CAJAMARCA

ACTIVIDAD N° 12 INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

CICLO IX

DICIEMBRE –2017

ENRIQUE HUIMAN RIVADENEIRAEscuela Profesional de contabilidad

FORMAS DE LOS ESTADOS, NOTAS, PRESENTACIÓN Y PLAZOS.

FORMA DE REMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas deben remitir por medios físicos y/o a través del software Sub módulo de
Captura y Validación Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los formatos
establecidos en el presente.

El Balance de Comprobación de Saldos se remitirá solo por medio del software

SUCAVE.

Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado “Convenio de

responsabilidad sobre información remitida mediante el aplicativo SUCAVE”
(Convenio- SUCAVE), aprobado por Resolución SBS N° 1270-2007 del 21.09.2007,
enviarán los estados financieros únicamente a través del SUCAVE, sin necesidad de
enviar la citada información en medios físicos. Este tratamiento no es aplicable a las
Formas A, B-1 y B- 2, que serán enviadas en medios físicos.

FORMA DE REMISIÓN

INFORMACIÓN Sin suscripción del Con suscripción del

Convenio-SUCAVE Convenio-SUCAVE

Balance de Comprobación SUCAVE SUCAVE

de

Saldos (Forma F)

Estado de Situación Físico Físico

Financiera

(Forma A)

Estado del Resultado

Integral

(Formas B-1 y B-2)

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Estado de Flujo de SUCAVE y físico SUCAVE
Efectivo

(Forma C)

Estado de Cambios en el SUCAVE y físico SUCAVE

Patrimonio

Neto (Forma D)

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales deberán contener las notas a los estados
financieros. No será necesario que una entidad proporcione una revelación específica
requerida por el presente Manual y/o las NIIF, si la información carece de importancia
relativa.

Para la elaboración del Estado de Situación Financiera - Forma A y el Estado de

Resultados (Forma B-1), se deberán mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas.

Dicha información deberá ser generada desde el propio Balance de Comprobación de

Saldos.

El Balance de Comprobación de Saldos comprende los importes de los saldos en

moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que deberán incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de
Cuentas.

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos

o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las
mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta
interpretación. Asimismo representan información importante para los inversores que
deseen comprar acciones de una compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo

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general muestran información relevante a considerar que determinará el
comportamiento del valor de las acciones.

Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no
está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios
tomen decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas
explicativas sean un estado financiero, ya que según la normatividad vigente no lo son,
más bien forman parte integral de ellos como parte del análisis, siendo obligatoria su
presentación. Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de
transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y
presentar los estados financieros cuando correspondan.

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los
estados financieros trimestrales deberán incluir las correspondientes notas explicativas
que revelen las políticas contables y hechos o eventos que incidan directa o
indirectamente en la marcha de la cooperativa. Los cambios en dichas políticas y
prácticas ocurridas durante el ejercicio deberán ser informados a la Federación en la
oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a la Federación se

deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan analizar objetivamente
determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su real
magnitud.

A continuación se presenta una relación de la información mínima que las cooperativas

deben incluir en las notas a sus estados financieros:

Datos generales sobre la cooperativa

En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de
constitución y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los
miembros del consejo de administración y principales funcionarios de la
cooperativa y otra información relevante que ayude a comprender el contenido
de los estados financieros.
Políticas contables
Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de las mismos y si ha

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 habido cambios importantes en las políticas, con respecto al ejercicio
anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los
efectos que produjeron.

PRESENTACIÓN

El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentación de los
estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes.

Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales
para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para
determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido.
Tanto el reconocimiento, como la medición y la información a revelar sobre
determinadas transacciones y otros sucesos, se abordan en otras Normas e
Interpretaciones.
Esta Norma se aplicará a todo tipo de estados financieros con propósitos de
información general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Los estados financieros con propósitos de información general son aquéllos que
pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados
financieros con propósito de información general comprenden aquellos que se presentan
de forma separada, o dentro de otro documento de carácter público, como el informe
anual o un folleto o prospecto de información bursátil. Esta Norma no será de aplicación
a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios, que se presenten de
forma condensada, y se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Información Financiera
Intermedia. No obstante, los párrafos 13 a 41 serán aplicables a dichos estados. Las
reglas fijadas en esta Norma se aplicarán de la misma manera a todas las entidades, con
independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados, como se
definen en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados

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Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros
deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos. Los
estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del sistema
financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y plazos
siguientes:

ESTADOS FORMA FRECUENCIA PLAZO

FINANCIEROS Y MÁXIMO

BALANCE DE DE

COMPROBACIÓN PRESENTACIÓN

Estado de Situación A Mensual

Financiera

Estado de Resultados B-1 Mensual

Estado de Resultados B-2 Trimestral

y Otro

Resultado Integral

Estado de Flujos de C Anual

Efectivo

Estado de Cambios D Semestral

en el

Patrimonio 15 días calendario

Balance de F Mensual siguientes al cierre

Comprobación de

Saldos

Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera (Forma A),

el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado

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Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo plazo
señalado anteriormente.

PLAZOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) modificó la normativa vigente

sobre presentación de la información financiera por parte de los emisores y de las
personas jurídicas bajo su ámbito de supervisión y estableció el 30 de abril de cada año
para presentar estados financieros anuales, reduciendo el plazo en 15 días.

Señaló que los participantes del mercado podrán evaluar los potenciales retornos y los
riesgos asociados con sus inversiones, y por otro lado, permitirá a la SMV contar con
dicha información con mayor anticipación para fines de supervisión prudencial.
El límite de presentación de estados financieros consolidados anuales de la matriz, hasta
el 30 de abril de cada año, reduce en 15 días la presentación de dicha información al
mercado, salvo para las matrices de las empresas administradoras de fondos colectivos,
en cuyo caso el plazo límite es el 15 de mayo de cada año.

Además, precisa que las empresas bancarias, financieras, de seguros y otras reguladas
por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), que también se encuentren
bajo competencia de la SMV, deberán presentar como hecho de importancia toda
información financiera que remitan a la SBS en cumplimiento de la normativa
establecida por dicha entidad.

Ello sin perjuicio de seguir presentando a la SMV la información financiera y memorias

que les resulte exigibles, de acuerdo con las disposiciones establecidas por la SMV.

Adicionalmente, con el fin de permitir a las sociedades auditoras planificar su trabajo

con mayor tiempo, fija una reducción en el plazo límite previsto para la designación de
auditores independientes, que deberá realizarse a más tardar el 30 de junio de cada año.

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 INFORME SOBRE CUENTAS DE RESULTADO

DEFINICIÓN DE ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

El Estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta
información relativa a los logros alcanzados por la administración de una
empresa durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos
que se realizaron para alcanzar dichos logros. La diferencia entre logros y
esfuerzos es un indicador de la eficiencia de la administración y sirve de medida
para evaluar su desempeño.
El Estado de resultados debe mostrar la información relacionada con las
operaciones de una entidad lucrativa en un periodo contable mediante un
adecuado enfrentamiento de los ingresos con los costos y gastos relativos, para
así determinar la utilidad o pérdida neta del periodo, la cual forma parte del
capital ganado de esas entidades.
El Estado de resultados es un estado financiero dinámico porque proporciona
información que corresponde a un periodo. Los estados financieros estáticos son
los que muestran información a una fecha determinada. En el Estado de
resultados se detallan los logros obtenidos (ingresos) por la administración de la
entidad en un periodo determinado y los esfuerzos realizados (costos y gastos)
para alcanzar dichos logros.
Para los administradores es muy importante conocer periódicamente el resultado
de las operaciones que realiza la empresa, ya que son responsables, ante los
dueños o accionistas, de que se cumplan las metas propuestas para, en caso de
no ser así, tomar las medidas correctivas necesarias con el fin de alcanzar los
objetivos preestablecidos.
Las empresas pueden tener como resultado de sus operaciones utilidades
(cuando los logros son mayores a los esfuerzos) o pérdidas (cuando fueron más
los esfuerzos que los logros). Para tomar decisiones se requiere, además de
conocer los importes, saber la forma en que se ha obtenido tal resultado.

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 El objetivo del Estado de resultados:
Es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados por la empresa
durante el periodo que se presenta, y éste en combinación con los otros estados
financieros básicos podrá:
Evaluar la rentabilidad de la empresa.
Estimar su potencial de crédito.
Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
Evaluar el desempeño de la empresa.
Medir riesgos.
Repartir dividendos.

Presentación del Estado de resultados

La presentación del Estado de resultados consta de tres partes, que son:

a) Encabezado.

b) Cuerpo.

c) Calce o pie.

a) Encabezado.

En el encabezado se presentan los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa.

2. Nombre del estado financiero.

3. Fecha (periodo que se informa).

b) Cuerpo. El cuerpo del Estado de resultados de una entidad debe presentar en

primer lugar las partidas ordinarias, después las partidas no ordinarias y, cuando
menos, los niveles siguientes:

1. Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad.

2. Utilidad o pérdida antes de las operaciones discontinuadas.

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 3. Utilidad o pérdida neta.

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos

durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y
por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad
con las normas legales vigentes.
Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio antes de Impuesto a
la Renta y el resultado neto del ejercicio.

RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A

LA RENTA 2
DESCRIPCIÓN: 3 Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de
las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos, correspondiendo al resultado del
ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO
A LA RENTA 4
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del
impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripción del rubro.
DINÁMICA 5
DÉBITOS: - Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con
abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRÉDITOS: - Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con
cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA 6
DESCRIPCIÓN: Comprende el impuesto a la renta determinado sobre la renta
imponible del ejercicio, así como el impuesto a la renta diferido proveniente de
diferencias temporales y el escudo fiscal generado por pérdidas arrastrables
determina das en el ejercicio.

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 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta
correspondiente al período.
DINÁMICA
DÉBITOS: - Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono
a la cuenta analítica 2507.03.01 Impuesto a la Renta.8
CRÉDITOS: - Por el Impuesto a la Renta, en el período contable o cierre del
ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 9
DESCRIPCIÓN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a
un período determinado o al cierre del ejercicio.
Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance
General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de la empresa.
CUENTA: 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa. 10
DINÁMICA 11
DÉBITOS: - Por el saldo deudor al cierre del período o ejercicio de la cuenta,
6601 Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del período o
ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio.
CRÉDITOS: - Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del período o
ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Pérdida neta del ejercicio.

REGISTRACIÓN CONTABLE
CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS
RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIÓN
CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIÓN

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 Caso practico
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan
S/.70, 000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000.

Cancelación de saldos deudores

CTA. X DEBE S/. HABER S/.

6101 RESULTADO DE OPERACIÓN

6111.1 Resultado de Operación 70,000
CLASES 4, GASTOS
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas). 70,000
- Cancelación de saldos acreedores
CTA. X DEBE S/. HABER S/.
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas). 80,000.00
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 80,000.00
- Transferencia de Resultados de Operación.
CTA. X DEBES/. HABERS/.
6101 RESULTADO DE OPERACIÓN
6111.01 Resultado de Operación. 10,000.00
(Para saldar la cuenta)
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de 10,000.00
Participaciones e impuesto a la renta.

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