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CAPITAL O PATRIMONIO: Son los aportes realizados por los socios o dueños de la empresa, por lo tanto los
propietarios tienen derecho sobre los activos que surgen de sus aportaciones.
CAPITAL DONADO: son las contribuciones en efectivo o en especies que realizan los accionistas,
estas se deben de reflejar al valor del mercado, en el momento que se percibieron, más su actualización.
CAPITAL EN EXCESO: resume las actualizaciones de las partidas que deben modificar su costo de
adquisición para incorporar los efectos de la inflación.
SUPERÁVIT: Refleja el incremento patrimonial, ocasionado por varias razones: la prima en colocación
de acciones o cuotas, o parte de interés social, las donaciones recibidas del ente económico, el registro del
crédito mercantil.
UTILIDAD: registra los beneficios obtenidos por el ente económico por las operaciones realizadas en
el periodo. Se debita: Por el valor de la distribución de utilidades del ejercicio, como reservas, dividendos o
participaciones, por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta de utilidades acumuladas. Se
acredita: por la diferencia que resulta de comparar los ingresos con los costos y gastos, con cargo a la cuenta
de ganancias y pérdidas.
NO DISTRIBUIDAS: está representada por todas las ganancias netas de la empresa a través
del tiempo, menos las pérdidas obtenidas en algunos periodos, menos los dividendos
entregados a los socios.
UTILIDAD DEL PERIODO: son las utilidades al finalizar el ejercicio contable.
RESERVAS: son apropiaciones de las utilidades obtenidas por el ente económico; entre ellas
están: reservas obligatorias, reservas estatutarias, reservas ocasionales.
Las pérdidas eventuales se cubrirán con las reservas que hayan sido destinadas para ese propósito o en su
defecto con la reserva legal.
ACCIONES: Se consideran como parte de la sección patrimonial, la emisión y venta de acciones, con
lo cual la empresa (sociedades anónimas) puede financiar una serie de actividades.
GASTOS: Son todos los gastos en que se incurre en la empresa, es todo lo que se ha gastado y se ha usado
hasta el momento. Los gastos disminuyen el capital, también comprenden los descuentos en ventas.
adelantado
Capital, acciones, reservas, utilidades del periodo, utilidades
del Patrimonio retenidas, superávit, déficit
Ventas de mercancías, devoluciones y rebajas en compras,
de Ingreso de descuentos en compras, ingresos, comisiones, intereses, arriendos,
Operaciones ventas de servicios.
de Resultados,
Nominales o Compras de mercancías, gastos en compras, fletes sobre compras,
Transitorias devoluciones y rebajas en ventas, gastos generales, arriendos,
de Gastos de impuestos, sueldos, servicios, publicidad, fletes sobre ventas,
Operaciones depreciaciones, seguros, mantenimiento.
CUENTA
DEBE HABER
SALDO SALDO
PARTIDA DOBLE: Se debe al monje y matemático Lucas Paciolo, quién dedicó su vida a la enseñanza, anuló
la partida simple e implementó la partida doble, que corresponde a tener dos anotaciones en la balanza que
dice: toda transacción contable debe alterarse o moverse como mínimo, dos o tres cuentas, o sea, siempre
que una operación altera dicha cuenta, habrá necesariamente, otra cuenta que compensa esa variación.
PRIMERA REGLA: las cuentas que representan un activo, o un gasto, se inician en el debe, aumentan con
una partida en el debe y disminuyen con una partida en el haber, generalmente el saldo de estas cuentas es
débito.
SEGUNDA REGLA: las cuentas que representan u pasivo, patrimonio, o un ingreso, se inician en el haber,
aumentan con un registro en el haber y disminuyen con una partida en el debe, generalmente el saldo de
estas cuentas es crédito.
TERCERA REGLA: toda cuenta aumenta en la columna donde se inicia, y disminuye en la columna opuesta,
el saldo debe estar en la columna donde se inicia.
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD
INICIA INICIA
+ +
SALDO SALDO
EJERCICIOS:
4- Para cada una de las cuentas que se listan, indique en la primera columna una A si es activo, P si es
pasivo, PAT si es capital contable, con una I si es ingreso, y con una G si es un gasto. En la segunda
columna indique con una ER si forma parte al estado de resultados, o con una BG si forma parte del
balance general.
Cuenta Tipo de cuenta Estado financiero
Utilidades retenidas
Cuentas por cobrar
Ingresos por servicios
Gasto por sueldos
Inventarios
Cuenta por pagar
Terreno
Capital social
Gasto por servicio público
Hipoteca por pagar
Efectivo y bancos
Gasto por alquiler
Impuestos por pagar
Proveedores
5- Indique en las líneas si las siguientes cuentas pertenecen a naturaleza deudora (D) o acreedora (A)
TRANSACCIONES
1- Marco Rojas es dueño de un negocio y durante noviembre realizó los siguientes
movimientos:
Se pide indicar el efecto que tuvo cada uno de los movimientos anteriores sobre la ecuación
básica. Ej.: aumentó activos y aumentó pasivos.
Indique los efectos de cada una de estas transacciones sobre los valores totales de los
activos, pasivo y patrimonio de la empresa. Presente su respuesta en forma tabulada
utilizando los encabezamientos de las columnas que aparecen abajo con los símbolos +
para indicar aumento, - para indicar disminución, NE para indicar que no hay efecto. La
respuesta de la transacción (a) constituye un ejemplo:
A + NE +
B
C
D
E
F
G
H
I
Se pide analizar el efecto de las operaciones anteriores sobre la ecuación básica contable,
utilizando el siguiente formato sin olvidar anotar los saldos iniciales.
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD
Laura Molina es dueña de una panadería y durante noviembre realizó los siguientes movimientos:
Indique el efecto que tuvo cada uno de estos movimientos anteriores sobre la ecuación básica. Ejemplo:
aumentó activos y aumentó capital patrimonio. (4 puntos cada una)
Respuestas:
b) ________________________________________________________________________
c) ________________________________________________________________________
d) ________________________________________________________________________
e) ________________________________________________________________________
f) ________________________________________________________________________
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD
Se pide analizar el efecto de las operaciones anteriores sobre la ecuación contable básica, utilizando el
siguiente formato sin olvidar anotar los saldos iniciales.
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD
A. BALANCE DE COMPROBACIÓN:
1. Encabezado :
Nombre de la empresa
COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A
3. Se procede a colocar los importes deudores o acreedores según corresponda en las respectivas
columnas del debe y haber, respetando los saldos de la Mayorización.
Se anotan las cuentas de las más líquidas (circulantes) a las menos líquidas (fijas).
4. Se totaliza la columna del debe y la del haber de manera que ambas coinciden (sumas Iguales)
5. Se coloca signo de colones y doble raya a las sumas iguales de la columna del debe y la del haber.
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD
EMPRESA DEKASA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 30 de febrero, 2010
Efectivo 200 000
Salarios 90 000
Publicidad 30 000
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD
B. ESTADO DE RESULTADOS:
Determina el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia entre estos a la cual se llama UTILIDAD NETA
(si son mayores los ingresos que los gastos) y PÉRDIDA DEL PERÍODO (si los gastos son mayores a los ingresos).
El resultado obtenido se debe reflejar posteriormente en la sección del capital dentro del estado de Situación
Financiera o Balance General.
El Estado de Resultados se elabora con el PROPÓSITO DE EVALUAR LA RENTABILIDAD DEL NEGOCIO y por
ende el resultado de la actividad comercial.
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS:
Ventas ₵1.200.00
(-) GASTOS
Es un estado que se prepara para mostrar la posición financiera de una empresa a una fecha específica.
Representa en forma elaborada la Ecuación Contable y constituye el informe fundamental, porque cada
transacción que se registra, repercute en él.
Este estado presenta información útil y muestra el monto del activo, pasivo y capital; es decir, presenta:
1. Encabezado.
2. Las cuentas se ordenan según su liquidez: Circulantes – Fijos – Diferidos.
3. En la sección del Capital contable o Patrimonio se presentan las Cuentas del Capital Social y utilidades
netas o retenidas o Pérdidas del periodo.
Ejemplos
COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A
BALANCE GENERAL
Activo PASIVO MÁS CAPITAL
Bancos Del
₵ 2 000 0000 ___ AL ___ DE _________
Pasivo DEL ______
Equipo 20 000 000 Cuentas por pagar ₵20 000 000
TOTAL DEL ACTIVO: ₵ 52 000 000 TOTAL PASIVO + CAPITAL: ₵52 000 000
SECRETARIADO EJECUTIVO
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CONTABILIDAD
2. FORMATO
ACTIVO
Activo Circulante
Activo Fijo
PASIVO
Pasivo Circulante
Pasivo Fijo
TOTAL PASIVO
CAPITAL
Total Capital
Ejemplo
SUBTOTAL ₵3696000
CASO 1
Instituto Tu Esfuerzo S.A. Roberto y Sofía formaron una sociedad para realizar un instituto de idiomas; el cuál
empezó a funcionar el 05 de mayo, ofreciendo dos cursos uno de inglés y otro de francés. Durante este mes
se dieron las siguientes transacciones: