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ESTUDIANTE:
APELLIDOS Y NOMBRES
LOZANO LLACUACHAQUI CECILIA
DOCENTE
CPC. MATOS GILVONIO NANCY
HUANCAYO – PERU
2016-II
DEDICATORIA
Quiero agradecer a todos mis maestros ya que ellos me enseñaron valorar los estudios
y a superarme cada día, también agradezco a mis padres porque ellos estuvieron en
los días más difíciles de mi vida como estudiante. Y agradezco a Dios por darme la
salud que tengo, por tener una cabeza con la que puedo pensar muy bien y además
un cuerpo sano y una mente de bien .Estoy seguro que mis metas planteadas darán
fruto en el futuro y por ende me debo esforzar cada día para ser mejor.
PRESENTACIÓN
Contenido
PRESENTACIÓN.....................................................................................................4
INDICE .....................................................................................................................5
RESUMEN ...............................................................................................................8
INTRODUCCIÓN .....................................................................................................9
CAPÍTULO I GENERALIDADES ......................................................................... 10
1.1DESCRIPCIÓN DEL SECTOR......................................................................... 10
1.1.1ANÁLISIS DEL SECTOR DE SERVICIOS ............................................... 10
1.1.2 CONTRIBIUCIONES AL P.B.I ................................................................. 11
1.1.3 INDICADORES MACROECONÓMICOS.............................................. 13
1.1.3.1 INDICADORES DE INGRESOS ........................................................ 13
1.1.3.2 INDICADORES DE OFERTA GLOBAL ............................................ 14
1.1.4PERSPECTIVAS DE CRECIMIENTO ....................................................... 15
1.1.5 EVOLUCIÓN DE CRECIMIENTO ........................................................ 16
1. 2 DESCRIPCIÓN GENERAL DE LA EMPRESA ............................................. 17
1.2.1 BREVE DESCRIPCION DE LA EMPRESA............................................... 17
1.2.1.1.1 HISTORIA DE LA EMPRESA ........................................................ 18
1.2.1.1.2 UBICACIÓN GEOGRÁFICA .......................................................... 18
1.2.1.1.3 QUIENES SOMOS ....................................................................... 19
1.2.1.1.4 FUNDACIÓN DE LA ENTIDAD ...................................................... 19
1.2.1.1.5 PROSPECTIVAS DE CRECIMIENTO ............................................ 20
1.2.1.1.6 VISIÓN............................................................................................. 21
1.2.1.1.7 MISIÓN ............................................................................................ 21
1.2.1.1.8 PÁGINA WEB ................................................................................. 21
1.2.2 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA ...................................................... 21
1.2.2.1.1 ORGANIGRAMA............................................................................. 21
1.2.2.1.2. IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS .............................................. 22
1.2.2.1.3 COMENTARIO DEL ORGANIGRAMA ......................................... 24
1.2.2.1.4 IDENTIFICACIÓN DEL ÁREA DE PRÁCTICAS ........................... 25
1.3.3 FUNCIONES DE LA ADMINISTRACIÒN ................................................ 25
1.3.3.1DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DONDE REALIZA PRÁCTICAS .......... 25
1.3.3.2 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES EN EL ÁREA DE
PRÁCTICAS ................................................................................................... 26
1.3.3.3. MOF ................................................................................................... 27
1.3.3.4 ROF .................................................................................................... 27
1.3.3.5 NORMAS CONTABLES .................................................................... 27
1.3.3.6 NORMAS TRIBUTARIAS .................................................................. 32
1.3.3.7 CODIGO TRIBUTARIO ...................................................................... 36
1.3.3.8 NORMAS LEGALES Y LABORALES .............................................. 38
CAPITULO II .......................................................................................................... 39
2.1 TITULO ............................................................................................................ 39
2.2 REALIDAD PROBLEMÁTICA ........................................................................ 39
2.2.1 SITUACION REAL DE LA ENTIDAD ...................................................... 39
2.2.2 LISTADO DE PROBLEMAS .................................................................... 39
2.2.3 PROBLEMAS INTERNOS ....................................................................... 39
2.3 DEFINICIÒN DEL PROBLEMA ...................................................................... 40
2.3.1 DESCRIPCIÒN DEL PROBLEMA ........................................................... 40
2.3.2 PROBLEMA GENERAL ........................................................................... 41
2.3.3 PROBLEMA ESPECÍFICO....................................................................... 41
2.3.4 CAUSAS ................................................................................................... 41
2.4 ANTECEDENTES ............................................................................................ 41
2.4.1 ENTIDADES RELACIONADAS ............................................................... 41
2.5 MARCO TEÒRICO .......................................................................................... 42
2.5.1 INVESTIGACIONES ANTERIORES ........................................................ 42
2.5.2 BASES TEORICAS .................................................................................. 44
2.5.3EXPERIENCIAS PREVIAS ....................................................................... 47
2.5.4 OTRAS INVESTIGACIONES ................................................................... 49
2.5.5 INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA ................................................................ 51
2.5.6APORTES DE ESPECIALISTAS .............................................................. 52
2.5.7 LIBROS Y MANUALES ESPECIALISTAS .............................................. 53
2.5.8 CATALOGOS DE INVESTIGACIÓN ....................................................... 54
2.5.9 PUBLICACIONE TEÓRICAS ................................................................... 54
2.5.10PROPUESTA DE CAMBIO ..................................................................... 57
2.5.11RESOLUCIÓN DEL PROBLEMA ........................................................... 58
2.6OBJETIVOS...................................................................................................... 58
2.6.1 OBJETIVO GENERAL ............................................................................. 58
2.6.2 OBJETIVO ESPECÍFICO ......................................................................... 58
2.7 DESARROLLO ........................................................................................... 59
2.8 ANÀLISIS DE RESULTADOS ....................................................................... 62
2.8.1 ANÀLISS GENERAL ................................................................................ 62
2.8.2 ANÀLISIS ESPECÍFICO........................................................................... 62
2.8.3ANÀLISIS DE RESULTADOS .................................................................. 62
CONLUSIONES ..................................................................................................... 63
RECOMENDACIONES .......................................................................................... 64
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 65
ANEXOS ................................................................................................................ 66
RESUMEN
FUENTE: INEI
EL GRUPO DE RESTAURANTES SUBIÓ 2,0%, sustentado en los
negocios de comidas rápidas, pollerías, restaurantes turísticos, chifas y
sandwicherías por la extensión de las cadenas a nivel nacional,
acondicionamiento de ambientes para eventos sociales, buffet bailables,
variedad en desayunos almuerzos y cenas, campañas publicitarías,
promociones de cumpleaños y alianzas con sitio WEB para la obtención de
descuentos.
Del mismo modo, los café restaurantes, comida japonesa, comida criolla,
carnes y parrillas y pizzerías crecieron por el servicio delivery, variedad de
productos, calidad en el servicio y concurrencia masiva de público en
fechas de juegos deportivos.
FUENTE: INEGI
1.1.4PERSPECTIVAS DE CRECIMIENTO
Como podemos ver que en los últimos años se ha empezado a dar una
gran importancia a la actividad terciaria puesto que en la actualidad somos
un mundo consumista .Existen incluso servicios que son enormemente
sofisticados y de alto valor agregado, como por ejemplo el de los servicios
financieros o los que atañen a algunas tecnologías específicas.
1.1.5 EVOLUCIÓN DE CRECIMIENTO
FUENTE: INEI
El crecimiento de un país económicamente va a depender de la
organización y equilibrio de sus sectores, donde el sector terciario juega un
papel de gran relevancia en la economía peruana, el cual no solo le permite
distribuir bienes a nivel interno, sino crear relaciones comerciales a nivel
internacional.
1.2.1.1.6 VISIÓN
No tiene.
1.2.1.1.7 MISIÓN
No tiene.
No tiene
1.2.2.1.1 ORGANIGRAMA
GERENTE GENERAL
CONTADOR
AUX.CONTABLE
AUX.CAJERO AUX.COCINA
ÁREA ADMINISTRATIVA
CAJERO
COCINA
En esta área se encarga de elaborar los platos de la región que saldrán a
la venta, el cual está dirigido y comandado por el chef quien desarrolla su
función con los ayudantes de cocina los platos que elaboran son los
siguientes
SERVICIOS GENERALES
En esta área el personal encargado se encarga de realizar la limpieza de
cada uno de las áreas de la empresa también aquí encontramos al
personal encargado de controlar la mercadería que se encuentran en los
almacenes los cuales deben constatar el buen estado de los productos que
serán utilizados en la elaboración de los platos de la región.
ÁREA DE CONTABILIDAD
GERENTE GENERAL
CONTADOR
PRAC.CONTABLE
(YO)
1.3.3.3. MOF
NO TIENE
1.3.3.4 ROF
NO TIENE.
2.REVISIÓN DE
4. REGISTRO LOS
DOCUMENTOS
3. CODIFICACIÓN
REGISTRO DE VENTAS
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el
cual se registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de
las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo
habitual de sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas
realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de crédito, notas de
débito, etc.
ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o
Juez de Paz adquiriendo valor legal.
REGISTRO DE OPERACIONES
Al finalizar cada mes deberá sumarse cada una de las columnas que
registran importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras
comprobándose la operación con el total registrado, el cierre significa hacer
una doble raya por debajo de las cifras registradas. La información que
presenta este cierre mensual es trasladada al asiento del libro diario
denominándose a esta operación centralización.
REGISTRO DE COMPRAS
ASPECTO LEGAL
INFORMACIÓN A CONTENER
REGISTRO DE OPERACIONES
RUS
RER
R.GENERAL
I.G.V. 18 %
Del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
IMPUESTO A LA RENTA: 1.5%
De sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de
carácter cancelatorio.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS EN EL RER
Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias
autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso
a Sunat Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el
Cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la Sunat.
1.3.3.7 CODIGO TRIBUTARIO
Desde que vengo realizando mis practicas he observado que la empresa
demora en llevar los documentos fuente al Área De Contabilidad , para su
adecuado registro y declaración fidedigna del PDT 621 ; es por ello que
para salir del apuro ‘’declaramos en o’’ y cuando la empresa nos hace llegar
los documentos fuente realizamos la rectificatoria del PDT 621
Para realizar el proceso de la rectificatoria del PDT 621 he tenido que leer
el numeral 1 del artículo 178 del código tributario que a continuación se
detallada
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias
en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación
tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares.
Cuando realizamos la rectificatoria del PDT 621 de la empresa GRUPO
LUCEMA E.I.R.L utilizamos el cuadro de gradualidad para el pago de sus
multas como la subsanación es voluntaria tenemos una rebaja del 95%
presentando el PDT 621 y pagando la multa e intereses
2.1 TITULO
Desorganización interna.
Atrasos en sus declaraciones mensuales.
Falta de personal.
No existe el Manual de organización y funciones.
No existe el Reglamento de organización y funciones.
No existe un adecuado orden para guardar los documentos fuentes.
2.4 ANTECEDENTES
A. UNIVERSIDADES NACIONALES
Resumen:
El tesista llega al siguiente resultado: Actualmente en el país se viene
desarrollando la evasión tributaria, que es una figura jurídica consistente
en el impago voluntario de tributos establecidos por la Ley. Es una actividad
ilícita y habitualmente está contemplado como delito o como infracción
administrativa en la mayoría de los ordenamientos. El tamaño del sector
informal en el Perú se ha calculado dentro de un rango que varía entre el
40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto de esta
cifra dice poco respecto de su estructura, conformada por:
CÓDIGO TRIBUTARIO
Según Yaguas, M. (2013, p.3)´´ El Código Tributario es un conjunto
orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la
materia tributaria en general. Sus disposiciones, sin regular a ningún tributo
en particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos, contribuciones
y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que
la aplicación de estos y las normas jurídico-tributarias originen´´.
Para Durán Rojo citado por Ruiz de Castilla, F. (2008, p.4) señala que para
mayoritaria de la doctrina la retención y percepción de tributos son
consideradas obligaciones tributarias; toda vez que el fundamento de las
mismas descansa en el tributo y no en la actividad administrativa de
recaudación. Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario se
adscribe a esta en la medida que considera que la retención y percepción
de tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas
figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el
mismo que está dedicado a regular la obligación tributaria.
TRIBUTOS
Rueda, G. & Rueda, J. (2009, p.40) Rige las relaciones jurídicas originadas
por los tributos, el término genérico tributo comprende:
Impuestos
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa
a favor del contribuyente por parte del estado.
Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades
estatales.
Tasa
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Según Nima,R & Gómez, A. (2009,p. 551) nos señala que las infracciones
relacionadas con la determinación de la deuda tributaria originadas por la
declaración de cifras o datos falsos que implicaron la determinación de
créditos o saldos indebidos, tributos omitidos o el goce de indebido de
beneficios tributarios Pág. (556 y 557) nos dice sobre la infracción por
declarar cifras o datos falsos en el artículo 178 numeral 1 del Código
Tributario constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:
No incluir declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o aplicar coeficientes distintos a los corresponde para determinar
los pagos a cuenta o anticipos o declarar cifrar o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones que influyan en la determinación de la
obligación tributaria, También se considera infracciones en los casos por
ejemplo cuando los contribuyentes habiendo declarado equivocadamente
presentan declaración rectificatoria que constituye un tributo omitido o
disminuye su crédito .
2.5.3EXPERIENCIAS PREVIAS
RESUMEN
2.5.6APORTES DE ESPECIALISTAS
Para Durán Rojo citado por Ruiz de Castilla F. (2008, p.4) ’’ señala que
para mayoritaria de la doctrina la retención y percepción de tributos son
consideradas obligaciones tributarias; toda vez que el fundamento de las
mismas descansa en el tributo y no en la actividad administrativa de
recaudación. Nosotros consideramos que nuestro Código Tributario se
adscribe a esta en la medida que considera que la retención y percepción
de tributos constituyen obligaciones tributarias; en la medida que estas
figuras se encuentran reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el
mismo que está dedicado a regular la obligación tributaria’’.
TRIBUTOS
Impuestos
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a
favor del contribuyente por parte del estado.
Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Tasa
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por el estado de un servicio público individualizado en el
contribuyente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
2.5.10PROPUESTA DE CAMBIO
El área de contabilidad debe de crear un cronograma que debe
entregar a la empresa para que así pueda llevar sus documentos
oportunamente ,esto ayuda a que el Contador pueda registrar a
tiempo los documentos fuente y así se evitaran realizar rectificartorias
de PDT
La administración Tributaria debe hacer conocer más ampliamente a
todo los contribuyentes peruanos la canalización de sus tributos, para
que estos cumplan con pagarlas oportunamente.
Capacitando a los contribuyentes por medio de campañas que
concienticen y hagan de conocimiento al contribuyente.
La Administración Tributaria debe fomentar la Cultura Tributaria de
todos los contribuyentes, de tal forma que todos contribuyamos a
evitar la Evasión Tributaria.
En este aspecto, mencionamos que el Estado debería incrementar
su rol de educador en el tema tributos, se deberían profundizar las
medidas tendientes a informar a la ciudadanía sobre los efectos
positivos del pago de los tributos y la nocividad que produce la omisión
del ingreso de los mismos. La enseñanza del cumplimiento fiscal debe
ser inculcada a los ciudadanos desde temprana edad, se debe
comenzar en la etapa dela educación primaria a los fines de arraigar
estos conceptos desde la niñez En este sentido mencionamos que la
creación de una conciencia tributaria no tiene una atención adecuada
en el Perú, sobre todo en los países en vías de desarrollo como el
nuestro.
Deben implementarse políticas que disminuyan las cargas sociales a
fin de incentivar al contribuyente.
El gobierno debe corregir, de manera inmediata, los tributos que
devienen en anti técnicos, de las leyes tributarias pues crean
desánimo y malestar en el contribuyente.
La administración Tributaria debe hacer conocer más ampliamente a
todo los contribuyentes peruanos la canalización de sus tributos, para
que estos cumplan con pagarlas oportunamente.
2.6 OBJETIVOS
2.6.1 OBJETIVO GENERAL
Explicar las causas de no registrar oportunamente los documentos
contables y su incidencia en la presentación del PDT 621 declarado en ‘’0’’
en la empresa GRUPO LUCEMA E.I.R.L
LIBRO DE TEXTO
Arancibia, M (2008) “Código Tributario Comentado y Concordado
Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores.
Camargo, F (1995) Lima-“Fiscalización y Procedimiento Contencioso
Tributario” Editorial Pacifico
PÁGINAS WEB
Diario la Primera (2011) Evasión Tributaria en el Perú 26/02/2011
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-
tributariaen-el-per-uacute_80660.html
República peruana (2006) Causas de la Evasión Fiscal07/2006
http://tesis.luz.edu.ve/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=1246
ANEXOS
LIMITE REFERENCIAL
No incluir en las declaraciones
ingresos y/o remuneraciones y/o La multa no podrá ser menor
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio del 5% de la UIT vigente.
y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en
la determinación de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la REGIMEN DE GRADUALIDAD
determinación de la obligación
tributaria; y/o que generen aumentos Cuando el pago es voluntario
indebidos de saldos o pérdidas existe una rebaja del 95%, si es
tributarias o créditos a favor del deudor
tributario y/o que generen la obtención pago inducido es un 70% de
indebida de Notas de Crédito gradualidad.
Negociables u otros valores similares.
FICHA RUC DE LA EMPRESA
PROGRAMA CONTASIS
FOTOS DE LA PRACTICANTE