DESMEDRO DE EXISTENCIAS

Una empresa cuya actividad principal es la comercialización de electrodomésticos, tiene

como existencias 100 televisores con un costo de S/.2, 500 cada una. Debido al avance
tecnológico, al 31.12.13 el valor de mercado de un televisor de las mismas características
es de S/.1, 200. Adicionalmente, para venderlos, la empresa tiene que incurrir en gastos
de embalaje en cajas especiales por S/.10 para cada uno y pagar comisiones a los
vendedores del 5% sobre el valor de venta.
SOLUCIÓN
1. TRATAMIENTO CONTABLE
Reconocimiento de la pérdida por desvalorización

VALOR ESTIMADO DE VENTAS

COSTOS ESTIMADOS DE TERMINACIÓN

COSTOS ESTIMADOS PARA VENDER

Seguidamente, hallamos el valor neto realizable:

VNR = [120,000 - (1,000 + 6,000) ]
VNR = 113,000
Luego, determinamos la pérdida por desvalorización:
 2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Para que la pérdida por desmedro sea deducible, se debe cumplir:
- Destrucción ante notario público
- Comunicación a la SUNAT en el plazo establecido.
En el caso, al 31.12.13, no se cumple con ninguno de los requisitos. Por lo tanto, el
gasto por desvalorización (desmedro) se repara en la DJ Anual del IR 2013. 3.
NIC 12 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DIFERIDO
3. Reversión del activo tributario diferido (dos escenarios)

Escenario Nº 1: Destrucción en el año 2014

La empresa destruye los televisores y cumple con los requisitos de la Ley del IR.

Escenario Nº 2: Vende el inventario desvalorizado en el 2014

100 televisores por un valor de S/.1,200 más IGV cada uno.
PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA AL PASIVO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: TRIBUTOS POR PAGAR