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SECRETARIADO EJECUTIVO

NOILYN CAMPOS ATENCIO


CONTABILIDAD

OBJETIVO: APLICAR LOS ELEMENTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD


CLASIFICACIÓN BÁSICA DE CONTABILIDAD

CUENTAS REALES O DE BALANCE:


ACTIVO: Son los recursos y todos los bienes que le pertenecen a la empresa o de los que se esperan
beneficios futuros, estos varían de acuerdo a la naturaleza del negocio. Estos aumentan al debe y disminuyen
al haber.
ACTIVOS CORRIENTES, A CORTO PLAZO O CIRCULANTES: Son los que en menos de un año deberán
de convertirse en efectivo, comienza por los valores más líquidos y disponibles hacia el efectivo. Ejemplo:
caja, bancos, cuentas por cobrar a corto plazo, inversiones a corto plazo, inventarios y otras.
ACTIVOS NO CORRIENTES, NO CIRCULANTES, FIJOS O A LARGO PLAZO: Son aquellos cuya vigencia
es mayor a un año, y su recuperación para beneficio de la empresa es prolongado, su objetivo es elaborar la
producción de artículos para la venta, la presentación de servicios de la entidad a su clientela o al público en
general. Ejemplo: parqueos, terrenos, edificios, bodegas, maquinaria, vehículos, cuentas por cobrar a largo
plazo, entre otros.
PASIVO: Representa lo que el negocio le debe a otras personas o entidades y se les acostumbra denominar
deudores o por pagar, es el dinero ajeno que se utiliza para generar ganancias y que hagan posible un mejor
nivel de subsistencia.
PASIVOS CORRIENTES, A CORTO PLAZO, CIRCULANTES: Son deudas cuyo periodo de vencimiento es
menor a un año. Ejemplo: salarios por pagar, cuentas por pagar, documentos por pagar, hipotecas por pagar,
intereses por pagar, todos a corto plazo.
PASIVOS NO CORRIENTES, NO CIRCULANTES, A LARGO PLAZO: Son deudas cuyo periodo de
vencimiento es mayor a un año, por lo general a tres, cinco o más años. Ejemplo: documentos por pagar,
hipotecas por pagar y otros.

CAPITAL O PATRIMONIO: Son los aportes realizados por los socios o dueños de la empresa, por lo tanto los
propietarios tienen derecho sobre los activos que surgen de sus aportaciones.

CAPITAL DONADO: son las contribuciones en efectivo o en especies que realizan los accionistas,
estas se deben de reflejar al valor del mercado, en el momento que se percibieron, más su actualización.
CAPITAL EN EXCESO: resume las actualizaciones de las partidas que deben modificar su costo de
adquisición para incorporar los efectos de la inflación.
SUPERÁVIT: Refleja el incremento patrimonial, ocasionado por varias razones: la prima en colocación
de acciones o cuotas, o parte de interés social, las donaciones recibidas del ente económico, el registro del
crédito mercantil.
UTILIDAD: registra los beneficios obtenidos por el ente económico por las operaciones realizadas en
el periodo. Se debita: Por el valor de la distribución de utilidades del ejercicio, como reservas, dividendos o
participaciones, por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta de utilidades acumuladas. Se
acredita: por la diferencia que resulta de comparar los ingresos con los costos y gastos, con cargo a la cuenta
de ganancias y pérdidas.

Algunas utilidades son:


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 NO DISTRIBUIDAS: está representada por todas las ganancias netas de la empresa a través
del tiempo, menos las pérdidas obtenidas en algunos periodos, menos los dividendos
entregados a los socios.
 UTILIDAD DEL PERIODO: son las utilidades al finalizar el ejercicio contable.
 RESERVAS: son apropiaciones de las utilidades obtenidas por el ente económico; entre ellas
están: reservas obligatorias, reservas estatutarias, reservas ocasionales.

Las pérdidas eventuales se cubrirán con las reservas que hayan sido destinadas para ese propósito o en su
defecto con la reserva legal.
ACCIONES: Se consideran como parte de la sección patrimonial, la emisión y venta de acciones, con
lo cual la empresa (sociedades anónimas) puede financiar una serie de actividades.

CUENTAS DE RESULTADO NOMINAL O TRANSITORIAS


INGRESOS: Es todo el dinero que ingresa al negocio por la venta de productos o servicios, ya sea en efectivo
o a crédito, también comprende los descuentos en compras.

GASTOS: Son todos los gastos en que se incurre en la empresa, es todo lo que se ha gastado y se ha usado
hasta el momento. Los gastos disminuyen el capital, también comprenden los descuentos en ventas.

Caja, caja chica, deudores diversos, documentos por cobrar,


inversiones, inventarios, equipo de oficina, equipo de cómputo,
maquinaria y equipo, vehículos, bancos, cuentas por cobrar, gastos
del Activo diferidos, terrenos, semovientes, edificios, dinero, papelería y útiles,
primas de seguros no vencidas, propaganda no vencida, alquileres
pagados por adelantado, depósitos en garantía
Reales o de
Balance Proveedores, cuentas por pagar, salarios por pagar, documentos
por pagar, hipotecas po pagar, impuestos por pagar, acreedores
del Pasivo diversos, préstamos bancarios por pagar, alquileres cobrados por
CUENTAS

adelantado
Capital, acciones, reservas, utilidades del periodo, utilidades
del Patrimonio retenidas, superávit, déficit
Ventas de mercancías, devoluciones y rebajas en compras,
de Ingreso de descuentos en compras, ingresos, comisiones, intereses, arriendos,
Operaciones ventas de servicios.
de Resultados,
Nominales o Compras de mercancías, gastos en compras, fletes sobre compras,
Transitorias devoluciones y rebajas en ventas, gastos generales, arriendos,
de Gastos de impuestos, sueldos, servicios, publicidad, fletes sobre ventas,
Operaciones depreciaciones, seguros, mantenimiento.

ACTIVO= PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO= ACTIVO – PATRIMONIO

PATRIMONIO= ACTIVO – PASIVO


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OBJETIVO: DISTINGUIR CADA UNO DE LOS ELEMENTOS BÁSICOS QUE INTERVIENEN EN LA


ECUACIÓN CONTABLE Y EL PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE.

LA ECUACIÓN BÁSICA CONTABLE


LA CUENTA: es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provocados por una
transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de activo,
pasivo, patrimonio, ingreso y gasto.
PARTES DE UNA CUENTA: la cuenta tiene dos columnas básicas donde se registran los aumentos y las
disminuciones que se llaman Movimientos. Las columnas se identifican con el nombre de DEBE y HABER,
según la naturaleza de la cuenta, es el lado que se utiliza para registrar los aumentos y disminuciones.

CUENTA

DEBE HABER

DEUDOR, DÉBITO, CARGO ABONO, DEPÓSITO, ACREEDOR, CRÉDITO

SALDO SALDO

PARTIDA DOBLE: Se debe al monje y matemático Lucas Paciolo, quién dedicó su vida a la enseñanza, anuló
la partida simple e implementó la partida doble, que corresponde a tener dos anotaciones en la balanza que
dice: toda transacción contable debe alterarse o moverse como mínimo, dos o tres cuentas, o sea, siempre
que una operación altera dicha cuenta, habrá necesariamente, otra cuenta que compensa esa variación.

“A TODO VALOR RECIBIDO SIEMPRE CORRESPONDE UN VALOR ENTREGADO”

ANÁLISIS Y MANEJO DE CADA GRUPO DE CUENTAS:

PRIMERA REGLA: las cuentas que representan un activo, o un gasto, se inician en el debe, aumentan con
una partida en el debe y disminuyen con una partida en el haber, generalmente el saldo de estas cuentas es
débito.

SEGUNDA REGLA: las cuentas que representan u pasivo, patrimonio, o un ingreso, se inician en el haber,
aumentan con un registro en el haber y disminuyen con una partida en el debe, generalmente el saldo de
estas cuentas es crédito.

TERCERA REGLA: toda cuenta aumenta en la columna donde se inicia, y disminuye en la columna opuesta,
el saldo debe estar en la columna donde se inicia.
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1- ACTIVOS Y GASTOS 2- PASIVOS, PATRIMONIO E INGRESOS

DEBE HABER DEBE HABER

INICIA INICIA

+ +

SALDO SALDO

EJERCICIOS:

1- Utilice la ecuación contable para rellenar los espacios en blanco

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO


A 195000 104000
B 89000 50000
C 460000 202000
D 225000 105000
E 538000 162000

2- Utilizando la información suministrada, determine completando las casillas si es utilidad o pérdida en


una empresa.

CASO INGRESOS GASTOS UTILIDAD O PÉRDIDA


A 200000 112000
B 90000 12000
C 120000 86000
D 750000 13000
E 181000 (6000)

3- Realice los siguientes ejercicios:


1. El total de activos de Mensajitos S.A es de $500000 y su capital contable es de $200000. ¿cuál es
el importe de sus pasivos?
2. El total de activos de Florería del Valle, S.A, es de $250000 y sus pasivos y capital contable tiene
el mismo valor cada uno, ¿Cuál es el valor de los pasivos?¿cuál es el valor del capital contable?
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4- Para cada una de las cuentas que se listan, indique en la primera columna una A si es activo, P si es
pasivo, PAT si es capital contable, con una I si es ingreso, y con una G si es un gasto. En la segunda
columna indique con una ER si forma parte al estado de resultados, o con una BG si forma parte del
balance general.
Cuenta Tipo de cuenta Estado financiero
Utilidades retenidas
Cuentas por cobrar
Ingresos por servicios
Gasto por sueldos
Inventarios
Cuenta por pagar
Terreno
Capital social
Gasto por servicio público
Hipoteca por pagar
Efectivo y bancos
Gasto por alquiler
Impuestos por pagar
Proveedores

5- Indique en las líneas si las siguientes cuentas pertenecen a naturaleza deudora (D) o acreedora (A)

Equipo de transporte _____________________________________________


Cuentas por pagar _____________________________________________
Cuentas por cobrar _____________________________________________
Gasto por sueldo _____________________________________________
Ingreso por intereses _____________________________________________
Capital social _____________________________________________
Utilidades retenidas _____________________________________________
Gasto por electricidad _____________________________________________
Terrenos _____________________________________________
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TRANSACCIONES
1- Marco Rojas es dueño de un negocio y durante noviembre realizó los siguientes
movimientos:

a-) Pidió dinero prestado al banco.


b-) Compró de contado un terreno para la construcción de un edificio en el futuro.

c-) Aumentó su aportación en efectivo al negocio.


d-) Pagó una parte de las cuentas por pagar.

e-) Compró maquinaria y equipo firmando un pagaré por 90 días.


f-) Realizó servicios a un cliente que quedó de pagarle en 20 días.

g-) Retiró efectivo para uso personal.


h-) Recibió efectivo de un cliente al que le prestó servicios ese mismo día.

i-) Pagó la renta del local en efectivo.


j-) Recibió el pago de un cliente que le debía desde hace un mes.

Se pide indicar el efecto que tuvo cada uno de los movimientos anteriores sobre la ecuación
básica. Ej.: aumentó activos y aumentó pasivos.

2- A continuación aparecen diferentes transacciones de la empresa Pizza rápida:


a- El propietario invirtió efectivo en el negocio.
b- Compró en efectivo un horno para pizza.
c- Compró un camión de reparto por un valor de $12 000, entregando $1500 en efectivo y
un saldo por pagar en 24 cuotas mensuales iguales.
d- Pagó un pasivo
e- Pidió dinero prestado de un banco
f- Vendió un terreno en efectivo a un precio igual a su costo.
g- Vendió un terreno en efectivo a un precio superior a su costo
h- Vendió un terreno en efectivo a un precio inferior a su costo
i- Recaudó una cuenta por cobrar
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Indique los efectos de cada una de estas transacciones sobre los valores totales de los
activos, pasivo y patrimonio de la empresa. Presente su respuesta en forma tabulada
utilizando los encabezamientos de las columnas que aparecen abajo con los símbolos +
para indicar aumento, - para indicar disminución, NE para indicar que no hay efecto. La
respuesta de la transacción (a) constituye un ejemplo:

TRANSACCIÓN ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

A + NE +
B
C
D
E
F
G
H
I

3- Elabore un cuadro con la información siguiente utilizando la ecuación contable


1- María y Juan deciden formar un negocio de Mandados Rápidos, Super Express S.A, y realizan
un aporte inicial de capital. María aportó $250 000 y Juan aportó $350 000, depositándolo en el
Banco Nacional.
2- Para poder operar con solvencia y contar con equipo para trabajar solicitan un préstamo de
$200 000 en el Banco Nacional, el cual es depositado en su cuenta.
3- Super Express, S.A, compra equipo de oficina (sillas, escritorio y archivos) por $120 000
pagados con cheque # 1 de su cuenta corriente.
4- Para ofrecer un servicio de entrega express, compran una moto por un valor $80 000, pagado
con el cheque # 2.
5- Se compró equipo de cómputo, por un valor de $50 000 a crédito 30 días.
6- Presta su primer servicio de mandados a un despacho de arquitectos, cobrando por ello $4 000
en efectivo.
7- Paga el alquiler del local por $15 000, con el cheque # 3.
8- Paga sueldo por la primera quincena a sus empleados con el cheque # 4 por un total de $25
000.
9- Transcurrido el mes de la compra del equipo cómputo se procede a cancelarlo con el cheque #
6, para eliminar la cuenta por pagar.
10- Debido al éxito de la empresa, los dueños decidieron cancelar el préstamo con el banco
nacional realizando el traslado de fondos de la cuenta del banco a la cancelación del préstamo.
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4- Laura Flores es propietaria y operadora de un negocio de diseño de interiores. El último día de


mayo tenía los siguientes saldos en su balance general:

Efectivo 12 500 cuentas por pagar 80 000


Cuentas por cobrar 15 000 capital social 67 500
Material de oficina 0
Equipo de oficina 120 000

Durante Junio se realizaron las siguientes transacciones:


A. Laura heredó $200 000 y depositó el efectivo en la cuenta bancaria del negocio
B. Brindó servicios a un cliente y recibió en efectivo $7 000
C. Liquidó el saldo que tenía en cuentas por pagar
D. Compró materiales de oficina a crédito por $10 000
E. Invirtió $12 000 en efectivo adicionales a su negocio
F. Fue consultada sobre el diseño de interiores de un edificio de oficinas ejecutivas y facturó al
cliente $24 000 por los servicios prestados. Le pagará posteriormente.
G. Realizó los pagos: renta de oficina $9 000 más un anuncio publicitario mensual $1 000
H. Vendió una parte de los materiales de oficina en $1 500 a una amiga que tiene otro negocio.
Por ser amiga, se los vendió a costo, pero le cobró inmediatamente.
I. Pagó los recibos de servicios públicos del mes por un total de $3 700
J. Retiró $18 000 en efectivo para uso personal.

Se pide analizar el efecto de las operaciones anteriores sobre la ecuación básica contable,
utilizando el siguiente formato sin olvidar anotar los saldos iniciales.

Efectivo Cuentas Materiales Equipo de Cuentas Capital Ingresos Gastos


por cobrar de Oficina oficina por pagar social

A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
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TRABAJO EXTRA CLASE #1

Valor 5% Puntaje total: 25 pts. Puntos Ob: ____________ _______%

Nombre del estudiante: ______________________________________________________

Utilizando la ecuación contable resuelva los siguientes ejercicios:

a. Activo Pasivo Patrimonio


1 485 000 578 000 ___________
b. _________ 157 870 842 123
c. 1 985 000 734 000 ___________
d. _________ 1 315 520 945 948
e. 2 418 990 ________ 1 145 480

Laura Molina es dueña de una panadería y durante noviembre realizó los siguientes movimientos:

a) Aportó efectivo para iniciar su negocio.


b) Compró equipo para su empresa a crédito, realizando pagos cada mes, durante un año.
c) Retiró efectivo para uso personal.
d) Pagó la renta del local en efectivo.
e) Pagó la primera cuota de la compra de equipo.
f) Realizó un trabajo a un cliente, le pagan en 8 días.

Indique el efecto que tuvo cada uno de estos movimientos anteriores sobre la ecuación básica. Ejemplo:
aumentó activos y aumentó capital patrimonio. (4 puntos cada una)

Respuestas:

b) ________________________________________________________________________

c) ________________________________________________________________________

d) ________________________________________________________________________

e) ________________________________________________________________________

f) ________________________________________________________________________
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TRABAJO EXTRA CLASE #2

Valor 5% Puntaje total: 25 pts. Puntos Ob: ____________ _______%

Nombre del estudiante: ______________________________________________________

A continuación aparecen diferentes transacciones de la empresa Pizza Rápida:

a- El propietario invirtió $50 000 en efectivo en el negocio para iniciarlo.


b- Compró en efectivo un horno para pizza por $ 15 000
c- Compró un camión de reparto por un valor de $ 8 000, entregando $1500 en efectivo y un saldo por
pagar en 30 cuotas mensuales iguales.
d- Pidió dinero prestado de un banco firmando un documento por $6 000, depositados en su cuenta.
e- Compró una moto para prestar los servicios express por $ 2 000, en efectivo.
f- Pagó la primera cuota del camión por $ 250.
g- Registró la venta de la primera quincena del mes por $ 800, en efectivo.
h- Pagó salarios por $ 320.
i- Pagó servicios públicos por $ 80
j- Pagó $ 30 por publicidad.

Se pide analizar el efecto de las operaciones anteriores sobre la ecuación contable básica, utilizando el
siguiente formato sin olvidar anotar los saldos iniciales.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE

Efectivo Vehículos Horno Documentos Capital Ingresos Gastos


por pagar social

A
B
C
D
E
F
G
H
I
J
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Práctica Para Registrar Asientos De Diario, Utilice El Libro De Prácticas De Contabilidad

1- A continuación se describen algunas transacciones ocurridas durante el primer mes de


operaciones de la Lavandería Impecable S.A, para las que pide realizar los registros
correspondientes en el diario utilizando las cuentas de: Bancos, cuentas por cobrar, gasto por
material de lavado, equipo de lavado. Cuentas por pagar, capital social, ingresos por servicios,
gasto por renta, gasto por salarios y dividendos.
a- 01 de mayo. El dueño invirtió $1 250 000 en efectivo como aportación de capital.
b- 03 de mayo. Se compró equipo de lavado a crédito en $2 240 000.
c- 06 de mayo. Se compraron detergentes, des manchadores y suavizantes de ropa por $2 300
de contado.
d- 06 de mayo. Se cobraron servicios de lavado por un total de $3 093,50.
e- 08 de mayo. Se lavaron sábanas y toallas de un hotel por $6 500, cantidad que se cobrará
posteriormente.
f- 10 de mayo. Se pagó el 50% del adeudo contraído con la transacción b.
g- 11 de mayo. Se pagó la renta del mes por $ 3 500
h- 15 de mayo. Se cobró al hotel los servicios prestados en el inciso e.
i- 15 de mayo. Se pagaron sueldos por $ 8 000.
j- 20 de mayo. El dueño retiró como dividendos $ 10 000 de sus aportaciones.

2- A continuación se presentan las transacciones ocurridas durante el primer mes de


operaciones de la tintorería Andros S.A. para las que se pide realizar los asientos de diario
correspondientes:
a- El 3 de set los socios aportaron un capital de $ 7 500 y lo depositaron en una cuenta
bancaria del negocio.
b- El 04 de set recibieron un crédito del BAC por $ 5 750 000 y los depositaron en la cuenta
del negocio. El crédito se pagará a 3 años al 12% anual. Los intereses se pagarán el 10
de cada mes a partir de octubre. Se firmaron pagarés para documentar la operación
c- El 07 de set compraron equipo de tintorería en $ 450 000, pagaron la mitad con un cheque
y el resto a 30 días. La vida útil del equipo es a 5 años.
d- El 10 de set compraron a crédito detergentes y materiales de limpieza especiales para
tintorería en $ 18 500.
e- el 11 de set se compraron a crédito materiales de oficina por $ 12 000
f- El 12 de set se obtuvieron ingresos por servicios de lavado por $ 95 000, el 50% fue de
contado y se depositó en el banco, el resto se espera cobrar en 15 días.
g- El 25 de set se pagaron los recibos de agua, luz y gas con cheque. El valor total de los
servicios fue de $ 28 500.
h- El 28 de set se pagó con cheque la renta de ese mes por $ 20 000.
i- El 30 de set se pagaron sueldos al personal por $ 50 000. El 30 de set se pagaron los
materiales comprados el día 11.
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Confección de Estados Financieros:


Son el producto final de la contabilidad ya que los mismos recopilan “resumen” todas las cuentas contables
de la compañía y entre ellos tenemos los siguientes:

A. BALANCE DE COMPROBACIÓN:

Informe financiero cuyo propósito es verificar la exactitud de la Mayorización, es decir, comprobar su


exactitud para determinar si los saldos deudores y acreedores son iguales.

Pasos para su confección:

1. Encabezado :
Nombre de la empresa
COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A

Nombre Estado Financiero


BALANCE DE COMPROBACIÓN

2. Elaborar una lista de las cuentas respetando el siguiente orden:

ACTIVO (Circulante- Fijo- Diferido) – PASIVO (Circulante- Fijo- Diferido )-


PATRIMONIO – INGRESOS - GASTOS

3. Se procede a colocar los importes deudores o acreedores según corresponda en las respectivas
columnas del debe y haber, respetando los saldos de la Mayorización.
Se anotan las cuentas de las más líquidas (circulantes) a las menos líquidas (fijas).

4. Se totaliza la columna del debe y la del haber de manera que ambas coinciden (sumas Iguales)
5. Se coloca signo de colones y doble raya a las sumas iguales de la columna del debe y la del haber.
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Ejemplo de Balance de Comprobación

EMPRESA DEKASA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 30 de febrero, 2010
Efectivo 200 000

Bancos 6 268 000

Cuentas por cobrar 2 500 000

Maquinaria 1 600 000

Terreno 28 000 000

Edificio 29 000 000

Seguros pagados por adelantado 800 000

Documento por pagar 29 000 000

Señor Camacho, Capital 36 600 000

Ingresos 3 100 000

Gastos por servicios públicos 224 000

Gastos por combustibles 108 000

SUMAS IGUALES ₵ 68 700 000 ₵ 68 700 000


PRÁCTICA: Prepare el Balance de Comprobación de las siguientes cuentas de la Empresa Sol S.A, con fecha 31 de
octubre:

Bancos ¢ 550 000 Cuentas por cobrar 120 000

Gastos de transporte 20 000 Ingresos 385 000

Gastos de combustible 95 000 Capital social 50 000

Gastos de restaurante 110 000

Documento por pagar 580 000

Salarios 90 000

Publicidad 30 000
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B. ESTADO DE RESULTADOS:

Se trabajan las cuentas NOMINALES: Ingresos y Gastos:

Determina el monto de ingresos y gastos, así como la diferencia entre estos a la cual se llama UTILIDAD NETA
(si son mayores los ingresos que los gastos) y PÉRDIDA DEL PERÍODO (si los gastos son mayores a los ingresos).

El resultado obtenido se debe reflejar posteriormente en la sección del capital dentro del estado de Situación
Financiera o Balance General.

El Estado de Resultados se elabora con el PROPÓSITO DE EVALUAR LA RENTABILIDAD DEL NEGOCIO y por
ende el resultado de la actividad comercial.

Formato del Estado de Resultado:

COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A

ESTADO DE RESULTADOS

Del ___ AL ___ DE _________ DEL ______

Cuenta DEBE HABER

INGRESOS:

Ventas ₵1.200.00

(-) GASTOS

Gastos por sueldos ₵ 325.000

Gastos por publicidad ₵ 80.000

Gastos por alquiler ₵ 100.000

= UTILIDAD NETA ₵ 695.000


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C. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA o BALANCE GENERAL:


Se trabajan las cuentas REALES: ACTIVO= PASIVO + CAPITAL: Ecuación Contable

Es un estado que se prepara para mostrar la posición financiera de una empresa a una fecha específica.
Representa en forma elaborada la Ecuación Contable y constituye el informe fundamental, porque cada
transacción que se registra, repercute en él.

Este estado presenta información útil y muestra el monto del activo, pasivo y capital; es decir, presenta:

A: Los recursos con los que cuenta la empresa.

B: Lo que debe a sus acreedores.

C: El capital aportado por los dueños.

Estructura para su confección:

1. Encabezado.
2. Las cuentas se ordenan según su liquidez: Circulantes – Fijos – Diferidos.
3. En la sección del Capital contable o Patrimonio se presentan las Cuentas del Capital Social y utilidades
netas o retenidas o Pérdidas del periodo.
Ejemplos
COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A

BALANCE GENERAL
Activo PASIVO MÁS CAPITAL

Bancos Del
₵ 2 000 0000 ___ AL ___ DE _________
Pasivo DEL ______
Equipo 20 000 000 Cuentas por pagar ₵20 000 000

Repuestos 25 000 000 TOTAL PASIVO ₵20 000 000

Herramientas 5 000 000 Capital

Capital Social ₵30 000 000

Utilidades acumuladas 2 000 000

TOTAL DEL CAPITAL ₵32 000 000

TOTAL DEL ACTIVO: ₵ 52 000 000 TOTAL PASIVO + CAPITAL: ₵52 000 000
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2. FORMATO

COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL ___ DE _________ DEL ______

ACTIVO

Activo Circulante

Total Activo Circulante

Activo Fijo

Total Activo Fijo

TOTAL ACTIVO: 000000000

PASIVO

Pasivo Circulante

Total Pasivo Circulante

Pasivo Fijo

Total Pasivo Fijo

TOTAL PASIVO

CAPITAL

Total Capital

TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL 0000000000

En los montos de Activo y Pasivo más Capital debe existir la IGUALDAD.


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PRACTICA DE: BALANCE GENERAL


1. Prepare un balance general con base en la siguiente información.
a) Los saldos de las cuentas son al 30 de setiembre del 2009.
b) El nombre de la empresa es Servicios Rápidos S.A.
c) Los saldos de las cuentas son:
 Cuentas por cobrar ............................................................... ¢ 14 180 00
 Cuentas por pagar ............................................................... 14 198 00
 Terreno ................................................ ............................... 100 000 00
 Edificio .................................................. .............................. 800 000 00
 Capital social ....................................................................... 100 000 00
 Bancos ................................................................................. 27 895 00
 Hipotecas por pagar .............................................................. 795 000 00
 Repuestos ............................................................................. 17 146 00
 Caja........................................................................................ 2 108 00
 Utilidades no distribuidas ..................................................... 52 131 00
2. De acuerdo con los datos que se detallan, prepare un balance general.
La empresa Reparaciones Eficientes S.A, comenzó el 1 de octubre de 2008 Al 31 de marzo de 2009 tenía los
siguientes saldos en sus cuentas:
 Hipotecas por pagar............................................................... ¢ 575 000 00
 Utilidades no distribuidas..................................................... 98 455 00
 Cuentas por cobrar................................ ............................... 48 129 00
 Caja....................................................................................... 3 628 00
 Edificio .................................................. .............................. 600 000 00
 Cuentas por pagar................................................................ 175 455 00
 Mobiliario de Oficina ........................................................... 34 510 00
 Seguros pagados por adelantado ...................................... 10 000 00
 Capital social ....................................................................... 100 000 00
 Bancos ................................................................................. 31 357 00
 Maquinaria ........................................................................... 72 286 00
 Terrenos ................................................................................. 150 000 00

D. ESTADO DE CAPITAL DEL PROPIETARIO:


Informe financiero en el cual se muestra el capital que le pertenece al dueño de la empresa. Solamente se
va a confeccionar en la empresa individual, ya que cuando se trata de una Sociedad Anónima se utiliza el
Estado de Utilidades no Distribuidas. Para elaborarlo se deben seguir los siguientes pasos:

1. Confeccionar un encabezado adecuado.


2. Colocar la cuenta del capital del propietario y sumarle la utilidad neta del período o en su efecto restar
la pérdida neta.
SECRETARIADO EJECUTIVO
NOILYN CAMPOS ATENCIO
CONTABILIDAD

Ejemplo

COMPAÑÍA LOS TRES REYES S.A

ESTADO DE CAPITAL DEL PROPIETARIO

Para el periodo terminado el 28 de febrero del 2009

Señor Loria, Capital 3000000

+ Utilidad Neta 695.000

SUBTOTAL ₵3696000

- Señor Loria, Retiros

= CAPITAL NETO ₵3696000

CASO 1

Instituto Tu Esfuerzo S.A. Roberto y Sofía formaron una sociedad para realizar un instituto de idiomas; el cuál
empezó a funcionar el 05 de mayo, ofreciendo dos cursos uno de inglés y otro de francés. Durante este mes
se dieron las siguientes transacciones:

Mayo 1 Roberto aportó $ 3 000