Ene
 36

V. CONCLUSIONES

✓ El Nuevo Rus es un régimen que permite aportar tributos de acuerdo con a cada realidad

económica. Además, presenta ciertos beneficios, así como que las personas acogidas a

este régimen no tienen la obligación de llevar libros contables y no se tiene la obligación

de declarar o pagar, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a la Ventas,

simplemente cumplir con pagar su cuota mensual de acuerdo a su categoría del

Nuevo Rus.

✓ Para los acogidos a este Régimen especial de renta o RER, la renta es de una tasa de

1.5% de IR mensual, declaraciones definitivas, no hay declaraciones juradas anual, para

estar en este régimen tiene sus requisitos, ingresos anuales hasta s/525,000;

esta afecto a detracciones.

✓ Bien entendido que la legislación laboral es uno de los instrumentos de promoción del

empleo y de la MYPE que tiene el Estado, dentro del marco normativo promotor de la

MYPE, se ha establecido un régimen laboral para este sector económico, a fin de que

los sobrecostos laborales, los costos de transacción y la carga tributaria no frenen su

formalización y crecimiento. Por ende, este régimen, diseñado pensando en las

características y la realidad de la MYPE, presenta ventajas sustanciales en comparación

con el régimen laboral general.

✓ El Régimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y

trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias,

forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas

habitualmente a negocios. Este régimen es, el que congrega la mayor parte de

contribuyentes y la que tiene más obligaciones que cumplir con el estado. Sus

principales contribuyentes son Las personas naturales y personas jurídicas.

 37

VI. RECOMENDACIONES

✓ La recomendación más importante al momento de tomar la decisión del cambio de

régimen, es hacer un análisis de la información y comparar con los otros regímenes para

determinar cuál es el más conveniente.

✓ Para ingresar al Nuevo RUS, es necesario conocer nuestros ingresos y ver nuestras

proyecciones en ventas, de esta manera podremos tomar la mejor opción, es decir si

podemos ingresar a este régimen.

✓ Siempre se debe ser transparente en las informaciones dadas a SUNAT, ya que, al hacer

el cruce de información, esta podrá notar si existe irregularidades en lo declarado y las

consecuencias son varias como multas o cierre del local.

✓ Es necesario ver los requisitos que son establecidos por SUNAT, de esta forma

sabremos si cumplimos con todo ello para poder formar parte de uno de los Regímenes

tributarios y los beneficios que ofrecen por alguno de ellos.

 38

BIBLIOGRAFÍA

SUNAT. (2016). Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS. Recuperado de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-regimen-unico-
simplificadonuevo-rus

SUNAT. (2018). Régimen MYPE Tributario. Recuperado de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-mype-tributario
SUNAT. (2016). Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Recuperado de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-
rentaempresas/regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta-empresas

SUNAT. (2016). Impuesto a la Renta. Empresas. Recuperado de

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-
rentaempresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas

Emprendedor Sunat. (2018). ¿Cómo me conviene Tributar? Recuperado de

http://emprender.sunat.gob.pe/como-me-conviene-tributar
Congreso del Perú. (8.12.2004). Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
[Ley 179 de 2004]. SUNAT. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm

Congreso del Perú. (14.11.2003). Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
[Ley 937 de 2004]. SUNAT. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/rus/ley/index.html

Congreso del Perú. (20.12.2016). Decreto legislativo que crea el Régimen MYPE Tributario
del Impuesto a la Renta. [Decreto Legislativo 1269]. SUNAT. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/mypeIR/dl1269.pdf

Ramos, G. (15.2 2017). Acogimiento y pagos a cuenta en el nuevo Régimen MYPE

Tributario. Actualidad Empresarial. Recuperado de
http://aempresarial.com/web/revitem/1_19999_03186.pdf

Brun, H/Roca, P. (2013). Aplicación del Régimen de Gradualidad a las Multas en función a
los topes mínimos establecidos en el Inciso c) del artículo 180° del Código Tributario.
Actualidad Empresarial. Recuperado de
http://aempresarial.com/web/revitem/1_4671_55452.pdf