Universidad Bicentenaria de Aragua

Sede Valle de la Pascua – Edo. Guarico, sección P1

Manuel R Florentino A.
C.I. 9688377

INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA

En cuanto a la actividad a realizar y enmarcándonos dentro de un tema

de gran importancia dentro del Derecho voy a indagar directamente sobre lo
establecido dentro del Código Orgánico Tributario en Venezuela,
específicamente en los artículos 5-6-7-8-9, en cuanto a tributos se refiere a las
actividades económicas realizadas en el país por personas jurídicas y naturales,
deben estar ajustada al derecho, respetando principios básicos de igualdad,
progresividad, y muy especialmente de legalidad, donde también queda
establecido las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás
beneficios fiscales se interpretarán en forma restrictiva en cada caso de la
aplicación de la ley, esto como base para lograr los objetivos de la recaudación
tributaria, como es la inversión en gastos de servicios públicos para satisfacer
las necesidades de la sociedad, en las áreas de educación, salud, servicios
públicos infraestructura entre otros, aspectos enmarcados dentro de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV).

Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada

en vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciado bajo el imperio
de leyes anteriores, este conjunto de normas va dirigido al justo tratamiento que
debe dentro de la igualdad y justicia social que contempla en su texto el
preámbulo de la CRBV. ajustado al principio de legalidad y de relación con el
derecho financiero y procesal.

Este se encuentra enmarcado y mantiene su estatus vigente como Ley Orgánica

en la CRBV, en el Título VI Capítulo II Sección Segunda, que hace referencia al
Sistema Tributario Nacional que reza: “ Se mantiene que en la Constitución solo
deben estar los principios básicos que definan y regulen el sistema
tributario….”(p.42).

DOBLE TRIBUTO
 En este sentido cuando se habla de Doble Tributación se hace referencia
a gravar con un mismo impuesto varias veces un mismo ingreso, y si bien este
fenómeno se ve más patente en la tributación internacional, donde la
globalización como instrumentos para la internacionalización de las actividades
comerciales, el concepto a que hacemos referencia en este punto son practicas
financieras que ejercita cada país, en otras palabras, dos países aplican
impuestos a la renta sobre un mismo hecho económico, esta doble imposición
en materia internacional suele darse porque cada país tiene la potestad de gravar
a sus residentes y los ingresos vinculados a su territorio como mejor le parezca,
esto como un hecho natural y consecuencial a la soberanía de cada Estado.

En el plano de los tratados de doble tributación estos son instrumentos

jurídicos internacionales suscritos entre dos Estados, que se incorporan al
ordenamiento jurídico interno de cada uno de ellos, y que tienen por finalidad
eliminar o aminorar la doble tributación internacional que afecta o dificulta el
intercambio de bienes y servicios y los movimientos de capitales, tecnologías y
personas, beneficiando exclusivamente a las personas naturales o jurídicas,
residentes o domiciliadas en alguno de los Estados Contratantes.

Son rentas causadas en la República Bolivariana de Venezuela las

siguientes:

 Regalías y patentes
 Ingresos de establecimientos permanentes
 Ingresos de trabajos, servicios, etc.
 Películas para cine y tv.
 importación en consignación
 Ingresos de aseguradoras extranjeras
 Venta, alquiler, etc. de inmuebles
 Rendimientos de valores mobiliarios.

PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD:
 En este orden de ideas podemos mencionar, el principio de la
territorialidad donde expresamos de manera clara y precisa de que se trata este
principio, podemos observar.

“Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a

la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias nacionales
podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional,
cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, esté residenciado o
domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el
país. La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional”.

LA RESERVA LEGAL:

El principio de la legalidad tributaria, consagrado en el artículo 224 de la

Constitución de 1961, se encuentra ahora contenido en el artículo 317 de la
Constitución de 1999, Sólo a la ley le corresponde regular la creación,
modificación o extinción de los tributos; y es ese acto legislativo denominado ley,
el único que puede y debe indicar los elementos constitutivos –cuantitativos y
cualitativos- de la relación jurídico tributaria, estos son: sujeto activo (acreedor),
sujeto pasivo (deudor), base de cálculo o base imponible, alícuota impositiva y
la materia imponible (sobre la cual recae el tributo, verbigracia: la renta, una
determinada actividad económica, patrimonio hereditario, etc.) (SC-TSJ
14/02/2001 Exp. N°:00-1438)

La modificación, por parte del Ejecutivo de elementos estructurales del

tributo, como son la cuantía y la base imponible de la obligación tributaria,
representa, además, una invasión a la reserva legal, según la cual sólo a la ley
corresponde crear, modificar o suprimir tributos (SPA-TSJ 01/10/2002 Exp.
1133-2000; criterio reiterado SPA-TSJ 21/06/2001 EXP. Nº 16091)

Por el contrario, la fijación de los montos mínimos y máximos, entre los

cuales el Ejecutivo puede establecer la alícuota que considere conveniente, es
un mecanismo que cumple suficientemente tales requisitos (CSJ-Pleno
08/07/1998 EXP. 0660). Obsérvese que también en el derecho penal, la ley
dispone límites mínimos y máximos de la pena, que luego son concretados por
el juez (en cuanto a sanciones administrativas véase SPA-TSJ 17/07/2001 Exp.
Nº 0189; criterio reiterado SPA-TSJ 22/11/2001 Exp. Nº 1999-16002). Este
margen de decisión permite obtener la decisión más justa posible, de acuerdo
con las circunstancias concretas, utilizando el principio de proporcionalidad.
 CONCLUSION

En conclusión y luego de haber hecho un breve análisis sobre la

interpretación de las normas tributarias podemos destacar lo siguiente: los
tributos son pagos que realiza toda persona natural o jurídica al estado para
suplir aquellas necesidades de carácter social, o sea pago de reparación de
carreteras, hospitales, alumbrado, servicios públicos, etc. Con la idea de que el
conglomerado contribuya con el mantenimiento y mejoras del bien común.

En este mismo orden de ideas podemos observar lo que expresa la Ley

en cuanto a la doble tributación, donde queda claramente expreso que aquella
persona que tenga residencia en Venezuela de nacionalidad venezolana, no
debe pagar doble impuesto, esto se establece por normas internaciones ya que
este así este en el exterior debe pagar impuestos en Venezuela.

Y en cuanto al principio de territorialidad este habla de la validez de la ley

en el territorio venezolano y se establece en el artículo 03 del código penal, En
materia tributaria su aplicación refiere a que solo las infracciones referentes a los
tributos existentes en el ámbito de la republica será penados por la ley tributaria
venezolana y siempre que estos hechos infraccionarías tengan una causa
territorial, independientemente de la nacionalidad, domicilio, residencia o
establecimiento permanente del infractor.

Estas posibilidades se extienden más allá de los límites territoriales de

Venezuela gracias a la denominada renta mundial la cual permite la sujeción a
tributos nacionales de hechos parcial o totalmente ocurridos en el extranjero,
cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado o
posea establecimiento permanente en el país.

Y la reserva legal se trata de que la Ley se reserva el derecho de modificar,

crear la extinción de los tributos.
 BIBLIOGRAFIA

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2001)

Código Orgánico Tributario 2001
http://wwwmicarrera.blogspot.com/2012/11/, Principios Tributarios.