Semana 8

Tratamiento de cuentas de activo específicas

Introducción a la contabilidad
Nikole Andrades Albornoz
Instituto IACC
14 de julio 2018
 Desarrollo

1. Indicar la relevancia del control del disponible en una empresa y describir la

importancia de los arqueos de caja, los beneficios de los fondos fijos.

Debido al rol del efectivo en las transacciones financieras, los procedimientos de control interno
toman un rol importante para las empresas, esto porque, el efectivo representa el activo más
líquido que posee la compañía, el cual permite realizar la mayoría de las transacciones
comerciales, incluidos los pagos a los clientes, pagos a proveedores y empleados, como la
compra de equipos.
Los controles internos de efectivo sirven principalmente para tener pleno conocimiento de las
transacciones que generan ingresos para la empresa y tener un control respecto del
financiamiento de la operación. (IACC, 2018). Dentro de las funciones de control adyacentes al
objetivo central, están:
- Informar con precisión la cantidad de efectivo en poder de la empresa
- Disminuir la posibilidad de errores en la presentación de informes y manejo de dinero.
- Evitar hurtos, por parte de empleados o socios de la empresa.

Dentro de las actividades de control del disponible en una empresa están: los arqueos de caja
y los beneficios de los fondos fijos.

Arqueos de caja
¿Qué es? Es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado
Importancia Su importancia radica en que permite a los analistas, comprobar si se ha
contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja la cuenta
corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Además de ello, permite evaluar si los controles internos se
están llevando adecuadamente.
Aplicación Los encargados de realizar los arqueos, suelen efectuar dicha actividad de
manera imprevista, por lo que es frecuente que aparezcan faltantes o sobrantes,
con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Tales diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta nombrada “diferencias de caja”:
cargando los faltantes como pérdidas y se abonando los sobrantes como
ingresos.

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 Fondos fijos
¿Qué es? Se refiere a la cantidad de dinero en efectivo que se destina para el pago de
gastos o servicios menores que en forma habitual efectúan las diversas áreas
de la empresa y que son necesarios para su rápida operatividad.
Importancia/ Toma importancia para las empresas, para efectuar aquellos pagos por
beneficios cantidades menores de dinero, que sería difícil pagar con cheque, como pago
de viáticos, o artículos de oficina.
Dentro de los beneficios de utilizar esta actividad, es que entrega información,
sobre cuánto se está gastando en compras menores; permite identificar posibles
gastos fantasmas que irán mermando la liquidez de la empresa, aporta
información ordenada y exacta, sobre los gastos menores de la empresa.
Aplicación La forma de aplicar esta actividad, es primero, determinando la persona
responsable de administrar el dinero, quien debe resguardar la integridad de
este activo y documentar todos los pagos asociados; luego se fija una cantidad
de dinero, para realizar pagos de menor cuantía, (para ello se debe establecer
cuáles son estos pagos menores)
Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos
utilizados; para ello es conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para
solicitar la reposición de los fondos; dicho documento debe ser enviada al área
contable para su revisión.

2. Describir el proceso de la conciliación bancaria y las variables que se deben

considerar para su ejecución.

La conciliación bancaria, consiste en la comparación de los registros contables de una

empresa, en base a las operaciones enunciadas, en la cuenta “banco”, con los movimientos
registrados en las entidades bancarias, mostrados en los estados de cuenta mensuales que
emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los
registros o libros de la empresa

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Existen múltiples variables que darían respuesta a posibles diferencias entre ambos registros;
dentro de las cuales están:
- Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos.
- Depósitos de última hora que la empresa realizó y que el banco no registró por haber
cerrado.
- Errores numéricos u omisiones en los libros de la Empresa.
- Cheques ajenos que el Banco carga por equivocación.
- Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
- Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
- Abonos hechos a la empresa por el banco, por concepto de intereses, cobros realizados
en su nombre o cualquier otro concepto.
- Errores u omisiones por parte de los Bancos. (Escuela contadores auditores de
Santiago, (sin fecha)).

La forma de llevar a cabo el proceso consta de 3 pasos:

1. Ajustar el saldo del estado de cuenta bancario al saldo correcto: Los ajustes
necesarios del estado de cuenta se reducen a 3 sencillas intervenciones:
Sumar/Restar
Sumar: Los depósitos en tránsito son las cantidades que ya han sido registradas por la
Depósitos en compañía, pero aún no por el banco, por ende, es necesario incluirlos en la
tránsito conciliación bancaria como un incremento al saldo del banco, de tal forma que se
reporte la cantidad correcta de efectivo.
Restar: Los cheques en tránsito son aquellos girados y registrados por la empresa, pero
Cheques en cuyos fondos no han sido retirados de la cuenta bancaria, ya que aún no han llegado
tránsito al banco. Por ello es necesario restar dichos montos en la conciliación bancaria,
como decrementos al saldo en bancos, pues una vez entregados a los acreedores,
la empresa ya no contará con ese dinero
Sumar / restar: Si el banco comete un error, ya sea que registre una cantidad incorrecta u omita una
Errores del transacción, la empresa afectada debe notificar a la institución bancaria para
banco corregirlo.

El resultado de las 3 intervenciones, corresponderá al Saldo ajustado del estado de

cuenta.

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 2. Ajustar el saldo en los registros de la empresa: En relación a este paso, se debe
proceder a:

Sumar/Restar
Restar: Los cargos por servicios bancarios son aquellos que el banco cobra y deduce del
Cargos por estado de cuenta. El banco puede retirar tal dinero de la cuenta sin notificar a la
servicios compañía, sin embargo, deben incluirse en la cuenta de bancos de la empresa para
bancarios ajustar el saldo en los registros internos.
Restar: Cheques Un cheque sin fondos, es aquel que no es aceptado por el banco, debido a que la
sin fondos y sus cuenta no tiene dinero suficiente. Cuando finalmente el cheque se hace efectivo, la
cargos cantidad cargada será por el monto del cheque más una comisión. Por lo que la
empresa debe restar el monto en sus registros contables.
Sumar: Intereses Estos aparecen en el estado de cuenta cuando el banco otorga a la empresa
ganados intereses sobre los saldos que mantiene. Esta cantidad será cargada en el estado de
cuenta; por lo que, la empresa debe sumar el monto en sus registros contables.
Sumar: Corresponden a activos de la empresa. Cuando éstas vencen, la empresa puede
Cuentas por pedir a su banco que las cobre. El banco incrementará la cuenta de cheques de la
cobrar cobradas empresa con la cantidad que cobró y la reducirá por el monto de la comisión. Debido
por el banco a que estas cantidades están ya en el estado de cuenta del banco, la compañía debe
asegurarse de que aparezcan en sus registros de la cuenta de bancos.
Sumar o restar: Los errores en el saldo de la cuenta de bancos registrados por la empresa se pueden
Errores del banco deber a registros de cantidades incorrectas, a una transacción que no corresponde a
en la cuenta de la esa cuenta, o bien por omitir el registro de una operación que sí corresponde.
empresa

El resultado de las intervenciones mencionadas, corresponderá al Saldo ajustado en los

registros de la empresa.

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3. Comprar los saldos ajustados: Después de ajustar el saldo según el estado de cuenta
del banco (paso 1) y de ajustar el saldo según los registros de la empresa (paso 2), las
dos cantidades ajustadas deben ser iguales. Si esto no ocurre, es necesario volver a
revisar proceso hasta que los saldos sean idénticos. Los saldos deben ser la cantidad
correcta de efectivo disponible a la fecha de la elaboración de la conciliación bancaria.

3. Explicar la existencia de las cuentas por cobrar en las empresas y los métodos
para la estimación de deudores incobrables y su contabilización

Bibliografía

● Escuela de contadores auditores de Santiago (sin fecha) “Conciliación bancaria”.

Consultado el día 13 de julio de 2018. http://ecas.cl/index.php/comunidad/53-
conciliacion-bancaria

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● IACC (2018), “Semana 8: Tratamiento de cuentas de activo específicas”. Consultado el
día 13 de julio de 2018. http://online.iacc.cl/pluginfile.php/