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100.227-341- 383

Bogotá, D.C., junio 12 de 2018


ENTREGA PERSONAL

Doctor
HECTOR FERNANDO RUEDA TORRES
Subdirector de Fiscalización Tributaria
Su Despacho
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Asunto: Informe estudio general de valor empresa ALAMEDA COLOMBIA SAS

Cordial saludo doctor Rueda:

En virtud de los compromisos asumidos por la Subdirección de Gestión Técnica Aduanera


para contribuir al logro en el cumplimiento de las actividades definidas como Apoyo a la
Gestión Técnica, en lo relativo al debido recaudo de los tributos aduaneros y correcta
aplicación de las normas. Se llevó a cabo estudio general de valor en aduana de
carácter general a la sociedad ALAMEDA COLOMBIA SAS, importadora de prendas de
vestir, calzado y accesorios en general, de acuerdo con la solicitud presentada por la
Subdirección de Fiscalización Aduanera. al respecto me permito presentar para su
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consideración las conclusiones y hallazgos del informe final de dicho estudio para el año
fiscal 2016, que podrían constituir un factor de riesgo en su comportamiento tributario y
aduanero ante la Dian.

BREVE ERESEÑA DE LA EMPRESA

Es una compañía que nació en Colombia en el mes mayo de 2012, con un término de
duración indefinido. Vinculada de la firma FOREVER 21 INC; Su objeto social es el
comercio al por mayor y al detal de todo tipo de bienes en almacenes de cadena,
comercialización, de todo tipo de prendas de vestir, calzado y accesorios, tanto para el
mercado colombiano como para el exterior. su vinculado en el exterior (FOREVER 21
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INC.,) a través de un contrato de consultoría. En cuanto a los precios, éstos son similares
a los ofertados en los almacenes Forever 21 en Estados Unidos y Europa, y varían en
Colombia por impuestos generales. Cuenta en Colombia con 5 tiendas asi: 3 en Bogota, 1
en Medellín y 1 en Bucaramanga. Y cuenta con un total de 245 empleados.

De acuerdo con la muestra analizada de declaraciones de importación, NO se


encontraron inconsistencias en el método de valor de transacción aplicado en la
determinación del valor en aduana, tal como lo demuestran los documentos soportes y los
cálculos realizados. si bien es cierto que existe un tema de vinculación, se pudo verificar
que esta situación no afectó el precio de las mercancías importadas. Según análisis
realizado a la información aportada por la sociedad y por otras áreas de la entidad en
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materia tributaria, aduanera, cambiaria y de comercio exterior, se presentaron los siguientes


factores de riesgo:

1. Una vez realizada la consulta en el RUT sobre los representantes legales principal,
suplente y del Revisor Fiscal y el contador, se encontró que el señor WILLIAM
GILBERTO PARRADO PARDO, identificado con c.c 1.070.946.484, quien figura
como Revisor Fiscal de la sociedad, es a su vez contador y revisor fiscal activo de
11 empresas más así, lo que abiertamente va en contravía del artículo 215 del
Código de Comercio el cual señala " Art. 215.- El revisor fiscal deberá ser contador
público. Ninguna persona podrá ejercer el cargo de revisor en más de cinco sociedades por
acciones” tal como se observa en el cuadro adjunto.
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900459202 MEGACLUB COLOMBIA S A S EN Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM GIL
LIQUIDACION Suplente

900438654 CAPE COLOMBIA SAS Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
Principal GILBERTO

900755985 UNIFORMES Y DOTACIONES INCOGNITA. Contador de la ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM


SAS empresa enunciada GILBERTO

900790334 TRANSPORTES EL PIEL ROJA SAS Contador de la ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
empresa enunciada GILBERTO

900269775 SIGA INGENIERIA Y CONSULTORIA S.A. Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
SUCURSAL COLOMBIA Suplente GILBERTO

900919124 WEST LAKE COLOMBIA S.A.S Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
Principal GILBERTO

800118776 TRANSPORTES ICEBERG DE COLOMBIA Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
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SA Principal GILBERTO

900524988 ALAMEDA COLOMBIA S A S Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM


Principal GILBERTO

900254750 FUNDACION BIOENTORNO Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM


Suplente GILBERTO

832001989 ASOCIACION SUSCRIPTORES Contador de la ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM


ACUEDUCTO ALCANTARILLADO Y ASEO empresa enunciada GILBERTO
BARRIO CARTAGENA DE FACATATIVA

901021826 INVERSIONES ARECO SAS Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
Principal GILBERTO

900516298 JORGE PIDDO SEGUIDO DE LA Revisor Fiscal ACTIVO PARDO PARRADO WILLIAM
EXPRESION SUCURSAL COLOMBIA Suplente GILBERTO
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2. La sociedad no se acoge a los acuerdos comerciales suscritos entre Colombia y


los Estados Unidos a pesar de serle favorable.

3. ANALISIS DECLARACION DE RENTA AÑO 2015

 Renglón 27 ( liquidación oficial de corrección a la declaración 1111600004390). Se


destacan cambios significativos producto de la corrección en el renglón 40
pasivos, con un aumento superior a los $ 4.788.000.000, producto de la inclusión
de un mayor gasto deducible en el renglón 53 Gastos Operacionales de Ventas,
por valor superior a $ 4.900.000.000.
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 La declaración con número 11110500037436, renglón 24 NO se diligenció el


código de actividad económica. También se observa en el renglón 41, el patrimonio
líquido es negativo. (los pasivos son mayores que los activos).
 La declaración 11110500037436, renglón 35, y de acuerdo al informe anexo renta
alameda 2015, cuenta PUC 132510 cuentas por cobrar socios/accionistas, reporta
un valor de $11.401.081.400 tanto contable como fiscal. Adicional a estas
operaciones entre la sociedad y los socios, se puede deducir que la sociedad NO
declaró el ingreso por intereses presuntivos sobre estos préstamos, como lo
dispone el artículo 35 del Estatuto Tributario. El soporte de que existen prestamos
de la sociedad a los socios/accionistas, es el informe ANEXO RENTA ALAMEDA
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2015, suministrado por la sociedad, en el cual se observa que no tienen registrado


ningún valor en la cuenta PUC 132020 cuentas por cobrar (vinculados
económicos), en cambio SI registran cuentas por cobrar a socios/accionistas.

La DTF a diciembre 31 de 2014 fue del 4.34%, con esta tarifa, se deben calcular
los intereses presuntos del año gravable 2015 en este caso. Aparentemente NO
declaró el ingreso por intereses presuntivos, ya que en el renglón 44 de la
declaración de renta del año 2015, solo reportan un valor de $ 9.062.000, cifra muy
inferior para los préstamos declarados. En razón a lo anterior, se debe solicitar
toda la información correspondiente a préstamos de la sociedad a los
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socios/accionistas. Por ejemplo nombre y NIT del socio, fecha y valor del
préstamo, tasas de interés pactada, fechas de cancelación y los intereses
cancelados. Adicional solicitar los auxiliares de las cuentas PUC 132510 y 421005
y copia de todos los documentos que soporten estos registros contables y fiscales.

Teniendo en cuenta que si del estudio de esta información y documentos, se


concluye que hay inexactitud en la declaración del año 2015 y por lo tanto deben
corregirla, también deben corregir la Declaración Impuesto Sobre la Renta
para la Equidad CREE. Correspondiente al año gravable 2015.
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 En el renglón 53, y de acuerdo al informe anexo renta alameda 2015, cuenta PUC
5210 Honorarios, el contribuyente declaró un gasto deducible por concepto de
honorarios por valor de $ 4.935.747.965. en razón a lo alto de esta cifra se sugiere
pedir el auxiliar de la cuenta a 6 dígitos y copias de algunas de las facturas o
contratos que soportan dicha deducción para verificar que cumplan los requisitos y
tengan relación de causalidad, necesidad, proporcionalidad y oportunidad con la
actividad productora de renta. También se debe tener en cuenta que si los
beneficiarios de estos honorarios son personas naturales que prestan sus
servicios como trabajadores independientes, estos tienen la obligatoriedad de
afiliación y cotización a salud y pensión. Para efectos de la procedencia de la
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deducción en renta, el contratante (ALMEDA COLOMBIA S.A.S), debe verificar la


afiliación y el pago de las cotizaciones y aportes a la protección social que le
corresponde efectuar al contratista. Si no cumplió, fiscalmente no procede la
deducción prevista en el parágrafo 2 del artículo 108 del Estatuto Tributario en
concordancia con el inciso segundo del artículo 3 del Decreto 1070 de 2013 y el
contribuyente deberá corregir la declaración liquidando correctamente los
impuestos, sanciones e intereses a que haya lugar.

 En la declaración 11110500037436, renglón 53, y de acuerdo al informe anexo


renta alameda 2015, cuenta PUC 5235 Servicios, el contribuyente declara un
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gasto deducible por concepto de servicios por valor de $ 5.915.174.319, teniendo


en cuenta lo representativo de la cifra, se sugiere pedir el auxiliar de la cuenta a 6
dígitos y copias de algunas de las facturas que soportan dicha deducción a fin de
verificar el cumplimiento de los requisitos y que tenga relación de causalidad,
necesidad, proporcionalidad y oportunidad con la actividad productora de renta y
realizar los análisis y cruces de información respectivos.

 En el renglón 55, y de acuerdo al informe anexo renta alameda 2015, cuenta PUC
530525 Diferencia en Cambio, el contribuyente declara un gasto deducible por
concepto de diferencia en cambio por valor de $ 21.708.620.952. una cifra muy
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alta, por lo tanto se sugiere pedir el auxiliar de la cuenta a 6 dígitos a fin de


analizar esta información y cumplimiento de requisitos como: relación de
causalidad, necesidad, proporcionalidad y oportunidad con la actividad productora
de renta,

4. DECLARACION DE RENTA AÑO 2016

 La declaración con número 1112602175885, según renglón 35 Cuenta por Cobrar,


y de acuerdo al informe ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA, cuenta
PUC 132510 cuentas por cobrar socios/accionistas, reportan un valor de $
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10.862.570.200, tanto contable como fiscal. Adicional a estas operaciones entre la


sociedad y los socios, se puede deducir que aparentemente la sociedad NO
declaró el ingreso por intereses presuntivos.

 El soporte para afirmar que existen prestamos de la sociedad a los


socios/accionistas, es el informe ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA
suministrado por el contribuyente, en el cual se observa que no tienen registrado
ningún valor en la cuenta PUC 132020 cuentas por cobrar (vinculados
económicos), en cambio sí registran cuentas por cobrar a socios/accionistas.
Similar información a la del año gravable 2015. La DTF a diciembre 31 de 2015 fue
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del 5.22%, con esta tarifa se deben calcular los intereses presuntos del año
gravable 2016 en este caso. Aparentemente NO se declaró el ingreso por
intereses presuntivos, ya que en el renglón 44 de la declaración de renta del año
2016, solamente se reporta un valor de $ 9.997.000, por este concepto. Para
saber si hay inexactitud en el valor reportado, se sugiere solicitar la información
correspondiente a préstamos de la sociedad a los socios/accionistas. Por ejemplo
nombre y NIT del socio, fecha y valor del préstamo, tasas de interés pactada,
fechas de cancelación y los intereses cancelados, así como los auxiliares de las
cuentas PUC 132510 y 421005 y copia de todos los documentos que soporten
estos registros contables y fiscales. Si se concluye que hubo inexactitud en la
declaración del año 2016, esta se debe corregir, así como también deben
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corregir la Declaración Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE.


Correspondiente a la misma vigencia.

 La declaración con número 1112602175885, según renglón 53, y de acuerdo al


informe, ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA cuenta PUC 5210
Honorarios, el contribuyente declara un gasto deducible por concepto de
honorarios por valor de $ 3.497.028.148. por lo representativo de la cifra se
sugiere pedir el auxiliar de la cuenta a 6 dígitos y copias de algunas de las facturas
o contratos que soportan dicha deducción para verificar que cumplan los requisitos
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y tengan relación de causalidad, necesidad, proporcionalidad y oportunidad con la


actividad productora de renta.

 La declaración con número 1112602175885, según renglón 53, y de acuerdo al


informe, ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA, cuenta PUC 5235
Servicios, el contribuyente está declarando un gasto deducible por concepto de
servicios por valor de $ 2.854.097.442, por lo tanto se sugiere pedir el auxiliar de la
cuenta a 6 dígitos y copias de algunas de las facturas que soportan dicha
deducción para verificar que cumplan con los requisitos y tenga relación de
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causalidad, necesidad, proporcionalidad y oportunidad con la actividad productora


de renta.

 La declaración con número 1112602175885, según renglón 55, y de acuerdo al


informe, ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA, cuenta PUC 530525
Diferencia en Cambio, el contribuyente está declarando un gasto deducible por
concepto de diferencia en cambio por valor de $ 21.340.950.246. por lo
representativo de la cifra, se sugiere pedir el auxiliar de la cuenta a 6 dígitos a fin
de analizar la información y verificar el cumplimiento y analizar muy bien esa
información para verificar que cumplan con los requisitos y tenga relación de
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causalidad, necesidad, proporcionalidad y oportunidad con la actividad productora


de renta.

 La declaración con número 1112602175885, según renglón 30, y de acuerdo al


informe, ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA, el contribuyente está
informando un valor de $ 4.700.203.000 por concepto de costos y gastos de
nómina, cifra esta superior en $ 940.319.000 a la reportada el año gravable
anterior, equivalente a un aumento aproximado de 25%. Por lo cual se sugiere
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pedir al contribuyente que explique y justifique dicho incremento, teniendo en


cuenta, que éste no se ve reflejado en mayores ingresos operacionales.

 La declaración con número 1112602175885, según renglón 42, y de acuerdo al


informe, ANEXO DECLARACION RENTA 2016 ALAMEDA, cuenta PUC 413524, el
contribuyente está declarando un valor de $ 76.342.303.000 por concepto de
ingresos brutos operacionales, cifra esta inferior en $ 15.769.944.000 a la
reportada el año gravable anterior, equivalente a una disminución aproximada de
17%. Por lo cual se sugiere pedir al contribuyente que explique y justifique dicha
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disminución, teniendo en cuenta que los costos y gastos de nómina aumentaron


significativamente en el mismo periodo.

Atentamente,

LUZ MARINA SANCHEZ DE JIMENEZ


Jefe Coordinación Servicio de Valoración Aduanera
Subdirección Tecnica Aduanera
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Proyectó: Nubia Londoño


Junio 15 de 2018

Anexo un un AZ con 225 folios que contienen los siguientes anexos:

1. Estudio de precios de transferencia 2016 ALAMEDA COLOMBIA SAS (paginas 1 a 69)


2. Contrato servicios de consultora entre Alameda Colombia SAS y Forever 21,INC´ (paginas 70 a 87)
3. Estados financieros comparativos diciembre 31 de 2016 y 2015 (páginas 88 a 152)
4. Declaraciones de Iva 2015 y 2016 (páginas 153 a 164)
5. Declaraciones de retención en la fuente años 2015 y 2016 (paginas 165 a 203)
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6. Declaraciones de renta años 2015 y 2016. Declaración de corrección 2015 ( páginas 204 a 206)
7. Declaraciones de renta empresas comparables TEXMODA, PERMODA, CASTILMODA (207 a 2012)
8. Declaración informativa de precios de transferencia 2015,2016 (213 y 214)
9. Declaración de impuesto a la riqueza años 2015 y 2016 (paginas 215 a 218)
10. Rut y Camara de Comercio dela sociedad ALAMEDA COLOMBIA SAS (219 a 225)