Trabajo Individual: Balance, Operaciones Contables y Análisis de los Ratios de una

Empresa
Unidad de Competencia: Balance y Cuenta de Resultados y Análisis Económico
Financiero de la Empresa

Nombre y Apellidos del Participante:

PREPARACIÓN Y RESOLUCIÓN DE UN TRABAJO INDIVIDUAL

La resolución de un Trabajo Individual permite la adquisición de una serie de habilidades concretas

relacionadas con la Unidad de Competencia en cuestión.

Cada participante, deberá analizar e interrelacionar la información facilitada en el Trabajo Individual -TI con
el Material de la Unidad de Competencia relacionada, buscando y ampliando información a través de otras
fuentes externas como pueden ser Internet, con el fin de tomar decisiones y proponer soluciones
adecuadas en relación con la situación planteada.

Una vez resuelto, el participante deberá enviar la solución al Tutor. Se valorarán los conocimientos y la
consistencia argumentativa y no la extensión de las respuestas.

Los pasos a llevar a cabo para la preparación y resolución del Trabajo Individual se encuentran disponibles
en el “Campus Virtual”, a través de Recursos > Documentación/ Documentación General.

FORMATO DE ENTREGA
Los documentos de respuesta a los Trabajos Individuales, deberán cumplir los siguientes requisitos
formales:

1. Devolver el documento en este mismo archivo Word.

2. El nombre del fichero deberá tener la siguiente estructura:

TI_Balance_Operaciones_Contables_Análisis_Ratios_Empresa_Apellido1_Apellido2.doc

3. Así por ejemplo el Alumno Julio Díaz García, con un TI llamado “La Gestión de las Relaciones” nombraría el
fichero como: TI_ GestionRelaciones_Díaz_García.doc

4. Utilizar fuente Arial de 10 puntos. Las páginas del documento tienen que estar numeradas.

5. En la parte superior del documento se deberá cumplimentar el campo Nombre y Apellidos del Participante.

El Trabajo Individual que se presenta a continuación, es un ejemplo didáctico desarrollado con el único
objetivo pedagógico de ayudar al aprendizaje de los alumnos.

De la información que se presenta de cada empresa, sólo es real aquella que aparece en su Web. Los
datos añadidos sólo pretenden plantear una situación que sirva como ejemplo para el alumno, sin prejuzgar
la actuación de la empresa.
 PARTE A: BALANCE Y OPERACIONES CONTABLES DE LA EMPRESA
“CASTELLANA”

La empresa “Electricidad Castellana” presenta a 1 de enero de 2011 la siguiente relación de bienes,

derechos y obligaciones:

■ Construcciones: 300.000 ■ Mercaderías (existencias iniciales): 80.000

■ Proveedores: 100.000 ■ Amortización Acumulada del Inmovilizado
■ Capital Social: 400.000 Material: 18.000
■ Elementos de transporte: 26.000 ■ Caja: 12.000
■ Mobiliario: 8.000 ■ Bancos: 90.000
■ Terrenos: 55.500 ■ Clientes: 10.000
■ Deudas a C/P con entidades de crédito:
63.500

OPERACIONES CONTABLES

A lo largo del ejercicio económico 2011, lleva a cabo las siguientes operaciones contables:

■ Vende mercaderías por valor de 5.000€, los cuales cobra al contado.

■ Vende mercaderías por 18.000€. Llegando a un acuerdo con su cliente consigue que éste le pague
el mes siguiente. Pasado un mes, cobra el importe de la venta.
■ Paga un recibo de luz de 350€ que tiene domiciliado en el banco.
■ Paga mediante su cuenta bancaria la prima anual del seguro del local, la cual asciende a 1.500€.
Dicho importe cubre 3 meses correspondientes al ejercicio siguiente.
■ Compra mercaderías mediante transferencia bancaria por importe de 30.000€.
■ Compra, y paga al contado, mobiliario de oficina por valor de 6.000€.
■ Compra mercaderías por 20.000€, las cuales pagará un mes después mediante transferencia.

Después de leer detenidamente el Trabajo individual y, utilizando las fuentes de información que
consideres necesarias, se te solicita que des solución a las siguientes cuestiones:

■ Elabora el Balance de Situación de la empresa “Castellana”, clasificando los diversos

elementos en función de la masa patrimonial a la que pertenecen.

El balance de situación es un documento contable que muestra cuál es la situación patrimonial de la

empresa en un momento determinado, expresando la valoración de cada elemento en unidades
monetarias. Recoge el activo, pasivo y patrimonio neto de la empresa.

Balance, Operaciones Contables y Análisis de los Ratios de una Empresa

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El activo es el conjunto de bienes y derechos. Se estructura en activo no corriente (aquellos que no varían
durante el ciclo de explotación) y el activo corriente (aquellos recursos que poseen una gran rotación y
movilidad).

El pasivo está formado por las obligaciones hacia terceros, éste se divide en pasivo corriente y no corriente.
El primero los conforman préstamos con vencimiento a un periodo superior a un año, mientras que los
segundos son préstamos a corto plazo (menos de un año)

Los fondos propios o neto, es el pasivo no exigible. Constituye la agrupación de elementos patrimoniales
que representan las aportaciones de los propietarios a la empresa y que constituye el conjunto de las
fuentes de financiación propias.

Por lo tanto se puede decir que siguiendo la Ecuación Fundamental del Patrimonio:

En el caso de la Castellana, el balance quedaría de la siguiente manera:

Activo
(211) Construcciones 300000
(216) Mobiliario 8000
Activo no
(218) Elementos de transporte 26000
corriente
(210) Terrenos 55500
(281) Amortización Acumulada del Inmovilizado Material -18000
(300) Mercaderías (existencias iniciales): 80000
Activo (430) Clientes 10000
corriente (570) Caja 12000
(572) Bancos 90000
ACTIVO 563500

Pasivo
(100) Capital social 400000
Patrimonio neto

Pasivo no corriente

(510) Deudas a C/P con entidades de crédito 63500

(400) Proveedores 100000
Pasivo corriente

PASIVO 563500

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 ■ Contabiliza las diferentes operaciones contables, correspondientes al ejercicio 2011,
realizadas por la empresa “Castellana”.

Operaciones contables

1. Vende mercaderías por valor de 5.000€, los cuales cobra al contado.

Haber
Debe
(700) Ventas de mercaderías +
5.000 € (430) Clientes 5.000 €
(477) H.P. IVA Repercutido

5.000 € (570) Caja 5.000 € (430) Clientes

2. Vende mercaderías por 18.000€. Llegando a un acuerdo con su cliente consigue que éste le
pague el mes siguiente. Pasado un mes, cobra el importe de la venta.

Haber
Debe
(700) Ventas de mercaderías +
18.000 € (430) Clientes 18.000 €
(477) H.P. IVA Repercutido

(431) Clientes, efectos

18.000 € 18.000 € (430) Clientes
comerciales a cobrar

(431) Clientes, efectos

18.000 € (57) Tesorería 18.000 €
comerciales a cobrar

3. Paga un recibo de luz de 350€ que tiene domiciliado en el banco.

Debe Haber

(628) Suministros + (472) Hacienda

350 € 350 € (572) Bancos
Pública, IVA soportado

4. Paga mediante su cuenta bancaria la prima anual del seguro del local, la cual asciende a
1.500€. Dicho importe cubre 3 meses correspondientes al ejercicio siguiente.

Hacemos el importe íntegro y para el ejercicio siguiente ponemos 3 meses de pago (1500/12*3) como pago
anticipado al seguro.

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 Haber
Debe

1.500 € (625) Prima de seguros 1.500 € (572) Bancos

375 € (480) Gastos anticipados 375 € (625) Prima de seguros

5. Compra mercaderías mediante transferencia bancaria por importe de 30.000€.

Debe Haber
(600) Compra de mercadería +
30.000 € (472) Hacienda Pública, IVA 30.000 € (400) Proveedores
soportado
30.000 € (400) Proveedores 30.000 € (572) Bancos

6. Compra, y paga al contado, mobiliario de oficina por valor de 6.000€.

Debe Haber

(602) Compra de otros

6.000 € aprovisionamientos + (472) 6.000 € (400) Proveedores
Hacienda Pública, IVA soportado

6.000 € (400) Proveedores 6.000 € (570) Caja

7. Compra mercaderías por 20.000€, las cuales pagará un mes después mediante transferencia.

Debe Haber
(600) Compra de mercadería +
20.000 € (472) Hacienda Pública, IVA 20.000 € (400) Proveedores
soportado

20.000 € (400) Proveedores 20.000 € (401) Proveedores, efectos

comerciales a pagar
(401) Proveedores, efectos
20.000 € 20.000 € (572) Bancos
comerciales a pagar

Envía la respuesta al Tutor en este mismo archivo.

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 PARTE B: ANÁLISIS DE LOS RATIOS DE UNA EMPRESA

Los ratios aportan a la empresa información de utilidad para la toma de decisiones y, sobre todo, para que
sea más eficiente, tanto para medir la calidad de gestión como la planificación en la empresa. Constituyen
un eje fundamental para la toma de decisiones.

Con los ratios de liquidez se pretende conocer el

grado de liquidez de la empresa desde la perspectiva
de tres magnitudes de inversión, como son los stocks,
los clientes y la tesorería.

También es muy importante para la empresa conocer

el grado de endeudamiento de la empresa, ya que
una excesiva deuda puede repercutir muy
negativamente en los resultados de la misma.

Se dispone a continuación de los siguientes datos de

una empresa que fabrica y comercializa un producto:

ACTIVO PASIVO

■ Inmovilizado................................... 1.000
■ Recursos Propios.............................. 935
■ Existencias...................................... 700
■ Pasivo Exigible Largo Plazo............ 700
■ Clientes............................................ 400
■ Proveedores a Corto Plazo.................590
■ Tesorería......................................... 125

Después de leer detenidamente el Trabajo individual y, utilizando las fuentes de información que
consideres necesarias, se te solicita calcular los siguientes ratios:

■ Ratios de corriente:
• Liquidez General.

El ratio de liquidez general, relaciona el activo corriente con el exigible a corto plazo o pasivo corriente.
Esta relación indica cuántos euros realizables a corto plazo hay por cada euro exigible en el mismo período.

𝑨𝒄𝒕𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆
𝑹𝑳 =
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆

𝟕𝟎𝟎 + 𝟒𝟎𝟎 + 𝟏𝟐𝟓

𝑹𝑳 = = 𝟐. 𝟎𝟕
𝟓𝟗𝟎

Podemos apreciar que la empresa dispone de suficiente circulante para satisfacer las obligaciones. Aun
así, vemos que la diferencia es el doble por lo que podríamos decir que la empresa podría disponer de
exceso de bienes o recursos odiosos. La empresa podría plantearse en invertir para optimizar el activo y
ser más productivo.

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 • Tesorería.

El ratio de tesorería mide la capacidad de la empresa de atender los pagos a muy corto plazo.

𝑻𝒆𝒔𝒐𝒓𝒆𝒓𝒊𝒂 + 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒓𝒔𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝑭𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒊𝒆𝒓𝒂𝒔 𝑻𝒆𝒎𝒑𝒐𝒓𝒂𝒍𝒆𝒔

𝑹𝑻 =
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆

𝟏𝟐𝟓
𝑹𝑻 = = 𝟎. 𝟐𝟏𝟐
𝟓𝟗𝟎

Vemos que el valor de este ratio es bastante bajo, lo cual significa que si hubiese que afrontar pagos o
problemas extraordinarios tendría problemas.

• Acid Test .

El ratio de prueba de ácido pone en relación el efectivo, las acciones y las cuentas a cobrar a terceros en
relación con los pasivos actuales.

𝑻𝒆𝒔𝒐𝒓𝒆𝒓𝒊𝒂 + 𝑰𝒏𝒗𝒆𝒓𝒔𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 𝑭𝒊𝒏𝒂𝒏𝒄𝒊𝒆𝒓𝒂𝒔 𝑻𝒆𝒎𝒑𝒐𝒓𝒂𝒍𝒆𝒔 + 𝑪𝒍𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆𝒔 + 𝑫𝒆𝒖𝒅𝒐𝒓𝒆𝒔

𝑨𝑻 =
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆

𝟏𝟐𝟓 + 𝟒𝟎𝟎
𝑹𝑻 = = 𝟎. 𝟖𝟖𝟗
𝟓𝟗𝟎

El valor ideal para el Acid test es de 1. En nuestro caso el valor es inferior a 1 aunque no muy lejano.
Podemos, interpretar que aun no estando en una situación muy mala, corre el riesgo de no poder cumplir
con sus pagos.

■ Ratios de Endeudamiento:
• Endeudamiento General.

A través del ratio de endeudamiento general, se obtiene la parte del pasivo total que está constituido por
deudas. El valor óptimo o ideal de este ratio se sitúa entre 0,5 y 0,6.

𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒖𝒅𝒂𝒔
𝑬𝒏𝒅𝒆𝒖𝒅𝒂𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑮𝒆𝒏𝒆𝒓𝒂𝒍 =
𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 + 𝑷𝒂𝒕𝒓𝒊𝒎𝒐𝒏𝒊𝒐 𝒏𝒆𝒕𝒐

𝟕𝟎𝟎 + 𝟓𝟗𝟎
𝑬𝒏𝒅𝒆𝒖𝒅𝒂𝒎𝒊𝒆𝒏𝒕𝒐 𝑮𝒆𝒏𝒆𝒓𝒂𝒍 = = 𝟎. 𝟓𝟕𝟗
𝟕𝟎𝟎 + 𝟓𝟗𝟎 + 𝟗𝟑𝟓

Como podemos ver la empresa oscila entre los valores recomendados, por lo que podemos decir que está
estable en este aspecto.

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 • Calidad de Deuda.

El ratio de calidad de la deuda, se calcula dividiendo el pasivo corriente por el total de las deudas. Cuanto
menor sea el valor del ratio significa que la deuda es de mejor calidad.

𝑷𝒂𝒔𝒊𝒗𝒐 𝑪𝒐𝒓𝒓𝒊𝒆𝒏𝒕𝒆
𝑪𝒂𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒖𝒅𝒂 =
𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 𝑫𝒆𝒖𝒅𝒂𝒔

𝟓𝟗𝟎
𝑪𝒂𝒍𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒅𝒆 𝑫𝒆𝒖𝒅𝒂 = = 𝟎. 𝟒𝟓
𝟓𝟗𝟎 + 𝟕𝟎𝟎

Vemos que el pasivo corriente y el no corriente son muy parecidos por lo que podemos decir que esta
empresa no destaca por su calidad de la deuda.

Resumen

Después de hacer el análisis de los ratios de corriente y endeudamiento, vemos que esta empresa tiene
liquidez pero que lo tiene excesivamente concentrada en las existencias. Esto significa que puede tener
problemas a la hora de afrontar pagos, especialmente dado el poco activo en la tesorería (activo con mayor
liquidez). A la hora de ver los ratios de endeudamiento se confirman los posibles problemas de pago a
corto plazo que puede tener dado la equivalencia entre el pasivo corriente y el no corriente.

Por todo ello, la empresa debe reducir el pasivo corriente por no corriente ampliando los plazos de pago o
invertir (aprovechando que los niveles de endeudamiento general son todavía correctos) para que sea
capaz de reducir las existencias y poder reducir así el pasivo corriente tan relacionada a ella.

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una Empresa
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