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EFECTOS TRIBUTARIOS DEL JUSTIPRECIO A SER RECIBIDO POR AGRIBRANDS COMO

CONSECUENCIA DE LA ADQUISICIÓN DE LA MML MEDIANTE PROCESO DE


EXPROPIACIÓN REGULADO CONFORME AL DECRETO LEGISLATIVO N°1192.

El artículo 13° del Decreto Legislativo N°1192 señala que la fijación del valor de la tasación
se efectúa considerando lo siguiente:
13.1. El valor comercial del inmueble:
a. Incluye los valores de terreno, de edificación, obras complementarias y plantaciones, de
ser el caso.
(…)
13.2. El valor del perjuicio económico: Incluye la indemnización por el eventual perjuicio,
que comprende únicamente al lucro cesante y daño emergente, siempre que se
encuentren acreditados y/o cuenten con un informe debidamente sustentado por parte
del Sujeto Activo o del Beneficiario. No procede indemnización de carácter
extrapatrimonial. El monto de la indemnización incluye los gastos de traslado de bienes
dentro del territorio nacional en que deberá incurrir el Sujeto Pasivo como consecuencia
de la Adquisición o Expropiación, como parte del daño emergente.

13.4. En el proceso de Expropiación, la indemnización justipreciada es el valor de la


Tasación, constituyendo el precio a pagarse por todo concepto al Sujeto Pasivo.

13.5 No forma parte del Valor de la Tasación los gastos registrales, notariales y
tributarios, incluyendo el impuesto a la renta, sin alterar el monto de la valorización.
Estos conceptos serán asumidos por el Sujeto Activo. El monto del impuesto a la
renta aplicable debe ser proporcionado por el Sujeto Pasivo, debidamente
sustentado, dentro del plazo de prescripción para el pago, previsto en el Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF,
siendo de aplicación los supuestos de interrupción y suspensión previstos en dicha norma.
El monto del impuesto a la renta será cancelado directamente por el Sujeto Activo a
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT en
el plazo de sesenta días hábiles desde la presentación de la documentación
sustentatoria.

Indemnización justipreciada en el caso de AGRIBRANDS con la MML.


Ejemplo:
CONCEPTO MONTO
S/
(i) Precio de Adquisición (Valor de Tasación + Incentivo a la 12'375, 432.31
Adquisición)
(ii) Costo computable 6'000,000.00
* (iii) Renta Neta (i) – (ii) 6'375,432.31
(iv) Impuesto a la renta 1'880,752.53
Valor total de indemnización justipreciada (i) + (iv) 14'256,184.84
* Nota:
Se deberá tomar en cuenta que la tasa del Impuesto a la Renta para Personas Jurídicas
(contribuyente de Tercera Categoria) se determina aplicando la alícuota del 29.5% sobre su
renta neta (ello de conformidad con el artículo 55° de la Ley de Impuesto a la Renta).

Por un lado, se debe considerar que el artículo 5° de la Ley de Impuesto a la Renta dispone
que, para efectos de ésta, se entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se
transmita el dominio a título oneroso.

De otro lado, el artículo 47° de la Ley de Impuesto a la Renta prevé que el Impuesto a la
Renta que un tercero hubiera asumido no podrá ser considerado como una mayor renta
del perceptor de la renta; por lo que, siendo el resarcimiento del Impuesto a la Renta
establecido en el numeral 13.5 del artículo 13° del Decreto Legislativo N°1192 un monto
asumido por el Estado del Impuesto a la Renta que le corresponde a los sujetos pasivos de
los procesos de adquisición y expropiación de inmuebles regulados en dicho decreto
legislativo, aquel tampoco formará parte de la renta gravada con dicho impuesto.

Por lo tanto, el Impuesto a la Renta se calculará aplicando a la base imponible resultante


(renta neta), la tasa del 29.5 % antes señalada.