Clasificación de impuestos.

Marisol Opazo Bruna.

Ciclo Tributario.

Instituto IACC

Junio 2018
 Desarrollo

INSTRUCCIONES: Clasifique los siguientes impuestos según los criterios que se presentan a

continuación y argumente con sus propias palabras cada una de sus elecciones.

Criterios de clasificación:

 Según su origen.

 Según su método de recaudación.

 Según la incidencia del impuesto.

 Según la manifestación de la riqueza gravada.

 Según la tasa que se aplica.

Impuestos a clasificar:

1. Impuesto Único de Segunda Categoría (impuesto al trabajo).

Este se puede clasificar:

 Según se Método de Recaudación: Como Impuestos Directos. Son aquellos que

gravan directamente las fuentes de riqueza, propiedad o renta. Se conoce en este

caso quién es el contribuyente.

El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones es

un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas personas que

perciben rentas del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma

dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM.

  Según la tasa que se aplica: Como Impuesto de tasas progresivas. En este tipo de

impuesto la tasa del impuesto es un porcentaje variable, que sube en la medida

que sube la base imponible.

2. Impuesto al Valor Agregado (IVA) 19%.

Este se puede clasificar:

 Según su Origen, Como Impuestos Internos. Este se recauda por los bienes y

servicios generados dentro del país.

 Según se Método de Recaudación: Como Impuestos Indirectos o de Declaración.

Estos impuestos se recaudan previa declaración y pago simultáneo de sí mismos.

La declaración es confeccionada por el contribuyente, siendo el único responsable

de lo declarado. Estos impuestos se aplican sobre una manifestación indirecta de

la capacidad económica y gravan la producción, el tráfico o el consumo. La

principal características de los impuestos indirectos es que dependen del producto

en sí. Es decir, no repercuten directamente sobre la renta del contribuyente, sino

sobre sobre el consumo que realice.

3. Impuesto al Comercio Exterior (aduanas), ad valoren 6%.

Este se puede clasificar:

 Según su Origen, Como Impuestos Externos. Son los recaudados por el ingreso al

país de bienes y servicios, por medio de las aduanas

 Según se Método de Recaudación: Como Impuestos Indirectos o de Declaración.

Estos impuestos se recaudan previa declaración y pago simultáneo de sí mismos.

Estos impuestos se aplican sobre una manifestación indirecta de la capacidad

económica y gravan la producción, el tráfico o el consumo. La principal

características de los impuestos indirectos es que dependen del producto en sí. Es

decir, no repercuten directamente sobre la renta del contribuyente, sino sobre

sobre el consumo que realice.

 Este Impuesto al Comercio Exterior está afecto al pago del derecho ad valorem

(6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima del seguro

+ valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el

derecho ad valorem. En algunos casos, dependiendo de la mercancía, se requiere

pagar impuestos especiales.

La fiscalización de estas operaciones y la recaudación de los derechos e impuestos

indicados, corresponde al Servicio Nacional de Aduanas

4. Impuesto a la Renta Primera Categoría (a empresas) 18,5% para año 2012.

Este se puede clasificar:

 Según la tasa que se aplica: Como Impuesto de tasas proporcionales. Son aquellos

en que la tasa está establecida en un porcentaje fijo y que se aplica sobre una base

imponible, de modo que no depende de si la cantidad base a tributar incrementa o

disminuye. El monto del impuesto es proporcional a la cantidad sujeta a impuestos.

 Según lo dispuesto por norma la tasa del Impuesto de Primera Categoría en

carácter de único, establecido en el artículo 17, número 8), inciso tercero, de la

LIR, que deba declararse y pagarse a contar del año tributario 2013, será de un

18,5% respecto de las rentas percibidas o devengadas a contar del 1° de enero del

año 2012 y hasta el día 31 de agosto del mismo año y de un 20%, en forma

permanente, respecto de las rentas percibidas o devengadas a contar del 1° de

septiembre del año 2012.

5. Impuesto Único de un 35% por gastos rechazados.

Este se puede clasificar:

 Según la tasa que se aplica: Como Impuesto de tasas proporcionales. Son aquellos

en que la tasa está establecida en un porcentaje fijo y que se aplica sobre una base

imponible, de modo que no depende de si la cantidad base a tributar incrementa o

disminuye. El monto del impuesto es proporcional a la cantidad sujeta a impuestos.

 Los gastos rechazados generados por las empresas acogidas al Artículo 14 bis,

tributan de acuerdo a lo siguiente:

Sociedad Anónima: Con el Impuesto Único con tasa del 35% establecido en el

Artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Empresario Individual y Sociedad de Personas: A nivel del Impuesto de Primera

Categoría, el desembolso del gasto constituye un retiro de dinero, afectándose con

el Impuesto de Primera Categoría señalado. Respecto al Impuesto Global

Complementario o Adicional, según proceda, el desembolso constituye un gasto

rechazado, afecto a los impuestos señalados, soportados por el dueño o socios de

la empresa.
6. Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

Este se puede clasificar:

 Según la manifestación de la riqueza gravada: Como Impuestos al Patrimonio.

Gravan la riqueza estática, por el solo hecho de poseerla, no importa la cantidad ni

cómo se ha generado.

 Según incidencia del impuesto: Como Impuestos Directos. Es aquel que pretende

gravar a una determinada persona sin conceder el derecho de trasladar la carga

tributaria a un tercero. En este tipo de impuesto recae la carga tributaria en el

titular del hecho gravado, esto es en el contribuyente y directamente en su

patrimonio. De esta forma, quien lo entera en arcas fiscales y quien soporta el

impuesto es la misma persona que queda afecta al impuesto.

 El sujeto pasivo del impuesto, sobre quién recae la obligación de declararlo y

pagarlo, es el asignatario por causa de muerte (heredero o legatario).

La base imponible corresponde al valor líquido de las asignaciones, de acuerdo

con una escala progresiva de tasas, habiendo aplicado las deducciones

establecidas por la ley.

 Bibliografía

Contenido Semana 2.

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_proporcional

http://www.sii.cl/aprenda_sobre_impuestos/impuestos/impuestos_indirectos.htm#o1p8

http://impuestoschilenosvigentes2013.blogspot.cl/2013/04/impuesto-de-herencia-asignaciones-

y.html

http://www.sii.cl/pagina/valores/segundacategoria/imp_2da_abril2016.htm

http://www.sii.cl/preguntas_frecuentes/renta/001_002_3984.htm