PRÁCTICA CALIFICADA 7

1.- SISTEMA ADUANERO: Utilizando un diagrama, represente al sistema aduanero peruano y

sus componentes, p.ej. la agencia de aduana, el almacén aduanero, etc.

2.- DESPACHO ADUANERO: ¿A qué denominados despacho aduanero, y cuáles son sus
modalidades? Haga un esquema que muestre el nuevo modelo de despacho aduanero.

3.- TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN: ¿Cuáles son los tributos a la importación, tomando en

cuenta la división tripartita sobre los tributos que recoge el Código Tributario?
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIÓN
A continuación haremos una síntesis de los tributos que gravan la importación de mercancías:
-Derechos AD – Valorem

Derecho arancelario grava la importación de las mercancías.

Base imponible: valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, según subpartida nacional.

-Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem

Medidas correctivas aplicadas por el Perú a los demás Países Miembros de la Comunidad
Andina que son de carácter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de
Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolución Ministerial Nº 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).

-Derechos Específicos-Sistema de Franja de Precios

Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos
marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias
según los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarán en base a las
Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la fecha de numeración de la
declaración de importación y se expresarán en dólares por tonelada.
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicación de lo dispuesto en el
Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo N° 115-2001-EF y
modificatorias, sumados a los derechos ad valorem CIF no podrán exceder del 20% del
valor CIF de la mercancía cuya supartida nacional está incluida en el Anexo 1 del Decreto
Supremo N° 103-2015-EF, por cada serie de la declaración de importación.
Tasa: variable.
-Impuesto Selectivo al Consumo –ISC

El impuesto se aplica bajo tres sistemas:

a.- Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado
según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la
importación. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apéndice IV del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b.- Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en
unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c.- Sistema al Valor según Precio de Venta al Público: la base imponible está constituida por
el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.847. El
impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal
C y D del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado
por la Ley N° 29740.
-Impuesto General a las Ventas –IGV
 Este tributo grava la importación de todos los bienes, salvo las excepciones previstas en la
normatividad que la regula.
Su base imponible está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo
del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la
importación.
Tasa impositiva: 16%
- Impuesto de Promoción Municipal –IPM

Este tributo grava la importación de los bienes afectos al IGV, y su base imponible es la
misma que corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%

4.- CÁLCULOS: ¿Señale cuáles son los cálculos que debe realizar para los tributos a la
importación? Puede ayudarse de un ejemplo
Si Usted es un importador peruano o una empresa extranjera que desea exportar a Perú, debe
tener en cuenta los aranceles y tributos que nuestro producto pagaría cuando se someta a
control de la Aduana peruana (SUNAT).

Para visualizar dicha información es importante contar con la partida arancelaria del producto
(código de 6 a 10 dígitos) para luego ingresar al siguiente enlace de Aduanas:

 Ad/ valorem: Este tributo (derecho arancelario) grava la importación de todos los bienes. Su
base imponible es de acuerdo al valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del
Valor de la O.M.C. La Tasa impositiva varía en tres (03) niveles: 0%, 6% y 11%.
 Impuesto General a las Ventas(IGV) : Éste tributo(16%) grava la importación de todos los
bienes. está constituida por el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor
de la O.M.C. más los derechos arancelarios y demás impuestos que gravan la importación.
 IPM (Impuesto de Promoción Municipal): Éste tributo grava la importación de los bienes
afectos al IGV. Tiene la misma base imponible del IGV y su tasa impositiva es de 2%
 Otros Impuestos: Como el Impuesto selectivo al Consumo (para determinados bienes como
combustible, licores, bebidas gaseosas, vehículos); Derechos antidumping y
compensatorios que se aplica para productos que causen, amenacen perjuicio a la
producción nacional.
Considerar el Régimen de Percepción que se aplica a las operaciones de importación
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV. Los porcentajes varían del 10%(cuando se
realice por primera vez una importación, el importador se encuentre en condición de no habido,
suspensión de actividades, etc.) ; 5%(para bienes usados) y 3.5%(en ninguno de los supuestos
antes mencionados)

Debemos considerar también que el Perú tiene una serie de Acuerdos comerciales con otros
mercados, lo cual permitiría que el producto ingrese con beneficios arancelarios, quiere decir
eliminación de aranceles o desgravación en años. Dicha información también se puede
visualizar en el enlace copiado dirigiéndonos al recuadro de “Convenios”(en la parte inferior del
cuadro). Recordemos que Perú tiene acuerdos comerciales vigentes con Estados Unidos,
China, Canadá, Singapur, EFTA, México, Japón, Corea, Tailandia, Mercosur, Chile, Ecuador,
Colombia, Bolivia Panamá y próximamente con la Unión Europea.
5.- VALORACIÓN ADUANERA: ¿Qué es la valoración aduanera y qué métodos se emplean en
Perú para determinarla?

El valor en aduana constituye el dato más importante de la declaración aduanera, ya que en

base a él se determinan los impuestos a cancelar en concepto de intercambio comercial a nivel
internacional, razón por la cual se hace tan importante conocer el Acuerdo relativo a la
Aplicación del Artículo VII del GATT de 1994, de la Organización Mundial del Comercio (OMC),
que hace referencia a reglas detalladas para la correcta determinación del precio realmente
pagado o por pagar de las mercancías objeto de importación.

Requisitos del Valor de Transacción

Para la aplicación del Método de valor de transacción deberá cumplirse con los requisitos
dispuestos en el Articulo 1 del Acuerdo de Valoración de la OMC, caso contrario deberá
descartarse el Primer Método de Valoración para acudir a los siguientes Métodos.

Debe tratarse de un precio que se ha pagado o se está por pagar.

Debe tratarse exclusivamente de una venta

La venta debe corresponder a una exportación del país de exportación hacia el país de
importación. Debiendo excluir el valor de venta de una mercancía exportada hacia un tercer
país, ya que puede haber diferencias en los precios negociados dependiendo del país al que se
exportará la mercancía vendida.

Que no existan restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador, con
excepción de las que impongan o exijan la ley o las autoridades del país de importación, las
que limiten el territorio geográfico donde puedan revenderse las mercancías o no afecten
sustancialmente al valor de las mercancías.

Que la venta o el precio no dependan de ninguna condición o contraprestación cuyo valor no

pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar.

Que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa
o de cualquier cesión o utilización ulterior de las mercancías por el comprador a menos que
pueda efectuarse el debido ajuste de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.

Que no exista una vinculación entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir el
valor de transacción sea aceptable a efectos aduaneros, sin embargo aquellas rebajas
concedidas únicamente por razones de la vinculación y que no son otorgadas por igual a
cualquier comprador no son admitidas a efectos de la valoración aduanera, por lo tanto un
precio que se considera influido por la vinculación se descarta automáticamente por el método
de valor de transacción.

6.- NOMENCLATURA ARANCELARIA: ¿Señale cuál es la estructura del arancel de aduanas del
Perú? Por ejemplo vea el caso del proyector multimedia marca 3M modelo X20. Con esa
referencia, plantee un ejemplo personal.

El Arancel de Aduanas del Perú ha sido elaborado en base a la Nomenclatura Común de los
Países Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), con la inclusión de subpartidas
adicionales. La NANDINA está basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de
Designación y Codificación de Mercancías en su Versión Única en Español, que tiene
incorporada la Quinta Recomendación de Enmienda del Sistema Armonizado.

La subpartida nacional se obtiene agregando dos dígitos a la subpartida NANDINA, por lo que
ningún producto se podrá identificar en el Arancel de Aduanas sin que sean mencionados los
diez dígitos. En aquellos casos en que no ha sido necesario desdoblar la Subpartida NANDINA
se han agregado ceros para completar e identificar la Subpartida Nacional.

La SUBPARTIDA NACIONAL presenta la siguiente estructura:

DIGITOS
DENOMINACION
1° 2° 3° 4° 5° 6° 7° 8° 9° 10°

1° 2° Capítulo

1° 2° 3º 4° Partida del Sistema Armonizado

1° 2° 3º 4° 5° 6° Subpartida del Sistema Armonizado

1° 2° 3º 4° 5° 6° 7° 8° Subpartida NANDINA

1° 2° 3º 4° 5° 6° 7° 8° 9° 10° Subpartida nacional

El Arancel de Aduanas del Perú presenta tres columnas que corresponden a:

1.-Código de subpartida nacional

2.-Designación de la mercancía
3.- Derecho de Aduana Ad Valorem (A/V)

El Derecho de Aduana (A/V) ha sido expresado en porcentaje, que se aplicará sobre el valor
imponible.

En cuanto a la aplicación de los derechos correspondientes a compromisos internacionales

suscritos por el Perú, deberá consultarse las disposiciones legales y administrativas dictadas
para cada una de ellos.

Las Notas Explicativas y el Índice de Criterios de Clasificación aprobados por la Organización

Mundial de Aduanas (OMA) se utilizarán como elementos auxiliares relativos a la
interpretación y aplicación uniforme de los textos de partida y subpartida, Notas de Sección,
Capítulos y subpartidas del Sistema Armonizado.
7.- FUNCIONES DE ADUANAS: ¿Cuáles son las funciones de aduanas? (aplica, fiscaliza,
sanciona, recauda).

Funciones

Como institución pública, Aduanas cumple funciones claves para el desarrollo del país, ya que
tiene un rol preponderante en materia de comercio exterior, especialmente, en la facilitación y
agilización de las operaciones de importación y exportación, a través de la simplificación de
trámites y procesos. Asimismo, debe resguardar los intereses del Estado, fiscalizando dichas
operaciones, de manera oportuna y exacta, y recaudar los derechos e impuestos vinculados a
éstas. Además, le corresponde generar las estadísticas del intercambio comercial de Chile y
realizar otras tareas que le encomienda la ley.

Ejes centrales de la Gestión de Aduanas

Facilitación del comercio exterior, en un contexto de globalización.

Fiscalización aduanera, exacta y oportuna.

Modernización del Servicio, en el marco de la modernización del Estado.

Aduanas se ha fijado el objetivo de prestar una mejor atención y servicio a sus usuarios,
proporcionando medios de información de fácil acceso; desarrollando procedimientos
modernos, más eficientes y tramitaciones más ágiles, acordes con la inserción internacional del
país y sus acuerdos de libre comercio.

En su interacción con el sector privado, Aduanas tiene como principios rectores la buena fe y la
probidad. En este contexto, la coordinación y el trabajo conjunto entre -sector público y sector
privado- constituye uno de los pilares básicos de la actividad aduanera.

Tareas Específicas

Aduanas se ha fijado tareas específicas para dar cumplimiento a sus funciones:

Mejorar la calidad del servicio para facilitar el comercio internacional.

Responder ágilmente a las exigencias del mundo globalizado, y en especial, a los

requerimientos de implementación y administración de los Tratados de Libre Comercio (acceso
a mercados, origen, etc.)

Mejorar la exactitud y efectividad de la fiscalización, mediante la aplicación del sistema de

gestión de riesgos.

Combatir la evasión tributaria, el contrabando de mercancías, el tráfico de drogas y las

infracciones a la propiedad intelectual.

Incrementar la capacidad de procesamiento inteligente de la información.

Consolidar la innovación tecnológica y la modernización de los procesos de tramitación,

implementando sistemas informatizados que faciliten y agilicen las operaciones aduaneras.

Asegurar la transparencia de la gestión y el ejercicio de la participación ciudadana, facilitando

el acceso a una información de calidad, clara y oportuna.
Trabajar por la adecuación a la Reforma Procesal Penal y el perfeccionamiento del Sistema
Contencioso Administrativo.

Fortalecer los vínculos con el sector público y privado, avanzando en la concreción de alianzas
para mejorar la calidad de la gestión y la cooperación con las Aduanas a nivel internacional.

Aduanas a lo largo del país

Para cumplir con sus funciones, el Servicio cuenta con 1.487 funcionarios, que se distribuyen
entre la Dirección Nacional, con sede en Valparaíso, y en diez Direcciones Regionales, seis
Administraciones de Aduanas y 42 Pasos Fronterizos. Aduanas se hace presente de manera
permanente en 92 de los 181 puntos habilitados, incluyendo puertos, aeropuertos y
avanzadas.

8.- PROCEDIMIENTOS ADUANEROS: Diagrame el Sistema Integrado de Gestión Aduanera

(SIGAD), con sus coloraciones.

9.- INAFECTACIÓN: Señale qué importaciones están inafectas al pago de derechos

arancelarios.

Ámbito de aplicación: el régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva que se

encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de importación
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.

Importe de la operación: está conformado por el valor CIF aduanero más todos los tributos que
graven la importación y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

Las modificaciones al valor en Aduanas o aquéllas que se deriven de un cambio en las

subpartidas nacionales declaradas en al DAM o DSI, serán tomadas en cuenta para la
determinación del importe de la operación, aun cuando éstas hayan sido materia de
impugnación, siempre que se efectúe con anterioridad al levante de la mercancía y el importe
de la percepción adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea
mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).

Porcentajes sobre el importe de la operación:

10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efectúa la numeración de la DAM

o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripción del RUC.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.

No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI

Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados.

La SUNAT podrá establecer, para determinados bienes que se señalen por Resolución de
Superintendencia, que el monto de la percepción se determine considerando el mayor monto
que resulte de comparar el resultado obtenido de:

Multiplicar un monto fijo por el número de unidades del bien importado consignado en la
DAM. Al monto resultante se le aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta.

Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) según corresponda sobre el importe de la operación.

En la importación definitiva de mercancías realizada mediante DSI, el monto de la percepción

del IGV será determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo.

10.- MERCANCIAS PROHIBIDAS O RESTRINGIDAS: Señale qué mercancías están prohibidas o

restringidas de exportación. Muestre al menos un ejemplo que haya sido publicado en algún
medio o casuística en el País.

¿A qué se denominan mercancías prohibidas?

Las mercancías prohibidas son aquellas que por mandato legal se encuentran prohibidas de
ingresar o salir del territorio nacional.

¿A qué se denominan mercancías restringidas?

Las mercancías restringidas son aquellas que por mandato legal requieren la autorización de
una o más entidades competentes para ser sometidas a un determinado régimen aduanero.

¿Cuál es el objetivo de prohibir o restringir una mercancía?

Resguardar la seguridad nacional, el derecho a la vida, a la salud, al medio ambiente, etc.

¿Qué consecuencias trae introducir o extraer ilícitamente mercancías cuya importación o

exportación están prohibidas o restringidas en el país?
Además de las sanciones administrativas, aquella persona que utilizando cualquier medio o
artificio o infringiendo normas específicas introduzca o extraiga del país mercancías por
cuantía superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias cuya importación o exportación
está prohibida o restringida, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho
ni mayor de doce años y con setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa,
conforme lo establece el artículo 8° de la Ley de Delitos Aduaneros –Ley N° 28008.