Practica 2do Parcial Auditoria

Caso 7.2.4 IMPAGABLE S.A.
IMPAGABLE S.A.
BALANCE 31/01/2016
Papel de Trabajo: Previsión para créditos Incobrables
Constitución Previsión para créditos incobrables: 2% s/ Total Deudores por Ventas
Total Deudores por Ventas: 1,542,400.00

Previsión constituida por la empresa: 30,848.00
Análisis de "Previsión para créditos Incobrables"
S/ Auditoría
Deudores por Ventas Importe

100% Deudores con antigüedad mayor a 60 días 77,200.00
Deudor XX (Probabilidad de cobro remota) 20,000.00
Deudor ZZ (50% s/ total de la deuda) 16,000.00
Total Previsión para créditos incobrables 113,200.00
S/ Libros 30,848.00
Diferencia 82,352.00
A/A1 Debe Haber

Quebranto p/ Créditos Incobrables 82,352.00
a Previsión para Créditos Incobrables 82,352.00
s/ Minuta Contable
Caso 7.2.6: Aruba S.A.
Cuentas Afectadas Tipo de Error

Caja Registro/exposicón
Bancos Validez
Fondo fijo Validez
Deudores por ventas Registro
Deudores varios Exposición
Proveedores Validez
Cuentas de pérdidas Integridad
Como consecuencia de los errores anteriores, las cuentas presentan errores de valuación.-
China S.R.L.
Balance 31/07/X1
Rubro: Disponibilidades
Tarea: Corte de Documentación Caja y Fondo Fijo al 31/07/X1 y al 02/08/X1
1) Datos del Corte: 31/07/X1 02/08/X1

Último Recibo 220 223
Última Reposición FF 29/07/X1 29/07/X1
Último Depósito 29/07/X1 01/08/X1
2) Control del Corte:
Se verificó un lote de cheques durante el período de marzo y abril del X1 a los fines de
detectar omisiones, duplicidades y/o errores de registro. Se detectaron:
x El recibo 217 correspondiente al cheque Banco Rio, con vencimiento el 31/07/X1, se registró
en el subdiario de ingresos por $1.200.-, en lugar de $12.000.-. Se propone Asiento de Ajuste
N°1.
A/A 1 Caja 10,800.00

a Deudores por Ventas 10,800.00
Ajuste RCX 217 mal contabilizado
3) Conclusión:
No se detectaron más problemas mas allá que los expuestos en el punto 2.
China S.R.L.
Balance 31/07/X1
Tarea: Arqueo de Caja y Fondo Fijo al 02/08/X1
Elementos Propios arqueados:
1) Efectivo: 60 $ 500 30,000.00

12 $ 100 1,200.00 31,200.00 3
2) Cheques Corrientes:
Banco F. Exig. N° Cliente Importe

1 Bisel 15/07/X1 123 Juan 18,000.00
1 Río 31/07/X1 456 Pedro 15,000.00 33,000.00 3

1 Nación 10/09/X1 789 Maria 42,000.00
1 Bersa 05/08/X1 012 Jose 600.00 42,600.00 3
3) Comprobantes:
2 Gastos Movilidad 150.00
2 Gastos por Sellados 150.00
2 Compras útiles 600.00 900.00 3
Total Elementos Propios Arqueados 107,700.00 3
Elementos Extraños arqueados:
4) Elementos Extraños:
Banco F. Exig. N° Proveedor Importe

heque Propio Bisel 27/07/X1 123 Gomaeva 9,000.00 9,000.00 3
Total Elementos Extraños Arqueados 9,000.00 3
Visto: 1 Visto Endoso Restrictivo

2 Visto la Existencia de Autorización
3 Control cálculo
4 Visto con mayor
Nota:
Los fondos, valores y comprobantes más arriba detallados fueron recontados en mi presencia
y me fueron devueltos en su integridad y totalidad bajo mi conformidad, no siendo
responsable de otras cajas y/o fondos.
Juan Maria
Tesorero Auditor
Asientos de Ajustes propuestos:
A/A 2 Banco 9,000.00

a Proveedores 9,000.00
Cheque no entregado al proveedor
A/A 3 Valores en Cartera 42,600.00

a Caja 42,600.00
Cheques diferidos al cierre
A/A 4 Caja 1,200.00

a Sueldos a Pagar 1,200.00
Cheque Sueldos no retirados al cierre
A/A 5 Gastos Movilidad 150.00

Gastos por Sellados 150.00
Gastos Librería 600.00
900.00
Registración comprobantes FF
China S.R.L.
Balance 31/07/X1
Tarea: Arqueo de Caja y Fondo Fijo. Determinación de diferencias.
1) Caja:
Saldo contable al 29/07/X1 0.00 4
Ingreso efectivo RCX 212/216 15,000.00
Ingresos cheques corrientes RCX 217/220 82,200.00
Ingresos cheques diferidos RCX 219 42,000.00
Ingresos cheque canja Bersa 600.00
Egresos efectivo cheque canje -600.00
Saldo contable Caja 139,200.00 3
Depuración:
Sobre efectivo de sueldo 1,200.00 A/A4
Recibo Mal registrado 10,800.00 A/A1
Reclasificación cheques pago diferido -42,600.00 A/A3
Saldo Final real al 31/07/X1 108,600.00 3
1) Fondo Fijo:
Saldo contable al 29/07/X1 1,500.00 4
Saldo contable Fondo Fijo 1,500.00
Depuración:
Comprobantes Fondo Fijo -900.00
Saldo Final real al 31/07/X1 600.00 3
Total Saldo Final al 31/07/X1 109,200.00 3

Caso 7.2.7: China S.R.L.
Puntos Débiles:
x No todos los comprobantes del fondo fijo están aprobados, o lo están por los niveles de jerarquía que
corresponden.-
x Deberían estar separados los valores de cobranzas del fondo fijo.-
x Faltan normas relativas a la reposoción periódica del fondo fijo (no se repuso al cierre).-
x Se efectuó un egreos por fondo fijo que supera las normas internas (menores a $450).-
x Las cobranzas por caja se deben depositar íntegramente al final de cada día.-
x El endoso restrictivo en los valores se estampa fuera de término.-
x El canje de cheques no es un modo aconsejable de operar. Deberían existir normas por escrito.-
x Los sobres de sueldos no deben ser retenidos por el cajero.-
x Ensobrado y pago de sueldos por la caja.-
x Los cheques propios no se deben emitir al portador.-
x Incorrecto tratamiento contable de los cheques posdatados dentro de la caja.-
x El cajero no puede ser custodio de cheques en blanco.-
x No existen constancias de arqueos periódicos.-
x Fallas de control interno en cuanto a la contabilización de comprobantes, (cheques pendientes de
entrega a proveedores).-
Puntos Débiles:
x Se emite recibo prenumerado en todos los casos por cobranzas.-
x Existe un solo talonario de recibos en uso en caja.
x Se utilizan comprobantes con numeración preimpresa.
x Pagos con cheques de cuenta propia
Conclusión: Ambiente de control deficiente.
Cuentas Afectadas Tipo de Error

Caja Registro/exposicón
Bancos Validez
Fondo fijo Validez
Deudores por ventas Registro
Deudores varios Exposición
Proveedores Validez
Cuentas de pérdidas Integridad
Como consecuencia de los errores anteriores, las cuentas presentan errores de valuación.-
China S.R.L.
Balance 31/07/X1
Tarea: Corte de Documentación Caja y Fondo Fijo al 31/07/X1 y al 02/08/X1
1) Datos del Corte: 31/07/X1 02/08/X1
Último Recibo 220 223
Última Reposición FF 29/07/X1 29/07/X1
Último Depósito 29/07/X1 01/08/X1
x El recibo 217 correspondiente al cheque Banco Rio, con vencimiento el 31/07/X1, se registró
en el subdiario de ingresos por $1.200.-, en lugar de $12.000.-. Se propone Asiento de Ajuste
N°1.
A/A 1 Caja 10,800.00

a Deudores por Ventas 10,800.00
Ajuste RCX 217 mal contabilizado
3) Conclusión:
China S.R.L.
Balance 31/07/X1
Tarea: Arqueo de Caja y Fondo Fijo al 02/08/X1
Elementos Propios arqueados:
1) Efectivo: 60 $ 500 30,000.00

12 $ 100 1,200.00 31,200.00 3

1 Bisel 15/07/X1 123 Juan 18,000.00
1 Río 31/07/X1 456 Pedro 15,000.00 33,000.00 3

1 Nación 10/09/X1 789 maria 42,000.00
1 Bersa 05/08/X1 012 Jose 600.00 42,600.00 3
3) Comprobantes:
2 Gastos Movilidad 150.00
2 Gastos por Sellados 150.00
2 Compras útiles 600.00 900.00 3
Total Elementos Propios Arqueados 107,700.00 3
Elementos Extraños arqueados:
4) Elementos Extraños:
Banco F. Exig. N° Proveedor Importe

Cheque Propio Bisel 27/07/X1 123 Gomaeva 9,000.00 9,000.00 3
Total Elementos Extraños Arqueados 9,000.00 3
Visto: 1 Visto Endoso Restrictivo

2 Visto la Existencia de Autorización
3 Control cálculo
4 Visto con mayor
Nota:
Los fondos, valores y comprobantes más arriba detallados fueron recontados en mi presencia
y me fueron devueltos en su integridad y totalidad bajo mi conformidad, no siendo
responsable de otras cajas y/o fondos.
Juan Maria
Tesorero Auditor
Asientos de Ajustes propuestos:
A/A 2 Banco 9,000.00

Cheque no entregado al proveedor
A/A 3 Valores en Cartera 42,600.00

a Caja 42,600.00
Cheques diferidos al cierre
A/A 4 Caja 1,200.00

a Sueldos a Pagar 1,200.00
Cheque Sueldos no retirados al cierre
A/A 5 Gastos Movilidad 150.00

Gastos por Sellados 150.00
Gastos Librería 600.00
900.00
Registración comprobantes FF
China S.R.L.
Balance 31/07/X1
Tarea: Arqueo de Caja y Fondo Fijo. Determinación de diferencias.
1) Caja:
Saldo contable al 29/07/X1 0.00 4
Ingreso efectivo RCX 212/216 15,000.00
Ingresos cheques corrientes RCX 217/220 82,200.00
Ingresos cheques diferidos RCX 219 42,000.00
Ingresos cheque canja Bersa 600.00
Egresos efectivo cheque canje -600.00
Saldo contable Caja 139,200.00 3
Depuración:
Sobre efectivo de sueldo 1,200.00 A/A4
Recibo Mal registrado 10,800.00 A/A1
Reclasificación cheques pago diferido -42,600.00 A/A3
Saldo Final real al 31/07/X1 108,600.00 3
1) Fondo Fijo:
Saldo contable Fondo Fijo 1,500.00
Depuración:
Comprobantes Fondo Fijo -900.00
Saldo Final real al 31/07/X1 600.00 3
Total Saldo Final al 31/07/X1 109,200.00 3

Caso 7.3.1: La Emilia S.A.
La Emilia S.A.
Balance 31/03/X1
Tarea: Corte de Documentación
1) Datos del Corte:

Último cheque emitido de fecha 31/03/X1 N° 190,432
Último cheque contabilizado de fecha 31/03/X1 N° 190,431
Último depósito realizado el 31/03/X1. Importe: 2,940.00
Último depósito contabilizado el 22/03/X1. Importe: 3,000.00
x La omisión en el registro del cheque N° 190.432 de fecha 31/03/X1 por $3.250.- del
proveedor Brio S.A.. Se propone Asiento de Ajuste N°1.
A/A 1 Proveedores 3,250.00 1

a Banco 3,250.00
x La omisión en el registro del depósito de fecha 31/03/X1 por $2.940.-, Se

propone Asiento de Ajuste N°2
A/A 2 Banco 2,940.00 1

a Recaudaciones a Depositar 2,940.00
x El cheque N° 190.436 que se encontraba pendiente en la conciliación bancaria del mes de

02/X1, aún no ha sido cobrado por el proveedor. Por lo tanto, dicho cheque se encuentra
vencido. Se propone Asiento de Ajuste N°3.
A/A 3 Banco 1,500.00

3) Conclusión:
Tengo que analizar desde el último cheque emitido (N°190.432) al primer cheque emitido
(N°190.415):
Cheques Condición
190,415 Correcto.
190,416 Cheque Vencido. Ajustado.
190,417 Anulado.
190,418 Correcto.
190,419 Correcto.
190,420 No presentado al cobro. Correcto.
190,421 Anulado.
190,422 Anulado.
190,424 Anulado.
190,426 Anulado.
190,427 No retirado al 31/03/X1. Se plantea A/A4
190,428 Anulado.
190,429 Anulado.
190,430 Anulado.
190,431 Correcto.
190,432 Ajustado.
A/A 4 Banco 10,000.00

Tarea: Conciliación Bancaria preparada por el Auditor.
Saldo S/ Resumen Bancario -19,730.00 1
Menos: Cheques no debitados

Cheque N° 190.420 del 25/03/X1 -1,200.00 2
Cheque N° 190.423 del 30/03/X1 -2,240.00 2
Cheque N° 190.425 del 30/03/X1 -950.00 2
Mas: Depósitos no acreditados

Depósito 2,940.00 3
Saldo S/ Auditor -21,180.00 5
Saldo S/ Empresa -13,370.00 4
Diferencia 7,810.00 5
Asientos de Ajuste:
A/A1 -3,250.00
A/A2 2,940.00
A/A3 1,500.00
A/A4 10,000.00
A/A5 -19,000.00
Diferencia 0.00 5
x Por los sueldos correspondientes al 03/X1, no reconocidos contablemente. Se propone
Asiento de Ajuste N°5:
A/A 5 Sueldos a Pagar 19,000.00 1

a Banco 19,000.00
x Por los servicios telefónicos correspondientes al 03/X1, no reconocidos contablemente. Se

propone Asiento de Ajuste N°6:
A/A 6 Servicios - Teléfono 3,700.00

a Provisión Servicios - Teléfono 3,700.00
x Por los intereses devengados por girar en descubierto correspondiente al 03/X1, no

reconocidos contablemente. Se propone Asiento de Ajuste N°7:
A/A 7 Intereses Pasivos Devengados 1,050.00 2

a Intereses a Pagar 1,050.00
Visto:
1 Visto con extracto bancario
2 Visto débito posterior con extracto bancario.
3 Visto acreditación posterior con extracto bancario.
4 Visto con mayor contable.
5 Control cálculo.
Puntos Fuertes y Débiles:

Concepto Fuertes Débiles Efectos Probables
Una sola chequera en uso X -
Una sola firma para los cheques X Pagos No Autorizados
Falta de idoneida confección cheques X Pérdida tiempo e Inseg.
Conciliaciones Mensuales X -
Cheques al portador X Pago Benef. Indebidos
No limites importes giro descubierto X Pagos No Autorizados
Autorización Jefe Contaduría X Incompatibilidad Función
Emisión Cheques Sector Contaduría X Incompatibilidad Función
Caso 7.3.2: Telefonía Loca S.A.
Telefonía Loca S.A.

Balance al 31/12/20X1
1) Datos del Corte:

Último cheque emitido de fecha 25/12/X1 N° 3,391
Último cheque contabilizado de fecha 25/12/X1 N° 3,391
Último depósito realizado el 31/12/X1. Importe: 5,000.00
Último depósito contabilizado el 31/12/X1. Importe: 5,000.00
Se verificó un lote de cheques durante el período de la segunda quincena de 12/X1 y de la

primer quincena de 01/X2 a los efectos de detectar omisiones, duplicidades y/o errores de
registro. Se detectó lo siguiente:
x El cheque N° 3.391 de fecha 25/12/X1 se encuentra registrado por $2.250.- y tendría que estar
registrado por $2.520.-. Se propone Asiento de Ajuste N°1.
A/A 1 Honorarios Administrativos 270.00 1

a Banco 270.00
x El depósito de fecha 19/12/X1 según boleta N° 6.667 se encuentra registrado por $1.000.- y
tendría que estar registrado por $500.- Se propone Asiento de Ajuste N°2.
A/A 2 Deudores por Ventas 500.00 1

a Banco 500.00
3) Conclusión:
Tengo que analizar desde el último cheque emitido (N°3.391) al primer cheque emitido (N°
3.389):
x N°3.391 ajustado según A/A 1.
x N°3.390 contabilizado pero aún no presentado al cobro por $1.000.-
x N°3.389 está bien contabilizado.
Telefonía Loca S.A.
Tarea: Conciliación Bancaria preparada por el Auditor.
Saldo S/ Resumen Bancario 4,362.00 1
Menos: Cheques no debitados

Cheque N° 3.390 del 18/12/X1 -1,000.00 1
Cheque N° 3.391 del 25/12/X1 -2,520.00 1
Mas: Depósitos no acreditados

Depósito s/ boleta N° 6.670 del 31/12/X1 5,000.00 2
Saldo S/ Auditor 5,842.00 5
Saldo S/ Empresa 6,685.00 4
Diferencia 843.00 5
Asientos de Ajuste:
A/A1 -270.00
A/A2 -500.00
A/A3 -30.00
A/A4 -43.00
Diferencia 0.00 5
x Por los gastos bancarios de la primer quincena de 12/X1, no reconocidos contablemente. Se

A/A 3 Gastos Bancarios 30.00 1

a Banco 30.00
x Por los intereses de un préstamo financiero de 11/X1, no reconocidos contablemente. Se

A/A 4 Intereses Pasivos Devengados 43.00 1

a Banco 43.00
x Por el impuesto municipal (TGI) correspondiente al 12/X1, no reconocidos contablemente. Se

A/A 5 Servicios - TGI 150.00

a Provisión Servicios - TGI 150.00
x Por los gastos bancarios de la segunda quincena de 12/X1, no reconocidos contablemente. Se

A/A 6 Gastos Bancarios 30.00

a Provisión - Gastos Bancarios 30.00
x Por los honorarios del escribano correspondiente al 12/X1, no reconocidos contablemente. Se

A/A 7 Honorarios Administrativos 2,520.00

a Provisión Honorarios 2,520.00
Visto:
1 Visto con extracto bancario
2 Visto depósito posterior con extracto bancario.
3 Visto acreditación posterior con extracto bancario.
4 Visto con mayor contable.
5 Control cálculo.
Caso 7.3.3: Los Aromos S.A.
Los Aromos S.A.

Rubro: Deudas Comerciales
Tarea: Proveedores Análisis de los Respaldos
Prov. Saldo Cont. Saldo Res. Prov. Saldo S/ A Diferencia Obser. A/A
Semilla 121,400.00 179,000.00 121,400.00 0.00 1
Doña Sol 31,600.00 49,200.00 49,200.00 -17,600.00 2 A/A 1
Sauces 62,200.00 41,200.00 41,200.00 21,000.00 3 A/A 2
215,200.00 269,400.00 211,800.00 3,400.00
A B C
Visto: A Visto con mayor contable.

B Visto con de circularización al proveedor.
C Control cálculo
1 Se valida el saldo según empresa, ya que la mercadería fue recibida con fecha 06/11/X1,
posteriormente al cierre del ejercicio.
2 Se valida el saldo según la respuesta del proveedor, ya que la compañía contabilizó un cheque
emitido pero no entregado a su proveedor. Se propone asiento de ajuste N°1.
A/A 1 Debe Haber
Banco 17,600.00
a Proveedores Varios 17,600.00
3 Se valida saldo según el proveedor ya que la compañía no contabilizó una devolución efectuada
antes del cierre del ejercicio. Se propone asiento de ajuste N°2.
A/A 2 Debe Haber
Proveedores 21,000.00
a Mercaderías 17,355.37
a IVA CF 3,644.63
Rubro: Deudas Comerciales

Tarea: Test de Pasivos Omitidos
Fecha N° Cheque Importe Concepto Dev? Cont? Pas Omit? A/A R

08/11/X1 20257 31,600.00 Pago Factura Doña Sol SI SI NO NO
10/11/X1 20259 13,462.00 Pago Telecom 09/X1 SI SI, parcial SI, parcial A/A 3 1
12/11/X1 20261 85,400.00 Pago Factura Semillas S.A. SI SI NO NO
14/11/X1 20265 29,282.00 Pago Total Service SI NO SI A/A 4 2
16/11/X1 20270 48,400.00 Factura Hon. Balance SI NO NO A/A 5 3
18/11/X1 20274 11,000.00 Factura Serv. Publicidad NO NO NO NO
19/11/X1 20280 30,480.00 Pago Telecom 10/X1 SI NO SI A/A 6 4
20/11/X1 20284 12,700.00 Pago Gas 08-10/X1 SI SI, de mas NO A/A 7 5
20/11/X1 20258 17,600.00 Pago Doña Sol -> Ajustado SI SI NO NO
21/11/X1 20292 21,780.00 Factura Refrigerios 31/10 SI NO SI A/A 8 6
Debe Haber
A/A 3 Servicio Telefonico 1,200.00
a Provisión Servicio - Telefono 1,200.00
A/A 4 Gastos Mant. Automotor 24,200.00 29,282.00

a Provisión Mant. Automotor 24,200.00 1.21
A/A 5 Honorarios Administrativos 40,000.00 48,400.00

a Provisión Honorarios 40,000.00 1.21
A/A 6 Servicio Telefonico 24,000.00 30,480.00

a Provisión Servicio - Telefono 24,000.00 1.27
A/A 7 Provisión Gas 2,600.00 12,700.00 10,000.00

a Servicio Gas 2,600.00 1.27 12,600.00
2,600.00
A/A 8 Gastos Refrigerio 18,000.00 21,780.00
IVA CF 3,780.00 1.21
a Acreedores Varios 21,780.00
Visto:
1 Es un Pasivo Omitido parcialmente, ya que la empresa provisionó por $9.400.-, siendo que correspondía hacerlo
por $10.600.-
2 Es un Pasivo Omitido ya que se trata de una factura con fecha posterior al cierre pero por servicios recibidos
antes del cierre del ejercicio.
3 Es un Pasivo Omitido ya que se trata de un servicio de auditoría al 31/10/X1.
4 Es un Pasivo Omitido ya que se trata de servicios telefónicos prestados en el 10/X1.
5 La empresa provisionó por $12.600.-, siendo que correspondía hacerlo por $10.000.-. Se verifica un exceso
de provisión.
4 Se contabiliza un gasto omitido del mes de octubre del X1.
Rubro: Deudas Financieras

Tarea: Revisión Deuda Original
Abonix: Capital 5,000.00 VA = 5.000 . ( 1 + 0,02)^12

Tasa 2.00% Mensual VA = 6,341.21
n 12 Meses Int. A dev. 1,341.21 C
Pago capital e intereses al término
Tarea: Revisión de la posición de la Deuda Original al cierre
Abonix: VA = V.F. 6,341.21 = 5,412.16 C

(1+i)^n ( 1 + 0,02 ) ^ 8
Intereses Denvengados ( 5.412,16 - 5.000 ) 412.16
Intereses a Devengar - Intereses Deveng. 1,341.21 . -412,16 = 929.05

C
Saldo S/ Auditor Intereses a Devengar 929.05
Saldo S/ Empresa Intereses a Devengar 929.05
Diferencia 0.00 C

Tarea: Cálculo de la deuda refinanciada (a la tasa pactada)
Abonix: Capital 5,412.16 VF = 5.000 . ( 1 + 0,02)^12

Tasa 1.00% Mensual VF = 6,872.01 C
n 24 Meses
Pago capital e intereses al término

Tarea: Cálculo de la deuda refinanciada a fecha de cierre a la tasa de mercado
Abonix: VF 6,872.01
Tasa 2.50% Mensual
n 24 Meses
VA = V.F. 6,872.01 = 3,799.36 C

(1+i)^n ( 1 + 0,025 ) ^ 24

Tarea: Cálculo del % de diferencia de la deuda refinanciada respecto a la deuda original
Abonix: Deuda Original 5,412.16

Deuda Refinanciada 3,799.36
1,612.80 29.80% C
La RT 17 en el punto 4.5.8 establece que, a la hora de valuar los Pasivos en Moneda Originados en Refinanciaciones,
deberá ajustarse cuando se produzcan cambios sustanciales que superen al 10% de la deuda original.
En este caso, el porcentaje de variación es del 29,80%, superando al 10% establecido. Por lo tanto, se deberá ajustar el
valor de la deuda original, para llevarlo al valor actual de la deuda refinanciada, utilizando la tasa de mercado, cancelar los
intereses a devengar y, en lo sucesivo, devengar los intereses a la tasa de mercado.
Se plantea el Asiento de Ajuste N° 9.
Préstamos 6,341.21 Cancelo el Pasivo
a Préstamos 3,799.36 Reconosco Deuda
A/A 9 a Intereses Pasivos a Devengar 929.05 Cancelo el Pasivo
a Resultado Financiero 1,612.80 Reconosco Result.

Tarea: Revisión Deuda Original
Orange: 6 Cuotas 2,000.00 Constantes VA= 2.000 . 1 - (1+0,035)^-6

Tasa 3.50% Mensual 0.035
n 6 Meses
Pago capital e intereses al término VA = 10,657.11 C
Valor Actual S/ Empresa 12,000.00

Valor Actual S/ Auditor 10,657.11
Resultado Financiero 1,342.89 C
Se propone Asiento de Ajuste N°10, para registrar los intereses omitidos.
A/A 10 Intereses Pasivos a Devengar 1,342.89

a Resultado Financiero 1,342.89
Caso 7.3.3: Mutual El Sol S.A.
Mutual El Sol S.A.

Rubro: Cuentas a Pagar
Tarea: Análisis de Razonabilidad del saldo de "Estimulos a Pagar por depósitos"
1 4 3
N° Certificado Depósito Deuda s/ Med. BC a Gtos. De Deuda s/
Nombre Dif.
Socio N° Vto. Empresa Cto. Repos. Envío Auditor
1245 Gonzales, S 1248 30/06/X1 1,300.00 1,450.00 -150.00 80.00 1,530.00
3478 Perez, R 12389 29/06/X1 3,200.00 3,200.00 0.00 150.00 3,350.00
5689 Soros, A 12765 29/06/X1 3,500.00 4,100.00 -600.00 200.00 4,300.00
3698 Rodriguez, M 13401 30/06/X1 1,900.00 1,900.00 0.00 80.00 1,980.00
Totales 9,900.00 10,650.00 -750.00 510.00 11,160.00
2 9 7 8 7
5
Valuación de los Bienes de Cambio al cierre:

Saldo s/ Empresa 9,900.00
Saldo s/ Auditor 10,650.00
Diferencia -750.00 A/A 1
Se plantea el Asiento de Ajuste N°1 para registrar el resultado por tenencia por la valuación de los bienes de
cambio al costo de reposición.
A/A 2 Debe Haber

Mercaderías 750.00
a Resultado por Tenencia 750.00
Valuación de la deuda al cierre

Saldo s/ Empresa 10,650.00
Saldo s/ Auditor 11,160.00
Diferencia -510.00 A/A 2
Se plantea el Asiento de Ajuste N°2 para registrar la valuación del pasivo al cierre del ejercicio.
A/A 2 Debe Haber

Estimulos por depósitos 510.00
a Estimulos a Pagar por depósitos 510.00
Rubro: Cuentas a Pagar
Tarea: Análisis de Razonabilidad del saldo de "Anticipos de Socios por bienes y servicios"
Un socio realizó un antiicpo antes de la fecha de cierre del 50% de la operación por $3.550.-, congelando el
precio de dos AA y su instalación.
Anticipo Saldo Total
Total Deuda Pactada 3,550.00 3,550.00 7,100.00
Costo Reposición al cierre 8,000.00
Diferencias -900.00
Se plantea el Asiento de Ajuste N°3 para registrar la pérdida por el compromiso asumido con el socio.
A/A 3 Debe Haber

Quebranto p/ venta pactada 900.00
a Anticipo de Clientes 900.00
Visto: 1 Visto certificados de depósito a plazo fijo.

2 Visto remito por la baja de los bienes de stock de proveduría.
3 Visto con listas de precios de los proveedores vigentes al cierre del ejercicio.
4 Visto con mayores contables y balance de sumas y saldos.
5 Visto con Remito conformado por la entrega de los bienes.
6 Visto con recibo.
7 Controlado cálculos.
8 Visto facturas de flete y seguros de traslado.
9 Visto inventario valorizado al cierre del ejercicio.
Caso 7.4.1: Limpito S.R.L.
Limpito SRL
Rubro: Pasivos Sociales
Tarea: Análisis Sueldos a Pagar
Sueldos Brutos 07/X1 23,730.00 1

Aporte Patronales 20.00% -4,746.00 2 3
Saldo S/ Auditor 18,984.00 4 Saldo Aceptable
Saldo S/ Empresa 18,984.00
Diferencia 0.00

Tarea: Análisis Leyes Sociales a Pagar
Aporte Patronales 20.00% 4,746.00 2 3

Contribuciones Patronales 26.00% 6,169.80 2 3
Saldo S/ Auditor 10,915.80 4 Saldo Aceptable
Saldo S/ Empresa 10,916.00
Diferencia -0.20

Tarea: Provisión SAC
SAC Proporcional 1,977.50 3

Contribuciones Patronales 26.00% 514.15 2
Saldo S/ Auditor 2,491.65
Saldo S/ Empresa 0.00
Diferencia 2,491.65
Se propone Asiento de Ajuste N° 1
A/A 1 Debe Haber

Sueldos 1,977.50
Cargas Sociales 514.15
A Provisión SAC y CS 2,491.65
Limpito SRL
Tarea: Revisión Analitica de la Cuenta Sueldos
1) Identificación de montos y errores potenciales:

Se efectuará una prueba del saldo de la cuenta SUELDOS al cierre del ejercicio cuyo saldo registrado
es de $ 256.790.-
Los errores potenciales a los que se dirigirá la prueba son: Validez, registro y corte.
Validez: Por ejemplo, que las horas liquidadas sean reales y autorizadas.
Registro: Que este correctamente registrado
Corte: Que lo registrado corresponda efectivamente al ejercicio.
2) Desarrollo de las expectativas:

Se podrá estructurar una expectativa a partir del movimiento de altas y bajas del personal en el
ejercicio y teniendo en cuenta que la única variación salarial fue un aumento generalizado de $ 100.-
a todo el personal.-
3) Evaluación de la confiabilidad de los datos:

Los datos a ser utilizados en la prueba se consideran confiables en razón de que pueden ser
validados con la información relacionada con terceros, como son el libro de sueldos, declaraciones
juradas presentadas a la ANSES, etc., y en función de no haberse detectado en esta área riesgo
especifico y desarrollarse una estrategia de auditoría sobre la base de confianza en los controles
(R=0,7)
4) Disgregación de los montos por probar:

No se considera necesario la disgregación de los montos en razón de que todos los empleados
perciben idéntica retribución y el aumento de sueldo en el ejercicio fue uniforme y alcanzó a la
totalidad del personal de la compañía.
5) Disgregación del umbral:

90% de la IRD, si el saldo es mayor de la IRD x 4,5
IRD x 4,5 2000 4.5 9,000.00
Saldo Sueldos Es Superior 256,790.00

Saldo Cargas Sociales 66,765.00
Entonces, el límite es 90% IRD 1,800.00
6) Cálculo de la expectativa: Sueldos

Agosto X1 a Marzo X2 8 Meses 18,600.00 148,800.00 5
1/2 SAC 08/X1 a 12/X1 18,600.00 5 7,750.00 5
2x6
04/X2 y 05/X2 2 18,600.00 44 40,920.00 5
40
06/X2 18,600.00 .+ 100 42 23,730.00 5
40
1/2 SAC X2 23,730.00 11,865.00 5
2
07/X2 23,730.00 5
SAC Prop. 23,730.00 1,977.50 5
12
258,772.50
Saldo Contable 256,790.00

A/A 1 1,977.50
258,767.50 3
Límite Superior 258,767.50 + 1,800.00 = 260,567.50

Límite Inferior 258,767.50 - 1,800.00 = 256,967.50
Límite Inferior Expectativa Límite Superior

256,967.50 258,772.50 260,567.50
3 3 3
Se encuentra dentro de los limites determinados. En consecuencia, la prueba alcanza el objetivo
propuesto.
6) Cálculo de la expectativa: Cargas Sociales
Sueldos 258,772.50
Cargas Sociales 26% 67,280.85 3
Límite Superior 67,280.85 + 1,800.00 = 69,080.85

Límite Inferior 67,280.85 - 1,800.00 = 65,480.85
Límite Inferior Expectativa Límite Superior

65,480.85 67,280.85 69,080.85
3 3 3
Se encuentra dentro de los limites determinados. En consecuencia, la prueba alcanza el objetivo
propuesto.
Visto: 1 Visto con el Libro de Sueldos.

2 Verificado con porcentajes de aportes y contribuciones vigentes.
3 Control de cálculos.
4 Verificado con pagos posteriores al cierre
5 Verificado con DDJJ presentadas ante AFIP.
6 Verificado con Balance de Sumas y Saldos
Caso 7.4.2: Las Abejas S.A.
Las Abejas S.A.

Rubro: Pasivos Fiscales
Tarea: Análisis Ingresos Brutos a Pagar
Ventas de 06/20X1 219,718.00

Alícuota 3.50%
Impuesto Determinado 7,690.13
Deducción DReI 10% 769.01
6,921.12 Saldo S/ Auditoría
7,691.00 Saldo S/ Contabilidad
-769.88 Diferencia
Se plantea Asiento de Ajuste N°1
A/A 1 Debe Haber

Ingresos Brutos a Pagar 769.88
a Ingresos Brutos 769.88
Las Abejas S.A.

Tarea: Análisis Ingresos Brutos
Ventas del ejercicio 2,154,570.00

Alícuota 3.50%
Impuesto Determinado 75,409.95
Deducción DReI 10% 7,541.00
67,868.96 Saldo S/ Auditoría
* 64,754.12 Saldo S/ Contabilidad
3,114.84 Diferencia
65,524.00 Saldo Contable

-769.88 Ajuste
* 64,754.12 Saldo Contable Ajustado
Debería plantear Asiento de Ajuste 2, contra Ingresos Brutos a Pagar. El problema del ejercicio
surge en que toma para el cálculo del saldo final de Ingresos Brutos a Pagar el resultado de
Junio, dando por entendido que el resto de los meses fue registrado correctamente.
Las Abejas S.A.
Tarea: Análisis DReI a Pagar
Ventas de 06/20X1 219,718.00

Alícuota 0.65%
Impuesto Determinado 1,428.17 Saldo S/ Auditor
-1.83 Diferencia
No se plantea Asiento de Ajuste porque es una diferencia irrelevante.
Las Abejas S.A.

Tarea: Análisis DReI
Ventas de 06/20X1 2,154,570.00

Alícuota 0.65%
Impuesto Determinado 14,004.71 Saldo S/ Auditor
-5.30 Diferencia
No se plantea Asiento de Ajuste porque es una diferencia irrelevante.
Las Abejas S.A.

Tarea: Análisis IVA Posición Mensual
IVA Debito Fiscal 46,141.00

IVA Credito Fiscal 45,694.00
Saldo Adeudado 06/X1 447.00
Saldo Adeudado 04/X1 4,000.00
4,447.00 Saldo S/ Auditor
4,000.00 Saldo S/ Contabilidad
447.00
Se procede a realizar el Devengamiento Mensual de IVA por el mes de 06/X1
Debe Haber
IVA Debito Fiscal 46,141.00
a IVA a Pagar 447.00
a IVA Credito Fiscal 45,694.00
Las Abejas S.A.

Tarea: Cálculo Intereses Resarcitorios
Deuda 04/X1 4,000.00

Días del Vto al cierre 39
Tasa Mensual 3.00%
156.00 Intereses Resarcitorios S/ Auditor
Se plantea Asiento de Ajuste N°2, para constituir una Provisión.
A/A 2 Debe Haber

Intereses Resarcitorios 156.00
a Provisión p/ intereses 156.00
Caso 7.5.1: ABM S.A.
ABM S.A.
Rubro: Bienes de Cambio
Datos del Corte: Informe de Recepción: 1578

Remito: 4353
Factura: 5158
Nota de Crédito: 2328
Control del Corte:

Se procedió a la importación de datos del sistema de inventarios de la
compañía, a los efectos de someter esos datos a un análisis tendientes a
determinar omisiones y duplicidades de comprobantes.
- Para un Lote de Remitos, se verificó la existencia de la firma del cliente y
la fecha.
Conclusión: x Se duplicó la registración del Informe de Recepción 1488 por 10 unid de "A".
Se propone Asiento de Ajuste N°1
A/A 1 Debe Haber

Proveedores 121.00
a IVA Debito Fiscal 21.00
a Mercaderías 100.00 (10 unid x $10)
x El Remito 4350 omitido de registrar 20 unid de "B" que fueron retirados por el
cliente el 25/08/X1 s/ consta en el comprobante. La factura fue emitida y contabilizada
correctamente.
A/A 2 Debe Haber

CMV 400.00
a Mercaderías 400.00 (20 unid x $20)
x El Remito 4354 registrado el 31/08/X1 correspondiente a la entrega el 02/09/X1 de

15 unid de "B".
A/A 3 Debe Haber

Mercaderías 600.00
a CMV 600.00 (15 unid x $20)
ABM S.A.
Tarea: Control de las Tarjetas de Inventario
A B C D
Total Stock Recuento 150 193 141 200
Ajuste Tarjetas 20 40
Total S/ Auditoría 170 233 141 200
ABM S.A.
Tarea: Ajuste al Sistema de Registro de Inventario por errores de corte.
A B C D
Stock S/ Registro de Inv. 180 253 141 185
Ajustes del Auditor -10 -20 0 15
Registro Inv. Ajustado 170 233 141 200
Reversión Asiento de Ajuste de Inventario realizado por la empresa:
A/A 4 Debe Haber

Mercaderías 900.00
a Faltante de Inventario 900.00 (15 unid x $20)
ABM S.A.
Tarea: Valuación Final
Inventario 170 233 141 200

Costo de Reposición 10.00 20.00 30.00 40.00
1,700.00 4,660.00 4,230.00 8,000.00
Saldo S/ Auditoría 18,590.00 Saldo S/ Contabilidad 17,590.00

Saldo Contable Ajus. 18,590.00 A/A 1 -100.00
Diferencia 0.00 A/A 2 -400.00
A/A 3 600.00
A/A 4 900.00
Saldo Contable Ajus. 18,590.00
Caso 7.5.4: Hogartodo S.A.
Hogartodo S.A.
Tarea: Control Valuación Inventario
La empresa ha decidido como estrategía de comercialización, que 4 artículo se vendan en forma conjunta en un
"Combo Hogar". Por lo tanto, ya que existirá único precio de venta, la valuación también se expone en forma
conjunta, de manera tal que la comparación entre el costo de reposición y el valor recuperable se hará entre los
totales del combo.
El resto de los artículos estarán analizados en forma individual.
Gastos s/ventas son del: 6.00% Correspondiente a comisiones e ISIB.

Por lo tanto, deberán restarse del valor recuperable.
5
1 2 3 5 4 5
COMBO HOGAR
Datos Valor Recuperable Costo Reposición
Artículo Cantidad Precio Unit. Gasto 6% Valor Recuperable Precio Unit Costo Repos.
Cocina A 33 340.00 20.40 10,546.80 380.00 12,540.00
Heladera A 34 525.00 31.50 16,779.00 420.00 14,280.00
Televisor A 12 1,750.00 105.00 19,740.00 1,400.00 16,800.00
Estufa A 187 50.00 3.00 8,789.00 40.00 7,480.00
Total Bienes Combo Hogar 55,854.80 > 51,100.00
Conclusión: Como el Valor Recuperable (calculado por auditor) es mayor que el Costo de Reposición (que
corresponde a la valuación al cierre de la empresa) no se propone asiento de ajuste.
5
1 2 3 5 4 5 5
Bienes de Venta Individual
Datos Valor Recuperable Costo Reposición
Diferencia
Artículo Cantidad Precio Unit. Gasto 6% Valor Recuperable Precio Unit Costo Repos.
Cocina B 49 750.00 45.00 34,545.00 600.00 29,400.00 5,145.00
Cocina C 30 1,250.00 75.00 35,250.00 1,000.00 30,000.00 5,250.00
Cocina D 22 1,750.00 105.00 36,190.00 1,400.00 30,800.00 5,390.00
Cocina E 18 2,000.00 120.00 33,840.00 2,000.00 36,000.00 -2,160.00
Heladera B 44 875.00 52.50 36,190.00 700.00 30,800.00 5,390.00
Heladera C 28 625.00 37.50 16,450.00 500.00 14,000.00 2,450.00
Televisor B 13 2,250.00 135.00 27,495.00 1,800.00 23,400.00 4,095.00
Televisor C 9 2,750.00 165.00 23,265.00 2,200.00 19,800.00 3,465.00
Estufa B 210 87.50 5.25 17,272.50 70.00 14,700.00 2,572.50
260,497.50 228,900.00
Se presenta una diferencia en el artículo "Cocina E", donde el Valor Recuperable es menor al Costo de Reposición al
que se encuentra valuado.
Se presenta una diferencia en el artículo "Cocina E", donde el Valor Recuperable es menor al Costo de Reposición al
que se encuentra valuado.
Se propone Asiento de Ajuste N°1, para corregir la valuación al cierre, mediante la constitución de una previsión
por desvalorización. En caso de que luego dichas mercaderías se vendan al Valor Recuperable, se hará uso de la
previsión.
A/A 1 Quebranto por desvalorización Merc. 2,160.00

a Previsión por desvalorización Merc. 2,160.00
Visto: 1 Visto con Planilla de valuación de Bienes de Cambio.

2 Visto con Lista de Precios de venta al cierre.
3 % de gastos de acuerdo a las comisiones de vendedores y alícuota de ISIB.
4 Visto con Lista de Precios de Proveedores al cierre.
5 Control Fórmula.
Caso 7.5.3: Hagar Cross S.A.
Hagar Cross S.A.

Se solicita:
A) Controle los criterios de medicion contable aplicados por la empresa. medicion contable de cada bien con el valor recuperable.
No se requiere la validacion de las cantidades informadas de cada producto ni la comparacion de la
B) Proponga los asientos de ajuste que estime necesarios.
1) CEREALES
Criterio de medicion: VNR
SOJA
Cantidad En Tn Cotizacion s/BCR - Pizarra 31/1/X2 PxQ Valuacion s/Libros Diferencia
3000q 300 $ 545.90 $ 163,770.00
Gastos de venta 1% $ 1,637.70
VNR Soja $ 162,132.30 $ 163,770.00 $ -1,637.70
MAIZ
2000q 200 $ 260.00 $ 52,000.00
Gastos de venta 1% $ 520.00
VNR Maiz $ 51,480.00 $ 52,000.00 $ -520.00
TRIGO
1000q 100 $ 330.00 $ 33,000.00
Gastos de venta 1% $ 330.00
VNR Maiz $ 32,670.00 $ 33,000.00 $ -330.00
A/A 1
Resultado por valuacion a VNR/ RxT ? $ 2,487.70
a Soja $ 1,637.70
a Maiz $ 520.00
a Trigo $ 330.00
2) HERBICIDAS
Criterio de medición: Costo de Reposición
Determinacion del costo: por diferencia de inventario
YUYEX (*) Lista proveedores al 31/01

Unidades C. Reposicion. (*) PxQ Valuacion s/Libros Diferencia Precio a 30 dias $ 18.50
200 $ 16.65 $ 3,330.00 $ 3,700.00 $ -370.00 Contado - 10% $ 16.65
BICHEX (*) Lista proveedores al 31/01

150 $ 27.54 $ 4,131.00 $ 4,590.00 $ -459.00 Contado - 10% $ 27.54
ANTISOYA (*) Lista proveedores al 31/01

130 $ 36.00 $ 4,680.00 $ 5,200.00 $ -520.00 Contado - 10% $ 36.00
A/A 2
Costo $ 1,349.00
a Bs. Cambio Yuyex $ 370.00
a Bs. Cambio Bichex $ 459.00
a Bs. Cambio Antisoya $ 520.00
PREVISION YUYEX
% merma Existencias YUYEX Ajuste de prevision

30% $ 3,330.00 $ 999.00
A/A 3
Quebranto por roturas de almacen Bs. Cambio $ 999.00
a Prevision por roturas de almacenaje Bs. Cambio $ 999.00
3) MAQUINARIA
Criterio de medición: Costo de reproducción a Fecha de Cierre
COSECHADORA Sin Ajuste

TRILLADORA Sin Ajuste
Fundamento: respecto de los costos financieros, la RT 17 punto 4.2.7 establece 2 tratamientos:

a) Tratamiento preferible: considerarlos como resultados del ejercicio en que se devenguen.
b) Tratamiento alternativo permitido: activarlos, integrando la medicion inicial del activo, cuando se cumplan determinadas condiciones, entre ellas:
* bienes en proceso de produccion (que abarque mas de 1 ejercicio economico) > De acuerdo al enunciado podriamos suponer que se cumple esta condición.
* proceso prolongado por su naturaleza > De acuerdo al enunciado podriamos suponer que se cumple esta condición.
* que el proceso no se encuentre interrumpido > No se encuentra interrumpido, sino que ha finalizado.
* las actividades para dejar el activo en condiciones de venta no esten concluidas. > No se verifica. Ambas maquinas estan terminadas (s/enunciado)
* que el activo no se encuentre en condiciones de ser vendido. > No se verifica. Ambas maquinas estan terminadas (s/enunciado)
4) MAQ. EN PROCESO
Criterio de medición: VNR Proporcional (Bienes con Proceso de Produccion Prolongado)
COSECHADORA
Grado de avance Precio de venta total VNR Valuacion s/Libros Diferencia

60% $ 400,000 $ 240,000.00 $ 198,000.00 $ -42,000.00
A/A 4
Resultado por valuación a VNR / RxT ? $ 42,000.00
a Maq. En PPP Cosechadora $ 42,000.00
Caso 7.6.1: Telros S.A.
Telros S.A.
Rubro: Bienes de Uso
Tarea: Análisis Inmueble
Fecha Descripción Saldo s/ Empresa Saldo s/ Auditor Dif. A/A

X1 Compra Inmueble 200,000.00 207,500.00 -7,500.00 A/A1
1 A 5
Valor de operación 200,000.00 1 2

Gastos de Escrituración 7,500.00 3
Saldo Inmueble s/ Auditor 207,500.00 A 5
A/A 1 Debe Haber

Inmuebles 7,500.00
a Gastos de Escrituración 7,500.00
Activo el gastos de escritura necesario para su adquisición

Tarea: Amort. Acum. Inmueble

X1 Amort. Inmueble 4,000.00 3,320.00 680.00 A/A2
1 B 5
Datos Impuesto inmobiliario:

Terreno 30,000.00 20.00%
Edificio 120,000.00 80.00%
7 150,000.00 100.00%
Valor Inmueble 207,500.00

Amortizable 80% 166,000.00
Porcentaje Anual 2.00% 8
Saldo Amort. Acum. Inmueble s/ Auditor 3,320.00 B 5
A/A 2 Debe Haber

Amort. Acum. Inmueble 680.00
a Amortización Inmueble 680.00
Ajuste Amort. En exceso

Tarea: Instalaciones

Inicio Instalaciones 70,000.00 70,000.00 0.00 -
X1 Cabinas Telef. 35,000.00 25,000.00 10,000.00 A/A3
C 5
Saldo s/ Mayor 35,000.00 1
Gtos. Mant. Activados -10,000.00 3
Saldo Instalaciones s/ Auditor 25,000.00 C 5
A/A 3 Debe Haber

Gastos de Mantenimiento 10,000.00
a Instalaciones 10,000.00
Gtos. Mantenimiento erroneamente activados

Tarea: Amort. Acum. Instalaciones

Inicio Amort. Instalac. 14,000.00 14,000.00 0.00 -
X1 Amort. Instalac. 10,500.00 9,500.00 1,000.00 A/A4
D 5
Saldo Inicial Instalaciones 70,000.00

Altas 25,000.00
Total Instalaciones 95,000.00 5
9,500.00 D 5
A/A 4 Debe Haber

Amort. Acum. Instalaciones 1,000.00
a Amortización Instalaciones 1,000.00
Ajuste Amort. En exceso

Tarea: Equipos Informáticos

Inicio Equipos Inf. 9,000.00 9,000.00 0.00 -
Altas PC 6,500.00 6,500.00 0.00 -
Altas Hon. Programador 0.00 450.00 -450.00 A/A5
5
A/A 4 Debe Haber

Equipos Informaticos 450.00
a Gastos Programador 450.00
Activo el gastos de programación necesario para su adquisición

Tarea: Amort. Acum. Equipos Informáticos

Inicio Amort. Equip. Inf 6,000.00 6,000.00 0.00 -
X1 Amort. Equip. Inf 5,167.00 5,316.67 -149.67 A/A5
E 5
Saldo Inicial Equipos Inf. 9,000.00

Altas 6,950.00
Total Equipos Inf. 15,950.00 5
5,316.67 E 5
A/A 5 Debe Haber

Amort. Equipos Informáticos 149.67
a Amort. Acum. Equipos Informáticos 149.67
Ajuste Amort. En Defecto

Tarea: Rodados

Inicio Rodados 24,000.00 0.00 24,000.00 A/A 7
El saldo final es $ 0,00.- porque fue desafectado de la actividad y se estima su venta en el próximo
trimestre. Debe reclasificarse al Activo Corriente.

Tarea: Amort. Acum. Rodados

Inicio Amort. Rodados 9,600.00 9,600.00 0.00 -
X1 Amort. Rodados 4,800.00 0.00 4,800.00 A/A 6
A/A 6 Debe Haber

Amort. Acum. Rodados 4,800.00
a Amortización Rodados 4,800.00
Ajuste Amort. Bien dado de baja
A/A 7 Debe Haber

Amort. Acum. Rodados 9,600.00
Otros Activos 14,400.00
a Rodados 24,000.00
Reclas. Rodado dado de baja
Visto: 1 Visto con mayor

2 Visto con escritura
3 Visto con factura
5 Control cálculo
7 Visto con boleta Inmobiliario
8 Visto razonabilidad
Caso 7.6.3: Fisherton S.A.
Fisherton S.A.
Rubro: Gastos Operativos
Tarea: Análisis Razonabilidad Saldo Gastos de Mantenimiento
Saldo s/ Empresa 5,900.00 1

Montaje instalación Autoclave no Activado -1,200.00 2
Saldo s/ Auditor 4,700.00 3
A/A 1 Debe Haber

Maquinarias 1,200.00
a Gastos de Mantenimiento 1,200.00
Reclas. Cuentas Activar Montaje
Rubro: Gastos Operativos

Tarea: Análisis Razonabilidad Saldo Amortización Bienes de Uso
Amortizaciones 30/04/X1 4,040.00

+ Amortización Altas % Amort
x Computadora 1,500.00 33.33% 500.00
x Autoclave 7,200.00 10.00% 720.00 1,220.00 3
- Amortización Bajas % Amort

x Muebles y útiles 1,000.00 10.00% 100.00 -100.00 3
Total Amort. Según Auditor 5,160.00 3
Total Amort. Según Empresa 5,040.00
Diferencia - Amort. En defecto 120.00 3
A/A 1 Debe Haber

Amortizaciones 120.00
a Amort. Acum. Maquinarias 120.00
Ajuste Amort. En defecto
Visto: 1 Visto con Mayor

2 Visto con Factura
3 Control cálculos
Caso 7.6.4: Multimedia S.A.
Multimedia S.A.
Tarea: Análisis razonabilidad saldo Bienes de Uso
Datos 30/06/X0 30/06/X1

VO Bienes de Uso 12,610.00 17,030.00
Amort. Acum. BU -6,420.00 -10,355.00
Amort. Ejerc. 1,040.00
V. Residual cierre X0 de las bajas del X1 1,760.00
V.O. Incorporaciones X1
x 12/X0 450.00
x 03/X1 250.00
V.O. Obras X1
x 03/X1 1,250.00
x 06/X1 1,250.00
Coeficientes:
Anual 1.120
12/X0 1.054
03/X1 1.036
V.O. 30/06/X0 12,610.00

Amort. Acum. 30/06/X0 -6,420.00
V.R. Bajas X1 -1,760.00 Coef.
4,430.00 1.120 4,961.60 1
Altas: Coef. Total

450.00 1.054 474.30
250.00 1.036 259.00
1,250.00 1.036 1,295.00
1,250.00 1.000 1,250.00 3,278.30 1
1 Subtotal 8,239.90 1
Amort. Ejercicio -1,040.00
Visto: 1 Control Cálculos Total Amort. Según Auditor 7,199.90 1

2 Visto con Mayor
Total Amort. Según Empresa 6,675.00 2
Diferencia 524.90 1
Límite 1,500.00
Conclusión: La prueba no alcanzó el objetivo. Deben aplicarse otros procedimientos.

Caso 7.6.5: Amortiza S.A.
Amortiza S.A.
Tarea: Control Valuación Amortizaciones Bienes de Uso
Se amortizó de menos en el ejercicio X0 $1.000.- Ajustado en el presente contra AREA.
Datos 31/12/X0 31/12/X1

VO Bienes de Uso 122,000.00 113,000.00
Amort. Acum. BU 46,000.00 58,000.00
Amort. Ejerc. 10,000.00 12,000.00
VO Bienes que no se amorizan mas 16,000.00 8,000.00
Amort. Bienes que no se amortizan mas 2,000.00 1,600.00
Amortizacion de las Altas 4,000.00 500.00
VO bajas del ejercicio 19,000.00 10,000.00
Amort. Acum. De las bajas del ejercicio 13,000.00 6,000.00
Amort. Bienes dados de baja en el ejerc siguiente 1,000.00 1,500.00
VO Altas 40,000.00 5,000.00 (*)
VR Altas 36,000.00 4,500.00
Incorporaciones: (*) Coeficientes:

03/X1 2,200.00 Anual 1.140
06/X1 1,800.00 03/X1 1.083
09/X1 1,000.00 06/X1 1.068
5,000.00 Amort. En 10 años 09/X1 1.032
Solución:
Amortización BU 31/12/X0 10,000.00
Bienes que terminaron de amort. X0 -2,000.00
Amort. Bienes dados de baja X1 -1,000.00
AREA omisión amort. 1,000.00 Coef.
8,000.00 1.140 9,120.00 1
1
Altas: Coef. Amort. Total
2,200.00 1.083 10% 238.26
1,800.00 1.068 10% 192.24
1,000.00 1.032 10% 103.20 533.70 1
1
Visto: 1 Control Cálculo Total Amort. Según Auditor 9,653.70 1

2 Visto con Mayor
Total Amort. Según Empresa 12,000.00 2
Diferencia -2,346.30 1
Límite 1,000.00
Conclusión: La prueba alcanzó el objetivo.
Caso 7.6.6: Spectrum S.A.
Spectrum S.A.
Tarea: Análisis Valor Recuperable Bienes Uso
Proyectado de resultados de los próximos 5 años, elaborado por la empresa:
Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

Ventas 40,000.00 35,000.00 32,000.00 28,000.00 24,000.00
Costo de Ventas -24,000.00 -22,750.00 -22,400.00 -20,160.00 -18,000.00
Utilidad Bruta 16,000.00 12,250.00 9,600.00 7,840.00 6,000.00
Gastos de Adm. -4,500.00 -4,500.00 -3,500.00 -2,500.00 -1,500.00 (1)
Gastos de Com. -4,800.00 -4,200.00 -3,840.00 -3,360.00 -1,880.00
Resultados Financ. -1,000.00 -1,000.00 -1,000.00 -1,000.00 -1,000.00 (2)
Resultado Operativo 5,700.00 2,550.00 1,260.00 980.00 1,620.00
(1) Los gastos de Adm. Incluyen amortizaciones por 500,00 anuales.

(2) Son costos financieros. VAN -> K = 10.00% anual vencida
V.O. Bienes de Uso 80,000.00 Llave de Negocio 10,000.00

Amort. Acum. -40,000.00 Amort. Acum. -5,000.00
40,000.00 5,000.00
Solución: Según la RT 17 4.4. deben excluirse del cálculo del valor actual de los flujos de fondos futuros las
amortizaciones e intereses. Por lo tanto:
Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5

Ventas 40,000.00 35,000.00 32,000.00 28,000.00 24,000.00
Costo de Ventas -24,000.00 -22,750.00 -22,400.00 -20,160.00 -18,000.00
Utilidad Bruta 16,000.00 12,250.00 9,600.00 7,840.00 6,000.00
Gastos de Adm. -4,500.00 -4,500.00 -3,500.00 -2,500.00 -1,500.00
.+ Amortizaciones 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00
Gastos de Com. -4,800.00 -4,200.00 -3,840.00 -3,360.00 -1,880.00
Flujo de fondos Neto 7,200.00 4,050.00 2,760.00 2,480.00 3,120.00
Coeficiente: 1/(1+0,10)^n 0.90909091 0.82644628 0.7513148 0.68301346 0.62092132
VAN 6,545.45 3,347.11 2,073.63 1,693.87 1,937.27
Total VAN 15,597.34
V. Residual Bienes de Uso 40,000.00 88.89%

V. Residual Llave 5,000.00 45,000.00 11.11%
Diferencia a desvalorizar -29,402.66
A/A 1 Debe Haber

Quebrato por desvalorización 29,402.66
a Llave de Negocio 3,266.96 11.11%
a Bienes Uso 26,135.70 88.89%
Ajuste por Desvalorización
Caso 7.6.6: Compañía Burma S.A.
Compañía Burma S.A.

Tarea: Análisis Intereses Bienes de Uso
La R.T. 17 4.2.7.2 establece que en el caso de los Bienes de Uso construidos deberán agregarse a su costo,
es decir activarlos, todos aquellos asociados al proceso de construcción, incluidos los costos financieros.
x Financiación especifica: los intereses se calcularan sobre la tasa pactada al efecto.

x Financiación conjunta: los intereses se calcularan sobre la tasa promedio.
Determinación y composición de pasivo
Concepto Monto Tasa Importe Tasa Promedio

Préstamos Varios ### 2.00% 40,000.00
Proveedores ### 0.00% 0.00
Total ### 40,000.00 1.18%
1 4
Cálculo de los Intereses
Concepto Monto Tasa Importe

2 Financiación Específica 600,000.00 1.00% 6,000.00
Financiación Conjunta 100,000.00 1.18% 1,178.55
Total 700,000.00 7,178.55
4
Valuación al Cierre de Costos Financieros:

Saldo S/ Empresa 46,000.00 3
Saldo S/ Auditoría 38,821.45
7,178.55 4
La empresa puede activar intereses por $7.178,55.-, pero no activo ningún importe. Se
plantea el Asiento de Ajuste N°1.
A/A 1 Debe Haber

Obras en Construcción 7,178.55
a Costos Financieros 7,178.55
Ajuste Activar Interees
Visto: 1 Visto con balance Sumas y Saldos

2 Visto con Liquidación de prestamos
3 Visto con Mayor
4 Control cálculos
Caso 7.7.1: Compañía de Tierras S.A.
Compañía de Tierras S.A. Cotización

Balance al 31/03/20X1 Compra 4.00
Rubro: Inversiones Venta 6.00
Tarea: Análisis Razonabilidad Saldo de Acciones con Cotización Cierre 3.00
Saldo s/ Empresa Saldo s/ Auditor

Fecha Descripción Dif. A/A
Cant. Importe Cant. Importe
01/10/X0 Compra 10000 40,000.00 10000 41,000.00 -1,000.00 A/A 1 1
10/04/X1 Venta -2000 0.00 0.00 0.00 0.00 - 2
31/03/X1 Cierer 10000 41,000.00 10,000.00 28,500.00 12,500.00 A/A 2
3 4 4
A/A 1 Debe Haber

Acciones con Cotización 1,000.00
a Gastos ALYC 1,000.00
Reclas. Registración gastos compra acciones
$ Cant Total
Cotización al cierre 3.00 10000 30,000.00
Comisición Venta 5% -1,500.00
Valuación acciones al 31/03/X1 28,500.00 4
A/A 2 Debe Haber

Resultado por Tenencia Acciones 12,500.00
a Acciones con Cotización 12,500.00
Reclas. Registración gastos compra acciones
Rubro: Inversiones
Tarea: Análisis Razonabilidad Saldo de Dividendos

01/12/X0 Dist. Div 0 0.00 10000 10,000.00 -10,000.00 A/A 3
3 4
A/A 3 Debe Haber

Diviendos a cobrar 10,000.00
a Dividendos Ganados 10,000.00
Registración Distribución de Dividendos
Rubro: Inversiones
Tarea: Análisis Razonabilidad Resultado de Venta Acciones

10/04/X1 Venta 2000 12,000.00 0 0.00 12,000.00 A/A 4
3 4
A/A 4 Debe Haber

Resultado Venta Acciones -12,000.00
a Caja -12,000.00
Reversa Asiento Venta Acciones
Visto: 1 Visto con liquidación agente de bolsa.-

2 Visto con arqueo
3 Visto bce comprobacion
4 Control de calculos
Caso 7.7.2: La Millonaria S.A.
La Millonaria S.A.
Rubro: Inversiones
Tarea: Análisis de Participación en Otras Sociedades

30/11/X0 Compra 60% 40,000.00 40,000.00 0.00 -
Paq. Accion. 1 2
3
31/01/X1 Distrib. Div. 0.00 -1,200.00 -1,200.00 A/A 1
en efect. 4
A
30/9/X1 Res. Sociedad 0.00 6,960.00 6,960.00 A/A 2
Controlada B
30/9/X1 Amort. Llave 0.00 -2,000.00 -2,000.00 A/A 3
B
40,000.00 43,760.00 3,760.00
7 7
A 60 % Participación Accionaria Sinplata S.A.

Distribución Divid. por $ 2.000.- 60% 2,000.00 1,200.00
A/A 1 Debe Haber

Dividendos a Cobrar 1,200.00
a Participación en otras Soc. 1,200.00
Registración Dividendos a Cobrar
B Determinación Participación en el Resultado de Sinplata S.A.
5 Resultado del ejercicio 30/09/X1 18,000.00

Resultado no Trascendidos a 3ros
BU Vendido a La Millonaria
Precio Vta. 16,000.00
Costo -9,600.00 -6,400.00 7
Resultado Trascendido a 3ros 11,600.00
Participación de La Millonaria 60% 6,960.00 7
A/A 2 Debe Haber

Participación en otras Soc. 6,960.00
a Resultado Inversiones en otras Soc 6,960.00
Registración Partic. Resultados
C Amort. Llave de Negocio

Valor de Origen 10,000.00
Vida Util 5 Años 20% 6
Amort. 2,000.00 7
A/A 2 Debe Haber

Amort. Llave 2,000.00
a Participación en otras Soc. 2,000.00
Registración Amort. Llave
Comprobación de la Participación:
PN al Inicio 50,000.00
+ Resultados 18,000.00
- Resultados eliminados -6,400.00
- Distrib. Dividendos -2,000.00
PN al cierre 59,600.00 7
Participación 60% 35,760.00 7

+ V.R. Llave de Negocio 8,000.00
Valor Contable de la Inversión 43,760.00 7
Visto: 1 Visto con Mayor

2 Visto Boleto de Compraventa
3 Visto Orden de Pago
4 Visto Acta Ago de Sinplata S.A.
5 Visto con EECC controlada
6 Visto razonabilidad % amort.
7 Control cálculos
Caso 7.7.3: Mijuki S.A.
Préstamo Banco Galicia -50,000.00

Préstamo Mutual Federar -10,000.00
Acreedores Financieros (Plenty of Mercy S.A. -20,000.00
Intereses a devengar Banco Galicia 2,500.00
Intereses a devengar Federar 943.00
x Préstamo Banco Galicia: Se adeudan 10 cuotas mensuales de $5.000.- El préstamo fue otorgado bajo el
sistema frances, con una tasa efectiva del 2% mensual. Se confirmó el saldo y tasa con la confirmación
bancaria.
x Préstamo Mutual Federar: Fue otorgado en el ejercicio anterior, al cierre adeuda 5 cuotas de $2.000.-
que incluye una tasa efectiva del 2% mensual (similar a la de mercado). La mutual confirmó al auditor el
saldo, tasa y plazo pactados.
Al cierre del ejercicio, la mutual ofrecio cancelar la deuda antes del 15/11/X2, pagando el valor presente al
31/10/X2, descontado a la tasa del 3%. Se confirmó la aceptación de la propuesta por parte del directorio el
06/11/X2.
x Plenty of Mercy S.A.: Al cierre del ejercicio la empresa recibió un préstamo en efectivo de $20.000.-, la
cual es controlante, cancelable a 180 d{ias a la tasa efectiva del 1,5% (con una tasa de mercado del 2,5%).
Solución:
Mijuki S.A.
Rubro: Préstamos
Tarea: Revisión posición de la deuda al cierre
B. Galicia 10 Cuotas 5,000.00 Constantes VA= 5.000 . 1 - (1+0,02)^-10

1 Tasa 2.00% Mensual 0.02
n 10 Meses
Pago capital e intereses al término VA = 44,912.93 2
Saldo contable Préstamos 50000 3

Intereses Galicia a Dev. -2500 3
Saldo s/ Auditor al 31/10/X2 44,912.93

Diferencias 2,587.07 2 A/A 1
Según los cálculos hechos por el auditor, se observa que la empresa devengó intereses en
exceso. Se plantea el Asiento de Ajuste N°1.
A/A 1 Debe Haber

Intereses Galicia a Devengar 2,587.07
a Intereses pas devengados 2,587.07
Ajuste dev intereses en exceso
Rubro: Préstamos
M. Federar 5 Cuotas 2,000.00 Constantes VA= 5.000 . 1 - (1+0,02)^-5

n 5 Meses
Saldo contable Préstamos 10,000.00 3

Intereses Galicia a Dev. -943.00 3
Saldo s/ Auditor al 31/10/X2 9,426.92
Diferencias -369.92 2 A/A 2
Según los cálculos hechos por el auditor, se observa que la empresa devengó intereses en
defecto. Se plantea el Asiento de Ajuste N°2.
A/A 2 Debe Haber

Intereses pas devengados 369.92
a Intereses Federar a Devengar 369.92
Ajuste dev intereses en defecto
Rubro: Préstamos
Tarea: Cálculo de la deuda refinanciada
M. Federar 5 Cuotas 2,000.00 Constantes VA= 5.000 . 1 - (1+0,03)^-5

n 5 Meses
Valor Actual de la deuda 9,426.92

Valor Actual de la deuda refinanciada 9,159.41
267.50 2.84% A/A 3
Según la R.T. 17 4.5.8, en los casos de refinanciación de deuda, cuando las condiciones de la misma sean
sustancialmente distintas de las originales, se dará de baja la deuda original y se registrará la nueva deuda,
sobre la base de la mejor estimación posible de la suma a pagar.
Además, establece que las condiciones serán diferentes cuando el valor de la deuda original y la
refinanciada difiere en un 10%.
Como la diferencia entre la deuda original y la deuda refinanciada no supera el 10%, no debería realizarse
ajuste. Pero, sabiendo que el directorio aprobó y luego abonó la deuda con la nueva tasa pactada, se
propone valuarla al cierre, según la tasa de descuento efectiva del 3%.
Se plantea el Asiento de Ajuste N°3.
A/A 3 Debe Haber

Intereses Federar a Devengar 267.50
a Resultado Financieros 267.50
Reg. El resultado (ganancia) por la refinanciación.
Rubro: Préstamos
Plenty of Mercy
Según se establece en la Interpretación N°1 de la FACPCE, las transacciones financieras entre partes
relacionadas, deben medirse contablemente de acuerdo a las condiciones pactadas, ya que se tiene en
cuenta que las partes relacionadas pueden realizar transacciones que partes independientes no
emprenderían.
Por lo tanto, la valuación realizada por la empresa es correcta, por lo que no se plantean asientos de ajuste.
Visto: 1 Circularización al Banco Galicia/ Mutual Federar

2 Control cálculos
3 Visto con Mayor
4 Constancia Aprobación propuesta
Caso 7.7.4: Puntocom S.A.
Puntocom S.A.
Balance al 31/12/X1
Rubro: Patrimonio Neto
Tarea: Análisis de valuación de Capital
Descripción Saldo s/ Empresa Saldo s/ Auditor Dif. A/A

Capital 1,000,000.00 1,000,000.00 0.00 -
1 4 2
Se valua a su valor nominal. No se plantea Asiento de Ajuste.

Tarea: Análisis de valuación de Ajuste de Capital

Ajuste del Capital 353,000.00 353,000.00 0.00 -
1 2
Coincide con el saldo inicial. En el presente ejercicio, no se efectuaron ajustes por inflación. No se plantea Asiento de
Ajuste.

Tarea: Análisis de valuación de Aportes no Capitalizados

Aportes Irrevocables 800,000.00 0.00 800,000.00 A/A1
1 2
Según la RT 17.19.1.3, para poder contabilizar los aportes irrevocables, deben cumplirse 3 requisitos:
1) Que los aportes esten efectivamente integrados.
2) Que se celebre un contrato por escrito, estipulando la conversión en el futuro de dichos aportes en
acciones.
3) Que esté aprobado por la Asamblea de Accionistas.
En este caso, los aportes irrevocables no están integrados, por lo que no pueden registrarse contablemente. Se
plantea el Asiento de Ajuste N°1.
A/A 1 Debe Haber

Aportes Irrevocables 800,000.00
a Accionistas 800,000.00
Ejemplo:
Si se hubieran integrado (en parte o totalmente) los aportes, pero no se cumplieran alguno de los otros
dos requisitos, deberá darse de baja la cuenta Aportes irrevocables, contra la cuenta de pasivo
"Acreedores Varios".
Tarea: Análisis de valuación de Reserva Legal

Reseva Legal 270,600.00 270,600.00 0.00 -
3
3 Capital 1,000,000.00
Ajuste de Capital 353,000.00
1,353,000.00
Porcentaje Legal 20.00%
Reserva Legal 270,600.00

Tarea: Análisis de valuación de Resultados no Asignados
Según la R.T. 17 5.19.1.2, las acciones preferidas con derecho a rescate integrarán el pasivo cuando la opción del
rescate la tenga el que las posee. En cambio, en el caso de que la opción de rescate este en manos de la empresa
emisora, integrará el Patrimonio Neto.
En este caso, las acciones son rescatables a opción del tenedor y estan expuestas en el Pasivo. Por lo tanto, no se
plantea un Asiento de Ajuste.
x Pero, se distribuyeron dividendos a esas acciones preferidas. Los mismos representan un gasto para la empresa en
el períódo en que se devengaron, es decir, en el período X0. Por lo tanto, se plantea el Asiento de Ajuste N°2.
A/A 2 Debe Haber

AREA 100,000.00
a Resultados No Asignados 100,000.00 5
x Además, se constató que una factura de diciembre del X0 por gastos de mantenimiento, se registró en enero del
X1. Se plantea el Asiento de Ajuste N°3.
A/A 3 Debe Haber

AREA 1,000.00 6
a Gastos de Mantenimiento 1,000.00
Visto: 1 Visto con Balance Sumas y Saldos

2 Control de Cálculos
3 Recálculo auditor
4 Visto con Contrato Social
5 Visto con Acta de AGO
6 Visto con Factura
Caso 7.7.4: Puntocom S.A.
ESTADOS DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO

Correspondiente al ejercicio iniciado el 01 de enero de X1 y
finalizado el 31 de diciembre de X1
APORTE DE LOS PROPIETARIOS RESULTADOS ACUMULADOS TOTALES

TOTAL RDOS
CONCEPTO ACUM.
Ajuste Ganancias reservadas Periodo
Resultados
Aportes Otras
Capital Social del Total Reserva no
irrevocables Actual Anterior
asignados
Capital Legal TOTAL
Saldos al 1° Enero de X1 1,000,000.00 353,000.00 1,353,000.00 250,000.00 250,000.00 582,000.00 832,000.00 2,185,000.00 1,993,000.00
Ajuste de Resultado de Ej. Anteriores (Nota......) -101,000.00 -101,000.00 -101,000.00 -101,000.00
Saldos al 1° Enero de X1 corregidos 1,000,000.00 353,000.00 1,353,000.00 250,000.00 250,000.00 481,000.00 731,000.00 2,084,000.00 1,892,000.00
Dispuesto por AGO del 18/03/X1

**a Dividendos en Efectivo -200,000.00 -200,000.00 -200,000.00 -230,000.00
**a Honorarios Directores y Síndico -150,000.00 -150,000.00 -150,000.00 -160,000.00
**a Reserva legal 20,600.00 20,600.00 -20,600.00 0.00 0.00
Resultado del Ejercicio según Estado correspondiente 472,000.00 472,000.00 472,000.00 582,000.00
Saldos al cierre del período 1,000,000.00 353,000.00 1,353,000.00 270,600.00 270,600.00 582,400.00 853,000.00 2,206,000.00 2,084,000.00
Las notas y anexos que se acompañan son parte integrante de los Estados Contables.
Caso 7.8.4: Aldea Andina S.A.
La empresa fabrica y vende heladeras y otorga garantía por 6 meses.

Al 30/09/X0 constituyó una previsión del 3% de las ventas de $1.000.000.- del último semestre, pensando que se
mantendrían.
Los costos de reparaciones fueron de $20.000.-. El 2% sobre las ventas. (Se mantiene hace 3 años).
En este ejercicio, las ventas se incrementaron un 20% y los costos por reparaciones fueron de $47.500.-, $23.500.-
el primer semestre y $24.000.- el segundo.
Al 30/09/X1 el saldo contable de "Quebrantos por garantías" era de $ 53.500.- y de "Previsión para Garantías" por
$ 36.000.-
La empresa realizó los siguientes asientos:

Debe Haber
Previsión para garantías 23,500.00
a Caja 23,500.00
Para imputar contra previsión los cargos por reparaciones incurridos en el 1er semestre.
Debe Haber
Quebranto para garantías 17,500.00
a Caja 24,000.00
Para imputar contra previsión los cargos por reparaciones incurridos en el 2do semestre.
Debe Haber
Quebranto para garantías 36,000.00
Para imputar contra previsión los cargos por reparaciones incurridos en el 2do semestre.
Solución:
Aldea Andina S.A.

30/09/20X1
Rubro: Previsión
Tarea: Análisis de razonabilidad del saldo "Previsión para garantías"

Inicio Prev. Garant. 30,000.00 20,000.00 10,000.00 A/A 1
Cierre Prev. Garant. 26,000.00 24,000.00 2,000.00 A/A 2
1 2
Basandose en los datos históricos, las previsiones fueron de $20.000. Al 30/09/X0 la empresa debió constituir la
previsión por este importe para el próximo semestre. Se plantea Asiento de Ajuste N°1.
A/A 1 Debe Haber

a AREA 10,000.00
Ajuste Previsión en exceso
Para el X2, el auditor plantea una previsión del 2% sobre ventas.
2% 1,200,000.00 24,000.00
Se plantea el asiento de ajuste N°2.
Saldo Contable s/ Empresa 36,000.00

A/A2 -10,000.00
Saldo Contable s/ Empresa Ajustado 26,000.00
A/A 2 Debe Haber

a Quebrantos para garantías 2,000.00
Ajuste Previsión en exceso
Aldea Andina S.A.

30/09/20X1
Rubro: Previsión
Tarea: Análisis de razonabilidad del saldo "Quebrantos por garantia"

Cierre Prev. Garant. 51,500.00 48,000.00 3,500.00 A/A 3
3 4
Saldo Contable s/ Empresa 53,500.00

A/A2 -2,000.00
Saldo Contable s/ Empresa Ajustado 51,500.00 3
Saldo s/ Auditor Ventas 1er S 1,200,000.00 2% 24,000.00

Ventas 2do S 1,200,000.00 2% 24,000.00
48,000.00 4
A/A 2 Debe Haber

AREA 3,500.00
a Quebrantos para garantías 3,500.00
Ajuste Quebranto
Visto: 1 Visto con mayor

2 Control cálculo
Caso 7.8.5: Abad S.A.
Abad S.A.
Rubro: Impuestos Diferidos
Tarea: Análisis de los Impuestos Diferidos y las diferencias temporarias
Diferencias Acumuladas Temporarias
Concepto Saldo Inicial Cambio Saldo Final

Dif. Temporarias Deducibles
x Previsión p/ Juicios 0.00 6,000.00 6,000.00
x Quebranto Trasladable 0.00 213,000.00 213,000.00
Dif. Temporarias Imponible
x Exceso VR Bienes de Uso 0.00 -20,000.00 -20,000.00
x Gastos Organización 0.00 -8,000.00 -8,000.00
0.00 191,000.00 191,000.00
Impuesto a las Ganancias Diferido
Concepto Saldo Inicial Saldo Final Cambio

Activo
x Previsión p/ Juicios 0.00 1,200.00 1,200.00
x Quebranto Trasladable 0.00 42,600.00 42,600.00 43,800.00
Saldo contable al 31/03/X1 40,000.00

Diferencia 3,800.00
Pasivo
x Exceso VR Bienes de Uso 0.00 -4,000.00 -4,000.00
x Gastos Organización 0.00 -1,600.00 -1,600.00 -5,600.00
Saldo s/ Auditoria 38,200.00
Saldo contable al 31/03/X1 40,000.00
Diferencia -1,800.00
Para corregir registro del beneficio por impuesto a las ganancias por el ejercicio
cerrado el 31/3/06, se plantea el Asiento de Ajuste N°1.
A/A 2 Debe Haber

Activo Impuesto Diferido 3,800.00
Beneficio IG 1,800.00
a Pasivo Impuesto Diferido 5,600.00

Practica 2do Parcial Auditoria

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Caso 7.2.4 IMPAGABLE S.A.

Constitución Previsión para créditos incobrables: 2% s/ Total Deudores por Ventas

Total Deudores por Ventas: 1,542,400.00

Análisis de "Previsión para créditos Incobrables"

Deudores por Ventas Importe

A/A1 Debe Haber

Cuentas Afectadas Tipo de Error

1) Datos del Corte: 31/07/X1 02/08/X1

2) Control del Corte:

A/A 1 Caja 10,800.00

Elementos Propios arqueados:

1) Efectivo: 60 $ 500 30,000.00

Banco F. Exig. N° Cliente Importe

Banco F. Exig. N° Cliente Importe

Total Elementos Propios Arqueados 107,700.00 3

Elementos Extraños arqueados:

Banco F. Exig. N° Proveedor Importe

Total Elementos Extraños Arqueados 9,000.00 3

Visto: 1 Visto Endoso Restrictivo

Asientos de Ajustes propuestos:

A/A 2 Banco 9,000.00

A/A 3 Valores en Cartera 42,600.00

A/A 4 Caja 1,200.00

A/A 5 Gastos Movilidad 150.00

Total Saldo Final al 31/07/X1 109,200.00 3

Conclusión: Ambiente de control deficiente.

Cuentas Afectadas Tipo de Error

2) Control del Corte:

A/A 1 Caja 10,800.00

Elementos Propios arqueados:

1) Efectivo: 60 $ 500 30,000.00

Banco F. Exig. N° Cliente Importe

Banco F. Exig. N° Cliente Importe

Total Elementos Propios Arqueados 107,700.00 3

Elementos Extraños arqueados:

Banco F. Exig. N° Proveedor Importe

Total Elementos Extraños Arqueados 9,000.00 3

Visto: 1 Visto Endoso Restrictivo

Asientos de Ajustes propuestos:

A/A 2 Banco 9,000.00

A/A 3 Valores en Cartera 42,600.00

A/A 4 Caja 1,200.00

A/A 5 Gastos Movilidad 150.00

Total Saldo Final al 31/07/X1 109,200.00 3

1) Datos del Corte:

2) Control del Corte:

A/A 1 Proveedores 3,250.00 1

x La omisión en el registro del depósito de fecha 31/03/X1 por $2.940.-, Se

A/A 2 Banco 2,940.00 1

x El cheque N° 190.436 que se encontraba pendiente en la conciliación bancaria del mes de

A/A 3 Banco 1,500.00

A/A 4 Banco 10,000.00

Saldo S/ Resumen Bancario -19,730.00 1

Menos: Cheques no debitados

Mas: Depósitos no acreditados

Saldo S/ Auditor -21,180.00 5

Saldo S/ Empresa -13,370.00 4

A/A 5 Sueldos a Pagar 19,000.00 1

x Por los servicios telefónicos correspondientes al 03/X1, no reconocidos contablemente. Se

A/A 6 Servicios - Teléfono 3,700.00

x Por los intereses devengados por girar en descubierto correspondiente al 03/X1, no

A/A 7 Intereses Pasivos Devengados 1,050.00 2

Puntos Fuertes y Débiles: