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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA

“UNELLEZ”

GUANARE-PORTUGUESA

BACHILLERES:

ANABEL HERNANDEZ C.I: 26.879.638

ALONDRA VERGARA C.I: 26.972084

GUANARE, 2018
DERECHO TRIBUTARIO

Es una disciplina jurídica, este instrumento desencadenó un proceso de


elaboración doctrinal, tanto por los abundantes problemas teóricos con
implicancia práctica, su influencia en la jurisprudencia y legislación
comparada, en su última versión de 1977, despierta el interés de
investigadores y sigue provocando de bates sobre su interpretación, el
Derecho Tributario se define como la Rama del Derecho Público que regula
la actividad del Estado en cuanto a los órganos encargados de la
recaudación y aplicación de impuestos, presupuesto, crédito público y, en
general, de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y
su utilización.la tributación cumple con unos principios la cual garantiza
rentabilidad y patrimonio constituye la base esencial para que la equidad sea
real y positiva, No cabe duda que los Tributos forman parte de la economía
del país, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige
en virtud de una ley, con el propósito de cubrir los gastos públicos o los
gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, por lo que
aumento en el mismo producirá un incremento en el nivel de renta nacional y
en caso de una reducción tendrá un efecto contrario. Permitiendo la
participación de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son
más que la esencia de la clasificación de los tributos, así como los
caracteres, la unidad tributaria, la presión y la evasión fiscal. El derecho
tributario es proteger un patrimonio de un estado la cual se elabora a través
de recaudaciones de impuestos mediante ella se busca mayor presupuestos
para la utilización del estado, donde ellos serán lo encargados de ejecutar
medidas para el bienestar de la sociedad, según Villegas el Derecho
Tributario es el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en sus
distintos aspectos”, se entiende por tributo toda prestación patrimonial
obligatorio. Los tributos son todas aquellas prestaciones en dinero la cual
Estado exige en ejercicio de su poder en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda para el cumplimiento de sus fines, Todo sistema
tributario consagrado en una ley fundamental debe estar orientado por
principios constitucionales cuyo propósito es asegurar su vigencia y evitar
reformas motivadas en intereses puramente fiscales logrando el bien común
dentro del marco de una sociedad. Según la constitución Bolivariana de
Venezuela, Principio de la legalidad tributaria se encuentran consagrados
articulo 317, no dice que no podrán cobrase impuestos, tasas, ni
constribucuciones que no se encuentren establecidos en la ley, ni
considerarse exenciones y rebajas, ni otras formas de intensivos fiscales,
sino en los casos previstos por la ley. Es decir que un tributo no puede ser
cobrado porque le caerá todo el peso de la ley y mas si son funcionarios, se
Considera la doctrina mayoritaria que este principio milenario es el de mayor
relevancia en un sistema tributario, toda vez que es una garantía
constitucional del derecho de propiedad, de libertad y de los intereses
sociales y comunitarios, al punto que sus intereses se extienden a la
seguridad jurídica, y económica, e igualmente es una garantía de certeza
para los contribuyentes o responsables porque descarta cualquier tipo de
discrecionalidad por parte de la Administración Tributaria, pues ésta se
encuentra absolutamente reglada, o lo que es igual, sometida rigurosamente
al principio de la legalidad o establecido en la ley formal respaldando todos
sus elementos de lo que se establece en cuanto a funciones del derecho
tributario. Corresponde a la ley determinar los elementos relativos a la
existencia y estructura es decir, el hecho imponible, los sujetos que la
componen, Bajo esta premisa queda excluida toda aspiración de los poderes
distintos al legislativo, para dictar normas legales de carácter tributario
excepto la posibilidad incorporada en nuestro texto constitucional, de delegar
la facultad de legislar en materia tributaria, ya solo Corresponde a las normas
de rango sub legal, el desarrollo del sistema adjetivo necesario para la
efectiva recaudación de los tributos, el Principio de la generalidad del tributo,
previsto en el artículo 133, establece que toda persona tiene el poder de
coadyuvar a los gatos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley, quiere decir, que toda persona tiene el
poder a los gatos públicos mediante los impuestos, ya que lo establece la
ley. También en el articulo 130 e la constitución señala que todo venezolano
debe proteger la patria, la integración territorial de Venezuela. Este principio
lo que prohíbe es la existencia de privilegios fiscales, porque en sentido
técnico estricto el tema se refiere más específicamente a las directrices que
el legislador ordinario ha de seguir para la selección de los hechos
imponibles, en acatamiento al principio de la capacidad contributiva. El
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según
la capacidad económica del o de la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación
del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos. El principio de la capacidad
contributiva es la garantía de la razonabilidad de la presencia en cualquier
texto constitucional, por su complejidad debe ser analizado en conjunto con
la política, economía, etc. De esta razón el principio requiere de equidad y
proporcionalidad, lo que lo hace autono a que contiene las cuatros
manifestaciones que son igualdad, no confiscatoriedad, proporcionalidad y
progresividad; la garantía individual es la que permite alcanzar el equilibrio
de la justicia social en la distribución de las cargas públicas, El principio de la
capacidad contributiva implica que sólo aquellos hechos de la vida social
que son los índices de la capacidad económica que pueden ser adoptadas
por las leyes como los presupuesto generadores de la obligación tributaria,
el principio progresivo tiene como fundamento la efectiva igualdad, al
momento de buscar la carga tributaria se distribuye de manera proporcional,
es decir que exista una mayor distribución de su renta y patrimonio; el
principio de justica es buscar la justicia tributaria en orden con equidad e
igualdad, la equidad complementa el estatuto del contribuyente, fijándole
límites al poder tributario, más allá de los cuales el tributo deviene
inequitativo, La igualdad tributaria se vincula con la riqueza de los
potenciales contribuyentes, entendiendo por riqueza las distintas
manifestaciones de capacidad contributiva, representada por los ingresos,
el patrimonio, la circulación y el consumo. Principio de no confiscatoriedad,
consagrado en el artículo 317 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, nos establece, que ningún tributo debe tener efecto
confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en
servicios personales.

La confiscatoriedad garantiza fundamentalmente en un estado democrático,


La no confiscatoriedad no se traduce en una antinomia entre el derecho de
propiedad y el tributo, ya que éste constituye el precio que hay que pagar
para vivir en sociedad, lo que exige soportar los gastos del Estado
encargado de cumplir y hacer cumplir la constitución; debe existir limites de
imposición sin el cual el derecho de propiedad no tendría razón de ser. Ese
límite viene dado por el principio de no confiscatoriedad de los impuestos,
que debe ser precisado clara y conceptualmente en el texto constitucional,
más aun en un Estado federal en el cual el poder tributario es ejercido por
distintos entes político territoriales. El exceso en el ejercicio del poder fiscal,
puede ser considerado como una verdadera confiscación de bienes vedada
por la constitución, ya que debe existir la razonabilidad como medida de
la confiscatoriedad de los gravámenes puesto que el poder impositivo ha de
ser ejercido de buena fe y para fines públicos, debe establecerse con arreglo
a un sistema de imparcialidad y uniformidad, en condiciones razonables y de
manera tal que no constituya una confiscación. Principio de irretroactividad,
también previsto en la carta fundamental en el artículo 24, “Ninguna
disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga
menor pena”. La retroactividad se entiende como la incidencia de la nueva
ley que se promulgue en los efectos jurídicos ya generados por situaciones
anteriores, La intención de abarcar por la ley tributaria de situaciones
pasadas a su sanción constituye una evidente manifestación de arbitrariedad
por parte del legislador, que a la vez transgredí el principio de capacidad
contributiva al tomar la ley situaciones pretéritas, a efectos de establecer un
tributo y que al ser consideradas retroactivamente repercuten en forma
negativa en la exigencia de la equidad, presupuesto constitucional de la
tributación. Principio de acceso a la justicia y principio de la tutela judicial
efectiva, previstos en el artículo 26 de nuestra Constitución de la siguiente
manera, “Toda persona tiene derecho de acceso a los órganos de
administración de justicia para hacer valer sus derechos e intereses, incluso
los colectivos o difusos, a la tutela efectiva de los mismos y a obtener con
prontitud la decisión correspondiente”. El principio de la tutela jurisdiccional
representa la garantía más sólida de un Estado democrático organizado; la
tutela judicial efectiva es un principio general del Derecho, un derecho
fundamental de aplicación directa cuya articulación técnica es absoluta e
inmediata. , garantizar al ciudadano una administración de justicia eficaz es
algo inherente a todo Estado. La tutela jurisdiccional garantiza el acceso al
Poder Judicial para obtener la revisión de los actos administrativos de
carácter tributario que afectan a los contribuyentes o responsables, consagra
la inviolabilidad de la defensa en juicio a fin de lograr poner coto a la
exigencia tributaria injusta. Principio pecuniario de la obligación tributaria, en
el artículo 317 se recogió este principio según el cual “no podrán
establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales”.
El derecho al carácter pecuniario del tributo, es la garantía del derecho a
la integridad personal, es decir, como una garantía del derecho que tiene
toda persona a que se respete su integridad física, psíquica y moral, previsto
en el artículo 46 Constitucional; los principios se relacionan con el bien
común de manera de que todos nosotros debemos cumplir con nuestras
obligaciones ya que son nuestros mismos intereses, cada principio cumple
una función importante, siempre y cuando nos acatemos a la ley, Los
contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de
los deberes formales. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
los contribuyentes son; Contribuyentes ordinarios, son importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores
habituales de servicios, y en general, toda persona natural o jurídica que
como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios
jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad
con el artículo 3 de esta Ley. A los efectos de esta Ley, se entenderán por
industriales a los fabricantes, los productores, los ensambladores, los
embotelladores y los que habitualmente realicen actividades de
transformación de bienes. Contribuyentes formales: son los sujetos que
realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del
impuesto. Los contribuyentes formales, son los que están obligados a cumplir
con los deberes formales que corresponden a los contribuyentes ordinarios,
pudiendo la Administración Tributaria, mediante providencia, establecer
características especiales para el cumplimiento de tales deberes o simplificar
los mismos. En ningún caso, los contribuyentes formales estarán obligados al
pago del impuesto, no siéndoles aplicable, por tanto, las normas referente a
la determinación de la obligación tributaria. Contribuyentes Especiales. Está
conformado por aquellos sujetos que han sido calificados y notificados por el
Servicio como tal, atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales, según la
Gerencia de Tributos Internos de la Región de su jurisdicción. Estos sujetos
pueden ser o no entes públicos, empresas privadas, personas naturales o
jurídicas; y puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al
Valor Agregado, lo cual dependerá no de su calificación como contribuyente
especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que realicen
o no los hechos imponibles establecidos en la Ley. Los contribuyentes y
planificación publica, se relacionan en que ambos se deben establecer bajo a
la ley y tanto como los cotribuyentes como la planificación publica, los
tributos deben ser pagados y cumplirse con los deberes formales, la tasa se
define como un tributo cuyo hecho generador está integrado con un actividad
del Estado divisible e inherente, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente. El impuesto es jurídicamente, como todos
los tributos una institución de derecho público, por lo que es una obligación
unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de
imperio. Ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la
existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al
menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa
la existencia de un órgano de dirección (el Estado) encargado de satisfacer
necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes
ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de
riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles
algunos a cambio como retribución. Tradicionalmente los impuestos se
dividen en Directos e Indirectos, por lo que hace radicar la clasificación en el
sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país,
considerando directo como el impuesto que afecta cosas o situaciones
permanente y que se hace efectivo mediante nóminas o padrones, e
indirecto al impuesto que se vincula con actos o situaciones accidentales,
pero prescindiendo de su carencia de valor científico en un hecho tan
mudable y arbitrario como es la organización administrativa. La diferencia de
contribución especial con respecto a otros tributos es indiscutible,
distinguiéndose del impuesto porque mientras en la contribución especial se
requiere una actividad productora de beneficios, en el impuesto la relación no
correlativa a actividad estatal alguna. Con la tasa, tiene en común que ambos
tributos requieren determinada. Venezuela es un país cuya principal fuente
de ingresos siempre a derivado del petróleo, de los hidrocarburos y de la
explotación de los recursos no renovables, pero que con el pasar del tiempo
estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron
insuficientes y cambiantes para la Nación, por lo que le abre paso a una
nueva búsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos,
que no son más que la de incrementar los ingresos estatales. Por esta razón
nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de los
tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene
como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor
protección económica como elevando el nivel de vida del país .

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