“AÑO DEL DIÁLOGO Y LA RECONCILIACIÓN

NACIONAL”

ALUMNO:

Karen Esthefani Ayala Paiva

LICENCIADA:

Pilar Montero Pilar

UNIDAD DIDACTICA:

Contabilidad

TEMA:

Estado de Situación
Financiera

ESPECIALIDAD:

Contabilidad

INSTITUTO:

Tecnológico
“Luciano Castillo Colonna”
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
El Estado de Situación Financiera es conocido también como Balance
General, permite tener conocimiento del origen y destino de las ganancias de
la empresa. Es el documento que muestra la situación financiera de un negocio
a una fecha específica. En este informe solo se utilizan las cuentas reales de
(activo, pasivo y patrimonio) y en él se cumple la ecuación fundamental de
contabilidad:
 Activo = Pasivo + Patrimonio (A = P + C)

Y también el principio básico de contabilidad de la “Partida Doble”, las cantidades

de los activos y los pasivos deben ser iguales. En este informe las cantidades
del lado derecho siempre deben ser iguales a las del lado izquierdo.

DETALLES IMPORTANTES DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA:

 Los activos se escriben del lado izquierdo del informe

 Los pasivos se escriben del lado derecho del informe y se pone la frase
“Total de Pasivos" debajo de la última cuenta registrada.
 El capital se escribe del lado derecho, uno o dos espacios por debajo del
total de pasivos. Para sacar esta cantidad tienes que restar el total que te
da en los activos menos el de los pasivos; así:

 Al finalizar el documento se traza una doble raya, para indicar que las
cantidades están balanceadas (solo en las cantidades), y se pone “Total
de Activos” en la columna izquierda y “Total de Pasivos más Capital” a la
derecha
 Los títulos activo, pasivo y capital, van en el centro, preferiblemente, al
igual que el encabezamiento.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que

la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General.
Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de
los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el
cual su forma de presentación no es estándar.
CARACTERISTICAS:

 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de

la empresa.
 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente
y lógica para efectos de información.
 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales
del desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar
hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.
 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la
empresa.
 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros
periodos de la misma Empresa con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera.
ELEMENTOS:
Los elementos que conforman el Estado de Situación Financiera son:

 Activo: Son los medios que dispone la entidad y que son controlados,
producido por acontecimientos del pasado, y se realiza una espera de
beneficios en un futuro. Es decir, es el dinero que entra a la empresa.
 Pasivo: Es la deuda asumida de una entidad, que se manifestaron por
acontecimientos pasados, que en un determinado tiempo deben ser
canceladas. Es decir, es el dinero que sale de la empresa.
 Patrimonio: Es la reunión de los bienes una persona o institución.
ESTRUCTURA:
Estructura del estado de situación financiera según la SUNAT:
A. ACTIVO
Activo Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 1)

 Inversiones disponibles (Nota 2)
 Cuentas por cobrar comerciales (Nota 3)
 Cuentas por cobrar relacionadas (Nota 4)
 Otras cuentas por cobrar (Nota 5)
 Existencias (Nota 6)
 Gastos pagados por anticipado (Nota 7)
 Otros activos corrientes (Nota 8)

Activo No Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Cuentas por cobrar a largo plazo (Nota 9)

 Cuentas por cobra relacionadas a largo plazo (Nota 10)
 Otras cuentas por cobrar a largo plazo (Nota 11)
 Inversiones permanentes (Nota 12)
 Inversiones, maquinaria y equipo (Nota 13)
 Depreciación acumulada (Nota 14)
 Activos intangibles (Nota 15)
 Amortización acumulada (Nota 16)
 Otros activos no corrientes (Nota 17)

B. PASIVO
Pasivo Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Sobregiros bancarios y pagarés bancarios (Nota 18)

 Cuentas por pagar comerciales (Nota 19)
 Cuentas por pagar relacionadas (Nota 20)
 Deudas corrientes (Nota 21)
 Otras cuentas del pasivo corriente (Nota 22)

Pasivo No Corriente: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Deudas a largo plazo (Nota 23)

 Cuentas por pagar relacionadas (Nota 24)
 Ingresos diferidos (Nota 25)
 Impuesto a la renta y participaciones diferidos (Nota 26)
 Otras cuentas del pasivo no corriente (Nota 27)
C. PATRIMONIO
PATRIMONIO: Las cuentas que utilizadas con sus respectivas notas:

 Capital (Nota 28)

 Capital adicional (Nota 29)
 Acciones de inversión (Nota 30)
 Excedentes de revaluación (Nota 31)
 Reservas legales (Nota 32)
 Otras reservas (Nota 33)
 Resultados acumulados (Nota 34)

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA:
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten
los siguientes importes:
 Efectivo y equivalentes al efectivo.
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
 Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores
comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas
en forma conjunta).
 Inventarios.
 Propiedades, planta y equipo.
 Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
 Activos intangibles.
 Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el
deterioro del valor.
 Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
 Inversiones en asociadas.
 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones )
 Pasivos y activos por impuestos corrientes.
 Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos
siempre se clasificarán como no corrientes).
 Provisiones.
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma
separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado
de Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta
presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una presentación
basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más
relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se
presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o
descendente).

DIFERENCIA DE ACTIVOS Y PASIVOS DE CORRIENTE Y NO CORRIENTE:

 CORRIENTE:

 Venderlo, consumirlo o liquidarlo en el ciclo normal de operaciones.

 Mantenido para negociar, realizarlo o liquidarlo en el transcurso de
12 meses.
 Efectivo o equivalente excepto los restringidos.
 No se tiene derecho incondicional a aplazar la cancelación al
Pasivo al menos en 12 meses siguientes. A la fecha de informar.

 NO CORRIENTE:

 Todos los demás Activos y Pasivos cuya duración en el aspecto

contable sea mayor a 12 meses.

ORDENACION Y FORMATO DE LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE

SITUACION FINANCIERA:
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que
presentarse las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:
 a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una
partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado
sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, y
 b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o
agrupaciones de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información
que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.
LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES POR SEPARADO
SE BASARA EN UNA EVALUACION DE LO SIGUIENTE:
 (a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
 (b) La función de los activos dentro de la entidad.
 (c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA O EN LAS NOTAS:
Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas,
las siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas:
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado
importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y
cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados)
pendientes de facturar.
(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de producción para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso
de producción, o en la prestación de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por
separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes
relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión,
ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta
NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el
patrimonio.

A TENER EN CUENTA:
Reconocimiento Inicial y posterior
Las Cuentas Por Pagar Comerciales sí reconocerán Por El Monto nominal de la
transacción, Menos El de los Pagos efectuados, Lo Que es Igual al Costo
amortizado.
Operaciones en Moneda Extranjera
Las Cuentas en Moneda Extranjera Pendientes de Pago a la Fecha de
los Estados Financieros, sí expresarán al Tipo de Cambio Aplicable a las
Transacciones a dicha Fecha.
Obligaciones financieras:
Las Obligaciones Financieras, están comprendidas dentro de los pasivos, por
la factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para capital de
trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos empresariales, entre otros,
estos recursos provienen de un Banco o entidad crediticia mediante
compromisos de recompra de inversiones o de cartera negociada. Es decir,
cuando se habla de Obligaciones Financieras, se dice que son los compromisos
adquiridos por la empresa por concepto de préstamos obtenidos con entidades
bancarias, cuyo monto deberá cancelarse en el término de la deuda. Estas
obligaciones son soportadas por documentos tales como, el pagaré,
aceptaciones bancarias, cartas de crédito, letras por pagar. Los pasivos por
Obligaciones financieras son altamente rentables con un interés bajo, para la
inversión de las acciones a desarrollar. Las Obligaciones con Bancos Nacionales
se registran en esta cuenta junto con el valor de los sobregiros bancarios, que
serían uno de los pasivos más exigibles en el corto plazo, por cuanto los
intereses son a tasas más altas de lo normal.

Normatividad: Decreto 2649

Art. 74 - Obligaciones Financieras: Las Obligaciones Financieras
corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben
registrar por el monto de su principal
Los Intereses y otros Gastos financieros que no incrementen el principal se
deben registrar por separado.
Art. 116 - Revelaciones sobre rubros del balance general: En adición a los
impuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del balance genera
los subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de:
Obligaciones financieras: Indicando: monto del principal; intereses
causados; tasas de interés; vencimientos; garantías; condiciones relativas a
dividendos, capital de trabajo, etc. Instalamientos de deudas pagaderos en cada
uno de los próximos cinco años y obligaciones en mora y compromisos que se
espera refinanciar.

LA EMISIÓN Y SUSCRIPCIÓN DE OBLIGACIONES.

Esta fuente de financiamiento puede usarse para incrementar el capital de
trabajo adicional con carácter permanente o regular, así como para financiar
inversiones permanentes adicionales requeridas para la expansión
o desarrollo de las empresas.
La colocación puede ser pública o privada, este importante recurso a largo plazo
que tiene le empresa, es pagadero en pesos y su costo es menor al costo real
de un crédito bancario.
IMPORTANCIA:

 Para la entidad gubernamental: Sirve para conocer que la empresa está

aplicando bien los impuestos.
Para la gerencia: Ayuda a la toma de decisiones aplicando los indicadores
de gestión o ratios.
 Para los proveedores sirve para tener una seguridad en el otorgamiento de
créditos.
 Tiene una importancia grande para los dueños de las empresas y accionistas
ya que esta información detalla cómo va la empresa, y si los recursos
empleados están bien utilizados.
 Mediante el estado de situación financiera vemos la probabilidad de
entender la posición actual de una empresa, organización, entidad, etc.