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APRENDIZ
2017
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TALLER DE AUDITORIAS
APRENDIZ
INSTRUCTOR
2017
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OBJETIVO
El objetivo de este taller es conocer lo que es una auditoria, y profundizar acerca de las clases
de auditoría que hay y los métodos usados para realizarla. Al final podremos entender porque es
tan importante el tema de la auditoría en una empresa y la responsabilidad que conlleva el campo
de la auditoría en lo respectivo a la parte legal. Para ello tendremos en cuenta la aplicación de las
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INTRODUCCION
El trabajo presentado a continuación está compuesto por una serie de preguntas y respuestas
acerca de la auditoría, sus partes, su forma de realizarse y las normas que se deben tener en
cuenta para efectuar actividades de auditoría. Las consultas han sido tomadas de varias fuentes
conceptos, adaptándose estos a las normas vigentes para el año 2017, exceptuando las nuevas
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TALLER
hallazgos relacionados con actividades de muy distinto género e informa sobre sus resultados.
Etimológicamente, el concepto de auditoría deriva del latín audiere, que significa oír y escuchar,
por lo que se desprende que el auditor es el especialista que escucha, interpreta, revisa, analiza e
> Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información y
clasificación crediticia.
> Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra venta de acciones de una
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Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y consiste en el análisis de las
cuentas del balance anual de una empresa a través de un profesional auditor externo por
Auditoría Interna: se lleva a cabo por los propios empleados del negocio, para investigar la
empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los procesos y
mecanismos internos. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el
análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos superiores del equipo, para evaluar posibles
Auditoria Operacional: este tipo de auditoría se desempeña por un profesional cualificado para
ello y tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la
Auditoría pública gubernamental: Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias
legales.
Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la información financiera, estructura
empresariales para dar una visión global y certera del cumplimiento de la empresa.
Auditoría fiscal: esta auditoría se realiza con el objetivo de velar por el cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las empresas y organizaciones paguen sus impuestos de forma correcta.
de la Contaduría pública.
- He aquí algunas semejanzas y/o diferencias entre la Ley 145 de 1960 y la Ley 43 de 1990.
La Ley 43/90 los contadores deberán dictaminar sobre los estados financieros y realizar las
demás actividades relacionadas con la ciencia contable en general. Este artículo recoge lo
La ley 43 de 1990 agrega en el artículo 2 acerca de las actividades relacionadas con la ciencia
contable en general. Modifico dentro de los requisitos para la inscripción de contador público en
el parágrafo del artículo 3 la no inclusión de los requisitos de acreditar solvencia moral con
habilitación de las materias que se señalen. Se añade también la concurrencia del control y
sociedades de contadores públicos. Igualmente se añaden las normas que deben observar los
contadores públicos.
145/60; y el parágrafo del artículo 10 de la Ley 43/90, recoge los ya establecido por el artículo
El artículo 8° de la ley 145/60 señaló en qué casos era necesaria la calidad de contador público.
Se modifico frente a la Ley 145 de 1960 quienes deben ser órganos de la profesión: - La junta
contador público denominadas en el artículo 20 de la Ley 145 de 1960. Por ende, el artículo 20
5. ¿Cuáles son las técnicas de auditoría más utilizadas, defina cada una?
reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los procedimientos
examinar, con el fin de apreciar semejanzas. Por ejemplo, los gastos o las ventas, los
descubrir porqué ocurren estas variaciones, porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.
Revisión selectiva o pasar revista: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de
separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales. Por ejemplo revisar el libro
caja mayor, bancos, aunque en forma ligera, o en ventas, revisar el paquete de facturas si
punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.
Análisis: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos que forman una
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-Análisis de movimiento: Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar
elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente. Por ejemplo,
indagar sobre la pérdida de un activo fijo, o indagar sobre los procedimientos de compras de
bienes.
Conciliación: Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas
e independientes.
Confirmación: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad
bajo examen. Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros, abogados, etc. Existen las
conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos. por ejemplo,
caso de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se presenten,
es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes sean numerosos.
auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y autenticidad del documento.
-Legalidad: se refiere a que toda operación se sustente con su respectivo documento que
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reúnan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejemplo: factura).
-Autoridad: se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
horizontales. Por ejemplo, suma vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y
Inspección o recuento físico: Consiste en examinar físicamente bienes, documentos y/o valores
hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no constituye
definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones son medios
circunstancias.
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6. Defina cuáles son las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS) según el
examen y en su informe referente al mismo. Las normas de auditoría son las siguientes:
1-Normas Personales:
a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén
diligencia profesional.
a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada
b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno
existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión
c) Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio del análisis, inspección,
de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estado Financieros
sujetos a revisión.
deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. Si
c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de
dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo explícita y
claramente.
complementará y actualizará las normas de auditoría de aceptación general, de acuerdo con las
funciones señaladas para este organismo en la presente ley). Por medio de sentencia C-530 del
10 de mayo de 2000 por la Corte Constitucional el parágrafo de este artículo fue declarado
Inexequible.
7. Cuáles son las normas que deben observar los Contadores Públicos(artículo 8 de la Ley
43 de 1990)
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- De las normas que deben observar los contadores públicos. Los Contadores Públicos están
obligados a:
3- Cumplir las normas legales vigentes, así como las disposiciones emanadas de los
del 10 de mayo de 2000 por la Corte Constitucional la frase se encuentra en cursiva del numeral
- La Fe Pública es la garantía que el estado da en el sentido que los hechos que interesan al
el Contador deberá ser clara y fidedigna, y que su firma o atestación en los actos propios de su
- Los trabajos realizados por una auditoría interna son idénticos a los realizados por una
auditoría externa. Las técnicas utilizadas en ambos casos son las mismas. Ambos centran su
atención en temas de control interno y en la evaluación de riesgos para generar informes que
contienen información bastante similar como la formulación de sugerencias para mejorar las no
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10. ¿Qué diferencias existen entre la Auditoría y la Revisoría Fiscal?
Norma aplicada Simultáneo con las Simultáneo con las Simultáneo con las Elem
Normas de Auditoría Normas de Auditoría Normas de Auditoría
Generalmente Generalmente Generalmente Aceptadas
Difere
Aceptadas –NAGA–, Aceptadas –NAGA–, –NAGA–, las Normas
las NIA –Normas las NAI –Normas Internacionales de
Internacionales de Internacionales de Auditoría –NIA–
Auditoría Interna– Aseguramiento de la complementadas con
complementadas con Información– COSO, COBIT, MECI, Ley
COSO, COBIT y MECI. complementadas con Sarbanes-Oxley y las
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COSO, COBIT y disposiciones de la
MECI. Supersociedades y del
Estatuto Tributario.
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Forma de contratación Contrato laboral. Contrato de Contrato por prestación
prestación de de servicios o contrato
servicios. laboral (por excepción).
11. ¿Qué cualidades debe tener un Contador para realizar su trabajo de auditoría, según el
- Las normas de auditoría generalmente aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales
Las cualidades nombradas según el artículo 7 de la Ley 43/90, es que la ejecución de su informe,
debe ser realizada por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas
legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia. Esta persona debe tener
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13. Según la Ley 43 de 1990 defina cuál es el código de ética del contador y cuáles son sus
CAPÍTULO CUARTO
TITULO PRIMERO
pública cuando con su firma y número de tarjeta profesional suscribe un documento en que
certifique sobre determinados hechos económicos. Esta certificación, hará parte integral de lo
examinado.
intervención en la vida de los organismos públicos y privados. Su obligación es velar por los
naturalmente, el Estado.
espiritual.
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14. ¿Cuáles son los principios básicos de la Ética Profesional del Contador Público?
Integridad
Objetividad
Independencia
Responsabilidad
Confidencialidad
Difusión y colaboración
Conducta ética
15. ¿Cuáles son las relaciones del Contador Público con los usuarios de sus servicios?
- De las relaciones del Contador Público con los usuarios de sus servicios:
* Rehusará la prestación de sus servicios para actos que sean contrarios a la moral
y a la ética.
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* Se excusará de aceptar o ejecutar trabajos para los cuales él o sus asociados no
se consideren idóneos.
motivos: a) Que el usuario del servicio reciba la atención de otro profesional que excluya
la suya, y b) que el usuario del servicio incumpla con las obligaciones convenidas.
interesadas en el mismo negocio. Esta prohibición se extiende por el término de seis (6)
16. ¿Cuáles deben ser las relaciones del Contador Público con sus colegas?
- TÍTULO IV:
la estricta ética, sino que debe estar animado por un espíritu de fraternidad y colaboración
profesional.
Tener conocimiento de actos que atenten contra la ética profesional, cometidos por
Todo disentimiento técnico entre Contadores Públicos deberá ser dirimido por el Consejo
Ningún Contador Público podrá dictaminar o conceptuar sobre los actos ejecutados o
certificados por otro Contador Público que perjudique su integridad moral o capacidad
profesional.
adjudicación se deba a la calidad de los servicios del oferente. No será legítima ni leal
Ningún Contador Público podrá sustraer la clientela de sus colegas por medios desleales.
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Todo Contador Público que actúe ante un cliente por cuenta y orden de otro Contador
Públicos. Sin embargo, podrá contratar libremente a aquellas personas que por iniciativa
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GLOSARIO
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BIBLIOGRAFIA
http://auditoresenlared.com/que-diferencias-hay-entre-un-auditor-interno-y-un-auditor-
externo/
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http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse24.html
http://actualicese.com/normatividad/1990/12/13/ley-43-de-13-12-1990/#primero2
http://nif.com.co/ley-43-1990/relacion-del-contador-con-los-usuarios
http://nif.com.co/ley-43-1990/relacion-del-contador-con-sus-colegas
http://legacy.puc.com.co/normatividad/ley-43-1990/relacion-del-contador-con-los-usuarios
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