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Impuesto a la Renta

Leslie León

Legislación Tributaria

Instituto IACC

Martes 17 de Julio de 2018


Desarrollo

INSTRUCCIONES: Explique lo siguiente con sus propias palabras y en base a la


materia revisada en clases:

a) ¿Qué se grava en el Impuesto a la Renta?

El inciso primero del artículo 2º de la Ley 824, ley sobre impuesto a la renta define renta
como “los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciban, devenguen o atribuyan, cualquiera que sea su naturaleza, origen o
denominación.” Podemos decir entonces que se considera renta a todo aquello que
aumente el patrimonio de una persona, independiente de donde provenga esta.

El artículo 20 de la Ley 824 indica los cuatro tipos de impuestos que gravan las rentas
de las empresas y las personas, siendo estos:

1. El impuesto de primera categoría: este impuesto busca gravar las rentas que
provienen de capital, se trata, entonces, de un impuesto que busca gravar un
determinado tipo de renta y no a un tipo de persona. El impuesto único de
segunda categoría: este impuesto se aplica a las rentas de las personas que
trabajan de forma dependiente. Es un impuesto progresivo, y va por tramos y
tiene un tope de 13,5 UTM. Este impuesto va aumentando a medida que
aumenta el monto de la renta líquida imponible, es cobrado mes a mes y es
responsabilidad del empleador retener y pagar el impuesto.
2. El impuesto global complementario: este impuesto se paga una vez al año,
grava el retiro, reparto y distribución de las utilidades de los empresarios
individuales, sociedades de personas y sociedades de capital. Es un tipo de
impuesto de tasa progresiva, y se paga de acuerdo a las rentas globales, es
decir, la suma de las ganancias obtenidas desde Enero a Diciembre que
exceden las 13,5 UTA.
3. El impuesto adicional: este impuesto grava las rentas de personas naturales
extranjeras sin domicilio en Chile, como también a las personas que no tengan
domicilio ni residencia en el país y que perciban las utilidades distribuidas por
sociedades anónimas constituidas en Chile. La tasa que se les aplica es el 35%.

Hay excepciones las cuales están regidas ene primero del artículo 17 de la Ley
de Impuestos a la renta o LIR (DL824), en la cual están descritos los llamados
ingresos no constitutivos de renta, en el que se especifican un catálogo de
incrementos de patrimonio que no constituyen renta. Por ende todo lo que este
fuera de esos casos constituye renta y por ende pago de impuestos a ella.

b) ¿A quién se aplica el Impuesto de Primera Categoría?

El impuesto de primera categoría lo pagan aquellos contribuyentes que obtengan


rentas de capital y de las empresas comerciales, mineras, industriales, entre otras.
Se le aplica a contribuyentes que posean o exploten bienes agrícolas o no
agrícolas, obtengan rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses,
pensiones, bonos, dividendos, depósitos en dinero, rentas vitalicias, rentas de la
industria, del comercio, de la minería, de la explotación de riquezas del mar y otras
actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos, Soc.
Administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y préstamos, Soc. de
inversión o capitalización, constructoras, periodísticas, publicitarias, de
radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones,
rentas obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros,
agentes de aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias,
institutos de enseñanza, clínicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversión y
esparcimiento, etc. Para el año 2018 la tasa correspondiente a este impuesto es del
27%.
Bibliografía

IACC, 2018. Semana 5. Legislación Tributaria