6 Claves sobre Tarifas y Exenciones del IVA en Venezuela

Continuando con el tema del IVA vamos a enumerar una serie de aspectos que considero son fundamentales
para entender este impuesto. Así:

1. No están sujetos al IVA las siguientes actividades y/o productos:

 Las importaciones no definitivas de bienes muebles.

 Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos,
cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas y otros títulos valores, públicos o privados.
 Los préstamos en dinero.
 Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos y otros institutos de crédito.
 Las operaciones de seguro y reaseguro.
 Los servicios prestados bajo relación de dependencia.
 Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional, Estados y
Municipios, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de su competencia.

2. La no sujeción implica únicamente que las operaciones mencionadas en el punto 1 no generarán el

impuesto al valor agregado. Sin embargo, las personas que realicen operaciones no sujetas deberán
cancelar el IVA generado en sus importaciones y compras de bienes y servicios.

3. La alícuota impositiva del IVA puede ser modificada por el Ejecutivo Nacional. Las alícuotas vigentes, en
el mes de noviembre 2.016 fecha de esta publicación son:

 Alícuota general – 12%

 Alícuota reducida – 8%
 Alícuota para exportaciones – 0%
 Alícuota bienes y servicios suntuarios – 27% (12% general +15% adicional)
 Alícuota venta de hidrocarburos realizada por empresas reguladas por la Ley Orgánica de Hidrocarburos –
0%

4. Se le aplicará la alícuota reducida (8%) a:

 Las importaciones y venta de los siguientes alimentos y productos, para consumo humano: ganado caprino,
ovino y especies menores destinadas al matadero y cría. Así como, las carnes en estado natural,
refrigeradas, congeladas, saladas o en salmuera, salvo las mencionadas en el numeral 1 del artículo 18,
de la Ley del IVA (LIVA) que están exentas.

 La importación y venta de los alimentos consumidos por los animales o especies mencionadas
anteriormente, así como, las materias primas utilizadas para su elaboración.

 Las prestaciones de servicios al Poder Público, en cualquiera de sus manifestaciones, en el ejercicio de

profesiones que no impliquen la realización de actos de comercio y comporten trabajo o actuación
predominante intelectual.

 El transporte aéreo nacional de pasajeros.

5. Se le aplicará la alícuota adicional del 15% (para un total del 27%) a los siguientes bienes y servicios
de suntuarios:

 Vehículos o automóviles cuyo valor en aduanas sea mayor o igual a 40.000 dólares americanos, o cuyo
precio de fábrica en el país sea mayor o igual 6.000 Unidades Tributarias (UT), según sea el caso.

 Motocicletas cuyo valor en aduanas sea mayor o igual a 20.000 dólares americanos, o cuyo precio de fábrica
en el país sea mayor o igual a 2.500 UT, según sea el caso.

 Aeronaves civiles y sus accesorios destinados a exhibiciones, publicidad, instrucción, recreación y deporte,
así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.

 Buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los destinados al uso particular de sus
propietarios.

 Máquinas de juegos de envite o azar activadas con monedas, fichas u otros medios, así como las mesas
de juegos destinadas a juegos de envite o azar.

 Joyas y relojes, cuyo precio sea mayor o igual a dos mil quinientas Unidades Tributarias (2.500 U.T).

 Membresía y cuotas de mantenimiento de restaurantes, centros nocturnos o bares de acceso restringido.

 Arrendamiento o cesión de uso de buques destinados a actividades recreativas o deportivas, así como los
destinadas al uso particular de sus propietarios; y de aeronaves civiles destinadas a exhibiciones,
publicidad, instrucción, recreación y deporte, así como las destinadas al uso particular de sus propietarios.

 Los prestados por cuenta de terceros, a través de mensajería de texto u otros medios tecnológicos.

6. Están exentos del IVA las importaciones, bienes y servicios enumerados en los Art. 17, 18 y 19 de la
Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA), los cuales por su extensión no son transcritos en el presente
artículo. Sin embargo, si considero muy importante explicar, en términos muy sencillos, lo que significa
exención.

La exención se da cuando, a pesar de realizarse el hecho imponible, no nace la obligación de contribuir. Para
el caso del IVA venezolano, nace la obligación pero su pago se condona (perdona) por mandato de la propia
Ley. Veamos un ejemplo: la LIVA grava la venta definitiva de bienes muebles, por lo tanto, la venta de café
tostado debería “pagar IVA”, sin embargo no es así, ya que en el artículo 18 (numeral 1) de la LIVA este rubro
se señala como exento de tal obligación.

Es imprescindible distinguir entre la exención y la no sujeción (ver primer punto de este artículo). En la no
sujeción la acción realizada está “fuera del paraguas de la ley en cuestión”, es decir, las actividades o
productos no generan IVA, mientras que en la exención, la obligación nace pero la Ley nos exime de cumplirla
(ejemplo del café).

Otro aspecto fundamental relacionado con este tema es el de las exoneraciones del IVA, sobre el cual
conversaremos en el próximo artículo.